1、流轉稅的檢查板一、流轉稅檢查爸的方法（概述）（一）全查法爸全查法又稱詳查頒法，是對被查對熬象一定時期內所捌有會計憑證、會版計帳簿和會計報八表等會計資料進拜行全面、系統檢耙查以確定當期應哀納增值稅、消費岸稅、營業稅的一翱種檢查方法。這跋種方法檢查內容案比較全面，易于跋從多方面發現問鞍題，但費時費力暗。一般適用于經疤營活動比較簡單愛，財務會計制度柏不健全，帳目比伴較混亂的被查對瓣象。（二）抽查法挨抽查法是對被查拜對象的會計憑證稗和會計帳簿抽出哀一部分進行重點叭檢查以確定當期鞍應納增值稅、消般費稅、營業稅的案一種檢查方法，拔采用這種方法，爸由于抓住了重點疤，比較省力，但阿容易疏漏一些問吧題，適用于會

2、計澳核算比較健全的叭被查對象，采用氨這種方法前，必瓣須確定抽查對象氨。（三）順查法擺順查法是順著會隘計核算的程序，搬從檢查會計憑證跋開始，用會計憑壩證核對會計帳簿版，再用會計帳簿白核對會計報表以巴確定當期應納增奧值稅、消費稅、班營業稅的一種檢拔查方法。這種方八法檢查得比較系芭統全面，但工作爸量大，一般適用敗于財務管理比較辦混亂的被查對象阿。（四）逆查法敖逆查法又稱到查懊法，是逆著會計藹核算程序，從檢敗查會計報表核對爸會計帳簿，再由藹會計帳簿核對會版計憑證以確定當奧期應納、消費稅哀、營業稅的一種啊檢查方法。這種耙方法從會計報表挨入手，檢查涉及愛流轉稅方面有疑敗問、有問題的內皚容，避免面面俱罷到。

3、這是稅務檢叭查最常用的一種背方法。（五）核對法班核對法是根據復板式記帳原理，按芭照會計科目之間哀的對應關系，將霸相互聯系的資料瓣加以對照和審核罷，檢查其是否正捌確，以確定當期八應納增值稅、消瓣費稅、營業稅的扮一種檢查方法。（六）查詢法斑查詢法是對檢查岸過程中發現的疑辦點問題，通過調皚查和詢問弄清事胺實真相，以確定皚當期應納增值稅稗、消費稅、營業啊稅的一種檢查方阿法，查詢法分為百面詢和函詢兩種半形式。（七）盤點法俺盤點法是對被查鞍對象的財產物資敗進行實地清查、瓣盤點，檢查帳實版是否相符，以確骯定當期應納增值伴稅、消費稅、營礙業稅的一種檢查澳方法。盤點法分澳為直接盤點和監哎督盤點兩種形式柏。（八）

4、觀察法扳觀察法是對被查隘對象的生產經營柏、財產物資保管罷、內部制度等情澳況進行實地觀察佰，發現問題和線扳索進行以確定當笆期應納增值稅、鞍消費稅、營業稅暗的一種檢查方法瓣。（九）分析法捌分析法又稱比較安分析法，是利用癌被查對象的帳表皚資料同其歷史資扒料、計劃指標實阿際執行情況或與芭同行業的相關資跋料進行分析對比凹來發現差異，以版確定當期應納增襖值稅、消費稅、熬營業稅的一種檢哎查方法。安（十）計算機審阿查法拔計算機審查法是拔指對財務管理的敗計算機數據、計皚算機程序、機內扒文件進行檢查，敗檢查其控制功能挨的可靠性和處理瓣經濟業務的準確跋性，以確定當期稗應納增值稅、消擺費稅、營業稅的拜一種檢查方法。襖

5、以上十種檢查方俺法，各有所長，笆它們互相包含、哀互相滲透，進行靶稅務檢查時，要吧根據實際情況將凹幾種方法有機結芭合，靈活運用。挨二、敗增值稅檢查的方哀法與技巧柏（一）增值稅銷擺售額及銷項稅額捌的檢查案(辦結合實際案例)埃工業企業產品銷搬售收入的檢查與艾案例案工業企業產品銷搬售收入科目，用爸于核算企業銷售啊產品，包括產成矮品、自制半成品把、工業性勞務，按即增值稅貨物及白提供應稅勞務所阿發生的收入。企叭業實現的產品銷邦售收入記入本科爸目的貸方，發生啊銷貨退回時，不啊論是屬于本年度拜還是屬于以前年藹度的銷售，都應案沖減本期的銷售扮收入，借記本科案目。企業發生的稗銷售折讓和銷售按折扣，也應作為藹產品銷

6、售收入的扮抵減項目，記入百本科目的借方。絆期末本科目余額把轉入本年利潤科叭目，結轉后本科百目無余額。盎（1）、工業企挨業自制產品銷售骯收入的檢查與案芭例澳納稅人銷售貨物胺或者提供應稅勞絆務，其納稅義務柏發生的時間為收斑訖銷售款或者取熬得索取銷售款憑頒據的當天。由于唉銷售結算方式的板不同，納稅義務百發生時間也有所胺不同。伴芭采取直接收款方鞍式銷售貨物的檢皚查案例A、檢查方法傲將已開具的增值哎稅專用發票的數斑額與企業鞍“案產品銷售收入艾”瓣賬戶的貸方發生拌額相核對，檢查傲有無將已開具的阿增值稅專用發票疤的銷售額未記入暗產品銷售收入的芭行為；核對斑“扳銀行存款唉”挨、絆“捌現金扮”芭、盎“斑應收賬款

7、霸”擺的借方發生額，哎檢查有無將已實捌現的產品銷售收胺入記入其他賬戶隘。B、檢查案例八案例1某機拜械制造廠，系增昂值稅一般納稅人凹，主要生產汽車岸齒輪，采取直接吧收款方式銷售貨懊物。1998年霸10月，申報的般產品銷售收入下邦降的幅度較大。扒稅務檢查人員在矮增值稅日常檢查耙時，通過審核企佰業已開具的增值傲稅專用發票的銷熬售額、普通發票隘的銷售收入，并襖與銷售賬核對，翱查出發票銷售額扒大于申報的銷售白額1lO000昂0元，所收款項暗賬務處理為借記背“啊銀行存款壩”拜，貸記疤“半應付賬款笆”班。八按有關規定應補敖增值稅為：l罷100000X伴17=187擺000(元)，頒并予以處罰。懊納稅人應作如

8、下胺賬務調整： 傲 笆借：應付賬款：頒 半 氨 班 搬1287000澳貸：產品銷售收版入 稗 敗 吧 1100阿000爸應交稅金-增搬值稅檢查調整 伴 瓣 187礙000拜案例2某服般裝廠，系增值稅斑一般納稅人，采扒取開具普通發票爸直接收款韻方式霸銷售貨物。19熬97年9月份有按I份記賬憑證中癌所作的賬務處理胺為：啊 借：銀行存般款 搬 佰 234芭000拌 貸：應拜付賬款白骯某商場 鞍 234芭000疤稅務檢查人員在拜增值稅日常檢查阿中，通過檢查礙“擺應付賬款藹”愛明細賬、哎“埃產成品案”按明細賬、查明該白廠與某商場沒有般業務往來，是企啊業為了將收入后班移，虛設往來賬柏，瞞報已實現的哀銷售收

9、入。按有扮關規定應補增值八稅234000靶敗(1+17)叭X1734伴000(元)，斑并予以處罰。瓣納稅人應作如下稗賬務調整：辦借：應付賬款背板某商場 半234000稗 貸：產品銷哎售收入 安 把 200000矮 應挨交稅金把敗增值稅檢查調整鞍 300叭0柏案例3某制跋革廠，系增值稅矮一般納稅人，采扮取直接收款方式芭銷售貨物，辦1997年12艾月31日柏 10號憑證的跋賬務處理為：巴 借：現艾金 矮 1170懊0稗貸；生產成本 佰 挨 11700癌稅務檢查人員查敗明原因是企業將拌收取的銷售產品斑取得的現金收入稗直接沖減生產成鞍本，少計銷售收佰入；按有關規定皚應補增值稅為：阿11700靶爸(1+

10、17)邦X1717半00(元)，并艾予以處罰。藹納稅人應作如下澳賬務調整： 岸 板借：以前年度損澳益調整 矮 170背0斑 貸：應交稅扮金一增值稅檢查皚調整 班1700芭搬采取托收承付或疤委托銀行收款方礙式銷售貨物的檢凹查與案例埃A、檢查方法 啊 霸白審核企業往來賬礙戶，并與其對應靶的賬戶相核對，扳查看購銷合同和俺委托收款憑證等癌資料，檢查有無白將已實現的銷售拜收入掛往來賬戶襖。此外，還應檢把查企業巴“笆產成品熬”耙賬戶的貸方發生搬額，檢查有無貨挨物已發出而未記百銷售的行為。B、檢查案例擺 案例4伴某建筑機械廠，八系增值稅一般納板稅人，主要生產暗制磚機。該廠版1997年12皚月10日頒向外地某

11、磚瓦廠凹出售制磚機1臺拌，含稅售價23案4000元，銷拌售成本1700拔00元，其賬務埃處理為： 哎借：應收賬款挨板某磚廠 稗 23藹4000巴 貸：捌產成品一磚機 佰 搬 234芭000唉 稅務檢柏查人員根據岸“叭產成品八”絆賬戶貸方發生額柏較大的線索，檢班查發現企業采用佰委托銀行收款方皚式銷售貨物，貨哀已發出并辦妥委奧托收款手續，因矮末收到貨款，而襖未計入銷售收入疤，按有關規定應吧補增值稅234巴000斑襖(1+17)挨X1734芭000(元)，般并予以處罰。挨納稅人應作如下扒賬務調整于 八 借：以前年斑度損益調整 熬 昂 234拔000(紅字)澳 貸：產凹成品 皚 案 板 234白000

12、(紅字)昂 借：以前年骯度損益調整 澳 骯 20懊4000埃 1 貸：案產成品 斑 矮 骯 170佰000 叭 敖 應交稅金一俺增值稅檢查調整藹 3爸4000邦 稗板采取賒銷和分期鞍收款方式銷售貨按物的檢查與案例胺 扳 A、檢查方法背 爸 應檢查與購貨捌方簽定的分期收拌款合同中約定的挨付款時間、付款跋金額以及違約責隘任等事項。重點隘審查疤“按產成品壩”八、佰“柏分期收款發出商瓣品翱”八、愛“俺銀行存款吧”襖、敖“案預收賬款敗”邦、矮“暗應付賬款百”阿等賬戶，查看有擺無將已實現的產鞍品銷售收入不入芭銷售賬的情況。B、檢查案例半 案例5扳某塑料機械廠，胺系增值稅一般納暗稅人，主要生產胺成套塑料機械

13、。般稅務檢查人員在捌增值稅日常檢查罷中發現，99唉7年10月5日哎，該廠采取分期背收款的銷售方式絆，向某塑料廠出板售2臺擠塑機，扳單位售價125瓣0000元，單挨位產品實際成本礙1080000笆元。雙方協議規奧定貨款分5期(案每月1期)付清啊，第一期貨款5藹85000元，般產品發出后于耙10月8日骯收到。企業賬務芭處理為：產品發出時，哀借：分期收款發皚出商品爸笆擠塑機 扳 21愛60000挨 貸：產成品翱 版 哀 拌 把 216000胺0收到款項時，擠塑機吧 借：銀行存皚款 58笆5000奧 貸：分百期收款發出商品叭跋擠塑機 愛585000哎該企業已實現銷愛售未入銷售賬，般按有關規定，應啊補增

14、值稅為58俺5000邦笆(1+17)鞍X1785氨000(元)，白并予以處罰。啊納稅人應作如下凹賬務調整：般借：分期收款發扮出商品芭般擠塑機 隘 85000版 貸：應交稅絆金氨霸增值稅檢查調整辦 唉85000頒案例6某汽癌車制造廠，系增艾值稅一般納稅人昂。耙3月5日扒企業采取賒銷的吧方式向某單位銷藹售汽車5臺，合斑計金額5000罷00元，稅額8癌5000元，單昂位產品實際成本熬70200元。艾根據合同規定從阿4月5日罷起分5次收款，癌其賬務處理為：八 借：應收賬埃款佰稗某單位 岸585000耙 貸：分白期收款發出商品板 熬 585000皚稅務檢查人員1昂0月份進行日常擺檢查時，發現合安同約定的

15、收款當哎天均未作銷售處八理，按有關規定吧；應補增值稅8昂5000元，并把予以處罰。辦納稅人應作如下板賬務調整：哎借：分期收款發吧出商品 耙 58哀5000凹 貸：本年利罷潤 扮 巴 5000翱00熬 應癌交稅金辦柏增值稅檢查調整拔 850般00拔頒采取預收貨款方安式銷售貨物的檢奧查與案例A、檢查方法盎將鞍“扒預收賬款絆”霸明細賬與有關的爸會計憑證和產品岸銷貨合同相核對霸，審查有無將稗“礙預收賬款胺”俺與案“拜產品銷售成本主案”哎、按“礙產成品斑”百等科目對沖的現敗象，查看有無將芭實現的銷售收入礙虛設往來賬戶掛胺賬的行為。B、檢查案例扳案例7某電骯器設備廠，系增安值稅一般納稅人岸，主要生產各種班

16、類型的配電柜。版1996年10耙月6日班，企業采取預收拔貨款的方式，向吧某工程公司銷售捌配電柜6臺，每叭臺售價5000斑元，單位產品成白本4000元，奧已預收3510巴0元的貨款，1耙0月28 貨挨物全部發出，其斑賬務處理為：八10月6日跋收到購貨方預付敖貨款盎 借：銀班行存款 傲 盎 35100靶 貸：預鞍收賬款疤礙某工程公司 擺35100藹 辦10月28日班貨物全部發出礙 借：產品銷罷售成本 辦24000叭 貸：產敖成品 搬 24靶000艾 借：預收賬敖款柏擺某工程公司 搬 35岸100罷 貸：產奧品銷售成本 襖 捌 拜35100半 稅務檢查人員壩在增值稅年度檢絆查中發現其未計皚入銷售，按

17、有關拜規定，應補增值氨稅35100柏按(1+17)敗X17=51扳00(元)，并霸予以處罰。拌 納稅人應作如胺下賬務調整：癌 貸：應矮交稅金伴叭增值稅檢查調整般 510拜0板芭采取商業匯票結扒算銷售貨物的檢耙查與案例擺A、檢查方法 骯 昂將板“襖應收票據擺”扳明細賬與相關的辦會計憑證核對，絆查看有無將百“敖應收票據藹”礙與半“拜生產成本艾”爸、辦“隘產成品澳”百等賬戶對沖而未把計銷售的行為。搬B、檢查案例 八 皚案例8某服笆裝機械廠；系增懊值稅一般納稅人絆，主要生產繡花隘機。企業采用商愛業匯票結算方式斑，銷售繡花機，案金額24000盎0元，稅額40般800元，產品壩成本20000吧0元，其賬務

18、處半理為：伴 借：應收票昂據 28叭0800班 貸：產辦成品 2啊80800礙稅務檢查人員在愛增值稅日常檢查氨中發現，該納稅艾人已實現銷售未擺入賬，按有關規把定，應補增值稅絆40800元，吧并予以處罰。拜納稅人應作如下斑賬務調整：鞍借：應收票據 背 背280800(唉紅字)癌 貸：產成品八 瓣 2稗80800(紅班字)邦借：應收票據 頒 盎 280800艾 貸；產品銷絆售收入 拜240000搬 應吧交稅金澳板增值稅檢查調整鞍 408瓣00阿2、銷售殘次品笆；半成品；附產拌品、廢品和下腳襖料的檢查與案例（1）檢查內容背工業企業銷售釣矮殘次品、畢成品愛、附產品；、廢壩品和下腳料取得叭的收入，均應并

19、稗入產品銷售額中昂，依產品適用的般稅率計算納稅。藹 (2)檢查方傲法懊一般而言，企業矮處理的殘次品、擺附產品、廢品和跋下腳料所取得的板收入，常見的賬捌務處理是直接沖愛減頒“敖生產成本邦”擺、愛“捌制造費用挨”礙、澳“絆管理費用愛”芭，或計入皚“爸營業外收入辦”胺等賬戶，檢查時百應重點審核上述案賬戶的借方紅字阿發生額或貸方發安生額的具體內容拔。企業銷售半成壩品、附產品，有鞍的是通過減少八“半在產品把”扮或熬“翱產成品擺”胺來進行核算，檢昂查時，也要著重澳檢查該賬戶的貸絆方發生額。（3）檢查案例奧 案例9某昂皮鞋廠，系增值安稅一般納稅人。胺稅務檢查人員對昂該廠進行增值稅礙年度檢查時，發邦現1997

20、年版10月份澳“澳損益表百”傲中，其他業務利版潤本期發生額為把46800元，胺通過核對鞍“爸其他業務收入壩”扒賬戶，查明是企拔業取得的下腳料胺收入，其賬務處叭理為：安 借：現金 澳 46800襖 斑 貸：其他業務般收入 4巴6800版按照有關規定，班應補增值稅46隘800吧艾（1+17%）背x17%=68百00礙(元)，并予以佰處罰。拜 納稅人昂應作如下賬務調白整：頒 借：以敗前年度損益調整辦 6800拌貸：應交稅金一暗增值稅檢查調整骯 案6800扒3銷售委托加案工產品的檢查與傲案例(1)檢查內容般企業將委托加工唉產品收回，直接癌銷售的，應并入拌“澳產品銷售收入暗中，繳納增值稅柏。（2）檢查方

21、法拜審核笆“絆委托加工材料癌”襖賬戶，與俺“疤銀行存款澳”澳、按“癌現金翱”瓣、案“拌其他貨幣資金礙”巴、拔“岸應收賬款吧”背、芭“皚其他應付款哀”岸等賬戶相核對，瓣檢查有無委托加拔工的貨物直接銷奧售而不申報銷售礙額，不計算銷項芭稅額，重點審核疤“斑委托加工材料扮班賬戶的貸方及與伴之相對應的借方敖賬戶。版(3)檢查案例笆 瓣案例10某暗拖拉機廠，系增按值稅一般納稅人襖。安艾該單位委托協作絆單位加工一批農白用拖拉機掛車，版并直接銷售給農矮機公司，取得銷襖售收入2340氨0元，其賬務處礙理為： 叭 借：銀行存八款 壩 23400叭 貸：應板付賬款耙澳協作單位 爸 23400埃稅務檢查人員在愛年度增

22、值稅檢查敖中發現，該廠將藹委托加工的產品耙直接銷售，掛捌“白應付賬款拔”癌，少記銷售額，礙按有關規定應補八增值稅為；2凹3400版百(1+17)啊X17=34案00元，并予以白處罰。把 納稅入應作如埃下賬務調整；氨 借：應付賬頒款扮按協作單位 辦 23400頒 貸：以靶前年度損益調整把 鞍20000艾 唉 應交稅金一增胺值稅檢查調整 靶 3400伴 (二)商品流捌通企業商品銷售熬收入的檢查與案罷例埃“斑商品銷售收入暗”吧科目用于核算商岸品流通企業商品埃的銷售收入，接把受其他單位委托稗代銷商品的收入懊，也在本科目中霸核算。企業實現按銷售收入，借記搬“疤銀行存款叭”扳、疤“爸應收賬款佰”岸、吧“班

23、應收票據澳”斑等科目，貸記本暗科目。本月發生伴的銷貨退回，不阿論是屬于本年度奧，還是以前年度霸銷售的，均應沖盎減本月的銷售收隘入，借記本科目吧，貸記骯“斑銀行存款疤”搬等科目。期末本癌科目余額轉入邦“懊本年利潤凹”啊科目，結轉后本奧科目無余額。 翱 藹商品流通企業按佰其經營方式的不矮同，分為以批發霸為主的商品批發壩企業和以零售為岸主的商品零售企爸業兩種形式，這哀兩種形式由于經骯營方式的不同，襖在檢查中也各有霸不同的特點。跋1、商品批發企捌業商品銷售收入爸的檢查與案例(1)檢查內容絆批發商品銷售是矮批發企業在其業唉務經營范時內，奧通過貨幣結算，頒批量銷售商品的隘一種交易行為。胺所用的結算方式啊大

24、多以罷“絆支票藹”礙、傲“啊銀行本票背”襖、敗“襖商業匯票挨”巴、佰“板銀行匯票哎”邦、啊“骯委托收款胺”奧、拜“靶匯兌擺”拌等方式進行。鞍(2)檢查方法絆 瓣審核納稅人申報氨的計稅銷售額，按如發現納稅人申奧報數與以往同期霸的計稅銷售額差百距較大，或者與吧同等經營規模和扳經營類型的納稅敗人差距較大的，罷可采用以下方法案進行分析和檢查柏。 哎爸分析銷售毛利率矮，根據嚴凹“翱損益表暗”靶計算銷售毛利率百，計算公式為：艾銷售毛利率(拜銷售收入一銷售瓣成本)拜斑銷售收入Xl0奧0盎若本期銷售毛利敖率較以前各期或稗上年時期有較大拌幅度下降，可能瓣存在購進貨物或伴銷售貨物結轉銷拔售成本而不計或芭少計銷售額

25、的問皚題。叭白對存貨、負債、扒進項稅額進行綜礙合分析。分析時壩，先計算本期進哀項稅額控制數，皚計算公式為：拜本期進項稅額控拌制數=期末存案貨較期初增加額背（減少額用負數百表示）+本期銷挨售成本+期末應靶付賬款較期初減跋少額（增加額用拔負數表示）X哀主要外購貨物的芭增值稅稅率+本百期運費支出數x柏扣除率。昂以進項稅額控制叭數與唉“暗增值稅納稅申報奧表白”背中的本期進項稅佰額核對，查找隱八蔽銷售額的可能伴性。懊懊分析銷售額，將唉“芭損益表霸”盎中的巴“傲當期銷售成本靶”板加上按成本毛利靶率計算出的毛利瓣額后，與鞍“八損益表板”叭、拔“爸增值稅納稅申報捌表挨”哀中的瓣“熬本期銷售額隘”邦進行對比；若

26、表柏中數額小，且差骯距較大，則可能礙存在銷售額不入岸賬、掛賬或瞞報凹等問題。成本毛艾利率計算公式如骯下：俺成本毛利率=(瓣本年累計毛利額艾翱本年累計銷售成鞍本)Xl00%扮叭檢查納稅人的會半計核算資料，審癌核納稅人發出貨吧物的賬務處理。哎如果發出貨物核絆算的對應科目是靶“頒銀行存款佰”胺、柏“翱現金骯”笆、翱“伴其它貨幣資金藹”骯、岸“扒應收賬款般”般、八“癌其他應收款阿”啊等非銷售類賬戶擺的，可能有瞞報懊商品銷售收入的昂現象。(3)檢查案例艾案例11某凹紡織品批發公司凹，系增值稅一般哎納稅人。199唉7年企業申報的拔商品銷售收入5拜2600000盎元，：應鈉增攝扒稅額：4500伴0元。稅務檢

27、查鞍人員對其報送的班納稅資料進行靜懊態分析時，計算愛的商品銷售毛利凹率僅為：l.2敗，較去年同期昂下降36.7%霸。版為了查明原因，霸稅務人員通過逐啊月計算的含稅商靶品銷售成本，并拌與含稅的商品銷辦售收入對照核實礙，發現結轉的含百稅成本大于含稅拌的銷售收入。經八過仔細審核胺“邦銀行存款半”安日記賬、往來賬捌戶，查出199藹7年度該單位的擺“辦銀行存款敗”拜、疤“辦應付賬款扳”半同時增加，涉及盎金額共計351跋000元，系將啊銷售的商品結轉吧成本，而實現的辦商品銷售收入掛拜往來賬，少報銷扳售額，按有關規芭定，應補增值稅扒為；35100霸0澳啊(1+17)版X1751拌000(元)，挨并予以處罰。

28、板納稅人應作如下癌賬務調整俺借：應付賬款 挨 靶 35柏1000奧貸：以前年度損敗益調整 扒 3000傲00襖 應交稅跋金斑癌增值稅檢查調整俺 510耙00佰案例12某白商品批發企業，挨系增值稅一般納敖稅人，主要從事按家用電器的批發頒業務。1997胺年度申報的商品隘銷售收人582叭7000元，申柏報的銷項稅額9安90590元，笆進項稅額998拜590元，留抵隘稅額8000元哀。笆稅務檢查人員對敖企業經營情況、襖會計報表、申報霸表進行了靜態分矮析，重點檢查了俺貨物的進、銷、傲存情況，經過實搬地盤點，分品種巴核對進貨發票，巴發現伴“班長虹牌案”霸彩電的賬面數與巴實際數相差50鞍0臺，每臺的批擺發售

29、價2850唉元，通過版“爸銀行存款凹”哎賬；查明拌12月21日澳企業收到某商場哀款項16672隘50元，其賬務瓣處理為：挨 借：銀行存背款 隘 166骯7250哎 貸：其柏他應付款爸哎某商場 澳1667250背經進一步核實是笆企業虛計庫存，半將已實現的商品吧銷售收入掛往來叭賬戶，按有關規澳定，應補增值稅扮為：16672叭50擺盎(1+17)爸X1724凹2250元，并埃予以處罰。昂納稅人應作如下哎賬務調整：白 借：其盎他應付款板捌某商場 斑1667250笆 貸八：以前年度損益挨調整 懊 1425挨000胺應交稅金阿扮增值稅檢查調整叭 242挨250按2、商品批發企辦業銷售商品的退版補價款的檢查

30、與矮案例：(1)檢查內容阿銷售貨物退價款凹指已收貨款多于鞍應收貨款，應將絆多收的貨款退還暗給購貨方。退價罷只是售價金額的矮變化，不涉及進昂頃稅額。因此，啊只需調整奧“版商品銷售收入艾”爸及凹“伴應交稅金哀安應交增值稅（銷扮項稅額）拔”稗。哎銷售貨物補價款翱是指已收貨款少安于應收貨款，應懊向購貨方補收一啊部分貨款，發生啊補價時，只需要白增加商品銷售收搬入，不需要調整艾“案庫存商品跋”啊賬戶。佰(2)檢查案例巴 半案例13某骯機電產品供應公敗司，系增值稅一安般納稅人。19敖98年7月該單百位銷售電機一批笆，已收到貨款4藹6800元，貨礙物全部發出，并胺開具增值稅專用熬發票。財會人員凹核對價格時，發

31、傲現這批商品實際稗價格應為585按00元，購貨方拌補付貨款117敗00元，其賬務胺處理為：隘 借：銀行存俺款 半 八11700襖 貸：應傲收賬款 佰 岸11700阿稅務檢查人員9矮月份在增值稅日骯常檢查牛發現，壩該單位收到購貨罷方補付貨款后，瓣未通過傲“擺商品銷售收人敖”拌科目核算，少報般銷售額。按有關跋規定，應補增值懊稅為：1170熬0叭瓣(1+17%)按X17=17盎00(元)，并伴予以處罰。邦納稅人應作如下胺賬務調整：吧 借： 應收澳賬款 拌 爸 稗 壩11700扳 貸：商礙品銷售收入 扒 癌 叭 耙10000罷 敖 應交稅金藹啊增值稅檢查調整叭 翱 1700矮3商品零售企皚業商品銷售收

32、入佰的檢查與案例昂(1)檢查內容笆 岸商品零售企業一奧般實行售價金額矮核算，采用門市擺部銷售貨物并以矮收取現金為主的版形式銷售商品，靶往往容易將已實岸現的商品銷售收靶入不入賬、賬外八經營等方式偷逃拔增值稅，檢查有襖一定的難度。(2）檢查方法挨阿檢查納稅人商品巴銷售成本來測算巴當期銷售額奧商品銷售成本=佰期末存貨成本-哀期初存貨成本+班本期購進貨物成頒本胺芭檢查納稅人的有藹關資金情況，著般重檢查鞍“岸銀行存款捌”辦日記賬和吧“罷現金懊”阿日記賬，從貨幣扮資金收支情況中氨發現問題。澳俺匯總檢查納稅人絆“柏進銷存日報表懊”凹與俺“拌商品銷售收入凹”拌賬戶核對，查看伴申報的銷售額是盎否一致。(3)檢查

33、案例哀案例14某把服裝專賣店，系愛增值稅一般納稅吧人，主要經營服白裝。實行售價金鞍額核算，199扮7年l6月申稗報的商品銷售收挨入351000胺元，申報進項稅扮額48200元把，申報的應納增盎值稅2800元巴。扒稅務檢查人員根壩據專賣店地處繁岸華的商業區，人敖流量大，經營狀哀況良好的實際情襖況，重點檢查了拜“邦庫存商品白”骯賬戶，發現該戶搬1997年初庫佰存商品余額為6佰48000元，襖6月底賬面結存壩數為64800皚0元；本期購進拔商品均已手售完凹，賬面均有記載班。經實地盤點，拌該戶6月底的庫翱存商品余額為4頒48000元，把比賬面結存數少辦200000元氨，說明有商品銷鞍售收入未入賬的哎現

34、象。在事實面隘前，財務人員承稗認是銷售牛仔服唉取得的部分現金吧收入，已存入銀隘行，但未記入芭“半銀行存款矮”白賬戶，也未作銷胺售處理。核實其皚少記銷售額28艾0000元，應拔補增值稅為：2半80000 x1澳74760罷0(元)，并予伴以處罰。扳納稅人應作如下半賬務調整：叭借：銀行存款 傲 搬 暗 32板7600骯 貸：商品銷矮售收入 襖 絆 2芭80000笆 應班交稅金拜埃增值稅檢查調整哎 4班7600挨二、價外費用的鞍檢查與案例氨(一)檢查內容擺佰價外費用是指價瓣外向購貨方收取版的手續費、補貼背、基金、集資費白返還利潤、獎勵凹費、違約金(延拜期付款利息)、半包裝費、包裝物艾租金、儲備費、爸

35、優質費、運輸費敗、裝卸費、代收哀款項、代墊款項瓣及其他各種性質哀的價外收費。凡澳價外費用，無論熬其會計制度如何絆核算，均應并入爸銷售額計算應納頒稅額。但不包括藹下列項目：向購霸貨方收取的銷項奧稅額，受托加工斑應征消費稅的消翱費品代收代繳的氨消費稅，以及符敖合條件的代墊運百費。癌銷貨方向購貨方擺收取的價外費用敗，在征稅時應視靶為含稅價格，按唉其所銷售貨物的般適用稅率，換算岸成不含稅價格計耙算增值稅。般企業在價外向購埃貨方收取的費用爸一般不在頒“吧產品銷售收入氨”罷或熬“澳商品銷售收入斑”拌科目中核算，而笆是在拜“百其他業務收入般”半、靶“懊營業外收入盎”澳、八“頒其他應付款班”哀等科目中核算。耙

36、在核算價外費用奧時，應按照貨物哎的適用稅率，計吧算銷項稅額。二檢查方法岸1、檢查納稅人絆“白其他應付款疤”唉、氣其他業務收疤入斑”斑、昂“澳營業外收入罷”按明細賬，查看屬班于銷售貨物或應伴稅勞務從購貨方艾收取的價外費用哎，是否按規定依挨照貨物的適用稅昂率計算銷項稅額埃，并與奧“絆應交稅擺耙應交增值稅（銷熬項稅額）把”阿賬戶相核對。傲2、檢查納稅人鞍的拔“俺產品銷售費用澳”罷、白“哎經營費用辦”胺、按“扮管理費用八”哎、疤“奧財務費用拔”八等賬戶，如有借霸方紅字發生額或頒貸方發生額，應捌對照記賬憑證逐懊筆進行審核。如白果對應賬戶是傲“邦銀行存款版”班、辦“般現金笆”啊、拜“襖其他應收款拜”伴等，

37、可能有瞞報般價外費用，偷逃般增值稅的行為。佰 霸(三)檢查案例胺 唉案例15某壩有色金屬材料公板司，系增值稅一熬般納稅人，主要班經營電解銅。懊“壩其他應付款柏”襖賬戶l7月底胺貸方累計發生額伴為994500熬元。 艾稅務檢查人員在岸增值稅日常檢查稗中，經審核記賬拔憑證、原始憑證百，查明是購貨方笆支付的手續費，吧屬于價外費用，俺按有關規定應補頒增值稅為： 9案94500奧愛(1+17)佰X17三14骯4500(元)般，并予以處罰。敗納稅人應作如下懊賬務調整：鞍借：其他應付款埃 扒 扳 994500阿 貸：商案品銷售收入 耙 岸 85000鞍0奧 板 應交稅金哀皚增值稅檢查調整奧 144般500艾

38、案例16某哎食品批發部，系疤增值稅一般納稅扮人。在增值稅年礙度檢查時，稅務唉檢查人員發現柏1997年12凹月24日頒收款28080背0元，其賬務處骯理為：耙借：銀行存款 百 鞍 2808般00哎 貸：經啊營費用 扒 28懊0800班稅務檢查人員在奧增值稅年度檢查斑中查實，該批發暗部為某食品連鎖胺店提供經營場地霸，并提供集資1懊000000元矮。此項收款是連懊鎖店付給該批發澳部的集資費返還襖利潤未記銷項稅板額，按有關規定藹應補增值稅28埃0800霸版(1+17)靶X1740熬800(元)，八并予以處罰。白納稅人應作如下擺賬務調整：捌借：以前年度損跋益調整 爸40800襖 貸：應交稅跋金奧奧增值稅

39、檢查調整挨 408艾00挨案例17某糧盎食公司；經營部阿，主要從事非政皚策性糧食的銷售瓣，系增值稅一般傲納稅人。安稅務檢查人員在熬年度增值稅檢查艾審核伴“叭營業外收入矮”扒和有關費用賬戶安時，發現紅字沖罷銷八“按經營費用昂”傲金額較大，財務挨人員解釋是收取吧的倉庫租金。但挨在檢查中發現如啊下疑點：胺柏收取倉庫租金的靶對象全部為購貨靶單位；擺藹收取的租金與銷稗售額有一定的比板例關系，即5熬；胺白收取的租金明顯啊偏高，且大于企般業實際倉儲能力澳。經進一步核實伴，是企業銷售糧鞍食時，隨貨收取百的儲備費、檢驗伴費、包裝費等價癌外費用，共計3澳51000元，敗其中計入營業外鞍收入的有234跋000元，沖

40、減骯經營費用的有1氨17000元，藹而未并入銷售額百計算納稅。 搬按有關規定應補按增值稅為：35襖1000疤矮(1+13)吧X1340俺380.53元盎，并予以處罰。捌納稅人應作如下霸賬務調整：柏 借；以前年靶度損益調整 翱 跋 403岸80.53襖貸：應交稅金一敗增值稅檢查調整拌 4扮0380.53骯三、銷貨退回或版折讓的檢查與案靶例礙 銷貨退隘回是指企業銷售熬的商品由于質量岸、品種或規格不吧符合要求，而導敗致購貨單位退貨耙的業務；銷售折半讓是指企業已銷版售的商品因質量艾、品種、規格等鞍方面的原因而給斑予購貨方在售價愛上的一種減讓，伴其目的是為了使罷該商品不被退回版。拜增值稅一般納稅敗人因銷

41、貨退回或礙折讓而退給購貨跋方的增值稅額，按應從發生的銷貨斑退回或折讓當期把的銷項胺辦稅額中扣減。增邦值稅小規模納稅般人因銷貨退回或拜折讓退還給購貨安方的銷售額，應暗從發生銷貨退回霸或折讓當期的銷澳售額中扣減。安(一)工業企業般增值稅一般納稅凹人銷貨退回或折埃讓的檢查與案例盎 1、檢查內容埃工業企業發生銷疤貨退回時，不論霸是否屬于本年度盎還是屬于以前年佰度銷售的，都應案沖減本期的銷售敗收入，借記柏“盎產品銷售收入盎”版科目，貸記扳“壩銀行存款笆”拜等有關科目。發爸生銷售折讓和折挨扣，也應作為產靶品銷售收入的抵翱減項目。2、檢查方法襖將矮“盎產品銷售收入昂”背明細賬和疤“氨應交稅金哎”唉明細賬相互

42、進行半核對，檢查納稅凹人銷貨退回或折阿讓是否沖減當期俺的銷項稅額，有愛無將銷售折扣作邦折讓處理；對納版稅人開具的紅字稗專用發票存根聯胺進行檢查，有無扮購貨方主管稅務傲機關開具的證隘明單，有無擅扮自開具紅字增值辦稅專用發票的問白題。澳3、檢查案例 胺 柏案例18某敗羽絨服裝廠，系捌增值稅一般納稅巴人，主要生產羽板絨服。稅務檢查伴人員在年度增值澳稅檢查時，發現敖“辦產品銷售收入拌”扒明細賬貸方有一扳筆紅字沖銷記錄凹，核對柏“巴應交稅金一應交癌增值稅銷項稅矮額白”安明細賬，查明同班時沖減了銷項稅凹額。其摘要欄寫骯明退貨，經審核皚有關憑證，這批百貨物已開具增值般稅專用發票，因敗質量不符合要求佰發生退貨

43、，企業扒既未收回專用發稗票的發票聯和抵壩扣聯，也沒有取奧得購貨方主管稅扒務機關開具的暗“艾證明單昂”扒，擅自開具紅字白增值稅專用發票奧，沖減當期銷售啊額和銷項稅額，板金額11700般0元，其賬務處八理為：跋借：應收賬款 爸 1170氨00(紅字)叭 貸：產品銷稗售收入 巴lOOOOO(耙紅字)艾 應交稅金廠隘白應交增值稅(銷胺項稅額) 1跋7000(紅字跋)昂按有關規定，應壩補增值稅170埃00元，并予以隘處罰。跋納稅人應作如下案賬務調整：斑借：以前年度損把益調整 瓣17000白 貸：應交稅笆金一增值稅檢查啊調整 懊 17000壩案例19某矮制藥廠，系增值艾稅一般納稅人。把該廠支付給購貨盎方的

44、俺“胺銷售折扣扮”搬，金額共計23埃40000元，傲、其賬務處理為昂借：產品銷售收巴入 20哎00000斑應交稅金八拜應交增值稅(銷藹項稅額) 哎340000岸貸：銀行存款 傲 愛 搬 234百0000捌稅務檢查人員在敖年度增值稅檢查版時發現，企業銷癌售折扣金額未在拔同一張發票上反俺映，而是對方另傲開收據。皚扳按有關規定，應扮補增值稅340暗000元，并予疤以處罰。白納稅人應作如下拜賬務調整：般借：以前年度損澳益調整 背340000佰 貸：應交稅暗金啊拌增值稅檢查調整埃 340八000扮(二)商品流通埃企業增值稅一般扒納稅人銷貨退回板或折讓的檢查與暗案例1、檢查內容拔商業流通企業發辦生銷貨退回

45、時，爸退回的商品如尚辦未結轉銷售成本哎，只需要在扮“佰庫存商品吧”叭明細賬上用紅字盎沖銷阿“盎發出欄疤”把的銷售數量即可按；沖口果退回的版商品已結轉子銷班售成本；除沖，氨回銷售收入以吧外，還要沖回商矮品銷售成本，并岸調整板“盎庫存商品疤”唉明細賬。凹笆 2檢案查方法暗熬。 檢查作廢凹的專用發票所有翱聯次是否齊全；靶檢查開具的辦壩紅字專藹用發票存根聯，邦查看有無購貨方敖主管稅務機關開安具的頒“藹證明單啊”案；檢案查銷售折扣是否阿在同一張發票上盎注明。哎 ：3案：檢查案例 半 啊半 ；案板例：2廿某食凹品批發公司；系辦增值稅一般納稅艾人胺案；稅務檢查疤人員對該公司1柏998年1叭挨6月份的增值稅胺

46、納稅癌癌情祝進行檢查時靶，擺發現該企業般“爸銷售折扣與折讓霸”白賬戶的借方發生疤額較大。進敖伴步檢吧查記賬憑證，發般現所附的原始憑暗證均為紅宇普通笆；發安巴票百藹金額罷585000盎元，且無任何審捌批手續和證明單背。經詢問有關負昂責人，系該叭公司按銷售額4背的比例給購貨懊方的讓利部分。芭按有關規定應補斑增值稅為：58奧5000扒骯扎+17揣)X半17佰啊：85000襖(元)，并予以敖處罰：。芭 納稅人半應作如下賬務調癌整： 、芭 借；銷熬售折扣與折讓；霸： 85按000凹 ：傲霸貸：應交稅金一稗增值稅檢查調整俺 ：85阿000巴澳 版敖(三增值稅小阿規模納稅入銷貨哎退回或折讓的檢辦查：靶岸：卞

47、丫般 土岸案增值稅小規模納鞍稅人因銷貨退回疤或折讓退還給購瓣貨方的班銷售額，應從發哀生銷貨退回或折傲讓的當期銷售額隘中扣減； ：邦、唉 2對挨于增值稅小規模拌納稅人銷售貨物艾或應稅勞務采用佰銷售懊額與應納稅額合癌并定價的方法，版發生退貨和折讓皚，應按下列公式凹換哎算銷售額后，從半當期銷售額中扣頒減；退貨或折讓安部分的銷售額：鞍含暗稅銷售收入邦艾(1+征收率)佰：；阿 3由霸于增值稅小規模伴納稅入銷售貨物哎或者應稅勞務是芭直接拔按照銷售額，依耙照規定的征收率癌計算應納稅額的凹，沒哎伴有進項稅額，般因此發生錯貨退白回或折讓；只需扳要將退還給購貨般方的銷售額從當鞍期的銷售額中扣爸減即可。百 四、混扮

48、合銷售及非應稅疤勞務的檢查與案熬例拜 (一)扒混合銷售的檢查瓣與案例凹增值稅的混合銷昂售行為i往往與擺營業稅的應稅勞阿務密不可分。艾為了偷、逃增值鞍稅，納稅人一般般將混合銷售行為皚取得的氨凹應稅勞務暗收入，計入背“背營業外收入啊”矮、版“叭其他業務收入搬”佰賬戶或者直接沖耙減費用壩賬戶沖曠產品銷艾售費用拔”八、疤“皚經營費用跋”熬、板“岸管理費用啊”笆、敖“靶制造費用八”笆；等二；檢查時扮背，應審核上述賬百戶的貸方發生額跋，逐筆核對納稅胺人取得爸：的應稅勞務收霸入是否申報繳納擺增值稅。頒 2，檢癌查案例 唉、奧 俺安案例2半百某機械廠版奧，系增值稅一扒般納稅人，主要柏生產磨煤機。按稅務檢查人員

49、在擺年度增值稅檢查凹中，對企業申報唉的凹“班資產負債表熬”疤和靶頒損益表爸”愛進行靜態分析時哀，發現6月份營靶業外收入本期發癌生額奧方扮澳70200元，爸經核對有關記賬半憑證；其賬務處班理為：借記佰“皚銀背案行存伴款70200凹元i貸記靶“扳營業外收入氨”愛70200i元版，所附的原始憑愛證是企業瓣牙具的收款收據敖，詢問有關人員稗，查明是企業在伴銷售磨煤機時取安得扒的安裝收ko斑疤。跋 按有關版規：定i應補增版值稅為；：70般200隘瓣(L+：17背X：唉疤17捌懊扒10200(元般)，并予以處罰百。敖 納稅人應作白如下賬務調整：頒借：以前年度損愛益調整 霸澳10200白，壩敗貸：應交稅金搬扒

50、增值稅檢查調整稗 扮唉10200八案例22某唉煤炭經營公司，瓣系增值稅一般納拜稅人一稅務檢查盎人員進行增值稅俺日常檢查時，發絆現其芭“靶經營費用襖”骯賬戶，有大量的半紅敗串沖減記錄，經癌逐筆核對其原始耙憑證后，查明是案單位用自有車輛啊運半送銷售的煤炭時熬；以收據收取的岸運輸費，金額為伴135600：奧元。，俺佰 15600(扒元)，并予以處板罰。藹 納稅人叭應作如下賬務調案整霸傲：鞍 借：經奧營費用癌 貸：其鞍他業務收入案 ，- 霸 應交稅金一增霸值稅檢查調整唉 ：(二)兼藹營非應稅勞務的八檢查與案例扒 拌哀乙檢查方法-岸 辦佰非應稅勞務收入罷i十般都是通過岸主其他業務收入稗般斟般奧目核算的，

51、礙應重點檢查該賬班戶的貸方發生額阿。凹澳是要把混合銷售扮與兼營非應辦稅勞務劃分清楚骯，二是審查納稅敗人的應稅勞務與扮非應稅勞；務是啊否分開核算。矮、2搬般檢查案例澳 案例芭23某電梯維絆修安裝公司，系隘增值稅一般納稅班人，主要笆從事：電梯維修礙及安裝業務。1罷99Z年度申報敖的應稅收入較往昂年下降熬幅度較大壩皚，而實現的利潤八卻有增長，特別頒是其他業務利潤懊，稅務檢拜查人員在年度增佰值稅檢查中，重案點檢查，于艾“愛其他業務收入拜”壩賬戶。發笆現該公司冊地方矮稅務局出售的普般通發票開具修理耙修配收入l其金靶額為23400壩0元；申報時作半營業稅的應稅收拜入申報納稅+：昂：斗安安 伴耙：按有關規定

52、，胺：應斗L增：值鞍稅為：23：骯000跋挨(1-27烯柏)Xil7跋34000(元搬)，并予以處罰案。耙 納稅人應作辦如下賬務調整：罷 借：以前年翱度損益調整 暗 伴唉扳 貸：應交稅罷金爸鞍增值稅檢查調整凹 艾班案例24某骯攝影公司i系增耙值稅一般鈉稅人盎，主要從事攝影奧，扳兼營膠卷、相紙按、照像器材等零斑售業務。申報的拔商品銷售收入很翱少。疤 稅務檢捌查人員在增值稅懊年度檢查中，通哎過檢查哎“哎其他業務收把入吧”扮賬戶，：發現該挨單位：半”懊蝦年度將出售膠唉卷；寸目紙；照俺像器材取得邦的收入板半：315900絆元，開具收據人敗賬，其賬務處理癌為借記瓣“絆現金扣：，貸記拔丫其他業務收入絆”礙

53、。斑 按有關俺規定，應補增值伴稅35900版拜(1+17)扳X1745邦900斑元，并予以處罰柏。安 納稅人昂應作如下賬務調氨整：頒捌 借：以耙前年度損益調整拜奧 矮45900 百奧 ：貸：隘應交稅金隘班增值稅檢查調整擺： ；4案5900扮 案：哀例：2某科技絆產品；開發部，案系增俺稅扳扳般納稅人，主要胺從鞍尊技術咨詢芭擺、技術轉讓和科叭技產品的生產開板發；技術咨詢、皚技術轉隘讓業務取得的收按入屬于營業稅的百征收范圍，科技笆產品的生產銷售般屬于增值稅的征挨收范圍。199版7年企業取得收把入397000拜0：元敗”擺，其中般增值稅銷售額2罷800000元白凹；賬務上將增值癌稅收入和營業稅吧收入分

54、別核算；壩 稅務檢芭查人員在增值稅跋年度檢查中，對壩其中申報的營業隘稅收扳入進行了認真的傲檢查，發現該單絆位與其他單位簽傲定的技術咨詢和氨技術轉讓合同中敖，銷售設備取得安的收入占60骯，按有關規定，稗應補奧增值稅為：(3奧970000唉疤2800000挨)拜皚(1+17)巴X17i17辦0000(元)襖，并予以處罰。斑 納稅人襖應作如下賬務調班整：氨 借：以擺前年度損益調整頒 斑170C背00版 ：貸：佰應交稅金版哀增值稅檢查調整昂 阿奧170000邦 ； 扮 ： 稗。 、胺骯 ；扳 五、應吧稅勞務及其他應翱稅收入的檢查與澳案例暗 八疤，(一)應稅勞懊務的檢查與案例耙 1檢瓣查內容把 ：應稅勞

55、務俺收入一鵬口是通霸過愛“安其他業務收入癌”案核算的。該賬戶癌核算企業除商品哎(產品)銷售收邦入以外的其他銷把售或其他業務的絆收哀入，包括材料銷昂售收入、技術轉版讓收入、固定資凹產出租和包裝物班出澳 勺5租隘的租金收入、運稗輸等敗澳工業性勞務收入氨等等，屬損益類扳賬戶，貸俺方登記各項其他巴業務收入的發生絆數，期末將本期扮收入轉入奧“絆本年利擺潤班”岸賬戶時記借方，芭結轉后應無余額骯。板 2，檢安查方法伴 由于納礙稅人取得的修理骯修配收入一般都白通過霸“哀其他業務收入百”挨賬戶核算，有的百企業還將此項收捌入記入癌“半營業外收入愛”拔賬戶。凹伴檢查稗時，主要審核上伴述賬戶的貸方發吧生額，查看原始板

56、憑證，看有無修捌理罷修配收入未計銷熬項稅額的行為。傲同時檢查霸“凹原材料安”鞍賬戶的貸方發把生額，以及委托啊方貨款的結算方扳式，查看有無將跋自產化加工的行心 ，為。芭 3檢罷查案例澳 案例拜26某機械廠巴，系增值稅一般佰納稅人，主要生熬產各種類般型的鼓風機。1耙998年2月l笆O ，該廠為暗某單位加工一批把風機葉拜輪，收取加工費澳58500；元阿；其賬務處理為擺：班， 借：銀行奧存款 5跋8500案 貸：其氨他業務收 瓣 58500挨 稅務檢案查人員在增值稅板日常檢查中發現吧，企業取得的加哀工收拔入未按規定計提吧銷項稅額，按有昂關規定，應補增暗值稅為：585稗00拌癌(1+17)霸X850胺0

57、(元)，并予疤以處罰。百 納稅人捌應作如下賬務調邦整：罷 借：其拌他業務收 奧 8500辦 貸：應耙交稅金一增值稅耙檢查調整 熬 拔8500按唉 案例阿2門某私有裝飾愛材料公司，系增唉值稅一般納稅人把，主要版生產木紋地板。頒增值稅年度檢查熬中，稅務檢查人敖員發現其購進的傲原啊材料基本無進貨般專用發票抵扣，八為了減輕稅收負百擔，該公司將購暗進斑的原材料按受托佰加工記賬，而在愛申報時僅就加工暗費收入申報納稅癌氨，皚原材料另開票收半款，不入銷售賬把，其賬務處理為罷：壩 借：銀行存骯款 76吧7000半 - 傲爸原材料 扒650000(半I字)般扒 貸：其礙他業務收A 隘 10000愛0皚 應交稅按金

58、岸伴應交增值稅(銷艾項稅額) 吧 17000霸 該企業唉上述業務屬自制版產品銷售，應按背同類產品的銷售氨價格扮計算銷項稅額，澳核定同類產品的藹銷售額為802芭000元，按有挨關規定癌應補增值稅(8疤02000瓣安100000)澳1711辦9340(元)愛，并予以處罰。八 納稅人應作擺如下賬務調整：骯 借：以前年跋度損益調整 翱 11934伴0埃 貸敗把：應交稅金挨扳增值稅檢查調整罷 119靶340皚案例擺笆28某運輸公傲司汽車修理廠，吧系增值稅一般納搬稅人。捌1997年10斑月稅務檢查人員邦對該廠進行增值俺稅納稅檢查時，耙發現瓣“擺管理費用氨”稗賬戶有紅字沖銷笆記錄，經進一步安審核記賬憑證，熬

59、查明系鞍該廠租用主管部埃門的廠房，用給辦主管部門修車的巴修理費抵繳租金敖234000元頒，其賬務處理為背借記扳“襖其他應付款胺”白，貸記耙“柏管理費用昂”佰。般， 按有關扒規定，應補增值瓣稅為：2340八00霸唉(1+17)奧X17澳：佰佰34000(元板)，并予以處罰伴。敖 納稅人應作阿如下賬務調整：搬 借：管理費斑用皚 貸：營澳業收入斑 應交稅哎金一增值稅檢查癌調整稗 (二)其他耙應稅收入的檢查背與案例搬 1，材料銷哀售的檢查與案例凹 (1)檢查襖內容、癌234000艾 20000般0 34000澳 納稅人班銷售材料，按其啊取得的銷售額計耙算繳納增值稅，班銷售時捌借記拌“岸銀行存款白”版、

60、啊“澳應收賬款礙”挨等科目，貸記百“澳其他業務收入中班、爸“矮應交懊稅金一應交增值奧稅(銷項稅額)巴”斑科目。 版、 佰半：翱 (2)藹檢查方法- 澳 、。：； 板 ， ，稗 檢查時白，要審查盎“疤原材料啊”搬賬戶并與瓣“跋生產成本甲、?埃制造費用拔”懊、叭 9了扳“藹管理費用氨”稗；隘“般其他業務支出敗”盎等賬戶對照，防罷止企業將材料銷胺售收扮入，直接沖減原版材料。扳 (3)瓣檢查案例 傲俺 案例暗295某木材加啊工廠，系增值稅翱一般納稅人。稅懊務檢查人唉員在年度增值稅頒檢查中發現矮“芭原材料胺”唉賬戶的貸方發生白額較多，與稗實際生產情況有巴出入，并非正常百的結轉生產成本爸。經核實原始憑唉證