1、資產清查服務方案(-)對招標項目的理解工作目標對*公司資產淸查工作進行過程監盤與結果復核,對資產賬卡物一致性、信息準確性、 價值合理性等進行檢查核實，確保資產專項治理工作取得實效。服務范圍資產淸查項目實施的目的是對單位全部資產、重點低耗進行資產淸査，具體采購內容是 對全部資產、重點低耗淸査工作進行過程監盤與結果復核，對資產賬卡物一致性、信息準確 性、價值合理性以及屬性正確性等進行檢查把關，確保資產淸查工作取得實效，淸查范囤涉 及全部資產*余條，服務期限為合同簽訂之日起*個月。主要工作內容：1、對資產進行全而清查盤點，固泄資產抽取監盤率100%；2、對重點低耗抽取監盤率100%；3、對資產實物信

2、息、運行信息與經濟信息進行校對淸查：4、對資產整改處理進行跟蹤與協助，提出專業指導意見：5、編寫資產專項治理淸查工作總結報告并針對資產管理現狀提出建議。服務標準要求(1)總體要求IS對資產進行全面清查盤點，固定資產抽取監盤率IOo)C2、對重點低耗抽取監盤率100%；3、對資產實物信息、運行信息與經濟信息進行校對清查；4、對資產整改處理進行跟蹤與協助，提岀專業指導意見；5、編寫資產專項治理清查工作總結報告并針對資產管理現狀提出建議；6、真實全面反映資產清查中發現的問題；7、提供資產后續管理、核算等方面的咨詢服務。(2)具體要求工作要求：現場清查應秉承“嚴格、細致、客觀、公正”的理念，按照誰清查

3、、誰負責” 的原則，以簽字確認的盤點表為基礎，對資產實物、專業系統及資產卡片的信息進行校對 與現場核實，對清查結果出具清查意見及整改要求，并進行簽宇確認。對項目人員要求：項目組組長、各清查小組組長、清查組成員具備較強的專業能力、 組織協調能力，能夠與各單位相關部門保持良好的溝通。近五年內有相關工作業績；項目 組組長不少于1人，具有注冊會計師資格；項目組成員人數不少于“人，其中注冊會計師 不少于40o資產清查審計的主要內容本次資產清查審計是我們按照中國注冊會計師審計準則的要求，對單位的現行內部 控制制度及其執行情況進行了解，以為基準日，對單位的資產清查結果進行審計，對單位的 資產和負債的清理情況

4、進行審核。本次資產清查審計是單位進行基本情況清理、賬務清理、 財產清查、損溢認定、資產核實、制度完善的基礎上進行的。（1）基本情況審計單位基本情況清理是指對應當納入資產清查工作范圍的所屬單位戶數、機構及人員狀況 等基本情況進行全面清理。獲取單位的法人資格證書、組織機構代碼證、人員編制及實有人數的相關資料，對單位 全稱、組織機構代碼、單位性質、隸屬關系、人員編制、人員數量及人員結構等基本情況進 行復核。（2）賬務清理賬務清理是指對單位的各種銀行賬戶、各類庫存現金、有價證券、各項資金往來和會計 核算科目等基本賬務情況進行全面核對和清理。必要時，進行會計差錯調整。（3）財產清查審計財產清查是指對單位

5、的各項資產進行全面的清理、核對和查實。單位對清查出的各種資 產盤盈、損失和資金掛賬應當按照資產清查要求進行分類，提出相關處理建議。在單位對各種資產和負債采用盤點、函證等方法進行全面的清理、核實的基礎上，按照 審計準則和我們相關質量控制制度，對各種資產和負債的清理、核實情況進行審計，可以在 單位進行資產清查時直接參與，也可以采用抽盤和抽函的形式進行復核。重點做好各類實物 資產、應收及預付賬款、對外投資的審計工作。（4）產權核實在財產清查審計的過程中，獲取相關的產權證（土地使用權證、房產證、產權證明文件、 車輛行駛證、專利證等），以核單位納入本次資產清查范圍的土地、房屋、車輛、專利等是 否擁有產權

6、。對于產權歸屬不清或者有爭議的資產，應專題匯總上報。（5）損溢認定在單位對清查出的各種資產盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失、負債盈溢及資金掛賬按照 資產清查要求進行分類，收集相關證據資料并提出相關處理意見的基礎上，對確認無法收回 的應收款項，對材料產品的盤盈、盤虧、損毀，對固定資產盤盈、盤虧，確認無法支付應付 款項的分類和收集的證據進行詳細審計，并出具資產盤盈（財產損失、負債盈溢）鑒證報告。（6）資產核實在我們對財產清查進行審計、對相關損溢進行確認的基礎上，依據有關規定，對單位資 產清查結果予以確認，出具資產清查專項審計報告。（7）制度完善完善制度是指針對資產清查工作中發現的問題，進行全面總結、認

7、真分析，提出相應整 改措施和實施計劃，建立健全資產管理制度.必要時出具管理建議書。5資產清查審計的重點及應對策略（1）按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的 項目。資產清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。 具體操作時可先對單位通過初步自行清查提岀的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據情 況分為ABC三類，A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，我 們應予以重點關注，督促單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與教委財務科或主 審所溝通；C類是金額不大或性質不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關注；B類是

8、 界于A類與C類之間的項目，予以一般關注。（2）往來款項的清查考慮資產清查的目的及了解到的情況，此次審計重點關注往來賬項，查清其賬面金額、 形成的原因、期限、條件等情況。實物資產的清查考慮資產清查的目的及了解到的情況，此次審計重點關注固定資產、存貨等實物資產， 查清其賬面金額、實物是否存在、是否存在抵押及損毀情況。其他合資、合建等方式形成的資產的清查考慮資產清查的目的及了解到的相關情況，此次審計應該關注其他合資、合建等方式形 成的資產，查清其金額、形成的原因及條件、審核單位應該拿有的比例等情況。其他關注方面我們關注已交付使用但長時間未轉固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固 定資產情況

9、，同時應對資產岀租、出借、對外投資、擔保、訴訟事項、或有事項等情況進行 必要的關注。(二)投標人承擔項目優勢1技術基礎，通過大量的實踐，積累了豐富的同行業同類業務實踐經驗我所服務對象涉及國家部委機關、教育部所屬高校、北京市屬單位，教育、科研、衛生 行業等多個行業，承接數千項不同業務類型審計咨詢服務工作。我所資產清查審計服務客戶包括財政部、審計署、國家稅務總局、中直管理局、國辦、 中國農業大學、北航、北理工、勞動關系學院、工商總局等國家機關；通過大量的實踐，積 累了豐富的實踐經驗。這是我所為廣大客戶提供增值服務的經驗保證。我們為本項目分類編制了詳盡的審計計劃,并將針對項目實際形成審計實施方案與計

10、劃, 以針對性和操作性指導項目全過程，確保項目進度、質量有效控制，取得應有效益。2設備基礎，配備了資產清查審計所屬的硬件、系統軟件設施我所為每一位從業人員配備了專業從事審計咨詢服務的計算機電腦設備,及為之服務的 操作系統，我們配備信息化審計系統，能夠及時快捷地實施數據采集與處理，我們有專業的 設備維護團隊，為項目組提供技術服務，保障項目組全身心投入審計咨詢服務工作。3人員基礎，擁有一支專業、穩定、和諧的專業團隊我所自成立以來，專業技術隊伍不斷增加，擁有一支由注冊會計師、造價師、咨詢師、 審計師、中高級會計師等組成的素質高、專業強的技術團隊，具有單位資產清查服務審計咨 詢的豐富實踐經驗，人員長期

11、穩定。我所員工年齡結構合理，老中青各具優勢，相互學習，共同發展進步；員工各專業搭配 合理.預算評審、預算執行、績效評價、資產清查、企業審計等專業各有側重，咨詢、經濟、 合同、法律等各類人才齊備。我所員工是一支團結向上、融洽和諧的知識型專業團隊。這是 我所為廣大客戶提供增值服務的人員保證。工作基礎，實施全過程動態控制，確保全面提升服務質量我所自成立以來，始終重視控制服務質量，努力塑造以質量為導向的文化，設有專門的 質量控制機構和人員、不斷地完善質量控制制度，形成完善的質量控制體系，編制質量控制 手冊和業務操作規范，自行開發軟件項目管理系統，對業務承接、項目計劃、項目執行、審 計報告、業務底稿、人

12、員調配、檔案管理等方面進行全過程的動態監控，對項目質量由公司 領導、質控單位分層次、分項目定期和不定期的進行抽查，主動實施了 IS09001質量管理體 系認證。這是我所為廣大客戶提供增值服務的質量保證。我所自成立以來，在執業活動中從未受到國家行政機關和行業主管部門的處罰，相反， 由于謹慎執業受到了客戶的普遍好評。注重理論研究和自主創新.提供全方面增值服務我所始終堅持“誠信敬業，提供増值服務的宗旨，在強調實踐的同時，注重理論研究和 自主創新。在行業較早實施了項目全過程跟蹤審計業務，建立了各行各業項目數據庫，開拓 了項目后評價業務。在為客戶提供常規的服務的同時，不斷開發新產品，認真研究客戶所在 行

13、業動態和政策，為客戶提供項目制度建設、風險管理、項目評價、業務人員培訓等增值服 務。6響應招標人要求，履行承諾為招標人提供増值服務我所近三年投訴情況、懲戒及處罰信息，無投訴，無懲戒及處罰信息得；具有良好財務 經營狀況；未發生變更、合并、分立。我所執業人員、注冊會計師滿足招標人要求，且均具有資產清查審計工作經驗。（三）工作方式及主要工作內容1.總體思路與組織策略（1）明確工作任務，框定工作內容按照項目目標與要求，嚴格按照有關文件規定的程序和方法，由單位組織，與各資產歸 口管理共同組成清查小組，認真完成單位的基本情況清查、賬務清查、財產清查、損溢認定、 財務制度評價等方面工作內容。（2）前期調查，

14、做好前期準備充分利用資產清查前期調查，制訂切實可行的具體實施方案，并明確到每個資產清查小 組和每一位資產清查人員。（3）科學安排日程，減輕單位負擔針對單位的實際安排，在滿足工作質量和時間進度的前提下，盡量降低對單位經營的影 響，科學安排資產清查日程。（4）科學組建團隊，利用專家工作根據單位的性質和經營范圍，組織各類工作人員，根據必要可聘用行業類專家給予技術 支持.：（5）建立溝通機制，保障信息暢通嚴格執行委托方要求，建立與委托方及相關部門的溝通協調機制，嚴格執行包括定期、 階段性匯報制度、重大事項匯報制度等，如實客觀反映相關情況，妥善處理問題。（6）嚴明工作紀律，按時出具報告認真執行注冊會計師

15、執業準則，嚴守工作中所知悉的工作信息與需保密事項，按時、保 質、保量完成資產清查相關工作，及時上報整套資產清查工作報告和專項資產清查報告，有 針對性地提岀建議。2清查依據（1）中國注冊會計師審計準則（2）國家和北京市其他有關的法律法規3.資產清查內容及方法本次資產清查主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等資產清查方法，其中：銀行 存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證；實 物資產主要進行盤點；資產損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產損溢要求一 筆一審等。（1）資產類貨幣資金主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款 賬

16、戶的余額是否正確。對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合 現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符，如有差異, 應說明原因；編制庫存現金盤點表及現金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以 資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額=備用金余額加上各項支岀憑證的金額應等于當初設置備用金數額,對單項備用金余額較 大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。B-對銀行存款，主要清查單位在金融機構開立的人民帀基本存款賬戶、一般存款賬 戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶 的情況。檢查單位在開戶銀行及其他

17、金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他 金融機構中該單位的賬面余額是否相符；根據銀行存款對賬單、銀行詢證函、存 款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款余額。檢查銀行存款余額調節表中未 達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是 否正確，折算差額是否已按規定進行賬務處理。/ 存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區分人民幣及各種外幣；/定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件；/各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；/ 外幣存款應當按外幣帀種及銀行分列；/銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。應收款項應收款項的清查審計內容包括應收賬款、其他應收款

18、、預付賬款。清查審計應收賬款、其他應收款和預付賬款（暫付款）時，索取單位與對方單位 金額核對一致的對賬確認單或向對方單位發函詢證；對有爭議的債權要認真清 理、查證、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收 情況。中介機構要對單位的取證工作進行指導、并對單位提供的證據進行審核。B-索取單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認。分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確 認情況，索取壞賬損失的相關依據。對回函不一致的情況進行分析處理.對不回函的情況采取替代測試。存貨存貨的清查范圍主要包括：物資材料、低值易耗品、其他材料等。要求單位各部

19、門配合會計師事務所認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨 全面清查盤點，核對賬實是否相符。對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向對方單位實施詢證，并查明未 收回原因，檢查單位催收情況及是否按規定作價轉讓。代保管物資要單位提供代保管單位確認的清查明細表重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。對外投資A.對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查審計，取得股票、債券及基金賬 戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。B-對其他單位投資的清查審計，索取有關投資的合同、協議、童程，以及有關政府 部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入成本、

20、所 占股權比例、歷次分紅情況等。對已納入匯總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產清查審計，表并出具資產 清查審計專項報告，有可以確認的損溢時岀具資產盤盈（財產損失、負債盈溢） 鑒證報告。材料（產成品、在產品）。材料的清查審計范圍主要包括：原材料、輔助材料、 燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品（產成品、在產品）等=/要求單位認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點。我們在清倉查庫 過程中應該予以配合，必要時進行監盤，/ 對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向對方單位實施詢證，并查明未收回原因，檢查單位催收情況及是否按規定作價轉讓。/代保管物資要單位提供代保管單位確認的清查明細表

21、。/重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。固定資產固定資產清查審計的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、車輛、專用設備 等，要求單位認真組織清查，原則上對所有固定資產全面清查盤點。我們在固定資產全面 清查盤點過程中應該予以配合，必要時進行監盤。對固定資產要檢查固定資產原值、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資 產損失、待核銷數額等；關注固定資產分類是否合理；詳細了解固定資產目前的 使用狀況等。B-對出租的固定資產要檢查相關租賃合同；檢查單位賬面記錄情況，檢查是否已按 合同規定收取租賃費。對臨時借出、調撥轉岀但未履行調撥手續的和未按規定手續批準轉讓岀去的資 產，要求單位收回或者補

22、辦手續。對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產）、盤虧固定資產，要查明原因，分清工 作責任，提岀處理意見。E檢查房屋、車輛等產權證明原件并取得復印件，關注產權是否受到限制如抵押、 擔保等，檢查相關取得的相關合同、協議。F.對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的， 按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。在建工程查閱與在建工程的審批和工程建設程序相關的證明文件、資料，審計在建工程的 規模、資金來源、工程進度是否與審批文件相符。對在建工程購置的設備進行盤點，并與相關批復文件、購貨合同核對，審計所購 設備是否在批復購置設備的范圍內。對基建項目

23、進行現場觀察，對大型投資基建項目應要求清產核資單位委托監理 公司對其工程進度進行鑒定，出具工程進度的證明文件，并將工程進度與實際投 資額進行對比，檢查其工程進度與實際投資額是否相關。檢查在建工程中已完工未交付使用或已交付使用未驗收入賬的工程項目，查明 原因，如屬于手續齊全，未及時進行賬務處理的，應根據相關資料，按照會計核 算的要求進行賬務處理；如屬于資料或手續不全，無法進行入賬處理的，應催促 相關部門盡快辦理相關手續，并進行詳細說明。E 審計在建工程的主要項目和工程結算情況，停建和待報廢工程的主要原因；獲取 在建工程停建、廢棄、報廢、拆除項目的證明資料，按其確認標準確認在建工程 的盤盈、損失。

24、無形資產獲取有關文件、資料，審核無形資產的構成內容和計價依據；審核接受投資或購 入方式取得的無形資產的價值是否分別與驗資報告及資產評估結果確認書或合 同協議等證明文件一致。審核取得無形資產的權屬證明文件或相關證明資料；審核無形資產的攤銷方法， 復核計算無形資產的攤銷及其會計處理是否正確，是否有應攤未攤的資金掛賬； 由資產管理部門和技術部門鑒定各項無形資產今后是否能夠給企業帶來經濟利 益。關注屬于單位但未入賬的無形資產；獲取有問題的無形資產原始入賬依據；其他資產A.獲取與資產相關的合同、協議及其原始發生日期、支出憑證，按合同、協議規定 的受益期限測算是否按規定攤銷。B-對已超過攤銷期限或已失去攤

25、銷意義的支出，進行說明.由審計組確認。（2）負債類負債的清查審計包括單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性 質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損溢處理。長短期借款長短期借款包括向上級單位、金融機構的借款和向其他單位借入有償使用的各種款 項。借入款項清查的內容主要包括向銀行和其他債權人發函詢證；索取相關借款協議或財 政部門、上級單位的相關文件；核實借款數額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利 率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預提。應付款項應付款項的清查內容包括應付賬款、預收賬款、其他應付款。應付款項清查應按往來

26、 明細單位逐一進行核實，并與相關合同、協議及相關憑證核對；對金額較大的應付賬款進 行函證；按賬項發生時間的長短進行賬齡分析；是否存在借方掛賬余額，確定是否需要進 行重分類；是否有不需要支付的應付賬款，如果有應說明原因，并根據對方單位已破產、 注銷、清算的證明文件進行會計處理。應付職工薪酬關注應付工資的計提是否符合規定，依據是否充分，應付工資支付的手續是否齊全， 相關的賬務處理是否正確；復核計提的應付工資與相關成本、費用賬戶是否相符；福利費 的支付是否與規定用途相符；是否岀現“應付工資、“應付福利費”的超支掛賬事項。應交稅費應交稅費清查的內容主要包括應交納的各種稅費.按應交納的稅費種類列示明細；

27、查 閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優惠等文件；核對有關會計期間完稅證明，將應交稅金 的計提數與相關成本、費用的賬戶發生額核對；對期末未交稅金余額復核其是否正確，列 示是否公允，是否出現*應交稅金”的超支掛賬事項；關注是否存在稅收罰款的情況。（3）其他事項資金往來單位以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求做好 內部賬戶結算和資金核對工作。要做到內部各部門之間、上下級單位之間、本單位與所舉 辦企業之間往來關系清楚、資金關系明晰。單位內部往來款項原則上不能作為資產清查損溢申報。但為全面摸清單位的家底： 如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產狀況，內部的單方

28、掛賬在同 時取得下列證據時可以作為資產清查損溢：/ 單方掛賬產生的內部證據，包括：會計核算有關資料和原始憑證；相關經濟行為 的業務合同；形成單方掛賬的詳細原因；/債務方提供的不承認此筆掛賬的理由；“ 中介機構出具的經濟鑒證證明。資產損溢確認和會計差錯調整在資產清查審計中發現的資產損溢，應按照資產清查有關政策的規定予以確認；對審 計出來的各種由于會計技術性差錯造成的錯賬，應當根據會計制度關于會計差錯調整的規 定自行進行賬務調整。在進行基本情況清查、賬務清查、財產清查的基礎上，依據有關規 定，對清查岀來的各項資產盤盈、盤虧、損失和資金掛賬進行認證。在損溢認定的基礎上 重點分析導致損溢的原因?；蛴胸?/p>

29、債清查與或有事項相關的合同、文件，如未裁決的法律訴訟文件、有關處罰調查等，已 裁決未執行的訴訟事項，資產擔保、抵押合同協議等；審閱對外借款合同、協議等，以發 現對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索，根據實際情況分類 編制情況說明；對于清產核資基準日存在的或有事項，應詳細說明事項的性質、進展狀 況、所涉及金額及預計對單位財務的影響等。4.資產清查工作相關要求及關注事項（1）固定資產清查的特殊考慮固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、車輛、專用設備等。其中：對固定資產要檢查固定資產原值、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產 損失、待核銷數額等；關注固定資

30、產分類是否合理；詳細了解固定資產目前的使用狀況 等。對出租的固定資產要檢查相關租賃合同；檢查單位賬面記錄情況，檢查是否已按 合同規定收取租賃費。對臨時借出、調撥轉出但未履行調撥手續的和未按規定手續批準轉讓出去的資 產，要求單位收回或者補辦手續。對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產）、盤虧固定資產，要查明原因，分清工作 責任，提出處理意見。檢查房屋、車輛等產權證明原件并取得復印件，關注產權是否受到限制如抵押、 擔保等，檢查相關取得的相關合同、協議。對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的， 按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。固定資產

31、清查操作方法A、固定資產清查前期準備組成固定資產清查小組，明確責任分工。單位應根據自身實際情況，組成由資產管理 部門、使用部門、財務部門等人員組成的固定資產清查小組，并明確具體的責任分工，以 及問題的協調、上報和處理機制。進行事前的摸查。由于固定資產的種類及數量多及使用情況變動多、產權情況可能較 復雜，因此，單位在固定資產清查時，應組織前后任資產管理及財務人員、資產使用人 員、以及其他知情人員，召開資產清查準備會，充分了解固定資產的購建、分布、占用及 使用、產權及其變動、抵押及擔保、未入賬資產等情況，形成會議紀要.建議單位在各部 門先行按其占用和使用的固定資產進行自查.編制固定資產部門自查表并

32、上報固定資產清 查小組，為實地核查做準備。編制固定資產清查計劃。固定資產清查小組負責制定清查計劃，包括賬務清理、實地 盤點、產權和抵押資料的收集及認定、損益證據收集、損益鑒定及損益申報等內容，以及 這些內容的實施時間、實施人、實施程序和方法、分階段工作報吿的撰寫及完成時間等。B、利用賬務清理結果，編制盤點用的固定資產明細表通過賬務清理，將固定資產分為土地、房屋、構筑物、通用設備、專用設備、交通運 輸設備、電氣設備、電子產品及通信設備、儀器儀表及其他、文藝體育設備、圖書文物及 陳列品、家具用具及其他等類別，并收集產權證明文件、發票、合同、結算書、使用說明 書等資料，結合資產占用及使用情況，按照固

33、定資產清查表要求填制編制分類及明細盤點 基礎表。C、實地盤點并核實有關情況盤點前準備。固定資產的實地盤點核實是本次資產清查的重要內容，單位在盤點前，應準備好分類 及明細盤點基礎表、固定資產卡片、已盤點資產粘貼標識、產權證明材料、使用方向證明 資料，規劃好盤點的時間、路線、先后順序、分組情況，以及對毀損、報廢、存在重大變 化情形的內、外部會審小組或鑒證小組的組成及實地勘察時間安排，以及財產損失證明文 件的取證安排、申報材料的組織和呈報、總結撰寫等.形成書面固定資產盤點計劃并 下達至所有參加盤點人員，在單位資產清查辦公室的統一領導下和在中介機構的監督下組 織實施。賬載固定資產盤點。固定資產的盤點應

34、分類進行，在盤點賬面記載的固定資產時以賬查物，并要求查明固 定資產的基本情況：仔細核對固定資產編號及名稱、結構或規格型號、坐落位置或使用部 門、構建日起即投入使用日期、使用方向（單位自用、后勤使用、出租、出借、閑置、其 他）、使用狀況（正常使用、毀損、報廢、封存、部分拆除、技術淘汰等）、產權歸屬（包 括權屬性質、權屬證書及其牌照等）、變動情況、數量、原值（事業單位還包括累計折舊和 凈值、折舊年限、以使用年限）。其中：對于單位涉及抵押或擔保情況的，還應根據擔保合同，以發函方式核實：被擔保單位 的名稱、性質、與本單位的關系，擔保方式、擔保起止時間、擔保金額，貸款金額、以償 還金額、逾期未償還金額，

35、是否上級指定擔保等情況；涉及出租岀借固定資產情況的，還應有關證明資料，以發函方式核實：批準機構和批 準文號，對方單位名稱、出租合同或出借證明，出租資產本年應收及實收金額等情況。對已盤點的固定資產應及時貼上已盤點資產粘貼標識”。賬外固定資產盤點。對賬外固定資產，根據固定資產清查準備會議了解的情況以及摸查固定資產部門自查 表，通過與帳面記錄進行核對和甄別，在排除租入、借入、外單位寄存等情況后，確定賬 外固定資產清單，并參照賬載固定資產盤點要求進行實地勘察.查明固定資產的基本情況，重點查明：未入賬原因、固定資產的來源、產權狀況、價 值狀況；其中：屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產。應按照

36、規定進行會計差錯更 正，補作賬務處理；屬于用賬外資金購入，應先補作入賬處理，并查清購買資產的資金來源。歸集帳外固定資產的有效產權證明文件，包括：合同或協議、產權證書及權證照、價 值證明、捐贈證明、調撥證明、移交記錄、聲明書等；貼上“已盤點資產粘貼標識.;在此基礎上，補登固定資產卡片，撰寫固定資產盤盈專項說明并呈報資產清查小組。編制清查固定資產盤點表根據盤點情況編制“清查固定資產盤點表，與基準日固定資產清查明細表進行核對， 并對盤點中岀現的差異情況進行說明。根據固定資產清查中的問題提出意見與建議報告清查結果根據盤點核實結果，填報固定資產盤點明細表；錄入固定資產電子卡片；進一步完善固定資產清查明細

37、表；編輯損失材料并呈批。（2）資產盤盈資產盤盈是指單位在資產清查基準日無賬面記載但單位實際占有使用的能以貨幣計 量的經濟資源，包括貨帀資金盤盈、存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產盤盈、無形資產 盤盈、往來款項盤盈等。貨幣資金盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的現金和各類存款等.具體按 照以下方式認定：現金盤盈，根據現金保管人確認的現金盤點情況（包括倒推至基準日的記錄）和 現金保管人對于現金盤盈的說明等進行認定。存款盤盈，根據銀行對賬單和銀行存款余額調節表進行認定。存貨盤盈是指單位清查岀的無賬面記載或者反映的材料、燃料、包裝物、低值易耗 品及達不到固定資產標準的用具、裝具、動植物等。存貨盤盈根

38、據存貨明細表和保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據等進行認定。對外投資盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的單位對外投資。對外投資盤盈，根據對外投資合同（協議）、價值確定依據、情況說明等進行認定。固定資產盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的固定資產。固定資產盤盈根據固定資產盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依據（同類資產的 市場價格、類似資產的購買合同、發票或竣工決算資料）等進行認定。固定資產盤盈按照 以下方式處理：單位清理出不屬于紀檢、監察部門規定清退范圍的賬外固定資產，且長期無償占 有使用的，若產權屬于其他單位的，在當事雙方協商一致的基礎上，可以按照國家單位國 有資產管理的相關規定

39、辦理無償劃撥；若產權屬于其他國有企業的，在當事雙方協商一致 的基礎上，可以按照國家國有企業資產管理的相關規定辦理無償劃撥；若產權屬于其他單 位的，應當在尊重產權單位意見的基礎上，由當事雙方協商解決。如單位需要收購或租賃 該資產的，應當按照市場價值簽訂轉讓或租賃合同，并按照規定程序上報。清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產，依法確認為國有資產的，應當及時 入賬，納入國有資產管理范圍。清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續的固定資產，按照估計價值入賬，待確 定實際成本后再進行調整。無形資產盤盈是指單位清查出的無賬面記載或者反映的無形資產。無形資產盤盈根據無形資產盤點單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依

40、據（同類資產的 市場價格、類似資產的購買合同、發票或自行開發資料）等進行認定。應收票據、應收賬款和預付賬款等往來款項盤盈是指單位清查岀的無賬面記載或者 反映的應收票據、應收賬款和預付賬款等往來款項。應收票據、應收賬款和預付賬款等往來款項盤盈.根據清查明細表、盤盈情況說明、 與對方單位的對賬單或詢證函等進行認定。對于清查出來的缺乏價值確定依據的盤盈資產，可以委托具有專業勝任能力的資產 評估機構進行資產評估，以評估值作為價值確定依據沒有相關憑據也未經評估的，應當 按照名義金額（即人民幣1元）入賬。（3）資產損失資產損失是指單位在資產清查基準日有賬面記載，但實際發生的短少、毀損、被盜或 者喪失使用價

41、值的，能以貨幣計量的經濟資源，包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損 失、對外投資損失、固定資產損失、無形資產損失等。單位清查岀的資產損失應當逐項清理，取得合法證據后，對損失項目及金額按照規定 進行認定。對已取得具有法律效力的外部證據，而無法確定損失金額的，根據社會中介機 構岀具的經濟鑒證證明進行認定。貨幣資金損失是指單位清查出的現金短缺和各類存款損失等。現金短缺，在扣除責任人賠償后，根據現金盤點情況（包括倒推至基準日的記錄）、社 會中介機構出具的經濟鑒證證明、短款說明及核準文件、賠償責任認定及說明、司法涉案 材料等進行認定。各類存款損失的認定比照執行。壞賬損失是指單位清查岀的不能收回的各項應收款

42、項造成的損失u清查出的各項壞 賬，應當分析原因，對有合法證據證明確實不能收回的應收款項，按照以下方式處理：因債務人被宣告破產、撤銷注銷工商登記或者被政府責令關閉等導致無法收回的 應收款項，應當根據法院的破產公告、破產清算文件、工商部門的撤銷注銷證明、政府部 門有關文件等進行認定。已經清算的，應當對扣除清償部分后不能收回的款項認定為損 失。債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人 的應收款項，應當在取得相關法律文件后認定為損失。因不可抗力因素（自然災害、意外事故）無法收回的應收款項，由單位做出專項 說明，可以根據社會中介機構出具的經濟鑒證證明認定損失。涉訴的應收款項

43、，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者 雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的，認定為損失。逾期3年的應收款項，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業 務往來的，應當根據社會中介機構出具的經濟鑒證證明，在扣除應付該債務人的各種款項 和有關責任人員的賠償后的余額，認定為損失。逾期3年的應收款項，債務人在國外及我國香港、渙門、臺灣地區的，經依法催 收仍未收回，且在3年內沒有任何業務往來的，在取得境外社會中介機構岀具的終止收款 意見書，或者取得我國駐外使（領）館商務機構岀具的債務人逃亡、破產證明后，認定為損 失。逾期3年以上、單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由單位作岀

44、專項說明， 根據社會中介機構出具的經濟鑒證證明認定損失。存貨損失是指單位材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達不到固定資產標準的用 具、裝具、動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認 定：盤虧的存貨，扣除責任人賠償后的部分，可以根據存貨盤點單、社會中介機構出 具的經濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據、賠償責任認定說明和內部核批 文件等認定損失。毀損、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的部分，可以根據國家 有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明（涉及保險索 賠的應當有保險公司理賠情況說明）、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內部

45、核批文件等 認定損失。被盜的存貨，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據公安機關案件受理 證明或結案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應當有保險公司理賠情況說 明）認定損失。對外投資損失，應當分析原因，有合法證據證明確實不能收回的，區分以下情況可 以認定損失:因被投資單位已宣告破產、被撤銷注銷工商登記或者被政府責令關閉等情況造成 難以收回的對外投資，可以根據法院的破產公告或者破產清算的清償文件、工商部門的撤 銷注銷文件、政府有關部門的行政決定等認定損失。已經清算的，扣除清算資產清償后的差額部分，可以認定為損失。尚未清算的，被投資單位剩余資產確實不足清償投資的差額部分，根據社會中介

46、機構 出具的經濟鑒證證明，認定為損失。對事業單位參股投資、金額較小、不具有控制權的對外投資，被投資單位已資不 抵債且連續停止經營3年以上的，根據社會中介機構岀具的經濟鑒證證明，對確實不能收 回的部分，認定為損失。債券等短期投資，未進行交割或清理的，不能認定為損失。固定資產損失是指單位房屋及構筑物、通用設備、專用設備、文物和陳列品、圖書 檔案、家具用具裝具及動植物等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。具體按以 下方式認定：盤虧的固定資產，扣除責任人賠償后的差額部分，可以根據固定資產盤點單、盤 虧情況說明、盤虧的價值確定依據、社會中介機構出具的經濟鑒證證明、賠償責任認定說 明和內部核批文件等

47、認定。毀損、報廢的固定資產，扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，可以 根據國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明（涉 及保險索賠的應當有保險公司的出險調查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）、毀損 報廢說明、賠償責任認定說明和內部核批文件等認定。因不可抗力因素（自然災害、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應當依據相 關部門出具的事故處理報告、車輛報損證明、房屋拆除證明、受災證明等鑒定報告認定。被盜的固定資產，扣除保險理賠及責任人賠償后的部分，可以根據公安機關案件 受理證明或結案證明、責任認定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應當有保險公司的出險 調查單和

48、理賠計算單、保險公司理賠情況說明）認定。無形資產損失是指無形資產因被其他新技術所代替或者已經超過了法律保護的期 限、喪失了使用價值和轉讓價值等所造成的損失。無形資產損失，可以根據有關技術部門的鑒定材料，或者已經超過了法律保護期限的 證明文件等認定。（4）資金掛賬資金掛賬是指單位在資產清查基準日應當按照損益、收支進行確認處理，但掛賬未 確認的資金（資產）數額。對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經濟狀況的原則進 行認定。特殊資金掛賬按照以下方式處理：屬于按照國家規定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、資產基金（非流 動資產基金）應當沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規定辦理房改有關合法手續、移

49、交產 權后，按照規定核銷。屬于對外投資中由于所辦企業按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬， 在取得國家關于企業脫鉤的文件和產權劃轉文件后，可在辦理資產核實手續時申報核銷處 理。（5）資產核實的程序、管理權限和申報內容單位應當依據資產清查岀的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等事項，捜集整理相關 證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產核實的申請報告。各單位應當對所報 送材料的真實性、合規性和完整性負責。主管部門按照規定權限進行合規性和完整性審核（審批）同意后，報同級財政部門 審批（備案）。財政部門按照規定權限進行審批（備案）。單位依據有關部門對資產盤盈、資產損失和資金掛賬的批復,調整信息

50、系統相關數據 并進行賬務處理。財政部門、主管部門和單位結合清查核實中發現的問題完善相關制度。單位資產核實的管理權限：資產盤盈。單位應當按照財務、會計制度的有關規定確定價值，并在資產清查工 作報告中予以說明，報經主管部門批準，并報財政部備案后調整有關賬目。資產損失。貨幣性資產損失核銷、對外投資損失，單位應當逐級上報，經財政部 批準后調整有關賬目。事業單位房屋構筑物、土地和車輛損失，單位應當逐級上報，經財 政部批準后核銷。其他固定資產、無形資產和存貨的損失，按照現行管理制度中規定的資 產處置權限進行審批。 資金掛賬，單位應當逐級上報，經財政部批準后調整有關賬目。單位的資產核實申報事項應當提交以下材

51、料：資產損溢、資金掛賬核實申請文件。信息系統生成打印的單位國有資產清查報表。信息系統生成打印的單位國有資產損溢、資金掛賬核實申請表。申報處理資產盤盈、資產損失和資金掛賬的專項說明，逐筆寫明發生日期、損失 原因、政策依據、處理方式，并分類列示。根據申報核實的事項，提供相應的具有法律效力的外部證據、社會中介機構出具 的經濟鑒證證明、特定事項的單位內部證據等證明材料。具有法律效力的外部證據是指單位收集到的與本單位資產損溢相關的具有法律效力的 書面文件，包括單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關文件；司法機關的判決 或者裁定；公安機關的案件受理證明或結案證明；工商行政管理部門的注銷證明；專業技

52、術部門的鑒定報告；保險公司的岀險調查單和理賠計算單；企業的破產公告及破產清算的 清償文件；符合法律規定的其他證明等。社會中介機構的經濟鑒證證明是指具備與所承擔工作相適應的專業人員和專業勝任能 力的會計師事務所、資產評估機構、律師事務所、專業鑒定機構等社會中介機構按照獨 立、客觀、公正的原則，對單位的某項經濟事項出具的專項經濟鑒證證明或鑒證意見書。 資產損失和資金掛賬應當委托社會中介機構出具經濟鑒證證明，涉及國家安全的特殊單 位、特殊事項和已取得具有法律效力的外部證據的事項除外。特定事項的單位內部證據是指單位對涉及資產盤盈、資產損失和資金掛賬等情況的內 部證明和內部鑒定意見書等，包括有關會計核算

53、資料和原始憑證；單位的內部核批文件及 情況說明；資產盤點單和明細表；單位內部鑒定技術小組或內部專業技術部門的鑒定文件 或資料；因經營管理責任造成的損失的責任認定意見及賠償情況說明；相關經濟行為的業 務合同等；符合法律規定的其他證明等。其他需要提供的材料。單位經批準核銷的不良債權、對外投資等損失，實行賬銷案存”管理.相關資料、 憑證應當專項登記，并繼續進行清理和追索。經批準核銷的實物資產損失應當分類清理， 對有利用價值或殘值的，應當積極處理，降低損失。單位清查出的由于會計技術差錯造成的資產不實，不屬于資產盤盈、資產損失和資 金掛賬的認定范圍，應當依據單位財務、會計制度有關規定處理。申報不合規，證

54、據不齊全、不真實，或者不符合相關制度規定的資產盤盈、資產損 失、資金掛賬事項，主管部門和財政部門不予核實。（6）賬務處理資產盤盈、資產損失和資金掛賬批復前，單位應當按照以下原則進行賬務處理：財政部門批復（備案）前的資產盤盈（含賬外資產）可以按照財務、會計制度的 有關規定暫行入賬。待財政部門批復（備案）后，進行賬務調整和處理=財政部門批復（備案）前的資產損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務處理。 待財政部門批復（備案）后，進行賬務處理，資產盤盈、資產損失和資金掛賬批復后，單位按照國家統一的財務、會計制度進行 賬務處理，并在批復之日起30個工作日內將賬務處理結果報主管部門備案。未按照規定調 賬的，

55、應當詳細說明情況并附相關證明材料。單位需要辦理產權變動登記手續的，在資產核實審批后，按照有關規定辦理相關手 續。（7）資產清查報告內容工作報告。主要反映本單位的資產清查工作基本情況和結果，應當包括本單位資產清 查的基準日、范圍、內容、結果，基準日資產及財務狀況，對清查中發現的問題的整改措施 和實施計劃。）清查報表。按照規定在信息系統中填報的資產清查報表及相關紙質報表。專項審計報告。社會中介機構對單位資產清查結果岀具的經注冊會計師簽字的專項 審計報告。證明材料。清查出的資產盤盈、資產損失和資金掛賬等的相關憑證資料和具有法律 效力的證明材料。其他需要提供的備查材料。（8）損溢證據的相關要求損溢證據

56、材料的形式要求所有文本材料統一使用A4白色紙張，包括打印件和復印件，各證據材料均需收 集一式四份。 資產清查損溢申報表、資產清查損溢現場審查表等表格文件均采用統一的 格式，表格內應填列的內容除簽童部分外均在電腦中填列完整再打印。損溢說明、內部經 濟鑒證意見書等相關內容可以自行設置相關式樣，但是必須為“A4 ”紙。資產清查損溢申報表的填列要求各被審計單位在填列資產清查損溢申報表前，首先應詳盡的描述該項目的發生時 間、形成過程、涉及金額、目前狀況、形成損溢的原因分析、單位在減損方面所作出的努 力、對可收回金額的估計及估計標準等事項，形成專項說明，專項說明的總體標準應能使 不相關的第三人在閱讀該欄目

57、后清楚的了解該申報損溢項目的基本情況，并對該項目是否 形成損溢產生大致評價。資產清查損溢申報表中的相關內容依據專項說明填寫，“關鍵證據應按前述證據 的排列順序逐項進行羅列；各部門意見的簽署應清晰、明確。資產盤盈、財產損失、負債盈溢項目取證要求 資產盤盈、財產損失、負債盈溢主要證據表類別損溢原因應獲取的主要證據說明1貨帀資金 損失現金短缺現金盤點表（保管人確認）短款說明及內部核準文件包括管理貴任人賁任認 定及賠償說明的書面材料）由于管理責任造成的，還應有對賁任人的賁任認定 及貼償情況說明涉及刑爭犯罪的司法涉案材料銀行已付、單位 未付款項逐筆查明形成原因，確認與收款人是否存在債權債 務關系，核實情

58、況、分清責任按下述壞賬損失確認要求進行取證2壞賬損失（應收賬 款、預付賬 款、其他應 收款、暫付款）已宣告破產，注 銷、吊銷工商登 記，政府責令關 閉法院、工商部門、政府部門的相關文件因合并、分立而注銷 的證明需進一步查 證對方單位已清算的，満算報告及未清償部分的說明對方單位未清算的，中介機構對不能收回部分出具 的鑒證證明律師、資產評估師、注冊會計師失蹤，死亡公安機關證明材料中介機構出具的其遺產不足清償或無法找到承債 人的證明律師不可抗力（戰 爭、國際政治爭單位專項說明中介機構出具鑒證證明律師、注冊會計師類別損溢原因應獲取的主要證據說明件、自然災害 等）敗訴，或雖勝訴 但無法執行、法 院裁定終

59、（中） 止執行法院相關文件單筆金額較小的 逾期3年以上款項（催收不經 濟）單位專項說明中介機構出具鑒證證明注冊會計師境內逾期3年以 上的款項單位催收磋商記錄債務人已資不抵債、連續3年以上虧損、連續停業3年以上（報表、審計報告或近期資產評估報告）單位與對方單位最近3年無業務往來的說明中介機構出具鑒證證明律師、資產評估師、注冊會計師境外（含港、 澳、臺）逾期3 年以上款項駐外使（領）館或商務機構的證明境外中介機構出具的鑒證證明境外律師、注冊會計 師有債務重組協議 的逾期3年以上 款項單位領導辦公會議（或類似）決議二級及其以下單位報經上一級單位審批同意的文 件債務重組協議，已收回資金證明3存貨、產

60、成品、在產 品損失盤盈，盤萬保管人確認的盤點表及說明材料盤盈存貨入賬依據（入庫單、類似存貨采購發票、 其他價格證據）盤虧存貨價值依據（入庫單、賬面成本）內部賁任認定及責任人賠償的說明，內部審批文件中介機構出具的鑒證證明注冊會計師報廢、毀損單項或批量金額較小，單位內部技術鑒證證明單項或批量金額較大，國家技術鑒證部門的證明或 具有資質的中介機構技術鑒證證明技監部門實物現場照片單位情況說明，責任認定及內部核批文件類別損溢原因應獲取的主要證據說明涉及保險公司的理賠情況說明被盜公安機關報案記錄（立案、破案和結案材料）責任人認定及賠償說明，內部核批文件涉及保險公司的理賠情況說明已削價、折價處 理的存貨（賬