1、企業(yè)內(nèi)部控制評價 .內(nèi)部控制評價概念是指由企業(yè)董事會和管理層實施的，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進展評價，構(gòu)成評價結(jié)論，出具評價報告的過程 內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制可以為控制目的的實現(xiàn)提供合理的保證.內(nèi)部控制評價目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評價任務(wù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實施改良方案，確保內(nèi)部控制有效運轉(zhuǎn) .內(nèi)部控制評價遵照原那么 風(fēng)險導(dǎo)向原那么 一致性原那么 公允性原那么 獨立性原那么 本錢效益原那么 .擔(dān)任部門企業(yè)董事會及其審計委員會擔(dān)任指點本企業(yè)的內(nèi)部控制評價任務(wù) 監(jiān)事會對董事會實施內(nèi)部控制評價進展監(jiān)視 .內(nèi)部控制評價包括年度評價是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制目的，對企業(yè)某一年度建立與

2、實施內(nèi)部控制的有效性進展的評價 專項評價是指企業(yè)在特定時點對特定范圍的內(nèi)部控制的有效性進展的評價內(nèi)部控制設(shè)計有效性是指為實現(xiàn)控制目的所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng) 內(nèi)部控制運轉(zhuǎn)有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行 .內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 企業(yè)該當(dāng)對與實現(xiàn)整體控制目的相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評價、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等內(nèi)部控制要素進展全面系統(tǒng)、有針對性的評價 .評價單位內(nèi)部控制的有效性評價，應(yīng)涉及內(nèi)容 在風(fēng)險評價的根底上涵蓋了企業(yè)層面的風(fēng)險和一切重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險 內(nèi)部控制設(shè)計的方法能否適當(dāng)，內(nèi)部控制建立的時間進度安排能否科學(xué)、階段性任務(wù)要求能否合理 內(nèi)部控制設(shè)計和

3、運轉(zhuǎn)的組織能否有效，人員配備、職責(zé)分工和授權(quán)能否合理。能否開展內(nèi)部控制自查并上報有關(guān)自查報告 能否建立有利于促進內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制 評價期間能否出現(xiàn)過艱苦風(fēng)險事故 .內(nèi)部控制評價的程序 該當(dāng)按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價 該當(dāng)根據(jù)企業(yè)整體控制目的，制定內(nèi)部控制評價任務(wù)方案，明確評價目的、范圍、組織、規(guī)范、方法、進度安排和費用預(yù)算等內(nèi)容，報管理層和董事會審批。 該當(dāng)遵照風(fēng)險導(dǎo)向、自上而下的原那么來確定需求評價的分支機構(gòu)、重要業(yè)務(wù)單元、重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。該當(dāng)根據(jù)審批經(jīng)過的評價方案組織實施內(nèi)部控制評價任務(wù)，經(jīng)過適當(dāng)?shù)姆椒ㄋ鸭⒋_認、分析

4、相關(guān)信息，確定與實現(xiàn)整體控制目的相關(guān)的風(fēng)險及細化控制目的，并在此根底上辨識與細化控制目的相對應(yīng)的控制活動，然后針對控制活動進展必要的測試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對內(nèi)部控制的有效性進展評價，并做出書面記錄 .內(nèi)部控制評價和測試的方法 個別訪談法 調(diào)查詢卷法比較分析法標桿法穿行測試法抽樣法實地查驗法重新執(zhí)行法專題討論會法.獲取證據(jù)方法該當(dāng)根據(jù)經(jīng)過評價和測試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 .內(nèi)部控制設(shè)計與運轉(zhuǎn)有效性，該當(dāng)思索要素 能否針對風(fēng)險設(shè)置了合理的細化控制目的。能否針對細化控制目的設(shè)置了對應(yīng)的控制活動。相關(guān)控制活動是如何運轉(zhuǎn)的。相關(guān)控制活動能否得到了繼續(xù)一致

5、的運轉(zhuǎn)。實施相關(guān)控制活動的人員能否具備必需的權(quán)限和才干 .導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險 控制活動的類型的多樣性控制活動的復(fù)雜性管理層跨越內(nèi)部控制的風(fēng)險實施控制活動所需求的職業(yè)判別的程度。控制活動所針對風(fēng)險事項的性質(zhì)及其重要性。一項控制活動對其他控制活動有效性的依賴程度.內(nèi)部控制評價任務(wù)要求企業(yè)該當(dāng)及時記錄開展內(nèi)部控制評價任務(wù)的方法和程序，并以適當(dāng)方式妥善保管相關(guān)證據(jù)。內(nèi)部控制評價機構(gòu)該當(dāng)根據(jù)評價結(jié)果和經(jīng)核實的證據(jù)，確認內(nèi)部控制缺陷，出具評價結(jié)論，編制評價報告，報送管理層和董事會審閱。.內(nèi)部控制缺陷分類 設(shè)計缺陷是指短少為實現(xiàn)控制目的所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運轉(zhuǎn)也難以實現(xiàn)控制目的運

6、轉(zhuǎn)缺陷指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運轉(zhuǎn)，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任才干以有效地實施控制。.該當(dāng)認定內(nèi)部控制存在缺陷情況 未實現(xiàn)規(guī)定的控制目的。未執(zhí)行規(guī)定的控制活動。突破規(guī)定的權(quán)限。不能及時提供控制運轉(zhuǎn)有效的相關(guān)證據(jù) .內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目的實現(xiàn)的嚴重程度普通缺陷重要缺陷是指一個或多個普通缺陷的組合，其嚴重程度低于艱苦缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防備或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目的的嚴重程度依然艱苦，須引起企業(yè)管理層關(guān)注 艱苦缺陷是指一個或多個普通缺陷的組合，能夠嚴重影響內(nèi)部整體控制的有效性，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防備或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目的的情形 .構(gòu)成艱苦缺陷，該當(dāng)思索以下要素 影響整

7、體控制目的實現(xiàn)的多個普通缺陷的組合能否構(gòu)成艱苦缺陷。針對同一細化控制目的所采取的不同控制活動之間的相互作用。針對同一細化控制目的能否存在其他補償性控制活動 .該當(dāng)認定內(nèi)控有效與無效 對于為實現(xiàn)單個或整體控制目的而設(shè)計與運轉(zhuǎn)的控制不存在艱苦缺陷的情形，企業(yè)該當(dāng)認定針對這些整體控制目的的內(nèi)部控制是有效的 對于為實現(xiàn)某一整體控制目的而設(shè)計與運轉(zhuǎn)的控制存在一個或多個艱苦缺陷的情形，企業(yè)該當(dāng)認定針對該項整體控制目的的內(nèi)部控制是無效的。對于因業(yè)務(wù)流程外包等呵斥企業(yè)無法評價特定業(yè)務(wù)、特定流程的內(nèi)部控制有效性的情形，該當(dāng)充分思索該項業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制的重要性，確定其對整體控制目的有效性評價的影響 .內(nèi)部控制評價報告該當(dāng)包括內(nèi)容 一內(nèi)部控制評價的目的和責(zé)任主體。二內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和所根據(jù)的規(guī)范。三內(nèi)部控制評價的程序和所采用的方法。四衡量艱苦缺陷嚴重偏離的定義，以及確定嚴重偏離的方法。五被評價的內(nèi)部控制整體目的能否有效的結(jié)論。六被評價的內(nèi)部控制整體目的假設(shè)無效，存在的艱苦缺陷及其能夠的影響。七呵斥艱苦缺陷的緣由及相關(guān)責(zé)任人。八一切在評價過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，以及針對這些缺陷的補救措施及補救措施的實施方案等。.內(nèi)控評價報告作用 企業(yè)該當(dāng)將內(nèi)部控制評價報告作