1、b稅務會計與納稅籌劃（第13版）各章習題參考答案第1章知識題知識應用1.1單項選擇題（1） B（2）C（3）D1.2多項選擇題（1）BCD（2）ABC（3）ABCD1.3判斷題（1）（2）（3）（4）（5）第2章知識題知識應用2.1單項選擇題（1）C或D（2）B（3）A（4）C2.2多項選擇題（1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD2.3判斷題（1）應為視同銷售（2）自然災害損失屬于正常損失，進項稅額依然可以抵扣，無須對其進行賬務處理（3）組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅（4）11%為新政策（5）不得扣減舊貨物的收購價格（6）（7）技能題計算分析題2.

2、1（必做）（1）借：原材料 31000應交稅費應交增值稅（進項稅額）5 210貸：庫存現金 1 110應付票據 35 100（2）借：在途物資 30 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 100貸：銀行存款 35 100借：應收賬款光遠廠 30 000貸：在途物資 30 000借：銀行存款 35 100應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 100貸：應收賬款光遠廠 30 000（3）借：在途物資 100 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000貸：銀行存款 117 000借：其他應收款 1 170貸：在途物資 1 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 170 借：原材料 990

3、00貸：在途物資 99 000（4）借：原材料 10000000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1 700 000貸：應付賬款 3 000 000銀行存款 8 700 000（5）借：固定資產7692應交稅費應交增值稅（進項稅額）1308貸：銀行存款9000借：固定資產 5 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 850貸：銀行存款 5 850以上兩分錄也可以合并，但考試要求盡量分開：借：固定資產-空調機 7692 -設備 5000應交稅費應交增值稅（進項稅額）2158貸：銀行存款 14850（6）借：管理費用電費 6 000制造費用電費 24 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 100貸：

4、銀行存款 35 100借：管理費用水費 3 000制造費用水費 27 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 800貸：銀行存款 31 800（7）借：固定資產 250 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）42 500貸：實收資本 292 500借：原材料 20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3 400貸：實收資本 23 400（8）借：固定資產 250 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）42 500貸：營業外收入 292 500借：原材料 20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3 400貸：營業外收入 23 400（9）借：管理費用 3 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5

5、10貸：銀行存款 3 510（10）借：原材料 5 850貸：銀行存款 5 850借：固定資產 20 000貸：銀行存款 20 000（12）借：庫存商品 70 300應交稅費應交增值稅（進項稅額） 11 933貸：應付賬款 81 900銀行存款 333 一周后：借：應付賬款 81 900貸：銀行存款 81 9002.2（1）應交增值稅=（3 330832.51 332499.5）1.1111%300=594-300=294（萬元）與教材例題相同（2）該郵政局8月份增值稅計算如下：申報免稅收入=290300806070800（萬元）應稅收入價稅合計=111106217（萬元）換算為不含稅收入=

6、1111.111061.06200（萬元）進項稅額轉出額=20800（800217）15.73（萬元）進項稅20；分子、分母口徑要一致，都含稅或都不含稅。應繳增值稅=（1111.1111%）（1061.066%）（2015.73）12.73（萬元）2.3（1）借：原材料300 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）51 000貸：銀行存款 351 000借：主營業務成本 12 750貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 12 750（2）借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）800貸：銀行存款 800（3）增值稅=1700-1900=-200借：應交稅費未交增值稅1 000貸：應交稅費應交增值稅（

7、轉出多交增指數） 1 000（4）增值稅=2000-1000=1000借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）200貸：應交稅費未交增值稅 200（5）增值稅=2000-1900=100借：應交稅費未交增值稅 700貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增指數） 700第3章知識題知識應用3.1單項選擇題（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或D3.2多項選擇題（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC3.3判斷題（1）不包括代收代繳的消費稅（2）材料成本不包括輔助材料成本（3）不一定，如用于在建工程的應稅消費品的消費稅就計入了“在建工程”借方（4）消費稅不是在所

8、有流通環節都納稅，而只是在生產、委托加工和進口環節納稅技能題（未要求做）計算分析題3.1（1）應納消費稅額=5851 000（1+17%）15%=75000元（2）應納消費稅額=20220=4 400元（3）應納消費稅額=（10 000+2 000+1 000）（1-30%）30%=5 571.43元（4）當月準予扣除的委托加工應稅消費品買價=3 000+5 000-2 000=6 000元當月準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅額=6 00030%=1 800元本月應納消費稅額=6150+30 00056%-1 800=15900元如果是外購的，應納消費稅額也是15900元（5）組成計稅價格=

9、70 000（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元應納消費稅額=14266304.48%=1141304.35元應納增值稅額=14266304.417%=2425271.75元3.2（1）借：銀行存款 585 000貸：主營業務收入 500 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）85 000借：稅金及附加75000貸：應交稅費應交消費稅75000（2）借：應付職工薪酬 46 800貸：主營業務收入 40 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6 800借：營業稅金及附加 4400貸：應交稅費應交消費稅 4400借：主營業務成本 3 000貸：庫存商品 3 000（4）取得收

10、入時借：銀行存款 35 100貸：主營業務收入 30 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 5 100計提消費稅時應納消費稅=6150+30 00056%-1 800=15900元借：稅金及附加15900貸：應交稅費應交消費稅15900當月準予抵扣的消費稅借：應交稅費應交消費稅 1 800貸：待扣稅金待扣消費稅 1 800當月實際上繳消費稅時借：應交稅費應交消費稅15900貸：銀行存款15900（5）組成計稅價格=70 000（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元借：庫存商品14266304.4應交稅費應交增值稅（進項稅額）2425271.7貸：銀行存款16691576.

11、13.3公司當月申報繳納消費稅計算如下：（1）A型號涂料組成計稅價格650180（17%）（14%）130 406.25（元）應交納消費稅130 406.254%5 216.25（元）（2）B型號涂料應交消費稅2458801.174%7 370.94（元）本期準予扣除稅額1588804%5 561.6（元）實際應交消費稅7 370.945 561.61 809.34（元）（3）C型號涂料免征消費稅479 5001.174%16 393.16（元）（4）公司當月應交消費稅合計5 216.251 809.347 025.59（元）3.4(1)購入原材料借：原材料 30 000應交稅費應交增值稅（進

12、項稅額）5 100貸：銀行存款 35 100（2）購入已稅煙絲借：原材料 20 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3 400貸：銀行存款 23 400（3）將自產的煙絲用于廣告組成計稅價格=40 00010%（1+5%）（1-30%）=6 000元應交消費稅=6 00030%=1 800元應交增值稅=6 00017%=1 020元借：銷售費用 6 820貸：庫存商品 4 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 1 020 應交消費稅 1 800（4）委托加工煙絲后直接銷售組成計稅價格=（10 000+1 000）（1-30%）=15 714.29元應交消費稅=15 714.2930%=4 71

13、4.29元借：委托加工物資10 000貸：原材料 10 000借：委托加工物資 1 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 170貸：銀行存款 1 170借：委托加工物資 4 714.29貸：銀行存款 4 714.29收回后借：庫存商品 15 714.29貸：委托加工物資 15 714.29銷售借：銀行存款 23 400貸：主營業務收入 20 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 400借：主營業務成本 15 714.29貸：庫存商品 15 714.29（5）本月銷售卷煙應納增值稅額=90 00017%=15 300元應納消費稅額=90 00045%+1506=41 400元借：銀行存款 1

14、05 300貸：主營業務收入 90 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 15 300借：營業稅金及附加 41 400貸：應交稅費應交消費稅 41 400（6）本月應納消費稅=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代繳。本月共應納增值稅=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元3.5天海公司做相關會計分錄如下：（1）發出原料時借:委托加工物資 57 700貸:原材料 57 700（2）支付加工費時借:委托加工物資 4 400貸:銀行存款 4 400（3）支付代收消費稅時借:委托加工物資 2 600貸:銀行存款 2

15、 600（4）加工的蓄電池入庫時借:原材料 60 300貸:委托加工物資60 300（5）蓄電池銷售時借:銀行存款 80 340貸:主營業務收入 78 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 2 340借：營業稅金及附加 520貸：應交稅費應交消費稅 520第6章資源稅會計知識應用6.1單項選擇題（1）A（2）A （3）A（4）無（5）C（6）C（7） C6.2 多項選擇題（1）ABC （2）BD技能題計算分析題6.1 應納資源稅=1005 5006%=33 000元借：稅金及附加 33 000貸：應交稅費應交資源稅 33 0006.2 應納資源稅=3 1202 8005%=436 800元借：

16、稅金及附加 436 800貸：應交稅費應交資源稅 436 8006.3 應納資源稅=3 0004 5004%=540 000元借：稅金及附加 540 000貸：應交稅費應交資源稅 540 006.4 應納資源稅=18 00092080%5%=1 035 000元借：稅金及附加 1 035 000貸：應交稅費應交資源稅 1 035 000第7章企業所得稅會計知識應用7.1單項選擇題（1）無（2）D（3）D（4）C（5）C7.2多項選擇題（1）ABC（2） ABC（3）ABD（）AC（）AB（6）ABCD7.3判斷題（1）（2）（3）（4）（5）經營租賃的租賃費可以扣除，固定資產融資租賃的租賃費不

17、可以扣除（6）（7）（8）應當按有盈利的營業機構所適用的稅率納稅（9）（10）技能題計算分析題7.1（1）允許稅前扣除的捐贈支出限額=3 00012%=360萬元在80萬元捐贈支出中有30萬元未通過中國境內非營利的社會團體、國家機關而是直接向教育部門進行的捐贈，不能作為允許稅前扣除的捐贈支出，其余50萬元捐贈是通過我國境內非營利的社會團體、國家機關進行的捐贈，并且未超過扣除限額，所以該納稅人稅前準予扣除的捐贈支出為50萬元。應納稅所得額=3 000+30=3030萬元（2）去掉題目中“稅務機關核定的計稅工資為160萬元”稅前扣除的職工工會經費=2002%=4職工福利費=20014%=28職工教

18、育經費=2002.5%=5在計算應納稅所得額時，不需調整（3）業務招待費扣除限額=20 0005=100萬元業務招待費的60%=10560%=63萬元業務招待費的扣除額為63萬元（4）第1年虧損100萬元，彌補期限至第5年，彌補額90萬元，第3年虧損40萬元，彌補期限至第7年，彌補額40萬元，第7年虧損20萬元，彌補額20萬元，第8年彌補虧損后有盈利20萬元，應納所得稅額=2025%=5萬元（5）公益性捐贈支出限額=10012%=12公益性捐贈支出稅前調整增加額=18-12=6研發費用稅前扣除額=20150%=30 研發費用稅前調整減少額=30-20=10 應納稅所得額=100+6-10+35

19、+0.8=131.8應納所得稅額=131.825%=32.95 匯算清繳額=32.95-25=7.95 年度應補企業所得稅7.95萬元。7.2（未要求做）A公司：投資時（采用權益法）借：長期股權投資投資成本10000000貸：無形資產土地使用權 8000000處置土地使用權收益 2000000印花稅=土地評估價0.05%=10000.05%=0.5（萬元）企業所得稅=（土地的評估價取得土地的成本印花稅）25%=（1000-800-0.5）25%=49.875（萬元）借：所得稅費用 498750貸：應交稅費應交企業所得稅 498750處置時借：銀行存款14000000貸：長期股權投資投資成本 1

20、0000000投資收益股權投資收益 4000000印花稅=股權轉讓價款（土地評估價）0.05%=14000.05%=0.7（萬元）企業所得稅=（1400-1000）25%=100（萬元）借：所得稅費用1000000貸：應交稅費應交企業所得稅 1000000B公司：投資時（采用成本法）借：長期股權投資投資成本15000000貸：銀行存款 15000000購買時（屬于非同一控制下吸收合并）借：無形資產土地使用權10000000相關資產 15000000商譽 4000000貸：長期股權投資投資成本 15000000銀行存款 14000000第8章個人所得稅會計知識應用8.1單項選擇題（1）C（將答案

21、770改為270元）（2） A （3）B （4）B8.2多項選擇題（1）AC（2）ABD（按書上選）（3）ABCD（）AD技能題計算分析題8.1（1）中國境內工薪收入應納稅額月工資收入=35 00012=2 917元低于起征點3500元，不征稅。（2）中國境內稿酬收入應納稅額=（2 000-800）20%（1-30%）=168元（3）A國收入按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額）=8 000（1-20%）20%=1 280元，該納稅人在A國實際繳納的稅款超出了抵扣限額，因此只能在限額內抵扣1 280元，不用在我國補繳稅款。B國收入按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額）=3 00020%

22、=600元，該納稅人在B國實際繳納的稅款500元，在我國應補繳稅款100（600-500）元。該納稅人應納個人所得稅=168+100=268元8.2（1）繪畫收入應納的個人所得稅=43 000（1-20%）30%-2000=8320元（2）A、B國收入應納的個人所得稅款A國收入按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額）=150 000（1-20%）20%（1-30%）=16800元，李某在A國實際繳納的稅款12 000元低于抵扣限額，因此可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅4 800（16 800-12 000）元。B國收入按我國稅法規定計算的應納稅額（即抵扣限額）=10 00020%=200

23、0元，李某在B國實際繳納的稅款2 500元超出了抵扣限額，因此只能在限額內抵扣2000元，不用在我國補繳稅款。（3）取得保險賠款20 000元，可免征個人所得稅。（4）貸款利息應納的個人所得稅款=5 00020%=1 000元李某應納個人所得稅合計=8320+4 800+1 000=14120元8.3見本章課件上答案，應納個人所得稅合計=3050元第9章土地增值稅會計知識應用9.1單項選擇題（1） B （2） D （3） C （4） C （5） B 9.2多項選擇題（1） ACD （2） AD （3） BCD改為CD （4）ABD9.3判斷題（1）合作建房后分房自用的可免繳土地增值稅（2）（3

24、）（4）房地產交換雙方取得的是實物形式的收入技能題（未要求做）計算分析題9.1開發費用150萬元，未超過前兩項成本之和的10%（150萬元），可據實扣除扣除項目金額=（300+1 200）（1+20%）+157.7+150=2 107.7萬元增值額=3 000-2 107.7=892.3萬元增值額占扣除項目金額=892.32 107.7=42.34%應納稅額=892.330%=267.69萬元借：稅金及附加 2 676 900貸：應交稅費應交土地增值稅 2 676 9009.2扣除項目金額=（500+1 500）（1+20%）+210+100+（500+1500）5%=2 810萬元增值額=4

25、 000-2 810=1 190萬元增值額占扣除項目金額=1 1902 810=42.35%應納稅額=1 19030%=357萬元若利息支出不能按房地產項目分攤扣除項目金額=（500+1 500）（1+20%）+210+（500+1500）10%=2 810萬元增值額=4 000-2 810=1 190萬元增值額占扣除項目金額=1 1902 810=42.35%應納稅額=1 19030%=357萬元借：稅金及附加 3 570 000貸：應交稅費應交土地增值稅 3 570 0009.3借：遞延所得稅資產土地增值稅 500 000貸：應交稅費應交土地增值稅 500 000借：應交稅費應交土地增值稅

26、 500 000貸：銀行存款 500 000借：稅金及附加 800 000貸：應交稅費應交土地增值稅 300 000遞延所得稅資產土地增值稅 500 000借：應交稅費應交土地增值稅 300 000貸：銀行存款 300 0009.4扣除項目金額=30050%+40=190萬元增值額=400-190=210萬元增值額占扣除項目金額=210190=110.53%應納稅額=21050%-19015%=76.5萬元轉讓時借：固定資產清理 800 000累計折舊 1 200 000貸：固定資產 2000 000收到轉讓收入時借：銀行存款 4 000 000貸：固定資產清理 4 000 000應交流轉稅時

27、借：固定資產清理 400 000貸：應交稅費應交增值稅等 400 000計算應繳土地增值稅時借：固定資產清理 765 000貸：應交稅費應交土地增值稅 765 000上繳稅金時借：應交稅費應交土地增值稅 765 000 應交增值稅等 400 000貸：銀行存款 1 165 0009.5建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。計算綜合樓應納土地增值稅稅額(1)計算扣除項目金額：取得土地使用權所支付的金額=2 000(1-1/4)=1 500(萬元)支付開發成本=6 000(萬元)扣除稅金=18 0005%(1+7%+3%)=990(萬元)應計提開發費用=(1 50

28、0+6 000)10%=750(萬元)加計扣除費用=(1 500+6 000)20%=1500(萬元)扣除項目金額=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(萬元)(2)增值額=18 000-10740=7 260(萬元)(3)增值額占扣除項目的比率=7 26010 740100%67.60%(4)應繳土地增值稅=7 26040%-10 7405%=2 367(萬元)第10章知識應用10.1單項選擇題（1） D （2） C （3） D （4）按新政策無 （5） B （6） D （7） C （8） A10.2多項選擇題（1）AC （2） ABD （3） ABD（超綱）（4） ABCD （5） ABCD （6） BC （7）CD（8） ABC （9） ABCD （10） AC10.3判斷題（1）（2）貨物出口時不退還已納的城市維護建設稅（3）進口貨物時，不征收城市維護建設稅（4）各方均為印花稅的納稅義務人（5）（6）應就增加金額的部分補貼印花（7）（8）車船使用稅對涉外企業和外籍人不征收，對內資企業和中國公民征收技能題（未要求做）計算分析題10.1應納城市維護建設稅=（10+12）7%=1.54萬元借：營業稅金及附加 15