1、第一章 會計憑證1.1 會計概述1 會計產生的必要條件：剩余產品交換貨幣2 一、會計的概念 會計 ：是以貨幣為主要計量單位，核算和監督一個企業單位經濟活動的一種經濟管理工作。3 二、 會計的基本職能： 1、 會計的核算職能 是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定企業單位（會計主體）的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告，為各有關方面提供會計信息。4 2、會計的監督職能 是指對特定企業單位經濟活動和相關會計核算的合法性、合理性進行審查。 5 三、 會計對象 是指會計所核算和監督的內容，即特定企業單位能夠以貨幣表現的經濟活動。以貨幣表現的經濟活動通常又稱為價值運動或資金運動。6 再生產過程的四個環節：

2、分配交換消費生產7 工業企業的資金運動形式：資金投入銷售生產供應資金周轉資金退出8 會計核算的內容：款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資金、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理等等。9 四、 會計核算的方法 1、 設置賬戶： 是對會計對象的具體內容進行歸類核算和監督的一種專門方法。2、復式記帳 是對每一項經濟業務都有以相等的金額在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種專門方法。10 3、填制和審核憑證 會計憑證 是記錄經濟業務明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。4、登記賬簿 賬簿 是用來連續記載經濟業務的簿籍和賬卡，它由

3、許多具有一定格式，又互相聯結的賬頁所組成。11 5、成本計算 成本計算是指按照一定的成本計算的對象，匯集和分配經營過程中發生的各種費用，并據以計算各成本計算對象的總成本和單位成本的一種專門方法。12 6、財產清查 財產清查 是對各項財產物資進行實物盤點，貨幣資金賬面核對以及各項往來款項進行查詢、核對，以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法。13 7、編制財務會計報告 財務會計報告 是根據賬簿記錄定期編制，總括反映會計主體特定日期財務狀況和一定時期的經營成果、資金流量及成本費用的書面文件。 由會計報表（資產負債表、利潤表、現金流量表）、會計報表附注和財務狀況說明書三部分組成。14 會計核算工作的三個

4、基本環節：填制和審核憑證 編制財務會計報告 登記賬簿 15長 16 第一章 會計憑證1.2 原始憑證一、概念：.定義：會計憑證是具有一定格式、用以記錄經濟業務發和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。17 .作用：（1）記錄經濟業務，提供記賬依據；（2）明確經濟責任，強化內部控制；（3）監督經濟活動，控制經濟運行 填制和審核會計憑證，是會計核算工作起點，是會計基礎工作的基本內容之一 18 二、 會計憑證的種類1.原始憑證：是在經濟業務發生時，由業務人員直接取得或填制，用以表明某項經濟業務已發生或者完成情況并明確有關經濟責任的一種憑證。 2.記賬憑證：是對經濟業務按其性質加以歸類，確定會計分錄

5、，并據以登記會計賬簿的憑證。19 原始憑證的種類原始憑證的基本內容學習提綱原始憑證的概念20 一. 原始憑證的概念：原始憑證： 是在經濟業務發生時，由業務人員直接取得或填制，用以表明某項經濟業務已發生或者完成情況并明確有關經濟責任的一種憑證。 & 凡不能起到證明經濟業務發生或者完成情況作用的單據，如采購計劃、銀行對賬單等，都不能作為原始憑據以記賬。21長沙財經學校 顧競 制作二、 原始憑證的種類：.按其取得的來源不同分為：外來原始憑證自制原始憑證22 外來原始憑證：由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證。23 自制原始憑證：單位自行制定并由有關部門或人員填制的憑證 領料單領料單位

6、 編號：用 途 年 月 日 倉庫：材料編號名稱及規格計量單位數 量單價金額請領實發記賬： 發料： 領料：24長沙財經學校 顧競 制作.按填制手續及內容的不同：一次性原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證25 一次性原始憑證：對所發生或所完成的經濟業務，每次或每筆只填制一份的憑證。外來原始憑證和大部分自制原始憑證都屬一次性原始憑證26 累計原始憑證：為了簡化填制手續，對在一定時期內連續發生的相同經濟業務，逐次逐筆累計，集中填制一份的憑證。 如：限額領料單27 匯總原始憑證：為了簡化核算手續，將一定時期內若干張同類經濟業務的原始憑證匯總成一份的憑證.工資結算表工資匯總表一次性原始憑證匯總原始憑證28 通

7、用原始憑證：指由有關部門統一印制，在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。 .按格式的不同分為：29 專用憑證：由各單位自行印制，在本單位內部使用的憑證。30長沙財經學校 顧競 制作三、 原始憑證的基本內容名稱日期接受單位名稱經濟業務內容業務數量.單價.金額填制單位或填制人名稱經辦單位或經辦人簽章31 二、 原始憑證的基本內容1憑證的名稱2填制憑證的日期3填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名4經辦人員的簽名或蓋章5接受憑證單位的名稱6經濟業務內容7經濟業務的數量、單價和金額此外，原始憑證一般還需載明附件和編號。32 1.差旅費報銷單屬于( ) A.記賬憑證 B 自制原始憑證 C 外來

8、原始憑證 D 匯總原始憑證2.”限額領料單”屬于( )A 累計原始憑證 B 外來原始憑證 C 匯總原始憑證 D 自制原始憑證 3.購買方取得的”增值稅專用發票”屬于( ) A 一次原始憑證 B 匯總原始憑證 C 外來原始憑證 D 自制原始憑證 B DA DA C 想一想33 4.原始憑證按格式的不同分為( ) A 專用原始憑證 B 自制原始憑證 C 匯總原始憑證 D 通用原始憑證5.原始憑證的基本內容包括( )A、憑證的名稱 B、經辦人員的簽名或蓋章 C、經濟業務內容 D、經濟業務的數量 、單價和金額 E、會計科目A DA B C D34 三、 原始憑證的填制（一） 原始憑證填制的基本要求 1

9、真實可靠內容符合實際，不得弄虛作假，不得涂改挖補。 2內容完整項目填列齊全，不得缺漏。 3填制及時 4. 書寫清楚字跡清晰工整，不得潦草。35 （二） 原始憑證填制的附加要求 1從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。 2凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。36 3一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。4發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發票代替收據。37 5職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，

10、應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。 6經上級有關部門批準的經濟業務，應將批準文件作為原始憑證附件。原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當另蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。38 （三）原始憑證的填制方法 1一次性憑證的填制。采用一次性憑證，發生一項或若干項同類經濟業務，就應當由經辦人員填制一份原始憑證。 2累計憑證的填制。采用累計憑證。可以在一定時期內連續、多次的在一張憑證上記載若干項同類經濟業務.39 3匯總原始憑證的填制。匯總原始憑證是根據一定時期內業務性質相同的原始憑證匯總編制的

11、，如“發料匯總表”是根據“領料單”，按材料的類別、用途、定期匯總填列. 40 四、 原始憑證的審核 對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容： 1真實性審核。 2合法性、合規性、合理性審核。 3完整性審核。 4正確性審核.41 42 第一章 會計憑證1.2 原始憑證一、概念：.定義：會計憑證是具有一定格式、用以記錄經濟業務發和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。43 .作用：（1）記錄經濟業務，提供記賬依據；（2）明確經濟責任，強化內部控制；（3）監督經濟活動，控制經濟運行 填制和審核會計憑證，是會計核算工作起點，是會計基礎工作的基本內容之一 44 二、 會計憑證的種類1.原始憑證：是在

12、經濟業務發生時，由業務人員直接取得或填制，用以表明某項經濟業務已發生或者完成情況并明確有關經濟責任的一種憑證。 2.記賬憑證：是對經濟業務按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。45 原始憑證的種類原始憑證的基本內容學習提綱原始憑證的概念46 一. 原始憑證的概念：原始憑證： 是在經濟業務發生時，由業務人員直接取得或填制，用以表明某項經濟業務已發生或者完成情況并明確有關經濟責任的一種憑證。 & 凡不能起到證明經濟業務發生或者完成情況作用的單據，如采購計劃、銀行對賬單等，都不能作為原始憑據以記賬。47 二、 原始憑證的種類：.按其取得的來源不同分為：外來原始憑證自制原始憑證48

13、 外來原始憑證：由業務經辦人員在業務發生或者完成時從外單位取得的憑證。49 自制原始憑證：單位自行制定并由有關部門或人員填制的憑證 領料單領料單位 編號：用 途 年 月 日 倉庫：材料編號名稱及規格計量單位數 量單價金額請領實發記賬： 發料： 領料：50 .按填制手續及內容的不同：一次性原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證51 一次性原始憑證：對所發生或所完成的經濟業務，每次或每筆只填制一份的憑證。外來原始憑證和大部分自制原始憑證都屬一次性原始憑證52 累計原始憑證：為了簡化填制手續，對在一定時期內連續發生的相同經濟業務，逐次逐筆累計，集中填制一份的憑證。 如：限額領料單53 匯總原始憑證：為了簡

14、化核算手續，將一定時期內若干張同類經濟業務的原始憑證匯總成一份的憑證.工資結算表工資匯總表一次性原始憑證匯總原始憑證54 通用原始憑證：指由有關部門統一印制，在一定范圍內使用的具有統一格式和使用方法的原始憑證。 .按格式的不同分為：55 專用憑證：由各單位自行印制，在本單位內部使用的憑證。56 三、 原始憑證的基本內容名稱日期接受單位名稱經濟業務內容業務數量.單價.金額填制單位或填制人名稱經辦單位或經辦人簽章57 二、 原始憑證的基本內容1憑證的名稱2填制憑證的日期3填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名4經辦人員的簽名或蓋章5接受憑證單位的名稱6經濟業務內容7經濟業務的數量、單價和金額此外，原始

15、憑證一般還需載明附件和編號。58 1.差旅費報銷單屬于( ) A.記賬憑證 B 自制原始憑證 C 外來原始憑證 D 匯總原始憑證2.”限額領料單”屬于( )A 累計原始憑證 B 外來原始憑證 C 匯總原始憑證 D 自制原始憑證 3.購買方取得的”增值稅專用發票”屬于( ) A 一次原始憑證 B 匯總原始憑證 C 外來原始憑證 D 自制原始憑證 B DA DA C 想一想59長 4.原始憑證按格式的不同分為( ) A 專用原始憑證 B 自制原始憑證 C 匯總原始憑證 D 通用原始憑證5.原始憑證的基本內容包括( )A、憑證的名稱 B、經辦人員的簽名或蓋章 C、經濟業務內容 D、經濟業務的數量 、

16、單價和金額 E、會計科目A DA B C D60 三、 原始憑證的填制（一） 原始憑證填制的基本要求 1真實可靠內容符合實際，不得弄虛作假，不得涂改挖補。 2內容完整項目填列齊全，不得缺漏。 3填制及時 4. 書寫清楚字跡清晰工整，不得潦草。61 （二） 原始憑證填制的附加要求 1從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。 2凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。62 3一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。4發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據

17、或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發票代替收據。63 5職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。 6經上級有關部門批準的經濟業務，應將批準文件作為原始憑證附件。原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當另蓋開出單位的公章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。64 （三）原始憑證的填制方法 1一次性憑證的填制。采用一次性憑證，發生一項或若干項同類經濟業務，就應當由經辦人員填制一份原始憑證。 2累計憑證的填制。采用累計憑證。可以在一定時期內連續、多次的在一張憑證上記載若干

18、項同類經濟業務.65 3匯總原始憑證的填制。匯總原始憑證是根據一定時期內業務性質相同的原始憑證匯總編制的，如“發料匯總表”是根據“領料單”，按材料的類別、用途、定期匯總填列. 66 四、 原始憑證的審核 對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內容： 1真實性審核。 2合法性、合規性、合理性審核。 3完整性審核。 4正確性審核.67 第一章 會計憑證1.3 記賬憑證68 會計基礎工作規范規定:“會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。”69 一、記賬憑證的種類記賬憑證，又稱傳票或分錄憑證，是登記賬簿的直接依據。 (一)根據記賬憑證用途的不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證 1專用

19、記賬憑證: 根據其記錄內容與貨幣資金關系戶的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。2. 通用記賬憑證：通用記賬憑證可以用于記錄企業各種經濟業務。 70長 收款憑證：專門用于登記現金和銀行存 款等貨幣資金收入的業務. 付款憑證：專門用于登記現金和銀行存 款等貨幣資金支出的業務。 轉賬憑證：專門用于登記與現金、銀行 存款無關的其他轉賬業務的憑證. 71 (二)根據記賬憑證填列會計師科目多少的不同可劃分單式記賬憑證和復式記賬憑證 1復式記賬憑證。是將每一項經濟業務所涉及到的全部會計科目集中登記在一張記賬憑證上。 2單式記賬憑證。是每項經濟業務所涉及到的全部會計科目分別編制記賬憑證予以登記，每張

20、記賬憑證登記一個總分類科目 72 二.記賬憑證的基本內容 1填制憑證的日期； 2憑證編號； 3經濟業務摘要； 4會計科目； 5金額； 6所附原始憑證張數； 7填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。(附件)73 三. 記賬憑證的填制(一)記賬憑證填制的基本要求 (二)記賬憑證填制的具體要求 分 析 原 始 憑 證確 定 會計 分 錄選 擇 記賬 憑 證74 75 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現金或銀行存款金額的，都必須填制收款憑證。76 2011 9 3銀收 1銀行存款銷售產品給永宏公司主

21、營業務收入A產品B產品應交稅金應交增值稅銷項稅額2 5 6 0 0 0 01 6 0 0 0 0 09 6 0 0 0 04 3 5 2 0 0￥2 9 9 5 2 0 02顧競77 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現金或銀行存款金額的，都必須填制收款憑證。（2）“貸方科目”欄填寫與現金或銀行存款相對應的總帳科目及明細科目。其金額應填入本科目同一行的金額欄內。如有空行，應當按右上左下順序劃線注銷。（3）合計欄的小寫金額前應加“￥”。 （1）左上方“借方科目”欄填寫現金或銀行存款 科目。78 2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現金或銀行存款金額的，都必須填制付款憑證。（1）左

22、上方“貸方科目”填寫“現金”或“銀行存款 ”科目。（2）相對應的會計科目，填在下方的“借方科目”欄。（3）合計欄應填寫大小寫金額。79 2011 9 10現付 1現金借支差旅費其他應收款李均5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0伍 零 零 零 零顧競180 1日，長沙含光公司到銀行存入現金1000元。2日，長沙含光公司開出現金支票，從銀行提現600元。1、借：銀行存款 1000 貸：現金 10002、借：現金 600 貸：銀行存款 600(現付憑證)(銀付憑證)81 2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現金或銀行存款金額的，都必須填制付款憑證。（1）左上方“貸方科目”填寫“現金”或“銀行存款 ”科

23、目。（2）相對應的會計科目，填在下方的“借方科目”欄。（3）合計欄應填寫大小寫金額。（4）對于現金與銀行存款之間相互劃轉的業務，通常只編一張付款憑證。82 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現金或銀行存款帳戶金額的，都必須填制收款憑證。2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現金或銀行存款帳戶金額的，都必須填制付款憑證。作業: 完成中收付款憑證的填制.(注意:對于現金與銀行存款之間相互劃轉的業務，通常只編一張付款憑證.)83 第一章 會計憑證1.3 記賬憑證84 會計基礎工作規范規定:“會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。”85 一、記賬憑證的種類記賬憑證，又稱

24、傳票或分錄憑證，是登記賬簿的直接依據。 (一)根據記賬憑證用途的不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證 1專用記賬憑證: 根據其記錄內容與貨幣資金關系戶的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。2. 通用記賬憑證：通用記賬憑證可以用于記錄企業各種經濟業務。 86 收款憑證：專門用于登記現金和銀行存 款等貨幣資金收入的業務. 付款憑證：專門用于登記現金和銀行存 款等貨幣資金支出的業務。 轉賬憑證：專門用于登記與現金、銀行 存款無關的其他轉賬業務的憑證. 87 (二)根據記賬憑證填列會計師科目多少的不同可劃分單式記賬憑證和復式記賬憑證 1復式記賬憑證。是將每一項經濟業務所涉及到的全部會計科目集中

25、登記在一張記賬憑證上。 2單式記賬憑證。是每項經濟業務所涉及到的全部會計科目分別編制記賬憑證予以登記，每張記賬憑證登記一個總分類科目 88 二.記賬憑證的基本內容 1填制憑證的日期； 2憑證編號； 3經濟業務摘要； 4會計科目； 5金額； 6所附原始憑證張數； 7填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。(附件)89 三. 記賬憑證的填制(一)記賬憑證填制的基本要求 (二)記賬憑證填制的具體要求 分 析 原 始 憑 證確 定 會計 分 錄選 擇 記賬 憑 證90 91 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及

26、到增加現金或銀行存款金額的，都必須填制收款憑證。92 2011 9 3銀收 1銀行存款銷售產品給永宏公司主營業務收入A產品B產品應交稅金應交增值稅銷項稅額2 5 6 0 0 0 01 6 0 0 0 0 09 6 0 0 0 04 3 5 2 0 0￥2 9 9 5 2 0 02顧競93 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現金或銀行存款金額的，都必須填制收款憑證。（2）“貸方科目”欄填寫與現金或銀行存款相對應的總帳科目及明細科目。其金額應填入本科目同一行的金額欄內。如有空行，應當按右上左下順序劃線注銷。（3）合計欄的小寫金額前應加“￥”。 （1）左上方“借方科目”欄填寫現金

27、或銀行存款 科目。94 2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現金或銀行存款金額的，都必須填制付款憑證。（1）左上方“貸方科目”填寫“現金”或“銀行存款 ”科目。（2）相對應的會計科目，填在下方的“借方科目”欄。（3）合計欄應填寫大小寫金額。95 2011 9 10現付 1現金借支差旅費其他應收款李均5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0伍 零 零 零 零顧競196 1日，長沙含光公司到銀行存入現金1000元。2日，長沙含光公司開出現金支票，從銀行提現600元。1、借：銀行存款 1000 貸：現金 10002、借：現金 600 貸：銀行存款 600(現付憑證)(銀付憑證)97 2、付款憑證的填制。凡

28、涉及到減少現金或銀行存款金額的，都必須填制付款憑證。（1）左上方“貸方科目”填寫“現金”或“銀行存款 ”科目。（2）相對應的會計科目，填在下方的“借方科目”欄。（3）合計欄應填寫大小寫金額。（4）對于現金與銀行存款之間相互劃轉的業務，通常只編一張付款憑證。98 （三）收付款憑證的填制1、收款憑證的填制。凡涉及到增加現金或銀行存款帳戶金額的，都必須填制收款憑證。2、付款憑證的填制。凡涉及到減少現金或銀行存款帳戶金額的，都必須填制付款憑證。作業: 完成中收付款憑證的填制.(注意:對于現金與銀行存款之間相互劃轉的業務，通常只編一張付款憑證.)99 第一章 會計憑證1.4 會計要素 100一 、 會計

29、要素 會計要素 是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。 101反映財務狀況的會計要素（靜態 ）：資產、負債、所有者權益反映經營成果的會計要素（動態） 收入、費用、利潤 102（一）、 資產 資產是指過去的交易或事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。 資產流動資產長期投資固定資產無形資產其他資產 103（二)、 負債 負債：是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。 按償還期長短分為流動負債長期負債 104（三）、 所有者權益 所有者權益 是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。 1

30、05所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤國家資本法人資本個人資本外商資本 106(四）. 收入 收入：是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。主營業務收入其他業務收入 107（五）. 費用 費用： 是企業為銷售商品，提供勞務等日常經營活動所發生的經濟利益的流出。 生產費用期間費用 直接材料直接人工制造費用（間接）管理費用財務費用銷售費用長沙財經學校 顧競 制作109（六）. 利潤 利潤是企業在一定會計期間的經營成果。 利潤在數額上表現為一定會計期間的收入與費用配比的結果，即收入減去費用的差額，它是反映經營成果的最終要素。 109 利潤總額= 營

31、業利潤+投資收益+補貼收入 +營業外收入-營業外支出凈利潤= 利潤總額-所得稅 110第一章 會計憑證1.4 會計要素 111一 、 會計要素 會計要素 是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。 112反映財務狀況的會計要素（靜態 ）：資產、負債、所有者權益反映經營成果的會計要素（動態） 收入、費用、利潤 113（一）、 資產 資產是指過去的交易或事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。 資產流動資產長期投資固定資產無形資產其他資產 114（二)、 負債 負債：是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。 按償還期長短分為流

32、動負債長期負債 115（三）、 所有者權益 所有者權益 是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。 116所有者權益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤國家資本法人資本個人資本外商資本 117(四）. 收入 收入：是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。主營業務收入其他業務收入 118（五）. 費用 費用： 是企業為銷售商品，提供勞務等日常經營活動所發生的經濟利益的流出。 生產費用期間費用 直接材料直接人工制造費用（間接）管理費用財務費用銷售費用 119（六）. 利潤 利潤是企業在一定會計期間的經營成果。 利潤在數額上

33、表現為一定會計期間的收入與費用配比的結果，即收入減去費用的差額，它是反映經營成果的最終要素。 120 利潤總額= 營業利潤+投資收益+補貼收入 +營業外收入-營業外支出凈利潤= 利潤總額-所得稅 121會計恒等式122 主菜單復習引入推導恒等式驗證恒等式作業布置課堂小結123 1.企業的資金是如何運動的？2.會計核算的要素有哪些？復習提問124 工業企業的資金運動形式：資金投入銷售生產供應資金周轉資金退出125 反映財務狀況的會計要素：資產負債所有者權益反映經營成果的會計要素：利潤費用收入126 假如讓你建立一家企業，你將如何獲得啟動資金？分組討論127 資產債權人提供投資人提供128 資產負

34、債所有者權益債權人提供投資人提供129 一.什么是會計恒等式：會計恒等式：資產權益靜態公式：資產負債+所有者權益動態公式：資產負債+所有者權益+（收入費用）130 會計恒等式或稱為會計方程式，平衡公式，它是設置賬戶、復式記賬和編制資產負債表的理論依據。2.會計恒等式的運用：131 企業會不斷發生各種經濟業務,那么會不會破壞會計恒等式的平衡關系呢?想一想132 工業企業的資金運動形式：資金投入銷售生產供應資金周轉資金退出133 二. 經濟業務的類型:1. 資金流入企業 4. 資金退出企業2.資金在資產內部變化3.資金在權益內部變化134 負債+所有者權益資 產銀行存款+150萬資 產負債+所有者

35、權益銀行存款+150萬實收資本+150萬例1. 企業收到外商投資150萬元，存入銀行。 135 負債+所有者權益資 產銀行存款+150萬資 產負債+所有者權益銀行存款+150萬實收資本+150萬實收資本+150萬銀行存款+150萬例1. 企業收到外商投資150萬元，存入銀行。 136 負債+所有者權益資產現 金-800元資產負債+所有者權益原材料+800元現 金-800元原材料+800元原材料+800元例2 企業用現金購買原材料800元。137 資產負債+所有者權益資本公積20萬負債+所有者權益資產實收資本+20萬資本公積-20萬實收資本+20萬實收資本+20萬例3. 經研究，企業按法定程序將

36、資本公積20萬元轉增實收資本。 實收資本+20萬138 負債+所有者權益資產銀行存款-10萬應交稅金-10萬例4. 企業用銀行存款10萬元向 國家上交稅金。銀行存款-10萬資產負債+所有者權益應交稅金-10萬139 三. 會計恒等式的驗證結果: 經濟業務發生會引起資產和權益產生同時增加,同時減少,或在項目內部一增一減,金額相等的變化,但都不會破壞會計恒等式的平衡關系。140 練一練2.開出支票支付辦公用品費1400元.1.向銀行借入半年期借款100000元.1.確定業務類型2.分析驗證恒等式141 課堂小結重點：會計恒等式的原理難點：不同經濟業務的影響分析142 會計恒等式143 主菜單復習引

37、入推導恒等式驗證恒等式作業布置課堂小結144 1.企業的資金是如何運動的？2.會計核算的要素有哪些？復習提問145 工業企業的資金運動形式：資金投入銷售生產供應資金周轉資金退出146 反映財務狀況的會計要素：資產負債所有者權益反映經營成果的會計要素：利潤費用收入147 假如讓你建立一家企業，你將如何獲得啟動資金？分組討論148 資產債權人提供投資人提供149 資產負債所有者權益債權人提供投資人提供150 一.什么是會計恒等式：會計恒等式：資產權益靜態公式：資產負債+所有者權益動態公式：資產負債+所有者權益+（收入費用）151 會計恒等式或稱為會計方程式，平衡公式，它是設置賬戶、復式記賬和編制資

38、產負債表的理論依據。2.會計恒等式的運用：152 企業會不斷發生各種經濟業務,那么會不會破壞會計恒等式的平衡關系呢?想一想153 工業企業的資金運動形式：資金投入銷售生產供應資金周轉資金退出154 二. 經濟業務的類型:1. 資金流入企業 4. 資金退出企業2.資金在資產內部變化3.資金在權益內部變化155 負債+所有者權益資 產銀行存款+150萬資 產負債+所有者權益銀行存款+150萬實收資本+150萬例1. 企業收到外商投資150萬元，存入銀行。 156 負債+所有者權益資 產銀行存款+150萬資 產負債+所有者權益銀行存款+150萬實收資本+150萬實收資本+150萬銀行存款+150萬例

39、1. 企業收到外商投資150萬元，存入銀行。 157 負債+所有者權益資產現 金-800元資產負債+所有者權益原材料+800元現 金-800元原材料+800元原材料+800元例2 企業用現金購買原材料800元。158 資產負債+所有者權益資本公積20萬負債+所有者權益資產實收資本+20萬資本公積-20萬實收資本+20萬實收資本+20萬例3. 經研究，企業按法定程序將資本公積20萬元轉增實收資本。 實收資本+20萬159 負債+所有者權益資產銀行存款-10萬應交稅金-10萬例4. 企業用銀行存款10萬元向 國家上交稅金。銀行存款-10萬資產負債+所有者權益應交稅金-10萬160 三. 會計恒等式

40、的驗證結果: 經濟業務發生會引起資產和權益產生同時增加,同時減少,或在項目內部一增一減,金額相等的變化,但都不會破壞會計恒等式的平衡關系。161 練一練2.開出支票支付辦公用品費1400元.1.向銀行借入半年期借款100000元.1.確定業務類型2.分析驗證恒等式162 課堂小結重點：會計恒等式的原理難點：不同經濟業務的影響分析163 第一章 會計憑證1、6 借貸記賬法 164三. 借貸記賬法的記賬規則:有借?有貸,借貸?相等 165例1. 企業收到外商投資150萬元，存入銀行。 資產負債所有者權益銀行存款+150萬實收資本+150萬銀行存款借貸實收資本借貸 166例2. 企業用銀行存款10萬

41、元向國家上交稅金。 資產負債所有者權益銀行存款-10萬應交稅金-10萬借銀行存款貸借應交稅金貸長 167例3 企業用現金購買原材料800元。 資產負債所有者權益現金-800元原材料+800元借原材料貸借現金貸 168例4. 經研究，企業按法定程序將資本公積20萬元轉增實收資本。 資產負債所有者權益資本公積20萬實收資本+20萬借實收資本貸借資本公積貸 169資產負債所有者權益收入+15萬銀行存款+15萬例5. 銷售A產品獲得收入15萬元存入銀行。借銀行存款貸借主營業務收入貸 170三. 借貸記賬法的記賬規則:有借必有貸,借貸必相等 171四. 賬戶的對應關系和會計分錄：1. 賬戶的對應關系：根

42、據記賬規則登記每筆經濟業務時，在有關賬戶之間發生的應借應貸的相互關系。 2. 對應賬戶： 發生對應關系的賬戶就是對應賬戶。 1723. 會計分錄：（1）. 定義： 簡稱分錄，是指對每一項經濟業務，按照復式記賬的要求，分別列示應借應貸及其金額的一種記錄。（2）. 會計分錄三要素： 會計科目、記賬符號、金額 173（3）. 會計分錄的寫法： 先借后貸，貸記方的符號、科目及金額比借方要退后一格。 在實際工作中，會計分錄是填制在記賬憑證上的。借 科目 金額 貸 科目 金額 174 175（4）. 分類：按其反映經濟業務的復雜程度分為：簡單分錄復合分錄 & 一個復合分錄可以分解為幾個簡單分錄。& 在借貸

43、記賬法下一般編制“一借一貸”、“一借多貸”、“多借一貸”的會計分錄。 176例1 以銀行存款100000元償還一年期銀行借款。 借 短期借款 100000 貸 銀行存款 100000 例2 收到外商投入設備一臺，價值500,000元。 借 固定資產 500000 貸 實收資本 500000 177例3 從銀行提取現金500元備用.借 現金 500 貸 銀行存款 500例4 購買辦公用品2700元,開出支票付款. 借 管理費用 45000 貸 銀行存款 45000 178例5 銷售產品一批價款30000元，稅款5100元，共計35100元，存入銀行。 借 銀行存款 35100 貸 主營業務收入

44、30000 應交稅金 5100 179第一章 會計憑證1、6 借貸記賬法 180三. 借貸記賬法的記賬規則:有借?有貸,借貸?相等 181例1. 企業收到外商投資150萬元，存入銀行。 資產負債所有者權益銀行存款+150萬實收資本+150萬銀行存款借貸實收資本借貸 182例2. 企業用銀行存款10萬元向國家上交稅金。 資產負債所有者權益銀行存款-10萬應交稅金-10萬借銀行存款貸借應交稅金貸 183例3 企業用現金購買原材料800元。 資產負債所有者權益現金-800元原材料+800元借原材料貸借現金貸 184例4. 經研究，企業按法定程序將資本公積20萬元轉增實收資本。 資產負債所有者權益資本

45、公積20萬實收資本+20萬借實收資本貸借資本公積貸 185資產負債所有者權益收入+15萬銀行存款+15萬例5. 銷售A產品獲得收入15萬元存入銀行。借銀行存款貸借主營業務收入貸 186三. 借貸記賬法的記賬規則:有借必有貸,借貸必相等 187四. 賬戶的對應關系和會計分錄：1. 賬戶的對應關系：根據記賬規則登記每筆經濟業務時，在有關賬戶之間發生的應借應貸的相互關系。 2. 對應賬戶： 發生對應關系的賬戶就是對應賬戶。 1883. 會計分錄：（1）. 定義： 簡稱分錄，是指對每一項經濟業務，按照復式記賬的要求，分別列示應借應貸及其金額的一種記錄。（2）. 會計分錄三要素： 會計科目、記賬符號、金

46、額 189（3）. 會計分錄的寫法： 先借后貸，貸記方的符號、科目及金額比借方要退后一格。 在實際工作中，會計分錄是填制在記賬憑證上的。借 科目 金額 貸 科目 金額 190 191（4）. 分類：按其反映經濟業務的復雜程度分為：簡單分錄復合分錄 & 一個復合分錄可以分解為幾個簡單分錄。& 在借貸記賬法下一般編制“一借一貸”、“一借多貸”、“多借一貸”的會計分錄。 192例1 以銀行存款100000元償還一年期銀行借款。 借 短期借款 100000 貸 銀行存款 100000 例2 收到外商投入設備一臺，價值500,000元。 借 固定資產 500000 貸 實收資本 500000 193例3

47、 從銀行提取現金500元備用.借 現金 500 貸 銀行存款 500例4 購買辦公用品2700元,開出支票付款. 借 管理費用 45000 貸 銀行存款 45000 194例5 銷售產品一批價款30000元，稅款5100元，共計35100元，存入銀行。 借 銀行存款 35100 貸 主營業務收入 30000 應交稅金 5100 1951、7 會計科目和賬戶一、什么是會計科目 會計科目就是對會計對象的具體內容分類進行核算所規定的項目，或者規定的標準名稱。二、會計科目的分類、分級和編號 1. 按其所反映的經濟內容分類：資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類。 1962. 按其提供核算指標的詳

48、細程度不同： 一級科目、二級科目和明細科目三級。 一級科目也叫總賬科目、總分類科目 二級科目也叫子目，這是介于一級科目和明細科目之間的科目。 明細科目也叫明細分類科目或細目。 197 3. 會計科目的編號： 是利用數字作工具，按一定方式進行排列，組成會計科目的代碼。會計科目有了編號，便于了解其類別，便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，也便于利用電子計算機處理會計事務。 198 賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構，用來連續地、系統地記載各項經濟業務的手段。 它是由賬戶名稱和賬戶結構，及其登記的經濟業務三部分組成。 三、什么是賬戶 199 它們的聯系在于會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名

49、稱，賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經濟內容，就是賬戶所要登記的內容。 它們之間的區別在于會計科目只是會計對象具體內容的分類。本身沒有什么結構，賬戶則有相應的結構，可以連續反映經濟業務的變動過程及結果。 其次，會計科目是開設賬戶、填制記賬憑證的依據，賬戶記錄則是編制會計報表的依據。會計科目與賬戶的聯系和區別： 200四、賬戶的基本結構 賬戶分兩個部分：一部分反映數額的增加，另一部分就反映數額的減少。通常，賬戶被分為左右兩方，在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”。 借貸賬戶名稱 201 通過賬戶記錄的金額可以提供： 期初余額、 本期增加額、本期減少額期末余額四

50、個核算指標。 2021、7 會計科目和賬戶一、什么是會計科目 會計科目就是對會計對象的具體內容分類進行核算所規定的項目，或者規定的標準名稱。二、會計科目的分類、分級和編號 1. 按其所反映的經濟內容分類：資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類。 2032. 按其提供核算指標的詳細程度不同： 一級科目、二級科目和明細科目三級。 一級科目也叫總賬科目、總分類科目 二級科目也叫子目，這是介于一級科目和明細科目之間的科目。 明細科目也叫明細分類科目或細目。 204 3. 會計科目的編號： 是利用數字作工具，按一定方式進行排列，組成會計科目的代碼。會計科目有了編號，便于了解其類別，便于編制會計憑證

51、、登記賬簿、查閱賬目，也便于利用電子計算機處理會計事務。 205 賬戶是根據會計科目開設的，具有一定的結構，用來連續地、系統地記載各項經濟業務的手段。 它是由賬戶名稱和賬戶結構，及其登記的經濟業務三部分組成。 三、什么是賬戶 206 它們的聯系在于會計科目是設置賬戶的依據，是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經濟內容，就是賬戶所要登記的內容。 它們之間的區別在于會計科目只是會計對象具體內容的分類。本身沒有什么結構，賬戶則有相應的結構，可以連續反映經濟業務的變動過程及結果。 其次，會計科目是開設賬戶、填制記賬憑證的依據，賬戶記錄則是編制會計報表的依據。會計科目與賬戶的聯系和區

52、別： 207四、賬戶的基本結構 賬戶分兩個部分：一部分反映數額的增加，另一部分就反映數額的減少。通常，賬戶被分為左右兩方，在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶的右方稱為“貸方”。 借貸賬戶名稱 208 通過賬戶記錄的金額可以提供： 期初余額、 本期增加額、本期減少額期末余額四個核算指標。 2091、8 企業籌集資金的核算 210假如你將開辦一家工廠，你將如何獲得資金？1. 吸收投資2. 向銀行等金融機構借款3. 面向社會發行債券 2111. 1. 投資者對企業的投資，包 包括國家投資、法人投資、個人投資和外商投資；2. 2. 向銀行等金融機構借入的資金；3. 3. 發行企業債券籌集的資

53、金。一籌資渠道： 212一、接受投資的核算 1. 賬戶設置 登記減少數額登記增加數額期末余額，反映實收資本的實有數 實收資本貸方借方（所有者權益類） 213例1 9月5日國家對企業投資500000元，存入銀行。 例2 9月5日益民工廠對企業投資機器設備一臺，價值500000元。貸： 實收資本 500000貸： 實收資本 500000借： 銀行存款 500000借： 固定資產 500000 2142. 記賬公式：（接受銀行存款投資）（接受機器設備、房屋投資）（接受原材料投資）（接受專利權投資）固定資產原材料無形資產貸：實收資本借：銀行存款 215練習： 1、 10月8日，企業收到B公司投資的甲材

54、料60000千克，共計600000元，材料已驗收入庫，另B公司還以一項機器設備對企業進行投資，價值400000元，機器已投入使用。 2、 10月20日，企業收到長江公司投資的一項專利權，價值80000元。 216 借方 貸方 1. 賬戶設置:長期借款（歸還期一年以上的借款） 短期借款（歸還期一年和一年以內的借款）登記因償還借款減少的借款數額。登記借款的增加數額。期末余額，反映企業尚未歸還的借款。二、向銀行等金融機構借入資金的核算 217 C. “財務費用”賬戶: 包括利息支出（減利息收入）以及支付給金融機構的手續費等。財務費用的增加數 財務費用財務費用的沖銷期末結轉至“本年利潤”賬戶的數結帳后

55、“財務費用”賬戶應無余額。 2183. 賬務處理：A. 借入時：借 銀行存款 貸 短期借款 長期借款 219例1：長沙含光公司因投資項目需要，2011年10月1日向銀行取得為期二年，年利率6分期計息，到期還本的借款1000000元存入銀行。借 銀行存款 1000000 貸 長期借款 1000000例2 ：9月9日長沙含光公司因季節性擴大生產需要向銀行借入期限為三個月，月息為0.5%的到期一次還本付息借款500000元。借：銀行存款 500000 貸：短期借款 500000 220短期借款的利息支出財務費用長期借款的利息支出與購建固定資產有關的竣工前： 在建工程竣工后： 財務費用其他利息支出財務

56、費用B. 計息時： 221 借 財務費用 貸 應付利息 借 應付利息 貸 銀行存款借 財務費用 貸 銀行存款直接支付：按月預提，按季支付：利息 本金 * 利率 * 借款時間 （單利） 222例3 9月18日企業用銀行存款支付匯款手續費2800元。借：財務費用 2800 貸：銀行存款 28001000000*6*1/125000 元借 財務費用 5000 貸 應付利息 5000例4 12月28日，計提本月應付長期借款利息。 223 借 長期借款 1000000 貸 銀行存款 1000000例5 12月30日銀行通知已扣長期借款本季度利息。5000*315000借 應付利息 15000 貸 銀行存

57、款 15000例6 2013年10月1日，以銀行存款償還前借二年期借款1000000元，利息已經按季度支付。 224 借 短期借款 長期借款 財務費用( 直接支付) 應付利息（前已經計提） 貸 銀行存款C 還款時： 225例7 12月9日用銀行存款歸還前欠三個月借款。 500000*0.5*37500 500000+7500507500 借 短期借款 500000 財務費用 7500 貸 銀行存款 507500 226一、接受投資的核算借：銀行存款（接受銀行存款的投資）固定資產（接受機器設備、房屋的投資）原材料 （接受原材料的投資）無形資產（接受專利權的投資）貸：實收資本二、向銀行等金融機構借

58、款短期借款（借入一年或一年以下的借款）長期借款（借入一年以上的借款）借：貸：銀行存款 227練習： 華容公司2011年9月份發生以下籌資的經濟業務：1、長城公司一機器設備向華容公司投資，該設備 價值50000元。2、企業收到國家投資的1000000元，已存入銀行。3、企業向銀行分別借入三年期借款300000元和九個 月的借款100000元，存入開戶行。4、正業公司以材料150000、專利權200000元向華容 公司投資。 2282、2 材料采購業務的核算 229（一）材料采購成本的確定不含稅價格買價+采購費用運輸費、裝卸搬運費、包裝費、途中合理損耗和整理挑選費用等 230（二）賬戶設置1、在途

59、物資”賬戶：用來核算企業外購材料的采購成本。企業購入材料的買價及采購費用驗收入庫轉入“原材料”賬戶的材料采購成本期末余額：尚未驗收入庫的在途材料在途物資借方貸方一般按照材料的品種、規格設置明細分類賬。 231:從“在途物資”轉入已驗收入庫的材料 2、“原材料”賬戶：核算企業庫存各種原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、包裝材料、燃料等）的收入、發出、結存情況。發出、領用材料期末余額：表示庫存材料的實際成本原材料借方貸方該賬戶應按原料的類別、品種、規格分別設置明細分類賬。 2323、“應交稅費”賬戶：核算企業應交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業稅和所得稅等。余額：表示應交而未交的各種稅金余

60、額：表示預交或多交的稅金按照各種稅種設置明細分類賬戶登記企業實際交納的各種稅金登記企業應交納的各種稅金應交稅費（負債類）借方貸方 2334、“應付賬款”賬戶：核算企業因采購材料物資和接受勞務供應而與供應單位發生的結算債務。應付賬款借方貸方暫欠供應單位款項的增加償還原欠供應單位的款項期末余額：期末仍暫欠供應單位的款項（負債類）一般按供應單位分別設置明細賬 234（三）記賬公式1、購買材料，貨款已付借：在途物資材料 應交稅金應交增值稅貸：銀行存款2、材料驗收入庫借：原材料材料 貸：在途物資材料（買價+采購費用）（買價+采購費用+增值稅）（買價+采購費用） 235（三）記賬公式3、購買材料，貨款未付