1、第三章 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法的概念和種類(lèi)借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式借貸記賬法的實(shí)例應(yīng)用復(fù)習(xí)與提問(wèn) 1、會(huì)計(jì)要素2、會(huì)計(jì)等式3、會(huì)計(jì)科目 4、會(huì)計(jì)賬戶(hù)5、小測(cè)驗(yàn) 教學(xué)內(nèi)容： 第三章 復(fù)式記賬法第一節(jié)：復(fù)式記賬法的概念和種類(lèi) 第二節(jié)：借貸復(fù)式記賬法 的特點(diǎn) 教學(xué)目的與要求 復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算特有的方法，是會(huì)計(jì)學(xué)原理的核心內(nèi)容。要求同學(xué)們熟練掌握復(fù)式記賬，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。 1、能準(zhǔn)確描述復(fù)式記賬法 2、能描述復(fù)式記賬法的種類(lèi)3、能準(zhǔn)確描述借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)。 教學(xué)重點(diǎn)復(fù)式記帳原理借貸記賬法 課前案例討論： 資料如下： 1、某公司1993年5月1日開(kāi)業(yè)，國(guó)家以固定資產(chǎn)投資100萬(wàn)元；

2、 外商投資20萬(wàn)元，其中銀行存款5萬(wàn)元，原材料5萬(wàn)元，設(shè)備10萬(wàn)元；另外向銀行取得短期借款30萬(wàn)元，已轉(zhuǎn)入存款戶(hù)。 2、該公司開(kāi)業(yè)后，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）用銀行存款購(gòu)進(jìn)原材料6萬(wàn)元已入庫(kù)。 課前案例討論： （2）按原價(jià)出售新設(shè)備8萬(wàn)元，款已存入銀行。 （3）接受一企業(yè)以設(shè)備10萬(wàn)元和材料5萬(wàn)元投資。 二、要求： 1、計(jì)算該公司開(kāi)業(yè)時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的數(shù)額。 2、計(jì)算該公司三筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后有關(guān)賬戶(hù)的余額。第一節(jié) 復(fù)式記賬法的概念和種類(lèi)一、基本概念 1.記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。 單式記帳法 復(fù)式記帳法 單式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)只用一筆數(shù)字在某一個(gè)賬戶(hù)上進(jìn)行單

3、方面的、不完整的登記。第一節(jié) 復(fù)式記賬法的概念和種類(lèi) 特點(diǎn)：一般只記錄人欠、欠人和貨幣資金事項(xiàng)。缺點(diǎn)：沒(méi)有一套完整的相互聯(lián)系的賬戶(hù)體系；不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌；也不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性。復(fù)式記賬法： 是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù) 進(jìn)行登記的一種記賬方法。2.復(fù)式記賬法與單式記賬法的比較 復(fù)式記賬法克服了單式記賬法的缺點(diǎn)，有不可比擬的優(yōu)越性，被世界各國(guó)公認(rèn)為一種科學(xué)的記賬方法。兩種記賬方法的運(yùn)用比較（咸亨酒店）單式記帳法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記帳法現(xiàn)金賬記+1000營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金1000文現(xiàn)金帳記+1000（果）銷(xiāo)售收入+1000（因）現(xiàn)金帳記-500現(xiàn)金5

4、00文購(gòu)入茴香豆現(xiàn)金賬記-500（果）庫(kù)存物料記+500（因）只作備查登記孔乙己新欠30文營(yíng)業(yè)收入賬記+30（因）應(yīng)收賬款賬記-30（果）現(xiàn)金賬記+120（擦去水牌原記錄收到阿Q前欠120文現(xiàn)金帳記+120（果）應(yīng)收賬款記-120（因） 會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)千變?nèi)f化，不外乎九種經(jīng)濟(jì)業(yè)類(lèi)型 對(duì)九類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的結(jié)論是： （1）任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至少引起兩個(gè)方面變化； （2）任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不破壞會(huì)計(jì)等 式的平衡關(guān)系 二、復(fù)式記賬法的理論依據(jù)三、復(fù)式記賬法的種類(lèi)1、借貸記賬法2、收付記賬法3、增減記賬法1、定義 2、種類(lèi)借貸記賬方法的種類(lèi)單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減

5、記賬法收付記賬法 第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（一）定義 借貸記賬法（二）記賬符號(hào)的涵義（三）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（四）記賬規(guī)則（五）會(huì)計(jì)分錄（六）試算平衡借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ)，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，并以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。一、借貸記賬法定義二、記賬符號(hào)的涵義、借貸兩字在會(huì)計(jì)中的特定涵義、借貸兩字沒(méi)有詞語(yǔ)上的原義成為會(huì)計(jì)記賬的一種符號(hào)（標(biāo)記）。 （）指明記賬方向。 （）登記在賬戶(hù)中借方和貸方的數(shù)字可以表示金額是增加還是減少。 （）可以指明賬戶(hù)余額性質(zhì)。三、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用成本類(lèi)賬戶(hù)收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù) 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)和

6、費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)的余額在借方，而費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)一般無(wú)余額，若有余額一定在借方。負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)、所有者權(quán)益帳戶(hù)和收入類(lèi)帳戶(hù)增加記貸，減少記借，負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)和所有者權(quán)益帳戶(hù)余額在貸方，而收入類(lèi)帳戶(hù)無(wú)余額。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算 期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 （借方）逐筆登記合計(jì)數(shù)本期減少額期末余額本期增加額期初余額權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額計(jì)算 期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 （貸方）費(fèi)用成本類(lèi)賬戶(hù)期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算除生產(chǎn)成本外，損益類(lèi)帳戶(hù)均無(wú)余額0

7、 0 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 逐筆登記合計(jì)數(shù)本期減少額期末余額本期增加額期初余額收入、利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額計(jì)算除“本年利潤(rùn)”平時(shí)有余額外，均無(wú)余額 0 0 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 貨款往來(lái)類(lèi)賬戶(hù)（應(yīng)收賬款）期初余額本期增加額期末余額本期減少額期末余額計(jì)算 期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 （借方）逐筆登記合計(jì)數(shù)本期減少額期末余額本期增加額期初余額貨款往來(lái)類(lèi)賬戶(hù)（應(yīng)付賬款）期末余額計(jì)算 期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 （貸方）1. 記賬規(guī)則四、記賬規(guī)則2. 賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶(hù)例如：以銀行存款2 000元購(gòu)入材料并已驗(yàn)收

8、入庫(kù)。分析： （）引起銀行存款減少，原材料增加； （）銀行存款與原材料均屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)： （）資產(chǎn)減少記貸方，資產(chǎn)增加記借方； （）則有借原材料2 000元，貸銀行存款2 000元： （）符合有借必有貸，借貸必相等規(guī)則。1. 記賬規(guī)則有借必有貸 借貸必相等2. 賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)帳戶(hù)賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。 對(duì)應(yīng)賬戶(hù)指發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。 如： 上例中的“原材料”與“銀行存款”之間就是互為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。五、會(huì)計(jì)分錄4. 會(huì)計(jì)分錄的類(lèi)型5. 會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例2. 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1. 定義 會(huì)計(jì)分錄又稱(chēng)記賬公式或簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。它是指按借貸記賬法規(guī)則

9、的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別列示出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種記錄。1. 定義2. 編制會(huì)計(jì)分錄的步驟（）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型；（）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄增減變動(dòng)的方向；（）查閱會(huì)計(jì)科目表，確定應(yīng)記入哪個(gè)賬戶(hù) 的借方或貸方；（）檢查分錄是否符合“有借必有貸，借貸 必相等”的記賬規(guī)則。 3、會(huì)計(jì)分錄的排列要求： 借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額錯(cuò)開(kāi)，借方靠前，貸方退后。編制格式: A、先借后貸; B、借貸要分行寫(xiě),并且文字和金額都要錯(cuò)開(kāi) 一 個(gè)字節(jié)或數(shù)個(gè)字節(jié); C、在有多借多貸的情況,要求借貸方帳戶(hù) 的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊.例 借: 銀行存款 1000 應(yīng)收帳款 2510 貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10、3000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅) 510 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄4. 會(huì)計(jì)分錄的類(lèi)型 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸，一貸多借， 多借多貸。例：1.從銀行提取現(xiàn)金500元備用. 借:現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 2.購(gòu)入材料3 000元,貨款以銀行存款支付2 000元,其余1 000元暫欠. 借:材料物資 3 000 貸:銀行存款 2 000 應(yīng)付賬款 1 0003.企業(yè)收回購(gòu)買(mǎi)單位所欠貨款6 000元,其中4 000元存入銀行,2 000元為現(xiàn)金. 借:銀行存款 4 000 現(xiàn)金 2 000 貸:應(yīng)收賬款 6 0005、會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶(hù) 1、對(duì)應(yīng)

11、關(guān)系：一筆會(huì)計(jì)分錄中兩個(gè)賬戶(hù)之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。 2、對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。 六、試算平衡意義、試算平衡公式試算平衡表的編制步驟舉例 試算平衡： 發(fā)生額平衡法全部帳戶(hù)本期借方發(fā)生額=全部帳戶(hù)本期貸方發(fā)生額 余額平衡法全部帳戶(hù)期末借方余額=全部帳戶(hù)期末貸方余額 試算平衡 1、 期初余額平衡 期初借方余額合計(jì)=期初貸方余額合計(jì) 2、本期發(fā)生額平衡 本期借方發(fā)生額合計(jì)=本期貸方發(fā)生額合計(jì) 3、期末余額平衡 期末借方余額合計(jì)=期末貸方余額合計(jì) 某企業(yè)總分類(lèi)帳試算平衡表 19*年6月30日 單位:元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金500500銀行存款2000

12、0200001500025000應(yīng)收帳款15001500原材料71000500076000固定資產(chǎn)7000070000短期借款330001000023000應(yīng)付票據(jù)10001000應(yīng)付帳款1000010009000實(shí)收資本120000 20000140000合計(jì)1630001630003600036000173000173000案 例假定有關(guān)帳戶(hù)期初余額為：銀行存款80 000元，材料物資50 000元，短期借款10 000元，應(yīng)付賬款12 000元。本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 .購(gòu)入材料10噸，價(jià)值3 000元，貨款以存款支付。2 .以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。3 .購(gòu)入材料2

13、0噸，價(jià)值6 000元，貨款未付。4 .借入10月期借款8 000元，存入銀行。5 .借入5月期借款9 000元直接償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款。 上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理（編制分錄）1、 借：材料物資 3 000 貸：銀行存款 3 0002、 借：短期借款 5 000 貸：銀行存款 5 0003、 借：材料物資 6 000 貸：應(yīng)付賬款 6 0004、 借：銀行存款 8 000 貸：短期借款 8 0005、 借：應(yīng)付賬款 9 000 貸：短期借款 9 000 案例題大宇公司2000年1月1日開(kāi)業(yè)。截止1月10日，該公司發(fā)生了六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)登賬后，各賬戶(hù)余額如下：（1）現(xiàn)金 4 000（2）銀行存款 49

14、5 000（3）原材料 30 000（4）固定資產(chǎn) 100 000（5）應(yīng)付賬款 30 000（6）短期借款 100 000（7）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1 000（8）實(shí)收資本 500 000 請(qǐng)說(shuō)明這六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（注意：這六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列的各賬戶(hù)的余額）。案例題答案（1）企業(yè)接受投資500 000元，其中固定資產(chǎn) 100 000 元，貨幣資金400 000元存入。 借：固定資產(chǎn) 100 000 銀行存款 400 000 貸：實(shí)收資本 500 000（ 2）向銀行借入短期借款100 000元存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000（ 3）購(gòu)進(jìn)原材料30 000元，貨款尚未支付。 借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000（4）從銀行存款中提取現(xiàn)金4 000元備用。 借：現(xiàn)金 4 000 貸：銀行存款 4 000 （5）用現(xiàn)金支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用1 000元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 1 000 貸：現(xiàn)金 1 000 （6）從銀行存款中提取現(xiàn)金1 000元備用 借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀