1、第三章會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與中國會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系識(shí)記：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義答：會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是用來規(guī)范會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的含義答：會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括監(jiān)證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為確定審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的業(yè)務(wù)類型而做的規(guī)范。它以鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則為統(tǒng)領(lǐng)，根據(jù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象不同，可以分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，主要包括代編財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)則、執(zhí)行商定程序準(zhǔn)則，提供稅務(wù)準(zhǔn)則和管理準(zhǔn)則等其他準(zhǔn)則。：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)答：中國會(huì)計(jì)

2、師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)中應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師為了保證業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師及其在質(zhì)量保證中的責(zé)任應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則識(shí)記：鑒證業(yè)務(wù)答：鑒證業(yè)務(wù)是指會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度的業(yè)務(wù)。這里的鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。合理保證與有限保證答：鑒證業(yè)務(wù)的要素答：鑒證業(yè)務(wù)要素主要包括：鑒證業(yè)務(wù)的關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、和鑒證。鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)答：鑒證業(yè)務(wù)的

3、類別答：鑒證業(yè)務(wù)的基本分類為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。其他分類有：按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。按照責(zé)認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以把鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接業(yè)務(wù)。按照提供的保證程度和提出結(jié)論的對(duì)象分為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)答：相關(guān)服務(wù)主要包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)、管理和會(huì)計(jì)服務(wù)等。審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則識(shí)記：審計(jì)質(zhì)量答：審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度，比如在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，則審計(jì)工作質(zhì)量就不高。審計(jì)質(zhì)量控制答：審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)的各種業(yè)

4、務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為，其目的是為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求。審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師管理活動(dòng)的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)師控制的。：質(zhì)量控制制度的要素答：會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度的要素主要包括以下七個(gè)方面：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底搞；。上述七項(xiàng)要素了一個(gè)完整的質(zhì)量控制體系。補(bǔ)充：質(zhì)量控制制度的目的答：會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定制定質(zhì)量控制制度。會(huì)計(jì)師進(jìn)行質(zhì)量控制的目的在于：一是合理保證會(huì)計(jì)師及其遵律及中國會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范、會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。二是合理保證會(huì)計(jì)師和項(xiàng)目根據(jù)具體情況出

5、具恰當(dāng)?shù)?。職業(yè)道德規(guī)范答：會(huì)計(jì)師如不能合理保證職業(yè)道德規(guī)范得到遵守，就無法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，所以會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證會(huì)計(jì)師及其遵守職業(yè)道德規(guī)范。遵守職業(yè)道德規(guī)范包括如下措施：會(huì)計(jì)師的示范。應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德規(guī)范，并及時(shí)將相關(guān)的政策和程序傳達(dá)給會(huì)計(jì)師的員工。教育和培訓(xùn)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求所有員工定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)督檢查有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否有效。過職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，指出職業(yè)道德規(guī)范的，并據(jù)此對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的個(gè)人進(jìn)行處理?？蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持答：會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，

6、以合理保證只有在下列情況下，才能接收或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。人力資源政策答：會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定人力資源政策和程序以解決以下人事問題：招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；需求。業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)工作底稿答：業(yè)務(wù)執(zhí)行包括：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。業(yè)務(wù)工作底搞的所屬于會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師可決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)日后

7、 60 天內(nèi)。答：會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)委派會(huì)計(jì)師、副會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他履行責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少 1 次將質(zhì)量控制制度的結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目及會(huì)計(jì)師的其他適當(dāng)，以使會(huì)計(jì)師及其相關(guān)能夠在職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。補(bǔ)充：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的含義答：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具前，對(duì)項(xiàng)目組作出的判斷和在準(zhǔn)備時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。會(huì)計(jì)師的識(shí)記：會(huì)計(jì)師的答：會(huì)計(jì)師的是指社會(huì)審計(jì)因違約、過失或?qū)徲?jì)委托人、被審計(jì)或其他有利系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律。會(huì)計(jì)師的種類答：

8、會(huì)計(jì)師因違約、過失或給被審計(jì)或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)的有民事責(zé)任、行政責(zé)任或刑事責(zé)任。：被審計(jì)方面的責(zé)任答：被審計(jì)方面的責(zé)任包括：錯(cuò)誤、舞弊與違法行為。被審計(jì)存在錯(cuò)誤、舞弊與違法行為是形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前提條件。被審計(jì)違法的行為通常也會(huì)致使財(cái)務(wù)報(bào)表失真。會(huì)計(jì)師如未能發(fā)現(xiàn)和被審計(jì)的嚴(yán)重錯(cuò)誤和舞弊、違反行為，可能會(huì)給使用者造成損失，會(huì)計(jì)師可能因此受到。經(jīng)營(yíng)失敗。經(jīng)營(yíng)失敗是指被審計(jì)發(fā)生，甚至，無法持續(xù)經(jīng)意的情況。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者會(huì)計(jì)師的主要原因之一，是了經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗，社會(huì)公眾往往認(rèn)為如果發(fā)生了經(jīng)營(yíng)失敗則審計(jì)必然是失敗的。會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任答：會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任包括：違約會(huì)計(jì)師的違約是指會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中因業(yè)務(wù)合同約定造成了損失而承擔(dān)的。過失。過失是指在一定條件下，因缺少應(yīng)具有的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致審計(jì)失敗的行為。過失分普通過失和過失。普通過失通常是指會(huì)計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗。過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。對(duì)于會(huì)計(jì)師而言，就是為了達(dá)到他人的目的，明知委托的財(cái)務(wù)報(bào)表有錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽陳述，出具無保留意見的審計(jì)行為。會(huì)計(jì)師避免的措施答：會(huì)計(jì)師避免的措施包括：完善我國目前現(xiàn)有的，例如會(huì)計(jì)師