1、第二章 會計報表的設計 1 試設計一張內(nèi)部報表（建議：設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表）。 答： 材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購單位編號供貨單位材料名稱計量單位采購數(shù)量實際成本計劃成本差異單位 成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率2 試設計一張子公司填制的“企業(yè)集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表”。 答： 集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表 20 年度 子公司名稱： 收款單位年初數(shù)當年增加數(shù)當年承兌數(shù)轉(zhuǎn)為應付賬款數(shù)年末數(shù)12345注：本表各欄關(guān)系：1+2-3-4=5 3 試設計一張內(nèi)部報表（建議：設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表）。 答：材料差異分析表 年 月 日至 月 日 金額單位： 采購單位編

2、號供貨單位材料名稱計量單位采購數(shù)量實際成本計劃成本差異單位 成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率4 試設計一張子公司填制的“企業(yè)集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表”。 答： 集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表 20 年度 子公司名稱： 收款單位年初數(shù)當年增加數(shù)當年承兌數(shù)轉(zhuǎn)為應付賬款數(shù)年末數(shù)12345注：本表各欄關(guān)系：1+2-3-4=5 第三章 會計憑證、會計賬簿和會計科目的設計 1 試設計一張商業(yè)企業(yè)的商品請購單。 答： 公司商品請購單 請購部門： 年 月 日 字第 號 商品種類品名規(guī)格用途請購數(shù)量最低儲量現(xiàn)存數(shù)量前次購價可替代商品名稱可替代商品單價需用日期預計到貨日期備注批準 審核 請購部門 制單 2試設計

3、“短期借款”科目的使用說明。 答： 2101 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息應當直接記入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應按債權(quán)人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 第五章 貨幣資金業(yè)務會計制度的設計 1 請用文字逐條

4、說明貨幣資金收入的控制程序。 答：一般而言，因出售商品、提供勞務、出售原材料等營業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來源， 其業(yè)務運行也最為復雜。對這些營業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務的特點制定相應的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序如下： （1） 業(yè)務部門銷售時收進貨款并給客戶開具收據(jù)或發(fā)票，在每日營業(yè)終了填制收款憑證（銷售情況表）并編制收款日報表。將貨款及收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交出納，同時將另一份收款憑證（銷售情況表）、收款日報表交會計。 （2） 出納人員收入款項并與收款憑證相核對，相符后將款項存入銀行，并根據(jù)銀行回單編制收款憑證，

5、登記日記賬后送會計崗位。 （3） 會計崗位用業(yè)務部門轉(zhuǎn)來的收款憑證（銷售情況表）、收款日報表與出納轉(zhuǎn)來的收款憑證、銀行回單等會計記錄相核對，無誤后記賬。 2 請設計一張庫存現(xiàn)金清查盤點報告，并指出其設計要點。 答：在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復核、檢查性盤點。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應將清查盤點結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。 “ 庫存現(xiàn)金清查盤點報告”的一般格式如下表所示。 庫存現(xiàn)金清查盤點報告 單位名稱： 年 月 日 金額單位： 實存金額 賬面余額 盤 盈金額 盤虧金額 備 注 現(xiàn)金

6、出納： 監(jiān)盤人： 制表人： 其設計要點是： （1）分別列示實存金額和賬面余額，并計算出差異額。 （2）設置“備注”欄，說明存在的相關(guān)問題。 3 請說明為什么要對現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬，并指出現(xiàn)金日記賬賬頁的格式。 答：為了詳細了解庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對現(xiàn)金進行總分類核算以外，還須設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。現(xiàn)金日記賬應采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。 為了及時掌握銀行存款的收支和結(jié)

7、存情況，便于與銀行核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)銀行存款收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對銀行存款進行總分類核算以外，還必須按各開戶銀行開設的不同銀行賬號進行明細核算，分別設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬應采用訂本式賬簿。由出納人員根據(jù)銀行收款憑證、付款憑證及所附的有關(guān)原始憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算銀行存款收入合計、銀行存款支出合計，并結(jié)出賬面余額。 現(xiàn)金日記賬的一般格式如下表所示。 現(xiàn)金日記賬 年憑證摘要對方科目借 方貸 方余 額月日字號 4請設計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設計宗旨和設計要點。 答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報告的設計應全面反映各 項貨幣資金的

8、增減變動及結(jié)存情況，同時應盡可能詳細地披露來源渠道和用途。設計時應突出以下四點：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來源渠道和用途；四是能夠反映明日可實際動用的最大額度。 貨幣資金變動情況表的一般格式如下表所示。 貨幣資金變動情況表 編制單位： 年 月 日 金額單位： 項 目銀行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計X賬戶X賬戶.銀行本票銀行匯票.昨日賬面余額本日增加金額其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款收回 投資收回 其他收進本日減少金額其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出本日賬面余額未記賬增加未記賬減少本日實際余額

9、 備注：會計主管： 復核： 出納： 制表： 第六章 應收及預付業(yè)務會計制度的設計 1 請說明符合銷售和收款管理要求的標準對賬單設計應包括哪些項目? 答：符合銷售和收款管理要求的標準對賬單設計應包括以下項目： 首先應注明“對賬日期”、“ 對賬期間”，并列明“發(fā)貨通知單號”、“收貨通知單號”、 “缺貨通知單號”、“退貨通知單號”，以計算出“凈發(fā)貨金額”作為對賬依據(jù)；然后逐筆列示具體收款的 “貨款結(jié)算方式”、“收款單據(jù)號”、“收款日期”、“收款金額”，結(jié)出“欠款金額”；最后，分別由需貨方對賬人、需貨方審核人和供貨方對賬人、供貨方審核 人簽字后，供需雙方加蓋財務專用章。 2舉例說明預付賬款業(yè)務怎樣在“

10、應收賬款”賬戶中核算，并指出如何填制資產(chǎn)負債表的 “應收賬款”和“預付賬款”項目。 答：預付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨設置“預付賬款”賬戶，而將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶的借方。“應付賬款”明細賬戶期末如有借方余額，則為預付賬款。企業(yè)應根據(jù)“應收賬款”明細賬戶的期末借方余額及“預收賬款”明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目；根據(jù)“預付賬款”明細賬戶的期末借方余額及“應付賬款” 明細賬戶的期末借方余額計算填列資產(chǎn)負債表的“預付賬款”項目。 第七章 存貨業(yè)務會計制度的設計 1請分別說明采購業(yè)務中送貨制、提貨制和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序? 答：采購業(yè)務中送貨制下以支票結(jié)算

11、方式運行的進貨業(yè)務手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序為： 供貨單位將送貨通知傳給進貨單位業(yè)務部門； 進貨單位業(yè)務部門將送貨通知與購銷合同相核對，無誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位； 供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進貨單位指定的倉庫； 進貨單位倉庫按收貨單驗收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬； 供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開具的發(fā)票到進貨單位財會部門收款，進貨單位財會部門將收貨單與發(fā)票核對無誤后，為供貨單位開出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務部門。 采用提貨制的進貨業(yè)務程序是： 進

12、貨單位業(yè)務部門取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對無誤后后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財會部門； 進貨單位財會部門審核無誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二、三、四聯(lián)交儲運部門； 進貨單位儲運部門持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)和貨物送至倉庫驗收； 倉庫驗收商品無誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務部門，第三聯(lián)送至財會部門。 采用發(fā)貨制的進貨業(yè)務程序是： 供貨單位按合同規(guī)定的時間、貨物種類向進貨單位發(fā)貨，然后委托其開戶銀行向進貨單位收取貨款及代墊的運雜費； 進貨單位財會部門收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證等單

13、據(jù)后，對相關(guān)憑證進行審核，然后轉(zhuǎn)業(yè)務部門核對合同； 經(jīng)業(yè)務部門核對合同無誤后，退回給財會部門，由財會部門在規(guī)定的期限內(nèi)通過開戶銀行向供貨單位付款。同時開據(jù)收貨單，留存第一聯(lián)，將其余各聯(lián)交給儲運部門，通知其準備提貨； 到貨后，到貨車站或碼頭會通知進貨單位儲運部門，儲運部門提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)送倉庫驗收商品； 倉庫驗收商品合格后，在收貨單第三、四聯(lián)上加蓋收貨專用章，留存第二聯(lián)登記商品保管賬，并分別將收貨單第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)回財會和業(yè)務部門。 2公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務相關(guān)的有業(yè)務、財務、倉庫三個部門，商品銷售業(yè)務 使用一式5聯(lián)的發(fā)貨單。一日Y商店持轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來購貨。 要

14、求：請設計X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉(zhuǎn)程序(用文字或圖示說明均可)。 答：X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉(zhuǎn)程序為： （1）由業(yè)務部門根據(jù)Y商店的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交Y商店； （2）業(yè)務部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務部門，由財務部門記賬； （3）Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品； （4）倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬； 3某商場股份有限公司為一般納稅人，對全部商品實行售價金額核算，并實行貨款分管銷貨收款方式。針紡部針織組全組當月完成銷售額(含稅，下同)320萬元，其中31日售貨員小張銷售襯衣一件，售價200元；小王接受顧

15、客退回的棉毛褲一件，給顧客全額退款70元；當日銷售額為15萬元；經(jīng)計算該組當月商品進銷差價率為30%。 答： （1）銷貨憑證為： 銷售小票 部別： 班別： 年 月 日 編號： 商品編號品名規(guī)格單位單價數(shù)量金額 備注金額（大寫）記賬 審核 制單 該筆業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)程序為： 開出售貨小票 營業(yè)部顧客 憑已付款的售貨小票提貨 憑 章 售 收后 貨 款退 小 并回 票 加售 交 蓋貨 款 收小 款票 收款臺 （2）小王應使用的退貨憑證就是用紅字開具的銷售小票，該筆業(yè)務的憑證流轉(zhuǎn)程序與上述完全相同，只是用紅字開具的銷售小票。 （3）對針織組31日銷售額的賬務處理為： 借：銀行存款 150 000 貸：主

16、營業(yè)務收入 150 000 同時，注銷實物負責人的經(jīng)濟責任： 借：主營業(yè)務成本 150 000 貸：庫存商品針織組 150 000 在賬務處理之前，應取得收款員填制的“內(nèi)部繳款單”、出納部門的“銀行送款回單”和營業(yè)柜組的銷貨小票和進貨等有關(guān)憑證以及柜組負責人根據(jù)以上憑證填制的“商品進銷存報告單”等原始憑證。 銷貨小票和“商品進銷存報告單”中的相應的商品數(shù)量應一致；銷貨小票和“內(nèi)部繳款單” 、“銀行送款回單”中相應的金額總數(shù)應有一致性。 （4）不含稅的銷售額分別為： 全月：不含稅銷售額 = 320（1+17%）= 273.50（萬元） 31日：不含稅銷售額 =15（1+17%）= 12.82（萬

17、元） 當月應交增值稅為：320273.50 = 46.5（萬元） 借：主營業(yè)務收入 46.5（萬元） 貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅） 46.5（萬元） （5）當月已實現(xiàn)的商品進銷差價為：32030%=96（萬元） 借：商品進銷差價 96（萬元） 貸：主營業(yè)務成本 96（萬元）第八章 生產(chǎn)制造過程業(yè)務會計制度的設計 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風衣，生產(chǎn)過 程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設計出一套完整的成本核算制度。 答：該

18、服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：（1） 編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用 分配表、折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)

19、辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。（2）按 產(chǎn)品的批別設置產(chǎn)品成本計算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應的生產(chǎn)費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當產(chǎn)量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三 個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量，然后再按約當產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。 第九章 投資業(yè)務會計制度的設計 1請分別說明股票投資登記簿和債券

20、投資登記簿的設計要點。 答： 股票投資登記簿的設計要點包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“股票種類”、“股票代碼”及“面值”，然后逐筆登記買入股票的“日期”、“股數(shù)”、“價 格”、“費用”、“成本”以及賣出股票的“日期”、“股數(shù)”、“價格”、“費用”、“收入”，結(jié)出“買賣損益”，最后計算出結(jié)存股票的“股數(shù)”、“成 本”。 債 券投資登記簿的設計要點包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱”、“債券種類”、“面值”、“發(fā)行日”、“發(fā)行價”、“到期日”，然后逐筆登記買賣債券的“日 期”、“數(shù)量”以及買入債券的“市價”、“金額”和賣出債券的“市價”、“金額”，結(jié)出“損益”，最后還要登記“應收利息日”、“利息收

21、訖日”、“利息收 入額”、“溢折價攤銷額”、“實際利息收入”。 2長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會計處理上有何異同? 答：長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會計處理上相同點是：初始投資或追加投資時，按照初始投資或追加投資的成本增加長期股權(quán)投資的賬面價值。 長期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會計處理上不同點是： （1）初始投資或追加投資時，在權(quán)益法下核算時，如果投資成本與應享有的被投資單位所有者權(quán)益產(chǎn)生差額時，應將其差額作為“長期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”單獨反映，并按不超過10年的期限攤銷計入投資收益。 （2）投資后，在權(quán)益法下核算時， 隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動而相應調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面

22、價值，并分別以下情況處理： 第一， 屬于被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤而影響的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應按所持表決權(quán)資本比例計算應享有的份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認為當期的投資收益。但投資企業(yè)按應享有的份額確認被投資單位實現(xiàn)的凈利潤時，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應享有的凈利潤。 第 二，屬于被投資單位當年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動，投資企業(yè)應按所持表決權(quán)資本的比例計算應分擔的份額，減少長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認為當期的投資損失。需要說明的是，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對被投資單位有其他額外的責任（如提供擔保）以外，一般以投資賬面價值 減

23、記零為限。 第三，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按表決權(quán)資本比例計算的應分得的利潤或現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。 在 成本法下核算時，被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應享有的部分，確認為當期的投資收益；但投資企業(yè)確認的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分，應作為投資成 本的收回，沖減投資的賬面價值。 3短期投資跌價準備和長期投資減值準備分別應怎樣核算? 答： “短期投資跌價準備”是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當有價證券的市價低于成本時

24、，按其差額借記“投資收益計提的短期投資跌價準備”賬戶，貸記“短期投 資跌價準備”賬戶；如已提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應以補足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價準備”賬 戶，貸記“投資收益-計提的短期投資跌價準備”賬戶。 長 期投資減值準備通過“長期投資減值準備”賬戶核算。期末，企業(yè)的長期投資的預計可收回金額低于其賬面價值的差額記入該賬戶的貸方，同時作投資損失處理。如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，應在已計提的減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回時記入該賬戶的借方，同時沖銷已入賬的投資損失。本賬戶應分別按長 期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資設置明細賬戶，以

25、有利于編制資產(chǎn)負債表。長期投資減值的一般賬務處理方法如下： （1）在會計期末，根據(jù)判斷標準，按照個別投資項目計算長期投資的減值。 （2）預計未來可收回金額低于長期投資的賬面價值及已提的減值，應貸記“長期投資減值準備”，并確認為投資損失。 （3）已確認損失的長期投資的價值又得以恢復時，應在原以確認的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回，應借記“長期投資減值準備”，并確認為投資收益。 （4）實際處置長期投資時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期投資減值準備。 4請歸納一下投資業(yè)務的會計核算賬戶都有哪些?它們都分別核算哪些內(nèi)容? 答：投資業(yè)務的會計核算賬戶包括：短期投資、短期投資跌價準備、應收股利、應收利息、投資收益、長期債權(quán)

26、投資、長期股權(quán)投資、長期投資減值準備。 （1）“短期投資”賬戶核算能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。 （2）“短期投資跌價準備”賬戶是“短期投資”賬戶的備抵賬戶，當有價證券的市價低 于成本時，按其差額借記“投資收益-計提的短期投資跌價準備”賬戶，貸記“短期投資跌價準備”賬戶；如已提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應以補足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價準備”賬戶，貸記“投資收益-計提的短期投資跌價準備”賬戶。 （3）“應收股利”賬戶核算股票投資的股利。 （4）“應收利息”賬戶核算債權(quán)投資的利息。 （5）“投資收益”賬戶核算投資持有及處置過程中

27、損益。 （6）“長期債權(quán)投資”賬戶核算企業(yè)購入國家或其他單位發(fā)行的期限超過一年，本企業(yè) 意圖長期持有的債券或其他的長期債權(quán)投資。 （7）“長期股權(quán)投資”賬戶核算長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。 （8）“長期投資減值準備”賬戶核算：當一項長期投資不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時， 或者一項長期投資預計未來可收回的價值低于原投資成本或賬面價值，則應在期末 時計提長期投資減值準備，將預計低于投資賬面價值的部分確認為一項資產(chǎn)損失， 以避免高估資產(chǎn)。 第十章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度的設計 1請說明固定資產(chǎn)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能。 答：固定資產(chǎn)業(yè)務的主要核算賬戶及其功能是： （1）“固定資

28、產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。企業(yè)應按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設置明細賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本賬戶核算。 （2）“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應按工程項目設置明細賬。 （3）“工程物資”賬戶設置。本賬戶用于核算企業(yè)庫存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目的各種物資的實際成本。本賬

29、戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬。 （4） “累計折舊”賬戶設置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬 戶。本賬戶只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。 （5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。 （6） “固定資產(chǎn)減值準備”賬戶。

30、它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。 （7）“在建工程減值準備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復等情況。該賬戶是“在建工程”賬戶的備抵賬戶。 2固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會計處理上有何異同? 答：固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷在會計處理上的不同點是： （1）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷期間不同：固定資產(chǎn)計提折舊以月初應計提折舊的固定資產(chǎn)原價為依據(jù)，當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，從下月起開始計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提折舊，從下月起停止計提折舊；無形資產(chǎn)的成本自取得當月起在預計使用期限內(nèi)平均攤銷。 （2）固定資產(chǎn)折舊的計算方法和無形資

31、產(chǎn)攤銷的計算方法不同：折舊的計算方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等；無形資產(chǎn)的攤銷方法只平均攤銷法。 （3）折余價值不同：企業(yè)應當根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地預計凈殘值；無形資產(chǎn)攤銷無攤余價值。 （4） 賬務處理不同：固定資產(chǎn)按月計提折舊時，應根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算分配表”列示的當月折舊額，按固定資產(chǎn)的服務對象，分別借記“制造費用”、“營業(yè)費 用”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等賬戶，貸記“累計折舊”賬戶；無形資產(chǎn)攤銷的價值一方面應直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值，另一方面應計入當期管理費用。攤銷時借記“管理費用”，貸記“無形資產(chǎn)”賬戶。 固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)

32、攤銷在會計處理上的相同點是：將當期自身消耗的價值按受益對象轉(zhuǎn)移。 3現(xiàn)行會計制度為什么規(guī)定固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)要提取減值準備?它們分別應怎樣核算? 答： 為了真實反映固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的價值，避免虛計資產(chǎn)、虛盈實虧，企業(yè)應于期末，對固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)逐項進行檢查，根據(jù)客觀性原則和謹慎性原則的要求，按照固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)賬面價值和可收回金額孰低計量，合理預計可能發(fā)生的損失，并計入當期損益。 企 業(yè)期末應將固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)的可收回金額與其賬面凈值逐項比較，如果其可收回金額大于其賬面凈值，不作任何處理；如果其可收回金額小于賬面價值，意味著資產(chǎn)發(fā)生了減

33、值，應按所確定的減值數(shù)額，借記“營業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”或“在建工程減值準備”或“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶；如果已計提減值準備的價值又得以恢復，應在原已計提減值準備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，并確認為當期損益，借記“固定資產(chǎn)減值準備” 或“在建工程減值準備”或“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶，貸記“營業(yè)外支出”賬戶。 4固定資產(chǎn)折舊計算分配表是編制何種記賬憑證的原始憑證?它的設計要點是什么? 答：固定資產(chǎn)折舊計算分配表是編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。其設計要點是：設置 “應借賬戶”的名稱、“使用部門”，并列示“上月計提的折舊額”、計算出“上月增加應計提的折舊額”和“上月減少應計提的折舊額”，據(jù)以求

34、出“本月應計提的折舊額”。 第十一章 負債業(yè)務會計制度的設計 1某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應商采購各種布料，采購合同規(guī)定應采取賒購的方式，并在驗貨后兩個月內(nèi)付款。請你對該企業(yè)應付賬款業(yè)務設計一套內(nèi)部控制方法。 答：該企業(yè)應付賬款會計制度設計應包括以下內(nèi)容：（1）本次購貨應填寫訂貨單，訂貨單應經(jīng)采購部門簽章批準，訂貨單副本應及時提交會計、財務部；（2）收到貨物并驗收后，應編制驗收單，驗收單必須順序編號，驗收單副本應立即送交采購、會計等部門。（3）收到購貨發(fā)票后，應立即送交采購部門將購貨發(fā)票、訂貨單及驗收單進行比較，確定貨物種類、數(shù)量、價格、付款金額及方式是否相符。（4）采購部門應對所收各種單

35、據(jù)、文件加蓋收件日期。（5）應付賬款總分類賬和明細賬應按月定期結(jié)賬，并相互核對。（6）第一個月末向供貨方取得對帳單，與應付賬款明細帳和未付憑單明細表相互核對，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個月末經(jīng)采購部門、驗收儲存、會計及財務部門進行相互確認和批準后方可償還貨款。 2某制造企業(yè)因業(yè)務發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企業(yè)從未發(fā)生此類業(yè)務，為了防范風險，并保證會計核算資料的真實和完整，請你為該項長期借款業(yè)務設計出可行的會計制度。 答： 該企業(yè)長期借款會計制度設計，一方面需要考慮交易業(yè)務方面的設計包括：長期借款的授權(quán)或批準；借款合同的簽訂和履行；長期借款的取得；長期借款的

36、計價；長期借款的擔保與抵押；長期借款的償還等。另一方面需要考慮所涉及的相關(guān)憑證和帳簿方面的設計包括：借款合同或協(xié)議及其他資料；長期借款明細帳與總帳；財務 費用明細帳與總帳；銀行存款明細帳與總帳；銀行對帳單等。 第十二章 收入與費用業(yè)務會計制度的設計 1某 服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶要求定期向商場、超市及個體戶成批銷售各類服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷貨收入增長緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長期發(fā)展的狀況，公司決定對收入業(yè)務的內(nèi)部控制制度進行設計。你認為應該從哪些方面對該企業(yè)進行收入業(yè)務內(nèi)部控制方法 的設計。 答：該企業(yè)應從以下方面進行會計制度設計：（1

37、） 將涉及企業(yè)收入的銷售、信用管理、發(fā)貨、會計等部門的相應崗位進行適當?shù)穆氊煼蛛x，有助于防止各種有意或無意的錯誤發(fā)生。（2）正確的授權(quán)審批。在銷貨發(fā) 生之前，賒銷數(shù)額應得到正確審批；沒有經(jīng)過審批的銷售，不得發(fā)出貨物；銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批。（3）充分的憑證和完備的記錄手 續(xù)。（4）銷貨憑證必須預先進行編號。（5）按月寄出對賬單。（6）設置必要的內(nèi)部核查程序?qū)︿N貨業(yè)務的處理和記錄進行核查。 2某 制造企業(yè)下設三個加工工廠和六個職能科室，六個職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務部、技術(shù)開發(fā)部、銷售部和儲運部。盡管企業(yè)的銷售收入不斷增長，但由于企業(yè)管理費用的增長速度過快，

38、使得企業(yè)的利潤仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費用的控制方法。請你為該企業(yè)設計出 一種較為可行的管理費用控制方法。 答：該企業(yè)管理費用會計制度設計應包括以下內(nèi)容：（1）選擇恰當?shù)墓芾碣M用預算控制制度。（2）對相應的管理費用實行限額報銷法。（3）根據(jù)費用開支的職責歸屬和管理責任，建立必要的管理費用開支審批制度。（4）定期編制管理費用分析表，通過比較計劃數(shù)和實際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，將其作為獎懲依據(jù)，便于改進工作。 第十三章 所有者權(quán)益業(yè)務會計制度的設計 1某企業(yè)準備發(fā)行股票籌資，請結(jié)合證券法以及股本業(yè)務內(nèi)部控制和核算方法 設計的一般要求，設計出該項業(yè)務的會計管理制度。

39、 答：該企業(yè)準備發(fā)行股票籌資的會計管理制度包括（1） 股份有限公司設立時，公司的注冊資本應等于實收資本總額，注冊資本總額應達到國家規(guī)定的最低標準。（2）股東應按照公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出 資，各種出資方式的比例必須符合規(guī)定。（3）能夠?qū)l(fā)行股票的面值與超面值繳入部分分別列示。（3）公司必須按照規(guī)定設置股本備查簿，登記股本總額、股份總額、每股面值等。（4）股本在資產(chǎn)負債表上必須按不同類別分別列示。（5）國有企業(yè)改制中是否存在有將國有支持低價折股、低價出售或無償分給個人的情況。（7）股本增減變動是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)。 2某外商投資企業(yè)擬接受固定資產(chǎn)捐贈，捐贈方無法提供該項固定資產(chǎn)

40、的價值，請你對該項業(yè)務的內(nèi)部控制方法和核算方法做出設計。 答：該外商投資企業(yè)該項業(yè)務內(nèi)部控制制度和核算方法如下：（1）接受捐贈的固定資產(chǎn)作價的合理性。由于捐贈方無法提供該固定資產(chǎn)的有關(guān)憑證，應按以下順序確定入賬價值：同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似 固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。（2）移交手續(xù)和驗收手續(xù)是否合法。（3）該外商投資企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)應轉(zhuǎn)入資本公積的金額，借記：“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”帳戶，貸記 “資本公積其他資本公積”帳戶。 第一章總論 第一

41、節(jié) 會計法規(guī)體系和會計制度設計的目標 1、會計法規(guī)體系的概念、內(nèi)容和目標： 目前，我國已基本形成了以中華人民共和國會計法為中心、國家統(tǒng)一會計制度為基礎的比較完善的法規(guī) 體系。建立會計法規(guī)體系是為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場的經(jīng)濟次序。 會計法規(guī)體系由會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章組成：會計法律主要是會計法,會計行政法規(guī)包括企業(yè)會計準則,會計專業(yè)職務試行條例,企業(yè)財務會計報告條例等，會計規(guī)章包括企業(yè)會計制度,股份有限公司會計制度,會計基本工作規(guī)范,會計檔案管理辦法等。 2、會計制度設計的目標： 通過設計的會計制度，規(guī)范企業(yè)的會計核

42、算，真實、完整地提供會計信息，滿足會計信息使用者的需要。（1）實現(xiàn)財務會計目標（2）維護財經(jīng)法紀，增強自我約束機制。（3）健全內(nèi)部控制機制，加強會計監(jiān)督。（4）加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。（5）保護企業(yè)財產(chǎn)安全和完整。 3、會計制度設計和會計法規(guī)體系的關(guān)系:（1）會計法規(guī)體系和會計制度設計是總體和具體的關(guān)系。（2）會計法規(guī)體系是企業(yè)會計設計的依據(jù)。（3）企業(yè)會計制度是貫徹實施會計法律制度的保證。 第二節(jié) 會計制度設計的范圍和內(nèi)容 1、會計制度設計的內(nèi)容： 以工業(yè)企業(yè)為對象，以財務會計為核心，融入成本會計和管理會計的有關(guān)內(nèi)容。 2、會計制度設計的內(nèi)容：（1）財務會計制度設計（2）成本會計制度設計

43、（3）內(nèi)部控制制度設計（4）管理會計制度設計（5）計算機會計制度設計 3、會計處理方法的選擇：（1）權(quán)限（2）一般原則（3）具體內(nèi)容（結(jié)合后面各章） 第三節(jié) 會計環(huán)境與會計制度設計 1、會計環(huán)境假設：（1）會計主體（本書定位于企業(yè)，兼顧企業(yè)集團和企業(yè)內(nèi)部單位）（2）持續(xù)經(jīng)營 2、企業(yè)具體環(huán)境與會計制度設計的關(guān)系：（1）企業(yè)組織形式（獨資、合伙和公司，定位于上市公司）（2）企業(yè)所處行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營特點（定位于制造業(yè)）（3）企業(yè)規(guī)模（定位于大中型企業(yè)） 第四節(jié) 會計制度設計的原則與程序 1、會計制度設計的原則：（1）保證會計信息質(zhì)量（2）堅持成本效益原則（3）滿足管理要求（4）體現(xiàn)內(nèi)部控制要求 2、

44、會計制度設計的程序：（1）會計制度設計的準備工作（2）會計制度設計工作（3）成本會計制度的設計（4）會計制度的實施 第五節(jié) 會計制度設計與內(nèi)部控制制度 1、內(nèi)部控制制度的概念： 指單位內(nèi)部各職能部門、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系。相互制約的一種管理制度。 2、會計制度設計與內(nèi)部控制制度的關(guān)系： 內(nèi)部控制制度和會計制度設計具有密切的關(guān)系。會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須包括內(nèi)部控制的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效執(zhí)行會計制度的有效的保護性措施。 3、內(nèi)部控制制度的原則：（1）合理分工原則（2）內(nèi)部牽制原則（3）審核檢查原則（4）經(jīng)濟責任原則（5）成

45、本效益原則 4、內(nèi)部控制制度的內(nèi)容：（1）組織機構(gòu)控制制度（2）授權(quán)批準控制制度（3）不相容職務分離制度（4）信息質(zhì)量控制制度（5）預算控制制度（6）實物安全控制制度（7）文件記錄控制制度（8）業(yè)績報告控制制度（9）內(nèi)部審計制度 第二章會計報表的設計 第一節(jié) 會計報表設計總論 1、會計報表設計的目標： 財務會計的目標決定會計報表設計的目標：以最簡明扼要的形式，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地提供反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流量地信息。 2、會計報表設計的原則：（1）報表指標體系完整。（2）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。（3）具有可比性與一貫性。（4）便于編制和分析。 3、會計報表設計的種類與內(nèi)容： 會計報表種類

46、多種多樣，具體的劃分見課文和以后的客觀題。 會計報表的內(nèi)容包括以下方面：報表名稱和編號、報表日期、報表單位、幣種與金額單位、文字、會計信息指標體系、附注。 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表的設計 1、資產(chǎn)負債表格式的設計： 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大會計要素在資產(chǎn)負債表中的排列方法有兩種：賬戶式與報告式和備抵式與直接式。 2、資產(chǎn)負債表項目分類的設計 3、資產(chǎn)負債表項目排列順序的設計 第三節(jié) 利潤表的設計 1、利潤表格式的設計： 存在兩種方法：單步式利潤表和多步式利潤表。 我國企業(yè)會計制度規(guī)定的利潤表采用多步式。一些經(jīng)濟業(yè)務簡單的企業(yè)可采用單步式。 2、利潤表項目的設計： 存在兩種觀點：本期營業(yè)觀和損益滿計

47、觀。 我國企業(yè)會計制度規(guī)定的利潤表采用損益滿計觀。 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的設計 現(xiàn)金流量表是綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金來源和運用及增減變動情況的報表。 1、現(xiàn)金流量表的編制基礎：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。2、現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。3、現(xiàn)金流量表的編制方法分為直接法和間接法。4、現(xiàn)金流量表一般采用報告式的結(jié)構(gòu)。 第五節(jié) 附表及內(nèi)部報表的設計 1、附表的設計： 企業(yè)除了三張主表外，還編制一些附表，對主表中的某些項目和內(nèi)容作進一步的補充說明。每一張主表應該編制那些附表，除了企業(yè)會計準則中要求的以外，還可以根據(jù)不同行業(yè)的特點，結(jié)合該主表反映的內(nèi)容的重點和附表使用者

48、和企業(yè)管理部門的需求來確定。著重掌握附表的設計原理。 2、內(nèi)部報表的設計：（1）內(nèi)部報表的特點：內(nèi)部報表主要是為了企業(yè)內(nèi)部各級管理部門提供服務的會計報表，為企業(yè)的管理、分析和評價以及 預測和決策提供必要的信息。內(nèi)部報表相對于其他的對外報表，內(nèi)容更具有針對性，指標更具有多樣性，編制時間更具有靈活性。（2）在后面的個各章節(jié)中貫穿了內(nèi)部報表的內(nèi)容。 第六節(jié) 合并會計報表的設計 合并報表的內(nèi)容和個別報表基本相同，不同之處在于需要增加若干個項目以滿足反映企業(yè)集團經(jīng)營成果、財務狀況和變動情況的需要。 1、基本前提： 合并范圍：凡是被母公司控制的被投資企業(yè)均納入合并會計報表的合并范圍。 對子公司的權(quán)益性投資

49、的核算方法采用權(quán)益法。 統(tǒng)一集團內(nèi)部的會計決算日和會計期間，統(tǒng)一母子公司采用的會計政策。 對子公司以外幣編制的報表進行合并前，先折算為母公司采用的記賬本位幣。 2、編制合并會計報表前的準備工作：（1）設計匯總企業(yè)集團內(nèi)部交易事項資料的有關(guān)報表。（2）規(guī)范子公司應提供的資料。（3）規(guī)范子公司的基礎工作。 3、合并會計報表的設計： 合并會計報表包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并利潤分配表和合并現(xiàn)金流量表。了解各個報表的設計原理即可。 綜合設計題 1試設計工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。（見學習指導47頁） 2試為一工業(yè)企業(yè)設計一張存貨表。（見學習指導48頁） 3.試設計一張子公司填制的“企業(yè)集團內(nèi)部應付

50、票據(jù)情況表”。 參考答案： 企業(yè)集團內(nèi)部應付票據(jù)情況表編制單位： 截止日期： 單位：元 序號 本單位內(nèi)容 對方單位內(nèi)容 核對工作內(nèi)容 會計報表項目 對方單位名稱 主要經(jīng)濟內(nèi)容 金額 會計報表項目 主要經(jīng)濟內(nèi)容 金額 差異金額借（貸） 調(diào)節(jié)表索引號 是否核對一致 1 應付票據(jù) 2 應付票據(jù) 第三章會計憑證、會計賬簿和會計科目的設計 第一節(jié) 會計憑證的設計 1、會計憑證設計的目標： 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任并據(jù)以登記賬簿的依據(jù)。滿足的要求：（1）能夠全面、詳細、如實地反映經(jīng)濟業(yè)務地發(fā)生和完成地情況。（2）能夠體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求。（3）能夠適應賬務處理程序的需要。（4）既能滿足經(jīng)濟管

51、理的需要，又符合成本效益的原則。 2、原始憑證的設計： 一個企業(yè)設計原始憑證，應根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)濟業(yè)務的種類、經(jīng)營管理的需要及會計核算的需要等因素確定。無論何種原始憑證，只要符合原始憑證的設計要求，包括應具有的全部內(nèi)容，適合本企業(yè)的需要即可。（1）原始憑證內(nèi)容的設計。（2）原始憑證格式的設計。（3）原始憑證種類的設計。 3、記賬憑證的設計： 企業(yè)使用的記賬憑證多數(shù)是購買的，有時也會根據(jù)實際需要自行設計。（1）記賬憑證內(nèi)容的設計。（2）記賬憑證種類和格式的設計。 4、會計憑證傳遞程序的設計： 原始憑證的傳遞設涉及企業(yè)的業(yè)務、管理和會計各部門，傳遞程序教復雜。記賬憑證一般只在會計部門內(nèi)部傳遞

52、，傳遞程序較簡單。在記賬憑證和原始憑證的傳遞程序的設計中，要充分貫徹內(nèi)部控制制度的思想。 第二節(jié) 會計賬簿的設計 1、會計賬簿設計的目標： 會計賬簿系統(tǒng)、全面地反映資金運動，為編制會計報表提供依據(jù)，為加強管理提供核算資料。滿足的要求：（1）符合企業(yè)資金運動的特點和規(guī)模，與所設置的會計科目保持一致，滿足經(jīng)濟管理的需要。（2）與企業(yè)選用的記賬方法和賬務處理程序相適應。（3）具有科學性。（4）具有實用性。 2、會計賬簿內(nèi)容的設計： 賬簿的主要部分是賬頁，賬簿的作用決定了賬頁需要提供的基本信息，賬頁反映的內(nèi)容因為種類的不同而異。 3、會計賬簿種類與格式的設計： 賬簿的形式多種多樣，采用何種形式，取決于

53、賬簿用途及安全性要求。企業(yè)在選擇賬簿形式的時候。要在遵守國家的有關(guān)規(guī)定的前提下，根據(jù)企業(yè)管理要求進行設計。 第三節(jié) 會計科目的設計 1、會計科目設計的目標： 會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類而形成的項目，是填制會計憑證、設置賬戶和編制會計報表的基礎。滿足的要求：（1）符合企業(yè)組織形式和生產(chǎn)經(jīng)營的特點，能夠反映起經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容。（2）為編制會計報表和加強經(jīng)營管理提供所需的信息和經(jīng)濟指標。（3）簡單明確，便于記憶和使用。 2、總分類科目的設計： 我國的統(tǒng)一會計制度規(guī)定了總分類會計科目，但統(tǒng)一性原則不可能完全適用于所有的企業(yè)，所以，企業(yè)應該根據(jù)上述的原則和本身經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的特殊性和管理要求的特殊

54、需要，在統(tǒng)一會計制度給定的空間（統(tǒng)一會計制度的科目表）內(nèi)選用、補充、修訂會計科目，滿足企業(yè)管理決策對會計信息的需求。 3、明細分類科目的設計： 目前我國企會計制度中僅規(guī)定了部分的二級科目，大部分明細科目是由企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要、編制會計報表的需要和管理的要求等自行設計。按照會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容、按照會計科目提供會計指標的詳細程度和按照會計科目的用途設計會計科目，從不同的角度來全面考慮開會計科目的設計，是設計出來的會計科目構(gòu)成一個完整的體系。 4、會計科目表的設計： 為解決會計科目的排列、編號和使用說明等問題，需要設計相關(guān)的會計科目表。 第四章賬務處理程序設計和會計機構(gòu)與會計人員的設置 第

55、一節(jié) 會計核算組織程序設計 1、會計核算組織程序設計的目標： 賬務處理程序的內(nèi)容包括會計憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法，并不是四者的簡單相加，而是各單位根據(jù)其經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務量及管理要求等不同，選擇適當?shù)臅嫅{證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法，將他們有機結(jié)合并達到最佳的組合狀態(tài)。 賬務處理程序的設計就是要確定原始憑證和記賬憑證的種類和格式，他們與賬簿記錄如何聯(lián)系，這些賬簿如何構(gòu)成企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務的體系，確定如何整理、傳遞會計憑證，如何登記各種賬簿，如何更具賬簿記錄，在哪個環(huán)節(jié)上編制出會計報表和提供所需要的各種會計信息。 2、會計核算組織程序的選擇：（1）賬務處理程序的種類： 共有四

56、種，記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和多欄式日記賬賬務處理程序。（根本區(qū)別在于：登記總賬的依據(jù)和程序不同。）掌握課本中用圖示法表述的賬務處理程序。（2）賬務處理程序選擇的原理： 企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務量的大小、業(yè)務種類的繁簡，會計機構(gòu)的設置和人員分工以及會計核算手段等方面差異，造成選擇賬務處理程序的差異。針對企業(yè)的規(guī)模與業(yè)務量的大小，中小企業(yè)可選擇記賬憑證賬務處理程序；大中企業(yè)可選擇匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和多欄式日記賬賬務處理程序；特大企業(yè)則一般采用科目匯總表賬務處理程序。針對業(yè)務種類的繁簡的差異，業(yè)務單一企業(yè)可通過匯總記賬憑證進行賬務

57、處理；業(yè)務較繁雜的企業(yè)，采用科目匯總表賬務處理程序。針對會計機構(gòu)設置和人員分工方面的差異，機構(gòu)小，財務人員少，可采用記賬憑證賬務處理程序；大型企業(yè)，財務人員較多，分工細，采用匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。 第二節(jié) 會計機構(gòu)和會計人員的設置 1、會計機構(gòu)的設置:（）會計機構(gòu)的設置原則： 大中型企業(yè)均需設置會計機構(gòu)；規(guī)模小的企業(yè)可以不單獨設置會計機構(gòu)，將會計業(yè)務并入其他的職能部門或者進行代理記賬。A.系統(tǒng)性原則B.內(nèi)部控制原則C. 效率性原則（）會計機構(gòu)的模式： 會計核算組織環(huán)節(jié)和職能機構(gòu)設置范圍的確定，要依據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針等因素，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全面

58、控制，并貫徹成本效益原則，取得會計管理和整個企業(yè)管理的最大經(jīng)濟效益。A.集中設置：僅在企業(yè)一級設置會計機構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部的部門、單位則不設會計機構(gòu)，不辦理會計業(yè)務。會計業(yè)務由企業(yè)會計機構(gòu)集中辦理。B. 分級核算：除了在企業(yè)一級設置會計機構(gòu)外，在企業(yè)內(nèi)部各部門、單位也相應地設置會計機構(gòu)，辦理本級范圍內(nèi)的會計業(yè)務。會計業(yè)務由會計機構(gòu)以及部門、單位會計機構(gòu)分級管理。 會計機構(gòu)是集中設置還是分級設置，應根據(jù)企業(yè)特點和管理的要求，從有利于加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益出發(fā)來考慮。 2、會計人員的設置：（1）會計人員崗位責任制的設計（2）會計人員的任職資格和配備 綜合設計 1試為某企業(yè)設計借款申請單。 借款申請單

59、 借款日期： 編號： 用途 金額 人民幣（大寫） 借款人 主管： 經(jīng)手人： 2試設計“短期借款”科目的使用說明 “短期借款”科目的使用說明如下： （1）本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 （2）企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科回 歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息應當直接記入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 （3）本科目應按債權(quán)人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 （4）本科目期末

60、貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。第五章貨幣資金業(yè)務會計制度的設計 企業(yè)各項業(yè)務會計制度的設計主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制制度的設計和會計核算方法的設計兩個方面。只有將兩者相輔相承、有機結(jié)合地進行設計的會計制度，才能最大限度地發(fā)揮會計的核算與監(jiān)督職能。 因此，從本章起以后的各項業(yè)務的會計制度的設計，都會涉及業(yè)務的內(nèi)部控制制度的設計和會計核算方法的設計兩個方面。 第一節(jié) 貨幣資金業(yè)務會計制度設計的內(nèi)容與目標 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的那部分的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他的貨幣資金三部分內(nèi)容。它是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可或缺的必要條件，任何企業(yè)的任何經(jīng)營業(yè)務都必須擁有貨幣資