1、珠寶行業報務報表解釋專業培訓模塊A試題結構：A部分20道選擇題（財務報表解釋和績效管理各10道）各2分；B部分關于財務報表解釋的3道題（包括計算、論述），各20分；C部分關于績效管理的2道題（包括計算、論述），各20分。模塊A試題答題要求：（1）A部分的20道選擇題（40分）；（2）B部分、C部分各必選1道題（40分）；（3）B或C部分任選1道題（20分）。 滿分為100分 及格分數為50分 期望/實際得分：70-80分會計的目標（任務）是向與企業/非盈利組織利害攸關的各個方面（即使用者）編制相關的財務信息。財務信息是用數值術語（貨幣）來表示有關一個企業/非盈利組織的信息。這些信息主要以公司編

2、制的年度報告提供。會計報表的編制要依一定的程序進行。現代會計的兩大分支: (1)財務會計,也稱對外報告會計:依會計準則和公司法進行,其最后成果是年度財務報告(包括損益表、資產負債表、現金流量表、報表附注、董事會報告和主席報告書)，報表須經審計并說明是否“真實和公允”。 (2)管理會計,也稱內部報告會計:旨在幫助經理們規劃和控制企業活動,不受任何立法管制。20世紀60年代前，會計被視為“藝術”，即“純然個人喜好”，由審計師解釋是否“真實和公允”，不同的審計師會接受同一公司同一時期不同的利潤數字；采用不同會計方法的領域：折舊、存貨計價、開發支出的處理、資本支出和收益支出的分類以及長期合同利潤的確認

3、等過多的會計原則、彈性處理的會計實務、揭示不充分和編表缺乏理論依據導致重大事件（如AEI/GEC的收購戰、鮑格蒙和李斯克合同）的發生；基于上述批評，英格蘭和威爾士特許會計師協會于20世紀60年代中期建立了會計準則籌劃指導委員會，后經擴大，于1976年2月1日更名為會計標準委員會（會計準則小組）（ASC，發布會計標準SSAPs），1990年ASC由會計準則委員會（ASB，發布財務報告準則FRSs）取代；財務報告委員會FRC（或稱財務報告理事會，由25個成員，有廣泛代表性 ）是一個獨立團體，下設ASB（9個成員，其中2個全職，均為受雇的學術顧問）和財務報告復核小組FRRP（17個成員，律師主席）兩

4、個機構旨在監察ASB和FRRP的工作，并籌集基金。ASB下設緊急任務小組。財務報表的法規框架 (1)相關利益集團對會計信息的要求只能通過法規約束得意滿足,由此決定了法規的必要性; (2)法規的四個來源是政府立法、歐共體方面的立法、會計職業界的規則（包括會計標準公告、財務報告準則等）、股票交易所方面的上市公司規則。審計師的作用：對公司報表的編制是否符合要求“真實”與“公允”發表意見。真實指企業披露的信息是事實性的、與現實吻合的、非虛假的信息，符合現行會計準則和法律規定的要求，正確地取自公司的會計記錄。公允指報表信息不受歧視和偏見的影響，與有關準則、規則相一致，報表反映業務和交易的實質。會計主體的

5、類型： (1)商界的三類企業結構： 獨資企業 合伙企業 有限公司 (2)非盈利組織： 慈善團體 俱樂部會計報表的使用者： (1)股東:包括現實股東和潛在股東。 (2)債權人:包括商業債權人和信貸人。 (3)雇員(包括工會代表) (4)政府:包括稅務機關（征收增殖稅、公司所得稅）、企業監管（包括工商、證券、社會保障等）部門。 （5）經理 會計要素與等式會計等式為： “資產=負債+資本” “資產=負債+資本+留存利潤” “資產=負債+資本 +前期的留存利潤 +本期賺取的利潤 -本期的提存”會計要素與等式經營等式為： “P=I+D-C” 其中：P為當期賺取的利潤； I為當期凈資產的增/減額； D為當

6、期提存； C為當期投入的資本。第三章 經濟業務的系統記錄經濟業務是指引起會計要素增減變化的事項,按不同的標準分為許多類別;記錄經濟業務旨在建立良好的檔案制度;借貸記帳法是記錄經濟業務的主要方法:(1)以“借”、“貸”為記帳符號；(2)帳戶的基本結構分為左右兩方；(3)以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規則；(4)以發生額及余額試算平衡。會計信息的質量特征： (1)相關性信息與決策有關； (2)易懂性，也稱明了性或可理解性； (3)適時性，也稱及時性； (4)可靠性與一致性，也稱正確性； (5)真實陳述； (6)實質重于形式； (7)完整性，即充分披露； (8)編制的一致性四個基本概念：持續經營

7、、應計或配比概念、謹慎或穩健概念、一致性，此外還有重要性和客觀性概念；會計基礎：是為編制財務報表而對經濟業務或項目應用基本會計概念的方法，在許多領域，一種業務可能有幾個可用基礎；會計政策：是企業選定和一貫遵守的特定會計基礎。通貨膨脹會計的目標是在物價水平嚴重上漲期間如何最佳地去計量企業的收益；收益的概念三個認可的資本保全概念：貨幣資本的保全、業主投資購買力的保全、營業資本（營業能力）的保全；現行購買力會計現行成本會計非盈利組織及提供財務信息的意義非盈利組織的財務報表現金收支表、收益支出表、資產負債表公營部門以及國有化工業的兩個目標有效性、效率、節約間的關系有限責任公司的組成和性質有限責任公司的

8、特征：(1)有限責任股東責任以出資額為限。問題:貸款人/債權人應采取何種對策？(2)獨立法律實體類似于自然人，享有民事權利、承擔民事責任和義務。財務報表的陳報和內容財務報表的標準格式 公司法要求的標準格式上市公司財務報表披露的內容:(1)股東大會通告;(2)主席報告書;(3)董事會報告;(4)損益表;(5)資產負債表;(6)現金流量表;(7)包括會計政策在內的報表附注;(8)審計師報告;(9)其他財務統計。 損益表營業利潤的計量: (1)利潤是企業一定時期內經營成果,是對業主投資的報酬,表現為由于企業的經營活動在一個會計期后股東權益的增長。 (2)經濟業務方法下的收益計量：凈利潤或凈收益是一個

9、會計期內銷售貨品和勞務的價格扣除已消耗的貨品和勞務的成本后之余額。 (3)先進先出法下，銷貨成本=期初存貨成本+本期購貨(完工)產品成本-期末存貨成本利潤計算的過程：(1)銷售收入-銷貨成本=毛利(2)毛利-廣告和營銷產品的費用-推銷產品的費用-總管理費用=息稅前利潤(3)息稅前利潤-企業支付的利息=稅前利潤(4)稅前利潤-所得稅=稅后利潤(5)稅后利潤-股利=本年度留存利潤利潤表的形式：繼續經營、收購、終止經營銷售成本、銷售費用、管理費用例外項目、非常項目公司稅的計算：利潤總額（會計利潤）+/-納稅調整項目金額=計稅利潤（應納稅所得額）納稅調整項目包括：免稅投資收益、資本補助、會計折舊與資本

10、減免、業務招待費等。會計利潤與應稅利潤之間的差異分為永久性差異和時間性差異兩類；永久性差異是指會計準則與稅法在確認范圍和口徑上不同而導致的差異；時間性差異是指會計準則與稅法在確認范圍和口徑上相同而在確認時間和數量上不同而導致的差異。公司稅的計算方法應付稅款法與納稅影響會計法在應付稅款法下，所得稅費用與應納所得稅均以計稅利潤乘以規定的所得稅率計算，二者永遠相等；在納稅影響會計法下，所得稅費用以會計利潤乘以規定的所得稅率計算，應納所得稅以計稅利潤乘以規定的所得稅率計算，二者之間的差額列為遞延稅款。每股收益EPS的計算：會計準則第3號：每股盈利=屬于普通股東的正常業務利潤/發行的普通股數；會計標準第

11、6號區分了例外項目和特殊項目，但主要是以利潤的減項，即支出或損失，做了說明；由于例外項目和特殊項目難于區分，凡是收益或利得常被列入例外項目，而支出或損失則常列入特殊項目，從而增加每股盈利，成為讓人濫用的領域每股收益EPS的計算：財務報告準則第3號：將出售或重整企業分部有關的損失和利得在損益表中止經營的分列標題下分開揭示，盡管理論上特殊項目仍予保留，但計算每股盈利時也要包括特殊項目（即包括所有的經濟業務），從而消除了讓人濫用的領域；會計期內股東權益變化的原因:(1)計期內從經營取得的凈利潤；(2)資產重估增值（減值）產生的盈余（虧損）(3)來自股東的繳納（或給股東的分配）。年末費用和收入的調整(

12、1)當期費用支付與發生不符的情況: 應計費用(預提費用) 預付費用(待攤費用)(2)應收收入收入已發生但未取得的情況： 應收租金 應收利息(3)收入確認的完工百分比法資本支出和收益支出:(1)資本支出是指企業為了取得長期資產而發生的支出,它帶來的利益會延續幾個會計期。(2)收益支出是指企業為了取得當期收入而發生的支出。(3)資本支出和收益支出的劃分與重要性、穩健性原則有關。折舊的費用和折舊會計(1)區分折舊、折舊額、折舊費用、折舊方法；(2)計算折舊應考慮的因素：原值、凈殘值、使用年限；(3)三種主要的固定資產折舊方法： 直線法 余額遞減法 年數總和法政府補助會計(1)資本性補助是政府各部門發放的補助,作為固定資產部分購買價格的退款。(2)企業取得資本性補助時，借記“固定資產”，貸記“銀行存款”、“資本補助”；計提折舊時，借記“XX費用”、“資本補助”，貸記“累計折舊”；退回時，借記“資本補助”，貸記“銀行存款”。(3)資本補助不屬于股東權益的組成部分。(4)收入性補助是關于收益支出的特定補助。研究和開發會計(1)研究和開發支出能否帶來未來利益具有不確定性;(2)純研究和應用研究支出在發生的年份即計入損益表,這類支出無法預期哪一個會計期得益;(3)開發支出按預期帶來的商業成就和未來利益有時計入當期費用、有時分期攤銷。第五章 資