1、專業基礎課財政學 財政學一、 簡述題1.比較購買性支出和轉移性支出的區別。購買性支出又稱為耗盡性支出，指政府以購買商品、公共工程和勞務的方式占用和消耗社會資源，包括政府各部門的各種消費性支出和投資性支出；轉移性支出指政府自身并不消耗社會資源，而是將社會資源在社會成員之間進行轉移再分配。購買性支出產生資源配置的作用，轉移性支出產生收入分配的作用。購買性支出直接構成社會總需求的一部分，政府對商品、勞務等的購買使這些社會資源流入到公共部門，意味著私人部門將無法使用這些資源，公共部門的支出替代或擠出了私人部門的支出；轉移性支出并不減少私人部門可支配的資源，只是在不同社會集團之間加以調整，以更好的促進社

2、會公平的實現。2.評述瓦格拉法則的主要內容。政府職能的擴大和經濟的發展，要求保證行使這些職能的公共支出不斷增加。隨著經濟發展，經濟關系會變得越來越復雜，這就需要建立一套司法制度和執法部門；人口增長和生活密度的提高，導致了外部性的擁擠，要求公共部門加以干預和管理。其次，由于人們收入的提高，對教育、娛樂、文化、保健和健康服務方面的公共產品的需求也提高了，而且這種公共需求的增長要比國民收入的增長更快。政府在這方面的支出的迅速增加也是導致財政支出規模擴張的重要原因。此外，進入工業化發展階段之后，政府直接參與生產的活動也增加了，主要是因為一些新行業要求大規模的投資，而這類投資是私人部門不愿或不能實現的。

3、3.分析收入分配的公共財政機制。根據公共財政調節收入分配的對象和實現社會公平的目標，政府可以選擇以下的政策手段：（1）稅收。稅收是政府執行收入分配職能的主要工具之一，通過稅收，可以在相當大的范圍內實現對收入的調節。最重要的稅收工具是累進所得稅，旨在通過對高收入者課征較高的稅率來縮小收入差距。其他稅收工具還包括稅式支出、負所得稅和對奢侈品征稅和對遺產以及贈產征稅等。（2）公共支出。包括轉移支付和購買支出。轉移支付又包括對個人的轉移支付和政府之間的轉移支付。對個人的轉移支付包括福利性轉移支付和社會保險性的轉移支付。政府間的轉移支付是平衡政府間財政收入水平解決地區間收入分配問題的重要手段，又間接地影

4、響到對個人的轉移支付。政府購買支出主要是指政府的財政支出中用于支付購買物品的費用支出和用于雇用工作人員的工資、津貼支出。（3）公共管制。政府可以對市場機制進行直接干預，典型的例子是規定企業必須向雇員支付最低工資。與此性質相同的，還包括旨在使窮人受惠的其他價格管制政策，比如對生活必需的消費品實行價格上限，又比如實行房租管制等；與此性質不同的是非價格管制，比如規定同工同酬，不得對特定的群體實行工資歧視等。4.公共投資的主要特征是什么？（1）追求社會效益和經濟效益的一致。由于政府的職責就在于提高全社會福利水平，所以公共投資應該考慮到項目溢出的社會收益。公共投資可以是不贏利的，它主要為市場發展創造良好

5、的外部環境，所投資的項目一般可以提高國民經濟的整體利益。（2）公共投資的對象一般是具有很大的正外部效用的公共產品。有關國計民生的產業和領域，如大型基礎設施、能源、航天、交通、農業以及環保治理等，有很大的外部正效用溢出，因此靠私人投資必將導致投資不足，政府若不承擔起這方面的投資，會造成產業結構失調。在某些具有高風險的領域，如基礎理論研究、新技術的研發等，私人部門也不愿涉足，因此也需要公共投資加以扶持。（3）公共投資存在著“委托代理”問題。因為公共資金一般是無償使用的，政府受全社會納稅人的委托對其使用，但是缺少嚴格的監督，或者監督成本過大，難免出現“道德風險”和“逆向選擇”。所以一般來說，公共資金

6、的使用效率并不如私人資金，因此必須對公共投資的對象、過程、結果加以控制和監督。5.怎樣理解公共投資與私人投資之間的互補與替代關系？由于公共投資和私人投資的不同特點，公共投資和私人投資存在著互補和替代關系。互補是指二者相互補充。一方面，公共投資提供基礎設施建設，而個人必須在這些基礎設施的平臺上才能投資于私人品，因此兩者是互補品的關系。另一方面，私人投資可能因為某種原因不愿涉足某些領域，而這時公共投資可以彌補私人投資的空白，使產業結構鏈不致出現中斷的情況，從而使整個國民經濟良性健康發展。替代是指二者相互替代，又可以稱為“擠占效應”。一方面，公共商品一般由公共投資提供，私人商品一般由私人投資提供，但

7、二者在客觀上存在相互替代的可能性。在某些準公共產品領域，公共投資與私人投資形成競爭關系，一般而言，公共投資的膨脹使資金變得更“昂貴”，刺激利率的上升，而后者促使私人部門減少投資，這種關聯效用也可以看作是公共投資替代了部分的私人投資。6.公共預算的編制主要涉及到那幾個基本問題？公共預算的編制主要涉及兩個基本問題：一是預算編制機構和單位的確定；二是預算編制的技術和方法。（1）公共預算既包括各級政府的匯總預算，也包括某一部門的預算。一般來說，匯總預算由政府行政機關負責編制，主持具體編制工作的機構通常是財政管理部門，也可以是政府特設的預算編制機構。確定公共預算編制機構的關鍵是使公共政策的制定與公共預算

8、的編制相一致。公共預算的具體編制單位是由實行公共管理的各類政府權力機關單位和公共事業單位兩種類型的單位所組成的。第一，對于行政性單位和無收入的事業單位，應作為政府公共預算的編制單位，賦予其編制職責；第二，能實行自負盈虧的贏利性事業單位，應作為企業性單位與政府公共預算脫鉤；第三，不能實現自負盈虧的非贏利性事業單位仍需要公共預算予以支持，其單位的收支不應納入政府公共預算，但政府補助的金額應納入公共預算。（2）公共預算應采取復式預算編制方式，即將經常性項目預算和資本性項目預算分開編制。經常性項目作為消耗性項目預算必須平衡，不得列赤字；資本性項目預算可以有赤字，但必須控制在一定范圍內，以免負債過度而對

9、未來的財政狀況造成嚴重的不利影響。經常性項目預算應當貫徹以收定支、收支平衡、略有結余的預算方針，即經常性項目的開支不能突破經常性收入的限制，并且盡可能壓縮經常性項目支出，爭取略有結余。資本性項目預算可以體現以支定收、不足借款、有限赤字的理財思想，對收不抵支的部分用發行公債的方式予以彌補，但公債的發行數、償付期、利率等必須經過審慎的決策論證程序，并需要接受立法機關的監督。7.部門預算的優點是什么？我們為什么要編制部門預算？優點：（1）完整性。部門預算內容由預算內擴展到預算外，既包括一般預算收支計劃，又包括政府基金預算收支計劃；既包括正常經費預算，又包括專項支出預算；既包括財政預算內撥款收支計劃，

10、又包括財政預算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃，使預算全面完整地反映政府活動的范圍和方向，增強預算的透明度和調控能力。（2）細化性。部門預算的內容細化到部門以及下屬單位和項目。（3）綜合性。部門預算采用綜合預算，統籌考慮部門和單位的各類資金。（4）復雜性。由于部門預算涉及到千差萬別的不同預算單位，又是從基層報送上來，就導致了部門預算的復雜性。必要性：（1）傳統的按功能編制預算存在一系列的弊端。以前，各部門沒有一本完整的預算；預算編制粗糙，缺乏部門內部責任機制和外部有效的監督機制；預算編制缺乏科學、必要的定員定額標準；預算資金分散；預算約束軟化。（2）部門預算具有內在的優點。它克服了代編預算

11、的方式弊端；統一了預算分配權；調整了預算批復的主體，有利于及時批復預算；有利于人民代表大會及其常委會履行對財政預算的審查和監督職能；有利于規范政府、財政和部門行為；嚴控年初預留機動財力，減少機動權，防止了二次預算，提高了預算管理水平；提前了預算的編制時間等。8.從宏觀層面上分析財政補貼的經濟效應。財政補貼是一種財政性資金再分配，是資源從政府到企業或個人的單向轉移，這種轉移對需求產生了擴張效應，即不管是何種補貼方式，一般都能刺激對補貼品的需求，同時也能刺激對非補貼品的需求。因此，在經濟蕭條時期，適當運用財政補貼手段，能夠穩定經濟，安定人民生活，擴張有效需求，使經濟盡早脫離低谷。對于某些需要國家扶

12、持的脆弱產業，如農業、高新技術產業，更需要財政補貼來改變相對價格，使資源合理的配置，完善經濟發展結構。9.怎樣理解現金補貼要比選擇實物補貼的效率高？橫軸和縱軸分別表示補貼品和非補貼品。直線AB表示消費者在均衡價格條件下的預算線。AB線與無差異曲線U1相切于Q1點，表明在既定的收入水平和相對價格下，消費者選擇購買OE數量的補貼品和OF數量的非補貼品。現在政府對補貼品實行財政補貼，補貼品的價格隨之下降，消費者的實際收入上升了，預算線從AB移動到AC，與更高的一條無差異曲線U2相切于Q2。消費者要想購買到OG數量的補貼品，只需要花去AH數量的收入，政府財政補貼金額為HI的數量。現金補貼增加了消費者的

13、名義收入。在物價水平不變、消費者偏好不變的前提下，現金補貼使消費者的預算線向右上方移動。DE為新的預算線。政府的補貼支出是DA。由于DA=KL,且KLFJ，所以DAFJ。這就是說，為了使消費者的滿足程度有一個確定的提高，實行現金補貼所支出的資金要比實行實物補貼所支出的資金少，從而表明選擇現金補貼要比選擇實物補貼的效率高。10.國庫集中支付制度改革的內涵與主要內容分別是什么？定義：所謂國庫集中支付制度，即國庫單一帳戶制度，就是將政府所有財政性資金都集中在國庫或國庫指定的代理行開設帳戶；同時，所有財政支出均通過這一帳戶進行撥付。收入直接繳入國庫或財政專戶，支出由國庫直接支付到商品和勞務供應者或用款

14、單位，是“直通車”式的撥付，不再經過主管部門層層下撥。基本特征：一是財政統一開設國庫單一帳戶，各單位不再設有銀行帳戶；二是所有財政收入直接繳入國庫，所有財政支出根據部門預算均由財政集中支付到商品和勞務的提供者；三是財政設立專門的國庫現金管理和支付執行機構。意義：實行國庫集中支付制度有利于加強對政府財政性資金的統一調度和管理；有利于建立健全公共支出的監管制約機制，規范支出預算執行，硬化預算約束；有利于加強公共支出管理，從根本上改變資金分散管理，部門、單位多頭開戶，“小金庫”泛濫等混亂局面；有利于從源頭上、制度上防止腐敗；也有助于克服現行的分散采購的弊端，推動政府采購制度的順利實施。主要內容：國庫

15、集中支付帳戶體系構成：（1）財政部門在中國人民銀行開設的國庫支出帳戶。（2）財政部門按資金使用性質在商業銀行開設的零余額帳戶和在指定的商業銀行為預算單位開設的零余額帳戶。（3）財政部門在商業銀行開設的預算外資金帳戶。（4）財政部門在商業銀行為預算單位開設的小額現金帳戶。（5）經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設的特殊過渡性專戶。國庫集中支付的收入收繳程序：收繳方式包括直接繳庫和集中匯繳；收繳程序包括直接繳庫程序和集中匯繳程序。國庫集中支付方式和程序：支付方式包括財政直接支付和財政授權支付；支付程序包括財政直接支付程序和財政授權支付程序。11.政府采購制度有哪些特征？（1）政府采購資金來

16、源是公共資金。這些資金的最終來源為納稅人的稅收和政府公共服務收費。（2）政府采購的目的主要是實現政府目的。（3）政府采購的主體是依靠國家財政資金運作的政府機關、事業單位和社會團體、公共事業等。（4）政府采購為非商業性采購，它不是以贏利為目標，也不是為賣而買，而是通過買為政府部門提供消費品或向社會提供公共利益。（5）采購范圍廣，規模大。（6）采購過程要求能夠較充分地體現公平、公正、公開的原則。（7）采購制度一般是圍繞政府意圖而制定的，具有較強的政策性。12.簡述稅收公平。公平原則可以從橫向公平和縱向公平兩個角度理解。前者指對具有相同福利水平的納稅人的稅收待遇是相同的；后者指對具有不同福利水平的納

17、稅人征收不同的稅收額度。衡量這種福利水平和納稅人的實際應稅量的標準為受益原則和支付能力原則。受益原則認為，各人所承擔的稅負應與他從政府公共服務活動中獲得的利益相一致。根據受益原則，橫向公平可以理解為從政府公共服務活動中獲益相同的人應承擔相同的稅負，縱向公平可以理解為受益多的人應承擔較多的稅負，每個社會成員所承擔的稅負應與他從政府活動中獲得利益相等。支付能力原則意味著，只應對有納稅能力的人征稅，并且稅額的大小應依各自不同的納稅能力而變化。根據支付能力原則，橫向公平可以理解為具有相同納稅能力的人應繳納同等的稅收；縱向公平可以理解為具有不同納稅能力的人應繳納不同的稅收，能力大的人多繳稅、能力小的人少

18、繳稅、無能力的人不繳稅。13.簡述稅收制度模式的適用條件。P256稅收制度總是由具體的稅種組成的，但組成的方法可以有不同的選擇。回顧整個稅收理論演變歷史，關于稅收制度的組成主要有兩種不同的理論主張：一是單一稅制論，即認為一個國家的稅收制度應由一個稅類或少數幾個稅種構成。如單一的所得稅、單一的消費稅、單一的土地稅及單一的財產稅等。二是復合稅制論，即認為一個國家的稅收制度必須由多種稅類的多個稅種組成，通過多種稅的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。當然，復合稅制并不是否定各稅種在功能、作用和地位上的差別，恰恰相反，它往往以某一個稅種或某兩個稅種作為籌集財政收入和調節經濟活動的主導，即所謂主體

19、稅種，在不影響其它各稅種作用效果的前提下，優先或突出主題稅種的作用。從世界各國的稅收實踐來看，由于單一稅制缺乏彈性，難以充分發揮籌集財政收入和調節經濟的功能，所以，并沒有那個國家真正實行過單一稅制，世界各國普遍實行的是復合稅制。14.簡述中國當前增值稅轉型改革的主要內容和意義。增值稅改革的最終目標是將現行的生產型增值稅改為消費型增值稅，允許企業抵扣進項稅金中所含的當年新增固定資產中機器設備投資部分。這一改革意味著增值稅稅基的縮小，不可避免的要減少當年的稅收收入；但這一改革卻可以避免重復征稅，特別是增強企業技術進步的動力，從未來的角度看，則可以預期帶來稅收收入的增值。同時，要擴大增值稅征收范圍，

20、有效的發揮增值稅具有的增加稅收收入和稅收中性的功能。從理論上說，增值稅必須兼具征收范圍廣泛和稅率統一的特點，才能保證其稅負公平、易于核查等優點的發揮。理想的增值稅征收范圍應包括所有創造和實現增值稅的領域。當然，增值稅改革必須分步并選擇有利時機實施，避免收入驟減和刺激投資的不合理增值。15.國際稅收協調的主要方式有哪些？（1）合作方式是指一種非正式的國家間稅收協調。兩個國家或幾個國家通過定期或不定期的稅收官員的接觸和互訪來交換各自國家的稅制結構和稅收改革的信息，并試圖建立關于跨國納稅人的信息互換的機制，以防止和打擊國際逃避稅的產生。（2）稅收協定方式是指有關國家之間通過簽訂國際稅收協定，尋求解決

21、稅收制度之間的相互沖突引起的重復征稅等問題。（3）趨同方式是指經濟發展水平、政治體制相近的國家通過某些共同規則或國際慣例的約束作用，使各自的稅收制度具備某些相同或相似的特征，消除各自在稅收制度方面的某些差異。（4）區域稅收一體化安排是指區域經濟全球化組織成員國之間通過部分主權的讓渡，相互協調其稅收制度，其目標是達到成員國稅收制度的無差異。16.跨國公司避稅的主要方式有哪些？最基本的方法有兩大類：（1）逃避納稅人身份。各國對法人居民的判定標準不同，為跨國公司逃避法人身份提供了可能性。（2）轉讓定價和轉移利潤是國際避稅的最基本方式。轉讓定價或轉移價格是指跨國公司內部貿易的商品或勞務的價格，也即在一

22、個母公司的控制下，在不同國家經營的子公司之間或母子公司之間的商品轉移時使用的價格。為謀求跨國公司整體利益最大化，利用各國間稅率和稅收規則方面的差異，使其高稅國一方的實體降低對低稅國一方相關聯實體的售價和費用分攤標準；反過來，低稅國一方的實體提高對高稅國一方相關聯實體的售價和費用分攤標準，借此手段把一部分應在高稅國實現并納稅的利潤轉移到低稅國。高稅國因此減少稅收收入，一部分轉化為低稅國的稅收收入，另一部分直接增加了整個公司的稅后利潤所得，達到了減輕稅負的目的。17.簡述中國公共支出管理改革的主要內容。（1）公共支出總量控制。公共支出管理的首要任務就是控制公共支出的總量水平，緩解財政壓力和矛盾，為

23、國家財政運行的良性循環和長期可持續發展創造條件。我國是一個發展中國家，與西方國家相比，經濟實力和財政收入能力相對較低，同時又面臨著赤字和債務的壓力，因此，我們更有必要強化支出管理，控制支出總量。（2）公共支出結構調整和優化。受傳統體制慣性的影響，當前我國的財政支出結構仍具有大包大攬的鮮明特征，國家財政包攬了一些本應由企業、個人和社會負擔的支出，承擔了應由市場承擔的經營支出，而一些本應由財政供給資金的事業和項目卻得不到應有的資金保障。如何按照市場經濟和建立公共財政的要求，合理調整和優化財政支出結構，是中國公共支出管理亟需解決的一個重大問題。（3）公共支出的績效管理。提高公共支出的使用效益是財政支

24、出的最終目的，是衡量財政管理的重要標準。在提高公共支出的效益過程中，公共支出管理部門需要探索切實有效可行的辦法，在確保社會利益最大化的同時，照顧局部利益和微觀經濟主體的利益。18.簡述預算赤字和通貨膨脹的關系。P385通過發行國債彌補財政赤字只是資金在部門間的轉移，從而也不會擴大貨幣供給量。財政赤字只是以替代方式嵌入總需求，并不會增加總需求，因而赤字債務化一般不會導致通貨膨脹。在下面兩種情況下通過發行國債融資的財政赤字仍然會導致通貨膨脹。（1）當政府通過出售國債為財政赤字融資時，在利率市場化的條件下，就可能推動利率上升。如果中央銀行為了維持利率的穩定，就會通過公開市場業務買進國債，也就是將赤字

25、債務化轉變為赤字貨幣化，導致基礎貨幣的增加，因此舉債彌補財政赤字的凈效應將是貨幣供應量的增加。如果財政赤字持續不斷，國債供應量不斷增加，推動利率上升的壓力在持續增大，于是中央銀行不斷的購買國債，貨幣供應也不斷增加，最終將導致通貨膨脹。（2）在國債市場和金融市場不完善的發展中國家，由于國債市場不發達，當政府出現財政赤字時，政府無法通過發行國債來為赤字融資，或者是國債的規模過于龐大，損害了政府和國債的信譽，人們對政府的償債能力失去信心，那么政府不得不增加貨幣發行量或向中央銀行借款，結果也是將赤字債務化轉變為赤字債務化。19.簡述財政職能和政府在經濟中的作用。（1）公共財政的資源配置職能，指政府公共

26、財政在微觀領域內解決生產什么如何生產的問題，也就是，政府公共財政如何在公共部門和私人部門之間及其北部配置人力、物力、財力，以達到稀缺資源高效、合理利用的目的。（2）公共財政的收入分配職能，指政府公共財政在微觀領域內解決為誰生產的問題，也就是，對各社會成員占有或享有生產成果的份額的影響。（3）公共財政的經濟穩定職能，是指政府公共財政通過宏觀領域內的資源配置和收入分配作用，即通過對總供給和總需求的影響，解決市場自發不能解決的宏觀經濟問題，以達到促進經濟穩定增長，緩解通貨膨脹和失業壓力的目的。20.我國政府間財政分權的原則有哪些？（1）空間一致性原則。在將某一項具體的公共職責分配給某一級政府時，其所

27、依據的最直接的經濟原則是該級政府能夠以盡可能最小的成本提供相應的公共產品。實現這一點的一個前提就是受益范圍應與轄區單位相同或一致。（2）匹配原則。各級決策納稅人和政府支出受益人的意愿的表達能夠匹配達到均衡，從而來保證責任的履行和預算紀律的遵守。（3）權力的橫向分配原則。決策往往傾向于發揮政府的限制和控制作用，因此，作出的決策可能并不是最有效率的。（4）機構精減的原則。對收益、稅收區域大體一致的單一功能的組織合并，從而形成一個多層次多功能的地域性政府部門系統。（5）合理縱向分權的原則。權限從較高一級政府轉移到下一級政府能降低每種權限的資源成本。（6）基層優先的原則。與社會或較大、較高一級的政府比

28、較起來，個人、家庭和較小的或較低級別的政府應該優先。（7）公平負擔原則。各級政府要避免，在享受相同的公共服務時，貧窮地區的居民所付的稅收高于富裕地區的居民納稅水平。（8）均等化原則。向各級政府提供滿足其必要支出的所需的收入。二、 論述題1.論與社會主義市場經濟體制相適應的財政支出管理體系。目前我國現行的財政支出管理體系存在以下問題：（1）財政支出能力低下與財政資金損失浪費并存；（2）國家財政包攬過多，供給制分配方式尚未完全打破；（3）在財政分配格局中，支出“越位”矛盾相當突出；（4）財政供養人口日益膨脹，加重了公共支出負擔；（5）公共支出管理和控制機制尚未健全。與社會主義市場經濟體制相適應的財

29、政支出管理體系應遵照以下原則：（1）完整統一原則。必須將公共支出管理權力及其相應的責任逐級下放，上級與下級按照一定的規范履行各自的職責，實現“各自為政”，并按照同一規范上統下屬，實現公共支出決策和支出行為的一致性。（2）權責一致原則。確立管理權力與管理責任的對應關系，并用合理、科學、嚴格和準確的規章制度萊規定這種關系，權力與責任成正比。（3）經濟、效率和有效性原則。必須使支出活動實現預定目標，即追求支出活動的有效性。（4）依法管理原則。應由憲法、預算法和與之相一致的有關法規，對財政組織的宗旨、性質、地位、職能、權力及支出預算編制、執行、預算調整、決算、管理、工作程序和工作范圍作出較為明確的規定

30、，并由相應的權力機構和部門依法予以監督。（5）適應發展原則。要根據歷史條件的變化而相應調整財政管理組織的職能、職權和機構。2.論述稅收原則理論的發展演變趨勢，并結合中國實際，分析其對稅制改革的啟示。稅收原則是財政學界長期以來一直關注的重要問題。稅收原則是政府在設計稅制、實施稅法過程中所遵循的準則，也是評價稅收制度優劣、考核稅務行政管理狀況的基本標準，它決定政府對什么征稅、征收多少、怎樣征收等稅制的基本要素。亞當.斯密提出了平等、確實、便利、最小征收費用等四大課稅原則。瓦格納認為國家對經濟活動具有積極的干預作用，應謀求修正收入分配不公的現象。在這種指導思想下，他提出了四項稅收原則：財政政策原則、

31、國民經濟原則、社會公正原則和稅務行政原則，極大的豐富了稅收原則理論。1994年之前的稅制演進新中國的稅收制度是在1950年確立的。在此之前，我國并行著兩種不同的稅收制度：一是各老解放區適應革命根據地在農村的情況設立的各個稅種；二是新解放區沿用的國民黨統治時期的舊稅法。兩種稅制相互矛盾，自身又都存在諸多不合理之處，難以適應國家統一征稅的需要。1950年1月公布實行了全國稅政實施要則，這一要則規定，除農業稅外，全國統一開征14種工商稅。新稅制的確立，保證了當時國家財政的需要，促進了國民經濟的發展，也基本上做到了統一課稅、稅負公平，從而為我國稅制的進一步發展和建設奠定了良好的基礎。任何一種稅收制度都

32、是適應特定的政治經濟條件建立的。新稅制確立以后，隨著我國政治經濟形勢的變化，稅收制度也多次變革，特別是組成稅制的各個稅種的變化更為顯著。1994年的工商稅制改革稅制出現的新問題。隨著經濟體制改革的繼續深化，原來的工商稅制已經不能完全適應發展市場經濟的要求。主要問題是：（1）稅負不均，不利于不同所有制、不同地區、不同企業和產品之間的公平競爭；（2）國家和企業的分配關系和分配形式很不規范，國家除向企業征稅外，還向企業征收能源交通重點建設基金和預算調節基金，地方政府和主管部門征集各種形式的基金和管理費，優惠政策也名目繁多；（3）稅收調控的范圍和力度不能適應生產要素全面進入市場的要求，對資金市場和房地

33、產市場的調節十分薄弱，還遠遠沒有到位；（4）地方稅收體系不健全，規模過小，收入的管理權的劃分不盡合理，不利于完善中央財政與地方財政的分配體制；（5）內外資企業仍實行兩套稅制，矛盾日益突出；（6）稅收征管制度不夠科學，征管手段落后，流失現象較為嚴重。這次工商稅制改革，是經濟體制整體配套改革的一個重要組成部分，是發展社會主義市場經濟的一項重大舉措，改革的總的指導思想是：統一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，建立符合社會主義市場經濟要求的稅收體系。遵循的基本原則是：（1）加強稅收的宏觀調控功能。主要調整稅種布局，確定合理稅率，理順國家、企業、個人的分配關系，適度提高財政收入占國民生產

34、總值的比重。同時，合理劃分中央稅種和地方稅種，為理順中央與地方分配關系創造條件。（2）體現公平賦稅，促進公平競爭。主要是統一企業所得稅，完善流轉稅，改變按不同所有制、不同地區設置稅種和稅率，并使各類企業之間的稅負大體公平，為平等競爭創造條件。（3）發揮稅收對個人收入和地區發展的調節作用，使個人收入分配保持合理差距，促進地區協調發展，實現共同富裕。（4）貫徹國家的產業政策，合理調整經濟結構，促進國民經濟的持續、快速、健康發展。（5）簡化、規范稅制。主要是取消與經濟發展不相適應的稅種，合并重復的稅種，開征必要的新稅種。（6）保持原有的稅負總水平，既不增加企業總體稅負，又不減少國家財政收入，但一些地

35、方、部門、企業以及個人的利益發生結構性的變化是不可避免的，因為稅制改革理應是利益關系和分配格局的調整。（7）嚴格控制優惠減免，規定除稅法、稅收條例所列的減稅免稅項目外，在執行中不準隨意減稅免稅。3.衡量國債適度規模的主要指標有哪些？并據此判斷中國的國債規模。國際上衡量國債規模的指標主要有：（1）國債負擔率當年國債余額/年度GDP；（2）借債率當年國債發行額/GDP；（3）國債依存度當年國債發行額/財政支出；（4）償債率還本付息額/財政收入。前兩個指標是著眼于國民經濟大局，而后兩個指標則是從財政收支的角度來考察國債規模。一從國民經濟的應債能力來看：（1）對國債負擔率的考察。影響國債規模的最主要因

36、素是國內生產總值。國債負擔率是衡量國債規模最主要的指標之一。隨著國債規模的不斷擴大，中國的國債負擔率也出現了較快增長的趨勢；雖然我國目前的債務負擔率比國外發達國家低不少，但是西方發達國家的高債務是建立在雄厚的財政基礎上的，國家財政對債務的應債能力較強，而我國作為一個發展中國家，不僅經濟發展與國外比較有相當大的差距，而且國家財力集中程度也要低得多，總體上講，我國對債務的承受能力要相對弱一些。（2）對借債率的考察。中國國債借債率普遍低于發達國家水平，這說明從國民經濟全局來看，我國的年度國債發行規模還是存在一定空間。但我國國債借債率保持了較高的增長速度。二、從財政應債能力來看：（1）對債務依存度的考

37、察。國債依存度是任何一個國家考核國債規模是否適當的一個重要指標，它指的是財政支出依靠債務收入來安排的程度。我國的債務依存度非常高。（2）對償債率的考察。債務收入的有償性決定了國債規模必然要受到財政資金狀況的制約，因此，要把國債規模控制在與財政收入適當的水平上。目前我國國債發行規模激劇增加，導致債務支出總額迅速上升，國債償債率隨之迅速攀升。綜上所述，我國國債規模處于國民經濟應債能力寬松而擇政債務重負的矛盾中，既要充分發揮國債對國民經濟增長的拉動作用及對經濟運行的反周期調節作用，又要防止國債規模過大對財政收支造成難以承受的壓力。4.我國當前國債市場主要問題及其完善對策。由于我國國債市場發展的歷史還

38、很短，特別是受到社會主義市場經濟、金融體制改革進程的限制，總體而言，現階段中國國債市場的市場化程度還不算高，國債市場流動性還有待進一步提高。可以說還處于初級發展階段，主要問題：（1）法律法規建設較為滯后。現行國庫券條例是1992年頒布實施的，目前已不能完全適應國債管理和國債市場發展的需要，急需修改。（2）國債承銷團制度有待鞏固和完善。現行國債承銷機構的權利和義務還不夠具體和明確，承銷機構的做市商職能有待充分發揮。（3）交易所市場與銀行間市場相互分離，國債流動性不高，不能滿足國債市場乃至貨幣市場和資本市場共同發展的需要。（4）國債投資者結構不夠合理。目前個人投資者直接持有國債的比重依然較高，今后

39、還需大力發展機構投資者隊伍。（5）國債市場上還缺乏幾種關鍵期限的基準國債。完善對策：（1）逐步健全國債法律法規。加快國債法律法規建設，規范國債管理活動，推動國債市場深入發展，已經成為今后國債管理工作的主要任務。（2）逐步建立全國統一的國債市場。未來的銀行間市場將會逐步轉變為真正的場外交易市場，國債市場最終將形成批發市場與零售市場相結合、場內市場與場外市場相互溝通的全國統一的大市場。（3）逐步實現國債發行方式的市場化。我國憑證式國債和記帳式國債所具有的市場化成分將會越來越高。憑證式國債發行條件將更加符合承銷機構以及投資者的需求意愿；在記帳式國債發行中，將考慮引入短期國債以及進行國債品種創新。（4

40、）逐步建立一條國債收益率曲線。今后我國將加大可上市國債發行規模，逐步減少憑證式國債發行量，相應增加固定利率國債規模，爭取做到定期、均衡和滾動地發行幾種關鍵期限的固定利率國債，使它們成為基準國債。同時我們將致力于發揮國債承銷機構和中央銀行一級交易商的“做市商”作用，清理乃至取消國債交易中的不合理規定，在適當時機以基準國債為基礎開辦衍生產品交易，提高國債市場流動性，最終建立起一條穩定與可靠的國債收益率曲線，從而為我國利率市場化改革打下良好基礎。（5）逐步擴大國債投資者群體。將重點發展共同基金、養老基金以及國債基金，大力培養國債機構投資者隊伍，鼓勵外國投資者進入國債二級市場，并考慮逐步允許一些符合條

41、件的外資金融機構在適當時候進入國債一級市場。5.結合我國實際論證財政在社會保險中的作用。P161改革開放后社會保障制度的改革。隨著市場化經濟體制改革步伐的加快，各項改革都尖銳的觸及社會保障問題。改革開放以后，針對原有社會保險制度的弊端和局限性，國家在社會保險方面進行了一系列的改革和創建工作，形成了目前以養老、失業、醫療三大保險為基本項目，以工傷保險、生育保險、社會救濟和社會福利為輔助項目的社會保險體系。1.養老保險 國家從20世紀80年代中期開始實行“退休費用統籌”的改革。實行“退休費用統籌”以后，企業的退休負擔不在與本企業退休職工的人數直接掛鉤。為了建立和完善復合市場經濟體制的企業職工養老制

42、度，國務院頒發了國務院關于建立統一的企業職工基本養老保險制度的決定，該決定提出在全國范圍內實施統一的養老保險方案，于是奠定了現行社會養老保險的基礎。現行養老保險制度的主要內容如下： 保險覆蓋范圍。社會養老保險的覆蓋面由原來只包括國有企業和一部分城鎮集體企業擴大到城鎮各類所有制企業，稱為基本養老保險。保險費用籌集。養老保險費用主要由企業和職工個人繳費負擔，財政負責彌補養老保險計劃的赤字。目前大多數地區的社會養老保險計劃出現了收不抵支的問題，為了確保這些地區養老金能按時足額發放，中央財政給予了大量的資金支持。 運行模式。養老保險實行社會統籌與個人賬戶相結合的運行方式。企業繳費除去劃入個人賬戶的部分

43、以外，其余部分進入社會統籌基金，用于向已經退休的職工發放各種退休費用。養老金待遇。在新的養老保險制度實施以后參加工作的職工，如果個人繳費年限滿15年，在退休后可按月領取基本養老金。養老基金管理。在資金管理上，養老保險基金實行“收支兩條線”管理，即養老保險計劃的繳費收入要納入財政專戶儲蓄；支出要專款專用，并要經過嚴格的審批程序。2.失業保險 現行失業保險的主要制度的內容如下：失業保險覆蓋范圍。城鎮企業和事業單位均應參加失業保險計劃。失業保險費用籌集。城鎮企業、事業單位要按照本單位工資總額的2%繳納失業保險費；職工個人要按照本人工資的1%繳納失業保險費。失業保險金的發放。失業保險金應按照低于當地最

44、低工資標準、高于城市居民最低生活保障標準的水平發放。失業人員在領取失業保險金期間患病就醫的，可以按規定向社會保險機構申請領取醫療補助金。3.醫療保險 醫療保險覆蓋范圍。城鎮所有用人單位，包括各種所有制企業、機關、事業單位、社會團體、民辦非企業單位等都要為職工投保醫療保險，稱為基本醫療保險。 保險費用籌集。基本醫療保險費要由用人單位和職工共同繳納：用人單位的繳費率應控制在職工工資總額的6%左右，職工個人的繳費率一般為本人工資收入的2%。運行模式。目前我國的基本醫療保險也實行社會統籌與個人賬戶相結合的運行模式。4.輔助社會保險項目 工傷保險。按照工傷保險條例的規定，境內各類企業及有雇工的個體工商戶

45、均應參加工傷保險計劃，境內各類企業的職工和個體工商戶的雇工有權享受工傷保險待遇。生育保險。生育保險費由企業按照工資總額的一定比例向社會保險機構繳納，職工個人不繳費。另外，生育保險費用實行社會統籌。5.社會救濟和社會福利項目社會救濟。社會救濟是國家財政通過財政撥款，向生活確有困難的城鄉居民提供資助的社會保障計劃。我國的社會救濟由民政部門管理，其內容主要包括：a.城鎮居民最低生活保障b.下崗職工生活補貼c.農村“五保戶”救濟d.災民救濟。社會福利項目。國家民政部門提供的社會福利主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨的社會成員給予各種物質幫助，其資金大部分來源于國家預算撥款。6.我國現存的轉移支付制度存在哪些缺陷

46、？如何借鑒國際經驗來實現改進和完善？缺陷：（1）我國轉移支付形式過于復雜，不夠規范。（2）過渡期轉移支付的規模雖然逐年遞增，但數額仍然過小。（3）對專項撥款的管理有待提高。在我國建立規范化的轉移支付制度，應有分析地借鑒市場經濟國家的成功經驗，并充分考慮國情，制度基本框架應包括：（1）采取縱向與橫向轉移支付相結合的方式；（2）應采取一般性轉移支付、專項轉移支付和特殊性轉移支付相結合的形式；（3）用“因素法”逐步取代“基數法”來核算轉移支付數額。近期可對現行的轉移支付制度作出如下調整：（1）簡化轉移支付形式。將體制補助、體制上解、結算補助中的定額結算部分、固定數額的專項上解并入稅收返還。（2）加大

47、過渡期轉移支付力度，明確過渡期轉移支付的規模。（3）加強對專項撥款的管理，做到控制總量；優化結構，對現行的專項撥款進行清理整頓，屬于中央政府事權以及中央事權委托地方承擔的專項撥款和屬于中央和地方共同事權，按照各自負擔的比例分別承擔的專項撥款，今后繼續安排，屬于地方事權的和按照政策、制度規定已補到位或已到原定補助期限的專項撥款，以及一次性的帶照顧性質的專項撥款，不再安排；確保重點，在堅持總量規模不再增加的基礎上，對優化專項撥款結構所節省下來的資金，要投入到國家重點支持的項目上去；規范管理，逐步引入因素法來分配專項撥款并且對專項撥款的使用建立嚴格、有效的監督體系。7.我們如何評價財政赤字的作用？尤

48、其是如何評價我國在1998年以來的財政赤字作用？對于不同社會制度下的財政赤字，或者同一社會制度在不同歷史發展時期的財政赤字，都會形成不同的判斷。最主要的判斷的評價尺度是財政赤字和經濟發展的關系。國內理論界有三種主要觀點：一是赤字有害論，認為財政赤字必然損害經濟發展；二是赤字無害論，認為財政赤字只會促進經濟發展，無論如何都不會影響經濟增長；三是適度財政赤字論，認為財政赤字是否影響經濟發展，關鍵要看財政赤字的規模，不能絕對地說赤字有害或赤字無害。在1998年以后，面對東南亞金融危機的影響和國內通貨緊縮、市場需求不旺的局面，我國開始有意識地安排赤字政策來刺激社會有效需求和經濟的持續穩定發展，實行以增

49、發國債為重要工具的積極財政政策。從那時起，我國的財政赤字就有增無減。增強財政赤字力度，彌補了社會總需求不足的缺口，在有可能出現經濟下滑威脅時刺激了經濟，保持了一定的經濟增長速度。可是說，我國在1998年以來的財政赤字作用是得到肯定的。8.我們為什么要引入政府采購制度？如何借鑒國際經驗，建立健全這項制度？政府采購也稱公共采購，是指各級政府及其所屬機構為了開展日常政務活動或為公眾提供公共服務的需要，在財政的監督下，以法定的方式、方法和程序，對貨物、工程或服務的購買。政府采購不僅是指具體的采購過程，而且是采購政策、采購程序、采購過程及采購管理的總稱，是一種對公共采購管理的制度。全面推行政府采購制度對我國來說是勢在必行的重大任務，尤其是對于加強市場經濟條件下的公共支出管理具有重要意義。（1）盡快制定相關法律法規，完善適合我國國情的政府采購法律體系。加快制定包括政府采購合同的特殊條款、政府采購標準范本、供應商、中介機構準入政府采購市場資格、采購人行為準則、政府采購行政訴訟的受理程序等在內的一系列涉及政府采購的法律法規，形成一個完備的法律體系，使政府采購制度納入法制化軌道，變無序為有法可依。（2）改變現行分散的國