1、無形資產實實質性程序序被審計單位位： 項目： 無無形資產 編制： 日期： 索引號： ZU 財務報表表截止日/期間： 復核： 日期： 第一部分 認定定、審計目目標和審計計程序對應應關系一、審計目目標與認定定對應關系系表審計目標財務報表認認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報A資產負債債表中記錄錄的無形資資產是存在在。B被審計單單位所有應應當記錄的的無形資產產均已記錄錄。C資產負債債表中記錄錄的無形資資產由被審審計單位擁擁有或控制制。D無形資產產以恰當的的金額包括括在財務報報表中，與與之相關的的計價或分分攤調整已已恰當記錄錄。E無形資產產已按照企企業會計準準則的規定定在財務報報表中作出出恰當列報報

2、。二、審計目目標與審計計程序對應應關系表審計目標可供選擇的的審計程序序索引號D1.獲取或或編制無形形資產明細細表，復核加計計是否正確，并并與總賬數數和明細賬賬合計數核核對是否相符；結合累計攤攤銷、無形形資產減值值準備科目目與報表數數核對是否否相符。ZU2AC2.檢查無無形資產的的權屬證書書原件、非非專利技術術的持有和和保密狀況況等，并獲獲取有關協協議和董事事會紀要等等文件、資資料，檢查查無形資產產的性質、構成內容容、計價依依據、使用用狀況和受受益期限，確確定無形資資產是否存在，并并由被審計計單位擁有有或控制。略ABCD3.檢查無無形資產的的增加：(1)檢查查投資者投投入的無形形資產是否否按投資

3、各各方確認的的價值入賬賬，并檢查查確認價值值是否公允允，交接手手續是否齊齊全；涉及及國有資產產的，是否否有評估報報告并經國國有資產管管理部門評評審備案或或核準確認認； (2)對自自行研發取取得、購入入或接受捐捐贈的無形形資產，檢檢查其原始始憑證，確確認計價是是否正確，法法律程序是是否完備（如如依法登記記、注冊及及變更登記記的批準文文件和有效效期）；會會計處理是是否正確；(3)對債債務重組或或非貨幣性性資產交換換取得的無無形資產，檢檢查有關協協議等資料料，確認其其計價和會會計處理是是否正確；(4)檢查查本期購入入土地使用用權相關稅稅費計算清清繳情況，與與購入土地地使用權相相關的會計計處理是否否正

4、確。略ABD4.檢查無無形資產的的減少：(1)取得得無形資產產處置的相相關合同、協議，檢檢查其會計計處理是否否正確；(2)檢查查房地產開開發企業取取得的土地地用于建造造對外出售售的房屋建建筑物，相相關的土地地使用權是是否轉入所所建造房屋屋建筑物的的成本。在在土地上自自行開發建建造廠房等等建筑物的的，土地使使用權和地地上建筑物物是否分別別進行攤銷銷和計提折折舊；(3)當土土地使用權權用于出租租或增值目目的時，檢檢查其是否否轉為投資資性房地產產核算，會會計處理是是否正確。略D5.檢查被被審計單位位確定無形形資產使用用壽命的依依據，分析析其合理性性。ZU3AD6.檢查無無形資產的的后續支出出是否合理

5、理，會計處處理是否正正確。略DA7.檢查無無形資產預預計是否能為被審計單位位帶來經濟濟利益，若否，檢查是否否將其賬面面價值予以以轉銷，計計入當期營營業外支出出。略CE8.結合長長、短期借借款等項目目的審計，了了解是否存存在用于債債務擔保的的無形資產產。如有，應應取證并記記錄，并提提請被審計計單位作恰恰當披露。略D9.檢查無無形資產的的攤銷：(1)獲取取或編制無無形資產累累計攤銷明明細表，復復核加計正正確，并與與總賬數和和明細賬合合計數核對對相符；(2)檢查查無形資產產各項目的的攤銷政策策是否符合合有關規定定，是否與與上期一致致，若改變變攤銷政策策，檢查其其依據是否否充分。注注意使用期期限不確定

6、定的無形資資產不應攤攤銷，但應應當在每個個會計期間間對其使用用壽命進行行復核；(3)檢查查被審計單單位是否在在年度終了了，對使用用壽命有限限的無形資資產的使用用壽命和攤攤銷方法進進行復核，其其復核結果果是否合理理；(4)檢查查無形資產產的應攤銷銷金額是否否為其成本本扣除預計計殘值和減減值準備后后的余額，檢查其預預計殘值的的確定是否否合理；(5)復核核本期攤銷銷是否正確確，與相關關科目核對對是否相符符。 ZU4D10.檢查查無形資產產減值準備備：(1)獲取取或編制無無形資產減減值準備明明細表，復復核加計正正確，并與與總賬數和和明細賬合合計數核對對相符；(2)檢查查無形資產產減值準備備計提和轉轉銷

7、的批準準程序，取取得書面報報告等證明明文件；(3)檢查查被審計單單位計提無無形資產減減值準備的的依據是否否充分，會會計處理是是否正確；(4)檢查查無形資產產轉讓時，相相應的減值值準備是否否一并結轉轉，會計處處理是否正正確；(5)對于于使用壽命命有限的無無形資產，逐逐項檢查是是否存在減減值跡象，并作出詳細記錄；對于使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，是否都進行減值測試；(6)通過過檢查期后后事項，以以及比較前前期無形資資產減值準準備數與實實際發生數數，評價無無形資產減減值準備的的合理性。11.根據據評估的舞舞弊風險等等因素增加加的審計程程序。略E12.檢查查無形資產產是否已按按照企業

8、會會計準則的的規定在財財務報表中中作出恰當當列報：(1)無形形資產的期期初和期末末賬面余額額、累計攤攤銷額及減減值準備累累計金額；(2)使用用壽命有限限的無形資資產，其使使用壽命的的估計情況況；使用壽壽命不確定定的無形資資產，其使使用壽命不不確定的判判斷依據；(3)無形形資產的攤攤銷方法；(4)用于于擔保的無無形資產賬賬面價值、當期攤銷銷額等情況況；(5)計入入當期損益益和確認為為無形資產產的研究開開發支出金金額。略第二部分 計劃劃實施的實實質性程序序項 目目財務報表認認定存在完整性權利和義務計價和分攤列報評估的重大大錯報風險險水平（注注1）從控制測試試獲取的保保證程度（注注2）需從實質性性程

9、序獲取取的保證程程度計劃實施的的實質性程程序（注3） 索引號執行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結果取自自風險評估估工作底稿稿。2.結果取取自該項目目所屬業務務循環內部部控制工作作底稿。3.在計劃劃實施的實實質性程序序與財務報報表認定之之間的對應應關系用“”表示示。無形資產審審定表被審計單位位： 項目： 無形資產產 編制： 日期： 索引號： ZU1 財務報表表截止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱期末未審數賬項調整重分類調整整期末審定數上期末審定數索引號借方貸方借方貸方一、原價合合計1.二、累計攤攤銷額合計計1三、減值準準備累計金金額合計1四、賬面價價值合計1審計結論：無形資

10、產明明細表被審計單位位： 項目： 無形資產產明細表 編制： 日期： 索引號： ZU2 財務報表表截止日/期間： 復核： 日期： 項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注一、原價合合計1.二、累計攤攤銷額合計計1三、減值準準備累計金金額合計1四、賬面價價值合計1審計說明：無形資產使使用壽命分分析表被審計單位位： 項目：無形形資產使用用壽命分析析表 編制： 日期： 索引號： ZUU3 財務報表表截止日/期間： 復核： 日期： 無形資產名名稱合同性權利利或其他法法定權利權利到期后后續約的情情況沒有法定使使用年限是否屬于使使用壽命不不確定備注是否適用規定年限已確定的使使用壽命是否適用續約期計入入使

11、用壽命命的年限已確定的使使用壽命是否估計使使用壽命是否合理合計注：無形資資產使用壽壽命的確定定可通過下下列方式進進行判斷：1.源自合合同性權利利或其他法法定權利取取得的無形形資產，其其使用壽命命是否超過過合同性權權利或其他他法定權利利規定的期限限；2.如果合合同性權利利或其他法法定權利能能夠在到期期時因續約約等延續，續續約期是否否計入使用用壽命；3.合同或或法律沒有有規定使用用壽命的，檢檢查被審計計單位是否否綜合各方方面情況判判斷，以確確定無形資資產能為被被審計單位位帶來未來來經濟利益益的期限。比如，與與同行業的的情況進行行比較、參參考歷史經經驗，或聘聘請相關專專家進行論論證等；4.按照上上述方法仍仍無法合理理確定無形形資產為被被審計單位位帶來經濟濟利益期限限的，該項項無形資產產