1、高校財務風險預警系統探析【摘要】高校財務風險預警系統的建立是防范與化解高校財務風險的重要環節。建立高校財務風險預警系統應遵循預測性、統一性、動態連續性、實時性等原那么。高校財務預警系統的構建應圍繞根本信息系統、分析監測系統、風險控制系統來進展。【關鍵詞】高校財務風險；財務風險預警系統；指標評價體系我國教育改革帶來了高等教育事業的開展，同時也出現了高校規模的擴張和教育投入缺乏之間的矛盾。為滿足愈來愈多的新增學生的學習、生活需要，在財政支持力度相對減小的情況下，高校不得不利用信貸資金來解決這一矛盾。在利用信貸資金改善辦學條件、加快高校根底設施和重點學科建立、進步高校人才培養的同時，財務風險也逐漸顯

2、現。因此，為防范與化解高校財務風險，討論高校財務風險預警系統的構建具有重要的現實意義。一、高校財務風險預警系統及其建立原那么高校財務風險是指在高校運營過程中因資金運動而面臨的風險。高校財務風險預警系統那么是在高校現有財務管理和會計核算根底上，設置一些科學化的敏感性財務預警指標和財務預警標準，監測高校實際財務狀況偏離預警線的強弱程度，發出預警信號并采取有效措施控制風險的一種有組織的程序。建立預警系統的目的，就是要在高校現有的財務管理和會計核算根底上，采用合理、可比的原那么，設置相關的量化指標，分析和評價高校辦學資金使用的合理程度、財務管理程度和真實財力情況；通過該系統，找出高校之間存在的差距，及

3、時提醒隱性問題，為各級指導的宏觀決策提供客觀的根據，并對高校財務運行中潛在的風險起到預警預報的作用，并采取措施躲避和化解財務風險。建立高等學校財務風險預警系統是為了滿足學校自身及其他方面的管理需求，以求快捷、方便、準確、及時地理解財務運行狀況，作為一項系統工程，在建立過程中應遵循一定的原那么。其一，預測性原那么。系統對高等學校財務風險的監測要有分析開展趨勢、預測將來的作用。高等學校的管理成效最終通過財務信息反映出來，預警系統要從眾多的財務指標中選取一系列能敏銳反映高等學校財務狀況且獨立性高、補充性強的指標，運用數學方法測算出高等學校管理績效的綜合指數，從而讓大家認識、理解高等學校的開展現狀。其

4、二，統一性原那么。高等學校財務風險預警系統應以現行的會計核算體系為根底，在搜集信息的范圍、方法、口徑上應統一，以保證斷定結果的可比、準確和連續。其三，動態連續性原那么。高等學校財務風險預警系統能及時預測風險出現的情況，發出警報，亮出紅黃牌，但它監測的是高等學校一個動態連續的管理過程，系統也只有堅持動態連續性的原那么，才能不斷修正、補充，確保先進性，把握將來開展的趨勢。其四，實時性原那么。高等學校要準確、及時地預防財務風險的發生，盡可能地減少或防止經濟損失，就要求高等學校財務風險預警系統必需要敏捷、實時地采集信息，分析信息，判斷信息，發出預警。二、高校財務風險預警系統的構建財務風險管理的一般程序

5、是風險的識別、風險的測度和風險的控制。本文按照這個思路來構建高校財務預警系統，其構造如以下圖所示：如上圖，高校財務預警系統是一個循環運行的系統。根本信息系統負責財務信息的搜集，財務信息搜集的對象主要是高校內部財務信息和外部信息，并形成一個資料系統，將所有資料傳遞給分析監測系統。分析監測系統是財務風險預警系統的核心，運用專門的財務預警模型，通過分析監測可以迅速排除對財務影響小的風險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風險上，對其重點研究，分析出風險的原因，評估其可能造成的損失。風險控制系統應及時根據財務風險程度的上下制定相應的風險防范或化解策略，對財務風險回避、轉移和承接。一根本信息系統良好

6、的財務預警系統必須建立在對大量資料進展統計分析的根底上，形成根本信息系統。負責財務信息的搜集和傳遞，這個系統應該是開放性的，不僅包括信息的輸入，還包括信息的輸出；不僅有財會人員提供的財會信息，更有其他渠道的信息。這里的會計信息系統不僅是指一般意義上的會計核算報告系統，還包括對會計資料的認真閱讀、分析和評價，以及尋找高校潛在的財務風險并及時消除財務風險的工作。二分析監測系統分析監測系統是財務風險預警系統的核心，它以高校的財務報表及其他相關的資料為根據，通過定量分析與定性分析相結合的方法，對高校存在的風險做出判斷，對風險程度到達或超過預警線的財務風險進展預警。定量分析主要是通過設計一套財務風險指標

7、評價體系,來評估高校財務風險的。1.建立高效財務風險指標評價體系高等學校財務風險預警指標體系中最關鍵的是選擇高敏感性的重點預警指標，以便預警指標體系可以全面、真實地反映高等學校所面臨的財務風險的狀況。根據高等學校財務活動的特點，其預警指標體系一般可分為四類：償債才能指標、運營績效指標、收益才能指標和開展潛力指標。考慮到財務風險的主要來源是負債，所以預警指標體系以償債才能指標為主，運營績效指標為輔，收益才能指標和開展潛力指標為補充。在詳細指標的選擇方面，各指標間應既互相補充，又不重復，盡可能全面綜合地反映高校的財務狀況。1償債才能指標。償債才能反映高校歸還各種到期債務的才能，可選擇資產負債率、流

8、動比率、帶息負債比率、長期負債占全部負債的比例、負債償付率、可供周轉月數等指標評價高校償債才能。各指標詳細說明如下：資產負債率=負債總額/資產總額100%。資產負債率用于分析負債程度和財務風險的大校從高校的性質來看，資產負債率保持在較低的比例上較為適宜，高校資產負債率的戒備線為40%-60%。當高校資產負債率大于60%，就應該發出預警信號；資產負債率大于1，說明高校財務狀況已嚴重惡化。流動比率=流動資產/流動負債。流動比率越高，歸還流動負債的才能就越強。高校流動比率為1.5較好，小于1.5那么應發出預警；但比率過高，其償債才能未必很強，反而會因為大量流動資產的占用影響到高校資金的運營效果。帶息

9、負債比率=短期借款+一年內到期的長期借款+長期借款+應付利息/負債總額100%。帶息負債比率說明：高校帶息負債占全部負債的比例，帶息負債比率越高，說明高校的財務負擔越重，還本付息的壓力越大。長期負債占全部負債的比例=長期負債總額/負債總額100%。這一指標越少，說明高校還債的時間越緊迫，風險越大。負債償付率=一定時期內還本付息總額/可用于歸還債務的收入100%，負債償付率將債務與收入結合起來，用來分析高校獲得收入歸還債務的才能，比率越小說明償債才能越強。可供周轉月數=(年末銀行存款+年末現金+年末借出款+年末債券投資+年末應收票據-年末借入款-年末應交稅金/學校全年支出總額/12。該指標值越大

10、，說明支付才能越強。經費來源中穩定性、可靠性最強的渠道是國家撥款，而這些撥款一般是按季度下達，所以可供周轉月數最好不要低于3個月。2運營績效才能指標。高校資產和資金的使用是為了維持和開展高校教學、科研事業，假設不能完成既定目的，說明高校的資產和資金管理方面存在問題。可選擇收入支出比率、生均學費收入支出比率、公用支出比率、固定資產增長率、自籌收入才能比率、應收及暫付款占年末流動資產的比重等指標來反映運營績效才能。詳細說明如下：收入支出比率=一定時期高校收入總額/一定時期高校支出總額。這一指標反映高校每一元支出有多少收入作保障，是衡量高校對資源的利用才能，指標值越大，說明高校自我支付才能越強，相對

11、來說籌資風險越小，一般以0.5為宜。生均學費收入支出比率=生均學費收入數/生均支出數。該指標反映高校生均支出一元有多少生均學費收入作保障，是衡量高校學生交費補償支出才能，指標值越大，說明高校動用其他經費補足學生支出的才能越強。公用支出比率=公用經費支出/事業支出，衡量事業支出的構造指標。公用支出比率反映高校合理安排資金的才能，指標值越大，說明高校用于開展投入的資金大。一般以0.5為宜。固定資產增長率=固定資產總額-上年固定資產/上年固定資產。該指標反映高校在設施建立及設備購置中所投入的資金，指標值越大，說明高校資產增長速度越快；但過高也會導致籌資風險增加。自籌收入才能比率=自籌收入/總收入。這

12、一指標衡量高校在開源創收方面的才能，也是高校自身價值實現的表達，指標值越大，說明高校自我開展才能越強。應收及暫付款占年末流動資產的比重=應收及暫付款/學校總資產-固定資產-無形資產，該指標反映了高校資金使用效益和財務管理程度，指標數值越大那么財務風險越大。3收益才能指標。在市場經濟的開展進程中，高校必須適應社會主義市場經濟的要求，開展全方位的社會效勞，運用自身力量最大限度的獲取最正確的辦學效益。可選擇總資產收入率、凈資產收入率、投資收益率、職工人均純奉獻、合格學生生均教育本錢等指標衡量高校收益才能。4開展才能指標。開展才能反映高校持續開展才能，可選擇資產權益比率、自有資金動用程度、其他資金占用

13、程度、自有資金余額占年末貨幣資金的比重等指標反映高校開展才能。2.定量分析和定性分析相結合定量分析雖然是通過對財務報表進展分析、加工和處理來完成財務風險預警的，有其科學性和合理性，但這種方式也會受到不同高校條件差異、高校在不同時期影響因素的變化、評價時對評價指標的選擇，以及高校對會計政策的選擇等各種因素的影響，無法滿足高校對財務風險預警的全面需要。而定性分析那么是在財務報表分析的根底上，結合專業分析人員的經歷判斷，可以對定量分析的缺乏加以彌補。如當高校過度依賴貸款、總資產和收入急劇下降、過度大規模擴張、財務預測在較長時間不準確等情況，那么預示著高校存在發生財務風險的可能性。為此，高校不但要通過

14、定量分析來把握高校的開展趨勢，而且要相應地結合定性分析來進展考量和判斷。三高校財務風險控制系統風險控制系統就是針對分析檢測系統對財務運作過程中存在的問題和隱患作出的預警，對不同的財務風險類型提供不同的有效控制措施。控制措施按其是否依靠外界幫助可分為兩類：一類是將財務風險轉移，另一類是將財務風險自行承接。高校對自身控制才能有限，即使可以控制，但控制的本錢和代價太大的財務風險可以施行轉移策略，如會同商業銀行制定實在可行的還貸方案和多家銀行組合實現貸款，向專業保險公司投保等。高校對不能轉移的財務風險或自己有才能將損失控制在可容忍范圍內的財務風險可以施行自行承接策略。自行承接的方式即制定相應的對策改善

15、目前的財務狀況，如加速應收賬款的收回，節約開支，有效處理不良資產等。在制定好控制措施后，還應定期檢查風險控制措施的施行效果，并根據整個系統的運行情況重新對財務風險評估系統作出的預警進展適當性、有效性、及時性的分析，并對根本信息系統的風險信息進展修正，從而將高校財務預警系統的三部分連成一個有機的整體。三、結語高校財務風險預警系統是高校的報警器，高校必須對預警指標進展事前、事中、事后經常性的監控，對高校每一項重要經營決策活動帶來的財務狀況變化，進展預先測定，分析判斷財務風險程度，為決策提供反響信息。同時，要以現代財務理論為指導，根據目前國內的實際情況完善財務風險預警模型，保持預警系統的先進性和有用性，淘汰不