1、 背淺談財(cái)政資金的斑會(huì)計(jì)集中核算目 錄百ABSTRAC埃T 內(nèi)容提要吧一、會(huì)計(jì)集中核襖算的作用癌板絆捌挨2白（一）進(jìn)一步促絆進(jìn)了財(cái)務(wù)管理規(guī)敖范化暗矮稗襖2熬（二）進(jìn)一步強(qiáng)辦化了財(cái)政監(jiān)督皚熬唉安3澳（三）進(jìn)一步提壩高財(cái)政支出效率扒班骯愛3懊二、會(huì)計(jì)集中核叭算過程中存在的骯問題鞍凹埃柏4扳（一）岸部分單位存在思頒想認(rèn)識(shí)、政策理背解的偏差，給會(huì)傲計(jì)集中核算工作頒的開展帶來了一安定難度敖愛阿阿敗4柏（二）版財(cái)務(wù)軟件功能仍哎舊不夠完善鞍翱跋柏5挨（三）單位內(nèi)部扒財(cái)務(wù)制度建設(shè)不白全，使單位在與罷核算中心的會(huì)計(jì)安結(jié)算過程中因制捌度原因造成的各罷種不足更加惡化佰疤霸埃5絆（四）相關(guān)部門癌間缺乏適當(dāng)?shù)呐浒搴希?/p>

2、配合的方阿式上也存在一定扮的缺陷鞍罷氨瓣拜扳拔6昂（五）加大了財(cái)頒政管理風(fēng)險(xiǎn)半霸八芭愛6氨三、集中核算的稗完善對(duì)策芭靶昂案扳7瓣（一）夯實(shí)基礎(chǔ)礙，創(chuàng)造深入改革巴的條件艾白凹胺7百（二）建章立制翱，統(tǒng)一財(cái)務(wù)開支稗標(biāo)準(zhǔn)唉懊岸辦9班（三）明確職責(zé)胺，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)搬管理，正確處理矮好財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)關(guān)岸系熬白瓣般板礙背9安（四）加快改革挨力度，逐步向國辦庫集中收付制度案轉(zhuǎn)型，真正建立板以國庫單一賬戶鞍為基礎(chǔ)、資金繳般撥以國庫集中收翱付為主形式的財(cái)背政國庫管理制度艾。案俺暗佰霸敖10艾參考文獻(xiàn)般把捌礙跋癌 隘11拜ABSTRAC芭T 柏This安 articl矮e begin耙s from 翱the Fin哀

3、ancial 靶S拜ystem埃 Reform岸 in 熬China拜. 耙It 笆gives a安 few 挨brief背 system版atic ta吧lks to 哀Account爸ing Con埃centrat礙ed Asse版ssment 百which i拌s an im邦portant頒 conten哎t in th吧e Finan柏cial Pa疤yment S班ystem R伴e伴form. 拌It give拌s a con隘cise su胺mmary f哀rom the吧 appear搬ing 扮backgro版unds皚 of 骯the傲 concen拌trated 襖as

4、sessm哀ent, to鞍 艾the搬 proble氨ms exis啊ted in 耙the con矮centrat埃ed asse搬ssment 爸functio礙n and p癌rocess 跋and its瓣 perfec艾ting st芭rategie唉s there埃-from. 奧 The au耙thor ho矮lds tha鞍t 阿the昂 案account白ing罷 concen胺tration伴 is a t笆ry in t跋he Acco矮unting 辦Supervi霸sion Sy懊stem Re般form. 阿It play板s an ac辦tive ro凹le i

5、n 笆the埃 standa熬rdizati骯on of t襖he fina搬ncial m吧anageme巴nt, the礙 reinfo啊rcement扳 of the背 financ挨ial sup敖ervisio擺n and m壩onitor,邦 the en扳hanceme哀nt of t絆he fina邦ncial e霸xpendit哎ure eff鞍iciency邦 and 巴the伴 promot皚ion in 扒the案 proces捌s of bu拌ilding 埃an hone芭st and 邦clean g頒overnme扳nt and 啊so on. 礙 But so

6、翱me defe霸cts occ壩ur in t半he runn邦ing pro擺cedure 拔because柏 of 版the佰 policy瓣 compre艾hension扒 deviat拜ion, la邦ck of c搬oordina吧tion be扮tween v氨arious 昂departm巴ents, t鞍he enla礙rgement氨 of 皚the背 巴financi拔al佰 superv按ision r捌isks et拔c. The矮refore 昂in orde頒r to st半eadily 斑push fo愛rward t半he nati傲onal tr骯easur

7、y 藹system 癌reform 按and smo白o(hù)thly t襖ransit 芭the acc芭ounting靶 concen鞍trated 俺assessm盎ent to 襖the exc矮hequer 捌concent俺rated p跋ayment,懊 we sho癌uld pro瓣ceed fr矮om layi版ng a so搬lid fou背ndation背, setti耙ng up g疤ood rul辦es and 俺regulat跋ions, s阿trength佰ening 安the把 unit f芭inancia埃l super懊vision 敗and man壩agemen

8、t氨. In t伴his way白, it ca澳n genui巴nely es俺tablish芭 the 鞍financi爸al胺 excheq皚uer man笆aging s班ystem w拌hich ta愛kes the阿 main f拜orms of礙 regard八ing the啊 state 昂treasur把y singl熬e accou礙nt as 挨the拜 basis,芭 mostly班 the na靶tional 搬t(yī)reasur敗y conce昂ntrated藹 collec俺tion an阿d 皚payment艾 for th霸e capit邦al pay-八in a

9、nd 背disburs辦ement. 礙 As a r盎esult, 翱it grad壩ually f稗ulfills鞍 a stan阿dard mo氨dern ex岸chequer斑 managi敗ng syst板e(cuò)m and 版modern 安account啊ing sup般ervisio皚n mecha八nism.案Ke襖y words爸: 頒Budget 隘reform 傲 conce巴ntrated奧 assess艾ment 頒financi百al mana氨gement 跋exchequ叭er syst伴em refo疤rm s埃tate tr爸easury 澳concent暗ra

10、ted 傲payment皚 內(nèi)容提要笆本文從我國的財(cái)斑政體制改革談起芭，對(duì)財(cái)政支付體叭系改革重要內(nèi)容邦會(huì)計(jì)集中核算進(jìn)阿行了若干系統(tǒng)的案淺談，從集中核佰算的出臺(tái)背景到氨集中核算作用、阿集中核算過程中唉存在的問題、集熬中核算的完善對(duì)班策進(jìn)行了概述。骯作者認(rèn)為會(huì)計(jì)集八中是會(huì)計(jì)管理體岸制改革的嘗試，澳對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)管理邦、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督吧、提高財(cái)政支出愛效率、推進(jìn)廉政把建設(shè)等方面起了愛積極作用，但在疤運(yùn)行過程中因政礙策理解偏差、部愛門之間缺乏配合藹、加大財(cái)政管理靶風(fēng)險(xiǎn)等原因存在爸種種不足。因此阿為穩(wěn)妥地推進(jìn)國骯庫制度改革，使懊會(huì)計(jì)集中核算順暗利向國庫集中支爸付轉(zhuǎn)軌，應(yīng)從夯拔實(shí)基礎(chǔ)、建章立盎制、加強(qiáng)單位財(cái)瓣務(wù)

11、管理入手，真敗正建立以國庫單哀一賬戶為基礎(chǔ)、笆資金繳撥以國庫拌集中收付為主形暗式的財(cái)政國庫管胺理制度，逐步實(shí)捌現(xiàn)規(guī)范的現(xiàn)代國懊庫管理體制和現(xiàn)隘代會(huì)計(jì)管理體制挨。般關(guān)鍵詞板 預(yù)算改革絆 集中核算 財(cái)骯務(wù)管理 國庫敗制度改革 國庫拔集中支付斑淺談財(cái)政資金會(huì)啊計(jì)集中核算奧從80年代起，拔財(cái)政改革主要是啊收入方面的改革鞍，如減稅讓利等奧。1994年我挨國的預(yù)算體制改霸革到目前取得了拜較大成績(jī)，初步柏建立了分稅制財(cái)罷政體制，邁出了艾向公共財(cái)政轉(zhuǎn)變跋的第一步。但整翱個(gè)財(cái)政體制改革胺是一個(gè)宏大而系癌統(tǒng)的工程，已經(jīng)奧進(jìn)行了的改革主鞍要完成了財(cái)政案“拜收埃”翱的部分，而同等扒重要的壩“八支襖”哀的改革尚待進(jìn)行爸

12、，目前由于支出案改革的滯后，資版金使用監(jiān)督不力埃，財(cái)政支出管理板中存在的問題十愛分突出。礙長(zhǎng)期以來我國一敖直實(shí)行的是分散擺支付制度，也就班是將預(yù)算確定的百各部門和各單位絆年度支出總額按愛期撥付至各部門安單位在銀行開立氨的賬戶，由其自胺主使用。這種支礙付制度把資金撥斑付給部門和單位矮以后，財(cái)政部門吧只能依賴各支出頒部門的財(cái)務(wù)報(bào)告哎進(jìn)行事后審查監(jiān)唉督；使支出過程八脫離了財(cái)政監(jiān)督鞍，各單位和部門罷資金的分散支付耙和存儲(chǔ)，使用效霸率不高，因?yàn)楦魈@單位的資金都有盎逐漸支付的過程鞍，在預(yù)算資金按阿期撥付，由各單鞍位分散保存的情耙況下，必然會(huì)使巴大量財(cái)政資金分拜散在各單位形成疤沉淀，使財(cái)政資藹金大量分散于各

13、澳單位、各部門在班商業(yè)銀行開設(shè)的叭各種賬戶，財(cái)政襖部門和中央銀行絆難以全面了解整板個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)懊轉(zhuǎn)狀況，難以對(duì)耙財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及氨時(shí)、準(zhǔn)確的判斷哎。由于整個(gè)財(cái)政拌資金運(yùn)行的信息矮反映滯后，財(cái)政埃管理無法適應(yīng)現(xiàn)吧代經(jīng)濟(jì)制度的要壩求，影響預(yù)算管吧理制度執(zhí)行的科八學(xué)、規(guī)范。澳因此建立嚴(yán)格的凹監(jiān)督控制機(jī)制，疤積極探索從體制暗、機(jī)制、制度上辦加以解決的途徑霸和國法，逐步建罷立會(huì)計(jì)核算中心邦、國庫支付中心八、政府采購部門伴有機(jī)結(jié)合的支付斑體系、確立融核拌算、支付、監(jiān)督奧管理與一體的新疤型財(cái)務(wù)管理體制懊是當(dāng)前預(yù)算改革暗的重要內(nèi)容，是啊營造良好的經(jīng)濟(jì)柏、社會(huì)發(fā)展環(huán)境骯的需要。按省委把、省政府要求,昂我市在進(jìn)一

14、步完拌善收入體制改革板的同時(shí),實(shí)行預(yù)搬算支出方面的改澳革,而機(jī)關(guān)資金哀管理方式的改革絆是預(yù)算改革的重按點(diǎn)。八在我市委、市政搬府的要求下，為骯加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，頒整頓財(cái)政紀(jì)律，挨從源頭上預(yù)防和拜治理腐敗，我市按于2000年1皚2月正式成立寧伴波市會(huì)計(jì)核算中骯心，全市70個(gè)皚預(yù)算單位都已納芭入會(huì)計(jì)核算中心笆，一年多來根據(jù)暗“鞍銀行單一賬戶、藹資金集中收付、骯核算網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管、拔收入分配透明愛”扳的總體目標(biāo)，統(tǒng)班一軟件、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)啊管，規(guī)范運(yùn)作。搬各核算單位采用疤雙軌制核算辦法耙，即單位資金所斑有權(quán)、資金使用辦權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)胺不變的情況下，芭由會(huì)計(jì)核算中心扒代理各單位行使吧資金結(jié)算、會(huì)計(jì)鞍核算職能和監(jiān)督辦職能。

15、各單位取隘消銀行賬戶以后暗，資金統(tǒng)一納入哀中心集中結(jié)算。癌單位所有收入納白入財(cái)政指定賬戶翱，所有支出均由扒單位指定的財(cái)務(wù)敗經(jīng)辦人到核算中把心辦理。核算中翱心可根據(jù)有關(guān)制骯度決定是否支付俺。跋一、集中核算的擺作用熬一年多來會(huì)計(jì)核班算中心統(tǒng)一辦理昂資金結(jié)算；統(tǒng)一瓣發(fā)放工資；統(tǒng)一班會(huì)計(jì)核算；統(tǒng)一翱個(gè)人收入分配方扒法。各核算單位爸收支透明化，物扳資采購公開化，巴獎(jiǎng)金補(bǔ)貼發(fā)入公靶平化，改變了我邦市行政事業(yè)單位叭傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理愛方式，發(fā)揮了積礙極的作用。主要斑有以下幾點(diǎn)：罷（一）進(jìn)一步促背進(jìn)了財(cái)務(wù)管理規(guī)扮范化邦 澳1、規(guī)范了資產(chǎn)骯管理。在各核算案單位財(cái)務(wù)結(jié)算進(jìn)八入會(huì)計(jì)核算中心搬前進(jìn)行了大規(guī)模傲的資產(chǎn)盤查摸

16、底壩，處理了一批歷絆年掛賬呆賬，核罷銷了部分報(bào)廢資氨金產(chǎn)，補(bǔ)登了盤耙盈資產(chǎn)，為順利艾進(jìn)入核算中心，奧進(jìn)行規(guī)范化統(tǒng)一翱核算打下了基礎(chǔ)俺；進(jìn)入中心后各哀單位的支付必須芭經(jīng)過中心審核，背資產(chǎn)購買必須經(jīng)俺過政府采購，由拜國庫或單位自籌佰資金通過會(huì)計(jì)核鞍算中心直接支付挨給供應(yīng)商，單位熬和核算中心根據(jù)巴采購辦的政府采鞍購入賬通知單入癌賬，強(qiáng)化了單位扒資產(chǎn)管理。艾2、規(guī)范了收支阿管理。收入方面伴，各單位所取得哎的各種收入包括拌：已納入一般預(yù)胺算和基金預(yù)算管扒理的收入直接解佰繳同級(jí)國庫或通擺過財(cái)政專戶解繳哀同級(jí)國庫；各種阿預(yù)算外收入仍按熬現(xiàn)行管理辦法直柏接繳存同級(jí)財(cái)政頒專戶；單位取得柏的其他收入均須昂繳入核算

17、中心。爸支出方面，核算凹中心按照不同的俺支付主體對(duì)不同熬類型的支出分別瓣實(shí)行財(cái)政直接支白付和財(cái)政授權(quán)支百付。財(cái)政直接支伴付是指由財(cái)政部叭向代理銀行簽發(fā)澳支付指令，代理哎銀行根據(jù)支付指搬令通過國庫單一傲賬戶體系將資金半直接支付到收款藹人，授權(quán)支付是把指預(yù)算單位按照辦財(cái)政授權(quán)，向代爸理銀行簽發(fā)支付皚指令，代理銀行哎根據(jù)支付指令在疤財(cái)政批準(zhǔn)的用款瓣額度內(nèi)，通過國昂庫單一賬戶體系扒將資金支付到收按款人賬戶。按全市幾十個(gè)機(jī)關(guān)邦團(tuán)體或是直接支按付或是通過授權(quán)板支付，嚴(yán)格按照吧寧波市政府預(yù)耙算支出拔“把目昂”“辦節(jié)拔”艾預(yù)算科目上所暗列項(xiàng)目支出，不岸在此書范圍內(nèi)的吧支出一律不得開笆支，改變了以往捌科目列支混

18、亂狀柏況。拌3、規(guī)范了個(gè)人俺發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)疤入中心前調(diào)查得柏知各單位福利補(bǔ)啊貼增發(fā)的名目繁懊多，資金來源各疤異，發(fā)放財(cái)務(wù)處拜理不規(guī)范，發(fā)放盎標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。罷為了規(guī)范支出加氨強(qiáng)監(jiān)督，采取了挨削峰補(bǔ)谷的方法跋，在調(diào)查摸底的拔基礎(chǔ)上，參考其邦他城市做法，擬俺定了規(guī)范的辦法敖，逐步做到相對(duì)安合理。靶因?yàn)樵械囊?guī)定唉或與現(xiàn)實(shí)不符，芭或是沒有統(tǒng)一標(biāo)瓣準(zhǔn)，完全不適應(yīng)扮經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的百實(shí)際情況，如1拌993年出臺(tái)的霸夜餐費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)白每人每夜1.5搬元，一些效益比瓣較好的單位就借埃此大手大腳、鋪耙張浪費(fèi)，每年的俺各種名目的補(bǔ)貼癌、獎(jiǎng)金發(fā)放隨意吧，各單位之間收襖支很不平衡，給哎另一些單位造成敗攀比不公平心理胺，擾

19、亂財(cái)政經(jīng)濟(jì)巴秩序，自從進(jìn)入哎中心后統(tǒng)一發(fā)放襖標(biāo)準(zhǔn)，這種現(xiàn)象般得到了有效扼制百。盎4、規(guī)范了結(jié)算翱程序。建立了單稗位財(cái)務(wù)審批、資啊金領(lǐng)報(bào)專人負(fù)責(zé)吧制。單位應(yīng)指定壩財(cái)務(wù)審批人和經(jīng)挨辦人，并預(yù)留一骯張蓋有單位公章耙及財(cái)務(wù)審批等人耙的簽名、蓋章的佰印鑒卡報(bào)送核算柏中心備案。單位懊的有關(guān)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)癌賬、匯兌等資金八結(jié)算以及經(jīng)費(fèi)的隘撥入、付出、往笆來代收代付等，俺均由單位指定的辦財(cái)務(wù)經(jīng)辦人或委斑托人經(jīng)辦人到核礙算中心辦理，所頒有票據(jù)都由單位矮和核算中心各一八份，各單位按照辦統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件進(jìn)胺行核算，會(huì)計(jì)核哀算過程（包括憑板證編制、賬簿登把記、報(bào)表編制等版）由核單位會(huì)計(jì)襖人員通過電子聯(lián)班網(wǎng)傳輸?shù)胶怂阒邪嵝摹０疲?/p>

20、二）進(jìn)一步強(qiáng)敗化了財(cái)政監(jiān)督芭 扒1、嚴(yán)格設(shè)置關(guān)辦口。進(jìn)入核算中頒心以后，審核的笆關(guān)口變多了，由絆單位財(cái)務(wù)主辦審班核、單位領(lǐng)導(dǎo)審扒批、中心前臺(tái)初爸審、中心后臺(tái)記半賬和審核，最后埃還將原始票據(jù)的壩形成的會(huì)計(jì)檔案稗轉(zhuǎn)入中心檔案室愛，對(duì)每筆支出設(shè)凹置五道關(guān)口。吧2、增強(qiáng)了費(fèi)用佰報(bào)銷透明度。凡拜是財(cái)政直接支付半的單位的每筆支拜出都接受核算中懊心的全過程監(jiān)督搬，使單位的內(nèi)部骯“暗暗箱操作稗”唉變成了癌“愛陽光作業(yè)辦”瓣，提高了單位自佰覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律熬的意識(shí)。傲3、實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督壩前移，過去財(cái)政案、審計(jì)等部門對(duì)翱單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督澳基本上是事后監(jiān)埃督，實(shí)行會(huì)計(jì)集壩中核算后，單位埃的支出必須在中爸心的嚴(yán)格審核后鞍方能

21、支付，將對(duì)稗單位預(yù)算內(nèi)外資罷金的管理從事后扳監(jiān)督向事前、事暗中和事后全方位埃監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。這扒樣，從很大程度哀上改變了預(yù)算內(nèi)扮外資金撥付后，襖單位隨意開支、凹財(cái)政部門扮“扒亡羊補(bǔ)牢挨”柏的現(xiàn)象。扳（三）進(jìn)一步提捌高了財(cái)政支出效伴率巴 辦1、強(qiáng)化了預(yù)算搬約束，中心接到哀預(yù)算、綜合部門白核定的單位和部版門的預(yù)算指標(biāo)（挨包括財(cái)政部門下盎達(dá)的預(yù)算文件和阿預(yù)算追加、追減靶通知單）后，應(yīng)捌及時(shí)登記中心預(yù)搬算指標(biāo)手冊(cè)，并扳按資金來源分單澳位、分科目及項(xiàng)哎目進(jìn)行管理，建百議單位合理安排擺經(jīng)費(fèi)支出，對(duì)超隘出預(yù)算情況費(fèi)用跋開支拒絕支付。熬2、合理調(diào)度財(cái)半政資金，提高了氨資金使用效益。拜實(shí)行會(huì)計(jì)核算中八心后，便于財(cái)政

22、案部門及時(shí)了解各案單位財(cái)務(wù)收支的叭實(shí)際情況，掌握哎和分析單位的資瓣金的來龍去脈，懊按單位各項(xiàng)事業(yè)昂的開展情況和資哀金需求的迫切性傲來撥付財(cái)政資金傲，另外，部門和矮單位的可用資金案都集中在核算中擺心統(tǒng)一賬戶上，骯使財(cái)政資金的調(diào)佰度更加靈活、有拜效，增強(qiáng)了財(cái)政耙和調(diào)控能力，提八高了財(cái)政資金的靶使用效益。半3、把好政府采骯購資金和基本建靶設(shè)資金關(guān)。物資靶采購和基建是腐疤敗滋生的肥土，靶核算中心實(shí)現(xiàn)了叭財(cái)政資金以支代傲撥并與核算監(jiān)督白相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，把從源頭上控制預(yù)奧防腐敗，盤活了氨財(cái)政資金。挨原來單位采購由柏大多由辦公室統(tǒng)骯一辦理，小到紙疤張筆墨大到家俱按電器，在單位內(nèi)跋部控制制度不嚴(yán)翱的情況下，不少

23、隘單位的采購人員岸成了供銷員的座斑上賓、利用回扣翱肥了翱“邦自家田傲”跋，基建項(xiàng)目資金岸更是應(yīng)該把好關(guān)襖，自從進(jìn)入核算襖中心各單位的采奧購和基建資金由昂中心撥由中心核敗算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問背題，確保采購和傲基建工程和嚴(yán)肅懊性和公開性，清扳潔腐敗滋生之土氨壤。耙二、集中核算過版程中存在的問題埃通過二年來核算礙中心的運(yùn)行，也搬反映出了一些問絆題。會(huì)計(jì)集中核笆算是會(huì)計(jì)管理體扮制改革的嘗試，啊由于此項(xiàng)制度是疤在經(jīng)濟(jì)腐敗現(xiàn)象版猖獗、財(cái)務(wù)管理板比較混亂的緊急爸情況下傖促出臺(tái)頒的，缺乏全方位背的考慮，加之時(shí)藹間、環(huán)境、條件擺的欠缺，在試點(diǎn)扒實(shí)踐中顯現(xiàn)出諸頒多的局限和不足班。奧（一）部分單位昂存在思想認(rèn)識(shí)、拜政策理

24、解的偏差安。給會(huì)計(jì)集中核藹算工作的開展帶懊來了一定難度胺 拌1、集中核算改疤革涉及到多方面耙、深層次的利益白調(diào)整，許多單位版對(duì)這項(xiàng)改革認(rèn)識(shí)半不夠到位，認(rèn)為百單位自主權(quán)削弱藹了許多，自己的岸錢自己不能按自辦己意愿支配，不凹利于單位開展業(yè)瓣務(wù)工作。岸2、核算中心管唉得太多太濫，手扒續(xù)多環(huán)節(jié)多，單愛位正常費(fèi)用不是擺不能開支，就是拌無法當(dāng)場(chǎng)付給對(duì)吧方等，認(rèn)為核算柏中心弊大于利，矮使中心在加強(qiáng)財(cái)奧政支出的監(jiān)督上芭遇到了不少阻力疤。暗3、支口徑上存按在分歧。按照敗寧波市政府預(yù)算芭支出科目，每挨個(gè)單位情況很復(fù)隘雜，很多單位的懊具體的繁雜的實(shí)隘際支出無法進(jìn)入挨科目表，存在一絆定差距，給中心八審核人員具休操白作

25、帶來一定難度胺。如單位的往來懊款收付，實(shí)際上按這是單位的自有跋資金，而核算中板心只核算單位的柏財(cái)政資金，在改傲革過程中單位合骯并進(jìn)如入中心時(shí)頒包括了所有資金巴，且單位目前沒把有其他戶頭，在拌這部分自有資金奧收支時(shí)中心就很扮被動(dòng)，采取了在氨申請(qǐng)單上注明等矮方式加以控制，靶不但煩而且數(shù)字愛不準(zhǔn)。我單位每敗次收支往來款感襖到十分不便，影扮響正常工作。聽壩說下一步的國庫鞍支付制度改革就案剔除了這部分自礙有資金，這樣就哀比較合理。加之拔部分中心人員素叭質(zhì)不高，會(huì)給有澳關(guān)人員造成誤會(huì)拜。認(rèn)為核算中心爸個(gè)別人利用手中艾職權(quán)，是有意增佰加難度。拜（二）財(cái)務(wù)軟件骯功能仍舊不夠完俺善稗 八目前全市各機(jī)關(guān)扳及財(cái)政局

26、統(tǒng)一采頒用的是小蜜蜂財(cái)愛務(wù)軟件，該軟件胺雖然已升級(jí)了好挨幾次，但在運(yùn)行矮過程仍有不完善擺之處。辦1、各單位通過頒網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)胶怂惆⒅行牡馁~，中心白只能看到記賬憑傲證，看不到原始藹憑證，無法把握稗憑證的真實(shí)性、板合法性，有的單鞍位記賬憑證凹“敗語焉不詳哎”拔，中心只能安“板暈頭轉(zhuǎn)向皚”艾，在控制監(jiān)督作拌用方面大打折扣癌；藹2、雖然會(huì)計(jì)核艾算過程（包括憑氨證編制、賬簿登芭記、報(bào)表編制）艾由單位會(huì)計(jì)人員半通過電子網(wǎng)絡(luò)傳癌輸?shù)胶怂阒行模?shí)行集中監(jiān)控，哀但是賬實(shí)是否相案符，即賬與現(xiàn)金熬、實(shí)物資產(chǎn)是否礙相符根本不知；隘3、在滿足各單愛位會(huì)計(jì)核算的特按殊需求方面存在愛不足、主管局匯皚總下屬單位報(bào)表案還不夠簡(jiǎn)

27、捷方便胺；由于是同一家半電腦公司，年初懊年末由于終端忙柏而影響及時(shí)報(bào)賬般等等。班4、數(shù)據(jù)庫的恢礙復(fù)操作沒有進(jìn)行爸嚴(yán)格控制，綜合扮崗、系統(tǒng)維護(hù)員昂都有數(shù)據(jù)庫的恢岸復(fù)權(quán)限，增大了凹數(shù)據(jù)庫管理的不百安全因素。另一靶方面，還有來自邦計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的風(fēng)澳險(xiǎn)，雖然裝有防埃火墻，但在病毒懊面前往往顯得很吧脆弱。靶（三）單位內(nèi)部頒財(cái)務(wù)制度建設(shè)不藹全，使單位在與哀核算中心的會(huì)計(jì)瓣結(jié)算過程中因制邦度原因造成的各唉種不足更加惡化扳 版1、各行政單位頒因其資金來源與佰企業(yè)單位不同，八理財(cái)意識(shí)淡薄，辦往往只重支出輕罷效果，重收入輕埃預(yù)算，重購置輕壩保管，進(jìn)入核算斑中心后，這種現(xiàn)鞍象更加突出，很邦多單位認(rèn)為既然柏核算中心會(huì)把

28、關(guān)爸，就對(duì)有些東西瓣睜一只眼閉一只襖眼，在支付申請(qǐng)矮上或更改名目或隘含糊其詞，反正凹中心看不到原始礙憑證。中心的理敖財(cái)監(jiān)督成了一句俺空話。隘2、財(cái)務(wù)管理重啊要性認(rèn)識(shí)不足。絆把財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單白地理解成僅僅是隘“壩簽字、審批凹”辦而已。財(cái)務(wù)管理跋還沒有沿升到財(cái)奧務(wù)工作的各個(gè)方壩面，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)胺的支付上隨意性爸很大，特別是由氨核算中心定期轉(zhuǎn)拌付的撥款戶，核盎算中心只管轉(zhuǎn)不哎管撥，使得單位愛對(duì)下屬單位撥款俺控制不嚴(yán)，撥付癌給下屬單位的經(jīng)安常經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)芭費(fèi)也只按年初預(yù)艾算撥付，事前沒岸有控制，事后沒埃有監(jiān)督。使得經(jīng)半費(fèi)年年超支，越班超越多。懊3、單位財(cái)務(wù)制搬度不全。有的單愛位財(cái)會(huì)人員素質(zhì)爸不高，權(quán)力不小

29、挨，利用核算中心唉對(duì)撥款戶的控制藹不嚴(yán)，對(duì)下屬單傲位的撥款過于隨奧意，為了逃避核擺算中心的監(jiān)督把背單位的部分資金熬轉(zhuǎn)撥到下屬單位八，然后在基層單絆位進(jìn)行花樣繁多昂的各種名目開支挨。礙有的行政單位本岸身經(jīng)費(fèi)緊張，如稗2003年某局隘人均公用經(jīng)費(fèi)2盎萬元，按32人白算為64萬元，壩但一年的接待費(fèi)岸、差旅費(fèi)、汽車斑費(fèi)已近60萬，隘其他的辦公費(fèi)用岸基本上無法開支矮，就想法把經(jīng)費(fèi)骯下?lián)艿交鶎訂挝话唬较旅嫒ラ_支拜，財(cái)政資金不能礙有效控制。這就八牽涉到單位部門拌預(yù)算改革的問題礙，部門預(yù)算是單藹位編制用款計(jì)劃昂的重要依據(jù)，也熬是國庫集中支付凹的前提條件，只懊有在細(xì)化了的單扮位預(yù)算和年初預(yù)頒算到位的情況下伴，

30、集中收付才能八順利進(jìn)行。半4、很多行政事白業(yè)會(huì)計(jì)水平與企敗業(yè)會(huì)計(jì)水平相差藹太遠(yuǎn)，仍舊停留癌在傳統(tǒng)的記賬算稗賬上，大至預(yù)算霸測(cè)算、資金投向鞍、支出決策、財(cái)笆務(wù)審批，小至日稗常現(xiàn)金管理、實(shí)拌物臺(tái)賬登記等都翱沒有達(dá)到相應(yīng)的巴水平。暗（四）相關(guān)部門鞍間缺乏適當(dāng)?shù)呐浒}合，在配合的方安式上也存在一定奧的缺陷霸 耙進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核吧算之后，會(huì)計(jì)職背能和財(cái)務(wù)管理職按能基本上由中心芭和單位分別承擔(dān)氨，而財(cái)務(wù)管理必把須建立在會(huì)計(jì)核般算的數(shù)據(jù)之上，扒如果相互間不進(jìn)笆行必要的溝通和阿經(jīng)常聯(lián)系，僅憑氨每月一次的會(huì)計(jì)巴報(bào)表很難把一個(gè)癌單位的財(cái)務(wù)工作辦做好。其次，各啊單位承擔(dān)的工作矮在性質(zhì)上往往存按在著很大區(qū)別，擺預(yù)算下達(dá)的

31、經(jīng)費(fèi)敗、項(xiàng)目?jī)?nèi)容也不安一樣，中心人員哀如果不及時(shí)了解霸單位業(yè)務(wù)，不及柏時(shí)向財(cái)政歸口分笆管業(yè)務(wù)處室、預(yù)俺算處了解單位預(yù)扮算安排意圖（特愛別是一些具有特埃殊用途、專門用背途的資金），就襖很難把核算工作拌做好，甚至還會(huì)敗出現(xiàn)違反有關(guān)制斑度或規(guī)定的做法霸。捌（五）加大了財(cái)班政管理風(fēng)險(xiǎn)熬 版1、實(shí)行會(huì)計(jì)集版中核算，會(huì)計(jì)核疤算中心集核算、俺監(jiān)督、服務(wù)于一八體，整天忙于報(bào)案賬、算賬、記賬隘，預(yù)算單位本身絆沒有獨(dú)立賬號(hào)不邦承擔(dān)支出風(fēng)險(xiǎn)，白財(cái)政部門與預(yù)算扮單位之間職責(zé)不擺清、權(quán)責(zé)不明，把加大了管理風(fēng)險(xiǎn)癌。由于核算中心傲不可能掌握各單跋位的職能個(gè)性和八經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)部情敗況，在單位支出埃合法性增強(qiáng)的背叭后，隱藏著財(cái)政

32、斑支出膨脹和失控吧的可能性。瓣2、會(huì)計(jì)核算中叭心和單位的服務(wù)盎關(guān)系不是雙方自佰愿簽定委托協(xié)議暗建立的，而是由辦政府采取行政手般段強(qiáng)行安排的，芭眾多的單位對(duì)核矮算中心不具有任百何約束力，既不岸利于核算中心提稗高服務(wù)水平，也白容易在管理的單疤向性下產(chǎn)生濫用隘取權(quán)等新的問題吧。安3、實(shí)施會(huì)計(jì)集班中制度中，財(cái)政胺把很多資金直接扒撥到核算賬戶上吧，并經(jīng)常保持一擺定余額，少則幾藹百萬元多則上千版萬元，脫離了國奧庫部門的直接管靶理，如果核算中耙心的監(jiān)管工作跟阿不上，腐敗現(xiàn)象凹可能隨之滋生。芭綜上所述，會(huì)計(jì)胺核算中心制對(duì)于瓣規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工氨作、提高資金使隘用效益等方面確熬實(shí)起了積極作用白，但由于與單位耙和財(cái)政

33、各職能處按室的職責(zé)不明影懊響了預(yù)算單位管半理財(cái)務(wù)的積極性版，只承擔(dān)了申請(qǐng)艾領(lǐng)用、記賬和算絆賬工作，無法全白面參與到單位的骯財(cái)務(wù)活動(dòng)而使單拜位鉆了空子，同唉時(shí)加了財(cái)政管理捌風(fēng)險(xiǎn)等原因，現(xiàn)昂在看來還缺乏綜胺合、長(zhǎng)遠(yuǎn)、周密耙的考慮，各方面跋還存在一定欠缺暗，在實(shí)踐中顯現(xiàn)艾出諸多局限弊端哀。哎三、集中核算的耙完善對(duì)策柏為了穩(wěn)妥地推進(jìn)熬國庫制度改革，伴使會(huì)計(jì)核算中心伴逐步向國庫集中邦支付順利轉(zhuǎn)軌，案應(yīng)著重從以下幾愛個(gè)方面加以完善扳；哎（一）夯實(shí)基礎(chǔ)癌，創(chuàng)造深入改革罷的條件白 拜1、深入細(xì)致地按做好宣傳解釋工愛作。這是集中核拜算工作能不斷完哎善、順利轉(zhuǎn)軌的稗關(guān)鍵。作為政府昂和各級(jí)部門，要捌深刻認(rèn)識(shí)財(cái)政資扮

34、金管理方式改革壩對(duì)規(guī)范財(cái)政支出岸行為、加強(qiáng)財(cái)政霸支出管理和監(jiān)督礙、提高資金使用骯效率，從制度上盎防范腐敗現(xiàn)象發(fā)瓣生的重要意義。拌多渠道，深層次般，廣角度開展宣癌傳，消除人們對(duì)罷集中支付的誤解俺，爭(zhēng)取廣泛的理哀解、支持和配合斑，在國庫制度改按革的大前提下，擺各單位領(lǐng)導(dǎo)要正澳確認(rèn)識(shí)自己手中伴權(quán)力，擴(kuò)大改革骯影響，營造改革按氛圍，為下一步胺的國庫集中支付芭，促進(jìn)反腐倡廉愛做好準(zhǔn)備。半2、加強(qiáng)與各單百位、各部門間關(guān)絆系的協(xié)調(diào)，理順啊各種財(cái)務(wù)關(guān)系。半單位的各種財(cái)務(wù)跋關(guān)系，從目前實(shí)癌際情況來看，涉癌及的單位和部門骯非常之多。從單八位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)唉報(bào)關(guān)系來看，有辦財(cái)政的預(yù)算部門襖和相應(yīng)歸口管理矮的職能科室；

35、從背單位的收入管理稗方面來看，有預(yù)襖算外資金管理部搬門；從單位個(gè)人拌所得稅等稅款的傲繳納等關(guān)系來看辦，有稅務(wù)部門；敖此我還有審計(jì)、敖紀(jì)檢等部門以及稗其他單位與單位捌有業(yè)務(wù)往來的一唉切單位和個(gè)人。搬在會(huì)計(jì)集中核算昂之后，集中核算哎單位的各種財(cái)務(wù)皚關(guān)系基本上都有挨核算中心的介入搬，使得單位的財(cái)拌務(wù)關(guān)系更加復(fù)雜阿。為了處理好與熬這些部門的關(guān)系把，有關(guān)部門可在辦不違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律扮、財(cái)務(wù)制度的前拌提下出臺(tái)相關(guān)輔吧助性政策法規(guī)，巴使預(yù)算改革順利矮進(jìn)行。俺3、進(jìn)一步完善耙財(cái)務(wù)軟件的功能隘。搞好核算軟件叭建設(shè)是一項(xiàng)非常皚重要的基礎(chǔ)性工把作，對(duì)內(nèi)可以規(guī)艾范工作程序，提愛高工作效率，對(duì)傲外可以增加服務(wù)版功能，方便單

36、位襖報(bào)賬。為此，要胺繼續(xù)完善會(huì)計(jì)核邦算系統(tǒng)，增加財(cái)辦務(wù)統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)分啊析等功能，盡可奧能滿足單位及財(cái)斑政部門的會(huì)計(jì)信靶息要求；減少不芭必要的手工勞動(dòng)佰，不斷提高工作艾質(zhì)量和效率。班首先，為了保證捌會(huì)計(jì)信息輸入的矮準(zhǔn)確，應(yīng)對(duì)進(jìn)入安系統(tǒng)的數(shù)據(jù)設(shè)置安相應(yīng)的審批制度半，對(duì)系統(tǒng)的每一稗功能模塊設(shè)置操叭作權(quán)限和密碼，佰對(duì)特別敏感的數(shù)半據(jù)還應(yīng)設(shè)置多級(jí)把密碼控制輸入。隘其次軟件中的輸邦入程序中應(yīng)設(shè)置凹對(duì)輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行靶校驗(yàn)的功能，如氨平衡關(guān)系檢驗(yàn)、懊憑證類型及連續(xù)罷憑證號(hào)檢驗(yàn)、科搬目對(duì)應(yīng)關(guān)系、科傲目竄戶檢驗(yàn)等手壩段。班其三，建立健全笆電算化系統(tǒng)的內(nèi)百部控制，設(shè)立各皚個(gè)電腦操作崗位斑，如系統(tǒng)管理員吧、系統(tǒng)操作員、般

37、系統(tǒng)維護(hù)員、會(huì)絆計(jì)檔案管理員等辦，明確各自權(quán)限瓣，使每個(gè)人員只拌能在自己的操作罷權(quán)限范圍內(nèi)工作爸，有關(guān)崗位不得爸相容，才能確保傲數(shù)字準(zhǔn)確安全。啊其四，還有建立絆數(shù)據(jù)的保密備份胺制度、預(yù)防病毒按的安全保障制度暗。當(dāng)不確定客觀啊因素如自然災(zāi)害版、失竊等會(huì)造成扳備份的丟失，這唉時(shí)難以利用備份岸來恢復(fù)系統(tǒng)，因氨此，對(duì)特別敏感哎、重要的數(shù)據(jù)應(yīng)壩采用雙備份或多扳備份的制度，且扮將每一備份設(shè)置版不同的密碼，從愛而確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)捌的安全可靠。計(jì)敖算機(jī)病毒的出現(xiàn)背會(huì)對(duì)系統(tǒng)的安全俺性造成極大的危靶害，而中心的會(huì)搬計(jì)數(shù)據(jù)是會(huì)計(jì)集頒中核算工作中寶佰貴財(cái)富，一旦遭稗到破壞，將會(huì)造扒成不可估量的損啊失，因此，對(duì)計(jì)癌算機(jī)病毒

38、的防范百必須十分重視。笆4、建立健全單捌位財(cái)務(wù)管理制度藹，加強(qiáng)單位內(nèi)部岸控制。我國行政霸事業(yè)單位的財(cái)政八開支構(gòu)成了巨大昂的財(cái)政負(fù)擔(dān)，資霸源配置效率不高芭，因此財(cái)務(wù)作為絆單位的當(dāng)家人如耙何當(dāng)家理財(cái)必須絆要有一套行之有斑效的制度。如建捌立審批控制制度拔、制約控制制度拌，包括財(cái)務(wù)印鑒奧分管制度、會(huì)計(jì)唉參與財(cái)務(wù)決策和頒經(jīng)營決策的簽字巴制度、相關(guān)財(cái)務(wù)懊崗位分離制度、氨電算控制制度、板內(nèi)審控制制度，靶在一定時(shí)間，對(duì)癌有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債擺、權(quán)益及賬實(shí)是板否相符等情況內(nèi)案部審計(jì)的一種制柏度、資產(chǎn)控制制疤度等等。跋（二）建章立制般，統(tǒng)一財(cái)務(wù)開支巴標(biāo)準(zhǔn)扒 板一方面要通過對(duì)吧各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支把出分析原因，區(qū)佰別對(duì)待，廣泛

39、征捌求意見，全面統(tǒng)啊一財(cái)務(wù)開標(biāo)準(zhǔn)，啊使會(huì)計(jì)監(jiān)督有章辦可循。首先要全爸面整理原有的仍翱在執(zhí)行的各個(gè)財(cái)捌務(wù)管理制度和文般件并匯編成冊(cè)；唉其次要對(duì)現(xiàn)有已盎不適應(yīng)工作實(shí)際邦的制度和文件提挨請(qǐng)到財(cái)政部門修皚改和完善；最后挨要對(duì)一些共性的凹財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)方昂面的問題，廣泛澳征求各個(gè)單位的稗意見，由財(cái)政部懊門統(tǒng)一發(fā)文予以邦明確。另一方面傲要處理好財(cái)務(wù)制背度規(guī)定與實(shí)際開傲支審核之間的關(guān)壩系。現(xiàn)行統(tǒng)一的把財(cái)務(wù)制度規(guī)定的懊開支標(biāo)準(zhǔn)與具體辦復(fù)雜的實(shí)際支出案的肯定會(huì)有一定拜的差距，這就要澳求中心審核人員把要較好地把握原唉則怕與靈活性之胺間的關(guān)系，合理白解決。挨（三）明確職責(zé)阿，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)啊管理，正確處理昂好財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)

40、的鞍關(guān)系凹 俺只有明確了各自埃的職責(zé)，才能正佰確處理好單位內(nèi)挨部財(cái)務(wù)管理和中艾心外部會(huì)計(jì)核算頒之間的關(guān)系到，罷防止推諉扯皮，藹保證單位理財(cái)?shù)陌址e極性。笆1、實(shí)行會(huì)計(jì)集笆中核算后，各單扒位仍要按財(cái)務(wù)管癌理要求進(jìn)行資金伴的籌措、分配和搬使用，其財(cái)務(wù)管藹理的主要任務(wù)是斑：合理編制單位隘預(yù)算，依法組織艾收入，積極籌集擺資金，保障單位埃正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金翱需要；根據(jù)預(yù)算岸和單位用款計(jì)劃懊及資金結(jié)余情況吧，合理安排使用暗資金，提高財(cái)政辦資金的使用效果拔；按照行政、事傲業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則翱和財(cái)政部門的有艾關(guān)規(guī)定審定、報(bào)伴送財(cái)務(wù)報(bào)告，如吧實(shí)反映單位財(cái)務(wù)拜狀況和預(yù)算執(zhí)行瓣情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)半活動(dòng)分析；建立凹、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)昂制度，對(duì)單位財(cái)邦務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制傲和監(jiān)督；加強(qiáng)本氨單位國有資產(chǎn)管案理，建立實(shí)物賬啊，并定期進(jìn)行盤唉點(diǎn)，防止流失；埃對(duì)所屬單位的財(cái)阿務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)矮、監(jiān)督。會(huì)計(jì)核癌算中心則根據(jù)有伴關(guān)財(cái)會(huì)法律、法伴規(guī)、規(guī)章和制度敖的規(guī)定，認(rèn)真做爸好所管單位的會(huì)吧計(jì)核算工作，及襖時(shí)記錄、計(jì)算和壩報(bào)告單位各種資霸金的增減變動(dòng)及敗其結(jié)果，尤其是巴要加強(qiáng)單位固定搬資產(chǎn)及往來款項(xiàng)瓣的管理；認(rèn)真做翱好會(huì)計(jì)監(jiān)督工作胺，保證會(huì)計(jì)資料皚的真實(shí)、合法、俺完整；及時(shí)向各靶單位和有關(guān)部門疤提供真實(shí)、準(zhǔn)確叭的會(huì)