1、一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選題答案中選出一個你認為正確的答案，在答案卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試卷紙上無效。）1下列各項稅收法律法規中，屬于部門違章的是（ ）。A人民共和國個人所得稅法B人民共和國消費稅暫行條例C人民共和國企業所得稅法實行條例D人民共和國消費稅暫行條例實施細則【答案】D【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C屬于國務院制定的稅收行政法規。2下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（ ）。A增值稅納稅人收取的會員費收入B電力公司向發電企業

2、收取的過網費C轉讓企業全部產權涉及的應稅物資轉讓D燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼【答案】B【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；選項C，轉讓企業全部產權涉及的應稅物資轉讓不繳納增值稅，也不繳納營業稅；選項D，各燃氣廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。3.下列各項關于關稅使用稅率的表述中，正確的是（ ）。A出口物資，按物資實際離境之日實施的稅率征稅B進口物資，按納稅義務人申報進口之日實施的稅率征稅C臨時進口物資轉為正式進口需予補稅時，按海關確認的事實上際走私進口日期實施的稅率征稅【答案】B【解析】選項A，出口物資，

3、應當按照納稅義務人申報出口實施的稅率征稅；選項C：臨時進口物資轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅；選項D：查獲的走私進口物資需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。4.2010年8月某首飾廠從某商貿企業購進一批珠寶玉石，增值稅發票注明價款50萬元，增值稅稅款8.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。已知珠寶玉石消費稅稅率為10%，該首飾廠以上業務應繳納消費稅（ ）。A4萬元B5萬元C9萬元D14萬元【答案】C【解析】對自己不生產應稅消費品，而只是購進后在銷售應稅消費品的工業企業，其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接消費品市

4、場，而需進一步生產加工，應當征收消消費稅。應納消費稅=9010%=9（萬元）。5下列各項中，屬于營業稅應稅勞務的是（ ）。A修理機器B修繕房屋C修復古董D裁剪服裝【答案】B【解析】修繕房屋屬于建筑業的勞務，應征營業稅。6、下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據的是（）A、拖船以每鄧力折合凈噸位1噸計算B、非機動駁船船舶稅額的50%計算C、車輛自重尾數在半噸以下的不予計算D、船舶凈噸位尾數在半噸以下的按半噸計算【答案】B【解析】在教材p224頁表格最后一行最后一列。7.下列各項中，應作為融資租賃房屋房產稅計稅依據是（）A.房產售價B.房產余值C.房產原值D.房產租金【答案】B【解析】在教材

5、p201頁第二行。8.位于某事甲地板廠為外商投資企業，2010年8月份進購一批木材，取得增值稅發票注明不含稅價格800000元，當月托付位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠應代收代繳都市維護建設稅（）A.1250元B.1750元C.2500元D.3500元【答案】A【解析】應代扣代繳城建稅=（150000+800000）50%/(1-5%)5%5%=1250(元)。9.位于縣城的某商貿公司2010年12月銷售一棟舊辦公樓，取得收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法

6、取得評估價 格，公司提供了購房發票，該辦公樓購于2007年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地 增值稅時，可扣除項目金額的合計數為（）。A.639.6萬元B.640.1萬元C.760.1萬元D.763.7萬元【答案】C【解析】可扣除項目金額的合計=600*（1+5%*4）+18+05+（1000-600）*5%*（1+5%+3%）=760.110.某中學托付一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項關于 計算印花稅的表述中，正確的是（）。A.學校應以50萬元的計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應以50萬元

7、的計算依據，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應以10萬元加工稅為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C【解析】在教材p236頁2.(2)。11.某產鹽企業，2011年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當月銷售固體1500噸，取得銷售收入300萬元。已知液體鹽每噸單位稅額5元，固體鹽每噸單位稅額40元，該產鹽企業5月份應繳納資源稅（ ）A20000B35000C45000D60000【答案】C【解析】P177，應納資源稅=150040-30005=

8、45000（元）。12.某批發兼零售的居民企業，2010年度自行申報營業收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經稅務機關審核，該企業申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業采取核定征收企業所得稅，應稅所得率為8%，該居民企業2010年度應繳納企業所得稅（ ）A.7.00萬元B.7.40萬元C.7.61萬元D.8.04萬元【答案】D【解析】p299，應納企業所得稅=370（1-8%）8%25%=8.04（萬元）。13.下列關于契稅征管制度的表述中，正確的是（）A對承受國有土地使用權所支付的土地出讓金應征契稅B非法定繼承人依照遺囑承受死者生前的房屋權屬免征契稅

9、C對個人購買一般住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅D以自有房產做股權資本投資于本人獨資經營的企業應按房產的市場價格繳納契稅【答案】A【解析】選項A：P245；選項B：不免稅，應按規定計稅，P248；選項C：P247；選項D：P245。14.A國甲居民公司在B國設一分公司。2010年甲公司在A國取得應納稅所得額為100萬元適用企業所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應納稅額所得額30萬元，適用企業所得稅稅率40%，兩國計算應納稅所得額的口徑一致，A國稅務機構對甲公司征收的2010年企業所得稅稅額為（100+30）30%-3040%=27萬元。則A國對甲公司采納的消除國際重復征稅的方法是（）A

10、.全額免稅法B.直接抵免法的全額抵免法C.累進計稅法D. 直接抵免法的限額抵免法【答案】B【解析】P384。15.作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小講，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小講結集出版，取得稿酬48600元。下列各項關于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（）A.小講連載每期取得的收入應由報社按勞務酬勞所得代扣代繳個人所得稅60元B.小講連載取得收入應合并為一次，取報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅3696元C.3月份取得的小講連載收入應由報社按稿酬所得于當月代扣代繳個人所得稅1800元D.出版小講取得的稿

11、酬繳納個人所得稅時同意其抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅。【答案】B【解析】小講連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300110（1-20%）20%（1-30%）=3696（元）。16、下列案件中，屬于稅務行政處罰聽證的范圍是（） A、對法人做出1萬元以上罰款的案件B、對公民做出1000元以上罰款的案件C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件D、對法人做出停止出口退稅權處罰的案件【答案】A【解析】P45417、某物業治理公司負責商場的物業治理，該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元，其中：清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。

12、該物業公司7月份應交營業稅（）A、25萬元B、275萬元C、35萬元D、5萬元【答案】C【解析】應納營業稅=（45+25）5%=3.5（萬元）。18、企業下列行為中，屬于避稅的是（）A、企業虛增當期計稅成本，少交企業所得稅B、企業不申報通過現金形式取得的收入，少交營業稅C、企業在稅收減免期提早確認收入，以減少正常納稅期的應納稅所得額D、企業通過向國際避稅地支付高額物許權使用費，降你其所在國的應納稅所得額【答案】C【解析】P387、P38919.某公司辦公大樓原值30000萬元，2010年2月28日將其中部分閑置房間出租，租期2年。出租部房產原值5000萬元，租金每年1000萬元，當地規定房產稅

13、原值減除比例為20%，2010年該公司應繳納房房產稅（）A.288萬元B.340萬元C.348萬元D.360萬元【答案】C【解析】應納房產稅=（30000-5000）（1-20%）1.2%+5000（1-20%）1.2%2/12+100010/1212%=348（萬元）20.下列各項關于納稅申報治理的表述中，正確的是（）。A.扣繳人不得采取郵寄申報的方式B.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不必辦理納稅申報。C.實行定期定額繳納稅款的納稅人能夠實行簡易申報、簡并爭氣等申報納稅方式。D.主管稅務機關依照納稅人實行情況及其所納稅種確定的納稅申報期限不具有法律效力【答案】C【解析】P417、P421、

14、P417二、多選題：1.下列各項中，應當計入進口物資關稅完稅價格的有（）A.有買方負擔的購貨傭金B.由買方負擔的境外包裝材料費用C.由買方負擔的境外包裝勞務費用D.由買方負擔進口物資視為一體的容器費用【答案】BCD【解析】P1622.下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中，正確的有（）A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B.進口應稅消費品的為海關核定的應稅消費品數量C.以應稅消費品投資入股的，為加工完成的應稅消費品數量D.托付加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量【答案】ABC【解析】P1083.下列各項中，符合都市維護建設稅征收治理規定的有（）A.海關對進口產品代征

15、增值稅時，應同時代征都市維護建設稅B.對增值稅實行先征后返的，應同時返還附征的都市維護建設稅C.對出口產品退還增值稅的，不退還差不多繳納的都市維護建設稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收滯納金，不作為都市維護建設稅的計稅依據【答案】CD【解析】P1514張某因工作調動于2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價100萬元。該住房于2004年3月以60萬元的價格購入。下列各項中關于該房屋出售行為稅務處理的表述中，正確的有（ ）。A張某免予繳納營業稅B張某免予繳納個人所得稅C張某免予繳納土地增值稅D張某免予繳納契稅【答案】ABC【解析】選項D：轉讓住房時由購買方繳納契稅，張某不需要繳納契稅。

16、5下列各項經營行為所取得的收入中，應征收營業稅的有（ ）。A國內某航空公司從美國載客入境取得的收入B美國某航空公司從上海載貨處境取得的收入C在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入D國內某保險公司為出口物資提供保險取得的收入【答案】BC【解析】P124、P130。2011年起，境內單位和個人的國際貨運勞務免征營業稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協議或換函，因此選擇B按照現行政策應該不入選。6某機關2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應并入計稅依據征收車輛購置稅的有（ ）。A控購費B增值稅稅款C零部件價款D車輛裝飾費【答案】CD【解析】P2207依照耕地占用稅有關規定，下列各項土地

17、中屬于耕地的有（ ）。A果園B花圃C茶園D菜地【答案】ABCD【解析】P2148.下列各項關于資源稅減免稅規定的表述中，正確的有（）。A.對出口的應稅產品免征資源稅B.對進口的應稅產品不征收資源稅C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D.開采應稅產品過程中因自然災難有重大損失的可由省級政府減征資源稅【答案】BCD【解析】P1789.依照企業所得稅處置資產確認收入的相關規定，下列各項行為中，應視同銷售的有（）。A.將生產的產品用于市場推廣B.將生產的產品用于職工福利C.將資產用于境外分支機構加工另一產品D.將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移【答案】ABC【解析】p257。10.下列各項中

18、，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）.A.企業之間支付的治理費B.企業內營業機構之間支付的租金C.企業向投資者支付的股息D.銀行企業內營業機構之間支付的利息【答案】ABC【解析】P267P268。112010年3月，某企業將閑置資金l00萬元存入法定具有汲取存款職能的某機構，后因客觀緣故該機構依法破產，導致企業尚有30萬元無法收回。該企業將30萬元確認為存款損失時應提供的證據有( )。 ，A企業存款的原始憑據B該機構清算的法律文件C該機構破產的法律文件 D清算后剩余資產分配的文l；，|：【答案】ABCD【解析】P277。12.某企業開業初期，還未聘用到合適的財務人員，擬將下列業務托

19、付當地的一家會計師事務所代理。按照有關規定，該會計師事務所能夠承接的業務有( )。A建賬建制和辦理賬務 B辦理增值稅專用發票領購手續C辦理納稅和減免稅申報D稅收咨詢、稅收籌劃業務【答案】ACD【解析】P476。13.某房地產開發企業2010年需要繳納的下列稅種中，應向該市地點稅務局主管稅務 機關申報繳納的有( )。A.營業稅 B.車輛購置稅C.印花稅D.土地增值稅【答案】ACD【解析】P25.14、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（）A、融資租賃合同B、家庭財產兩全保險合同C、電網與用戶簽訂的供電合同D、發電廠與電網之間簽訂的購售電合同【答案】ABD【解析】P233.15.下列個人應按稅法規

20、定的期限自行申報個人所得稅的有（）A.從境內兩處取得工資的中國公民B.2010年取得年收入15萬元的中國公民C.從法國獲得特許權使用費收入的中國公民D.從事汽車修理、修配業務取得收入的個體工商戶【答案】ABC【解析】P364。三、計算問答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1甲企業為高爾夫球及球具生產廠家，是增值稅一般納稅人。2010年10月發生以下業務：(1)購進一批Pu材料，增值稅專用發票注明價款l0萬元、增值稅稅款l7萬元，托付乙企業將其加工成l00個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增

21、值稅稅款034刀兀；乙企業當月銷售同類球包不含稅銷售價格為025萬元個。(2)將托付加工收回的球包批發給代理商，收到不含稅價款28萬元。(3)購進批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發票注明價款l50萬元、增值稅稅款255萬元，托付丙企業將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款51萬元。(4)托付加工收回的高爾夫球桿的80當月差不多銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20留存倉庫。(5)主管稅務機關在11月初對甲企業進行稅務檢查時發覺，乙企業差不多履行了代收代繳消費稅義務，丙企業未履行代收代繳消費稅義務。(其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0，以上取得的增值稅專用發票均已通過主

22、管稅務機關認證)要求：依照上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。 (1)計算乙企業應已代收代繳的消費稅。 (2)計算甲企業批發球包應繳納的消費稅。 (3)計算甲企業銷售高爾夫球桿應繳納的消費稅。 (4)計算甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅。 (5)計算甲企業當月應繳納的增值稅。 (6)主管稅務機關對丙企業未代收代繳消費稅的行為應如何處理?【答案及解析】（1）乙企業代收代繳消費稅=0.2510010%=2.5（萬元）（2）甲企業批發球包不繳納消費稅，納稅人將托付加工收回的高爾夫球差不多在托付加工環節繳納了消費稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費稅。（3）甲企業銷售高爾

23、夫球桿應繳納的消費稅=30010%=30（萬元）（4）甲企業留存倉庫的高爾夫球桿應繳納的消費稅=（150+30）（1-10%）10%20%=4（萬元）（5）能夠抵扣的進項稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64（萬元）銷項稅額=2817%+30017%=55.76（萬元）應繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12（萬元）（6）在對托付方進行稅務檢查中，假如發覺其托付加工的應稅消費品受托方沒有代收代繳稅款，托付方要補繳稅款（對受托方不再重復補稅了，但要按征管法的規定，處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）2某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務師

24、事務所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60，另約定股東對開辦初期的運營設施不足有籌措義務。鐘老師預備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協議出租給事務所，可供選擇的方案有以下兩種：方案l：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務所使用。方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務所使用。要求：依照上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)。 (1)方案l中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業稅)由?簡要講明理。 (2)方案l中，鐘老師門面房山租行為應繳納哪些稅費。 (3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業稅)

25、由?簡要講明理。 (4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應繳納哪些稅費。【答案】（1）不繳納增值稅，注資行為視同銷售，依照增值稅的相關規定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。（2）需要繳納營業稅、城建稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、個人所得稅。（3）不繳納營業稅，以不動產投資入股，參與同意投資方利潤分配的，共擔風險的行為，不征營業稅。（4）繳納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅，個人所得稅。3鐘老師與他人合資成立的稅務師事務所于2010年順利開張，進入2011年進展專門是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：事務所托付某外貿公司進口九成新凌志小轎車一輛，海關核定關

26、稅完稅價格為20萬元人民幣，該車已交付事務所使用。鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居白年初起提供給事務所使用。(其他相關資料：轎車進口關稅適用稅率為25、消費稅適用稅率為5；計算房屋余值的扣除比例為30)要求：依照上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。(1)計算進口小轎車應繳納的增值稅。(2)計算進口小轎車使用環節應繳納的車輛購置稅。(3)假設鐘老師無償提供舊居，計算事務所本年應繳納的房產稅。(4)假設鐘老師出租舊居供事務所職員居住，年租金5萬元，計算其本年應繳納的房產稅。(5)假設鐘老師利用舊居為事務所提供倉儲保管服務，年保管費5萬元，計算其本年應繳納的房產稅。【答案】

27、（1）進口應納增值稅=20（1+25%）（1-5%）17%=4.47（萬元）（2）進口應納車購稅=20（1+25%）（1-5%）10%=2.63（萬元）（3）無償使用應納房產稅=20（1-30%）1.2%=0.168=0.17（萬元）（4）出租應納房產稅=54%=0.2（萬元）（5）提供倉儲保管服務應納的房產稅=512%=0.6（萬元）第二種答案：提供倉儲保管服務應納的房產稅=54%=0.2（萬元）【解析】財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知財稅200824號 . 支持住房租賃市場進展的稅收政策（一）對個人出租住房取得的所得減按10的稅率征收個人所得稅。（

28、二）對個人出租住房，不區分用途，在3稅率的基礎上減半征收營業稅，按4的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。【提示】由于按新的政策上述題目要按4%的優惠稅率征稅，然而與教材政策沖突（教材只有用于居住的才按4%），專門有可能這兩個答案差不多上正確的答案。4中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2011年5月取得的部分實物或現金收入如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權辦到其名下，該車購買價為35萬元。經當地主管稅務機關核定，公司在代扣個人所得稅稅款時同意稅前減除的數額為7萬元。(2)將本人一部長篇小講手稿的著作權拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人二書法作品取得

29、收入35萬元。經稅務機關確認，所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。(3)受邀為某企業家培訓班講課兩天，取得講課費3萬元。(4)當月轉讓上月購入的境內某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續費等，凈盈利5 32056元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。(5)因有一張購物發票中獎獲得l 000元獎金。要求：依照上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。(1)計算公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅。(2)計算長篇小講手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅。(3)計算書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅。(4)計算講課費收入應繳納的個人所得

30、稅。(5)計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅。(6)計算發票中獎收入應繳納的個人所得稅。【答案及解析】（1）公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅=（35000-70000）20%=56000（元）（2）長篇小講手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000（1-20%）20%=8000（元）（3）書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=（350000-200000）20%=30000（元）（4）講課費收入應繳納的個人所得稅=30000（1-20%）30%-2000=5200（元）（5）個人銷售股票凈盈利應繳納的個人所得稅為0。取得的股票紅利應繳納的個人所得稅=20002

31、0%50%=200（元）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅=200（元）。（6）發票中獎收入應繳納的個人所得稅=100020%=200（元）。四、綜合題(本題型共3小題。第l小題能夠選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為13分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為l 8分。第2小題l4分，第3小題l4分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1某百貨商場為增值稅一般納稅人，經營銷售家用電器、珠寶首飾、辦公川品、酒及食品等。2011年7月，該商場的財務總監張先生向其常年稅務顧問發送了一封電子郵件，就發生的業務問

32、題征詢稅務意見。相關業務如下：(1)本月從國營農場購進免稅農產品，取得的銷售發票上注明價款100 000元；運輸農產品支付運費10 000元、裝卸費2 000元，并取得運費發票。該批農產品的60用于商場內的餐飲中心，40用于對外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個月往常購進的某批洗衣機的欠款，所欠款項價稅合計234 000元。該批金銀首飾的成本為l40 000元，若按同類商品的平均價格計算，該批金銀首飾的不含稅價格為l90 000元；若按同類產品的最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為220 000元。(3)6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10 000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷

33、售時的約定，這部分押金即收歸商場所有。百貨商場的賬務處理為：借：其他應付款押金 、 l0 000 貸：其他業務收入 l0 000(4)受托代銷某品牌公文包，本月取得代銷收入117 000元(含稅零售價格)，本月即與托付方進行結算，從托付方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為15 300元。(5)百貨商場最近正在積極籌劃開展部分商品的促銷活動。目前有三種方案能夠選擇：方案一是，商品八折銷售；方案二是，購物滿l 000元者贈送價值200元的商品(購進價為l50元)；方案三是，購物滿1 000元者返還現金200元。(以上銷售價格及購進價格均為增值稅專用發票上注明的價稅合計數。假定商品銷售利潤率為

34、25，即銷售1 000元的商品，其購進價為750元。)要求：依照上述相關業務，假定您為常年稅務顧問，請按序號回答下列問題，如有計算， 每問需計算出合計數。(1)針對業務(1)，計算百貨商場可抵扣的增值稅進項稅額。(2)針對業務(2)，指出百貨商場是否需要計算繳納增值稅或消費稅。假如需要計算，計算增值稅的銷項稅額，并計算消費稅的應交稅金。(3)針對業務(3)，推斷百貨商場賬務處理和相關稅務處理是否正確。假如不正確，列出正確的處理方式。(4)針對業務(4)，計算百貨商場應繳納的增值稅。(5)針對業務(5)，假如消費者同樣是購買一件價值1 000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分不計算百貨商場應納

35、增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場能夠選擇的最好方案，并簡要講明理由。(不考慮都市維護建設稅、教育費附加及個人所得稅)【答案】（1）可抵扣的增值稅進項稅額=（10000013%+100007%）40%=5480（元）（2）百貨商場需要計算繳納增值稅或消費稅應交的增值稅=19000017%=32300（元）。應交消費稅=2200005%=11000（元）應繳納的增值稅和消費稅=32300+11000=43300（元）（3）不正確。賬務處理和稅務處理均不正確。正確的賬務處理：借：其他應付款押金10000貸：其他業務收入8547.01應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1452.99正確的稅務

36、處理：應交增值稅=10000/（1+17%）17%=1429.99（4）應交增值稅=117000/（1+17%）17%-15300=1700（元）（5）方案一：銷項稅額=100080%1.1717%=116.24（元）進項稅額=7501.1717%=108.97（元）應納增值稅=116.24-108.97=7.27（元）毛利率=銷售毛利銷售收入=（100080%1.17-7501.17）100080%1.17=6.25%方案二：應納增值稅=（1000+200）1.1717%-（750+150）1.1717%=43.59（元）毛利率=銷售毛利銷售收入=10001.17-（750+150）1.17

37、-2001.1717%10001.17=6.6%方案三：應納增值稅=10001.1717%-7501.1717%=36.33（元）毛利率=銷售毛利銷售收入=（10001.17-200-7501.17）（10001.17）=1.60%因為第二種方案毛利率最高，因此百貨商場應當選擇第二種方案。2府城房地產開發公司為內資企業，公司于2008年1月2011年2月開發“東麗家園住宅項目，發生相關業務如下：(1)2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款l7 000萬元，并規定2008年3月1曰動工開發。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發建設，被政府相

38、關部門按照規定征收土地受讓總價款20的土地閑置費。(2)支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和問接開發費用合計2 450萬元。 (3)2010年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業工程總價款3 150萬元，依照合同約定當期實際支付價款為總價的95，剩余5作為質量保證金留存兩年，建筑企業按照工程總價款開具了發票。(4)發生銷售費用、治理費用1 200萬元，向商業銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關憑證。(5)2010年4月開始銷售，可售總面積為45 000m2，截止2010年8月底銷售面積為40 500m2，取得收入40 500萬元；

39、尚余4 500m2房屋未銷售。(6)2010年9月主管稅務機關要求房地產開發公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。(7)2011年2月底，公司將剩余的4 500m2房屋打包銷售，收取價款4 320萬元。(其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5；都市維護建設稅稅率為7：教育費附加征收率為3；其他開發費用扣除比例為5)要求：依照上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。 (1)簡要講明主管稅務機關于2010年9月要求府城房地產開發公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。 (2)在計算土地增值稅和企業所得稅時，對繳納的土地閑置費是否能夠扣除

40、? (3)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。 (4)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發成本金額。 (5)在計算土地增值稅和企業所得稅時，對公司發生的借款利息支出如何進行稅務處理? (6)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發費用。 (7)計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業稅金及附加。 (8)計算2010年9月進行土地增值稅清算時的增值額。 (9)計算2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。 (10)計算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費用。 (11)計算2011年2月公司打包銷售

41、的4 500m2房屋的土地增值稅。【答案及解析】（1）府城房地產開發公司，已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為：4050045000100%=90%，超過了85%。因此，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（2）房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。由于土地商品的專門性，土地閑置費是一種費用性質的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關的合理的支出，能夠在企業所得稅稅前扣除。（3）20

42、10年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=（17000+170005%）90%=16065（萬元）（4）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發成本金額=（2450+3150）90%=5040（萬元）（5）公司發生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，關于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不同意扣除。公司發生的借款利息費用，在計算企業所得稅時，關于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息同意扣除。（6）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發費用=（600-150）90%+（16065+5040）5%=405+1055.25=1460.25（萬元）（7）2010年9月進行土地增值

43、稅清算時可扣除的營業稅金及附加=405005%（1+7%+3%）=2227.5（萬元）（8）能夠扣除的項目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）20%=29013.75（萬元）增值額=40500-29013.75=11486.25（萬元）（9）增值率=11486.2529013.75=39.59%2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅=11486.2530%=3445.88（萬元）（10）單位建筑面積成本費用=29013.7540500=0.72（萬元）（11）能夠扣除的項目金額=0.724500=3240（萬元）增值額=4320-3240=1080（萬元）增值率=10803240100%=33.33%公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅=108030%=324（萬元）。3某保險公司總機構設在我國某大都市，除在該大都