1、河北造價“營改增”PT2016PT2016軟件培訓河北新奔騰軟件有限公司LOGO關于 營改增一冀建市（2016）10號、11號文件解析二新奔騰PT2016軟件現場演示三講座大綱Outline of the lecture量筋合一軟件-最懂你的8.0四LOGO關于 營改增一講座大綱Outline of the lectureLOGO1.營改增進程中華人民共和國增值稅暫行條例實施交通運輸業和部分現代服務業營改增在上海率先試點試點范圍分批擴大至北京、天津、江蘇等8省市交通運輸業和部分現代服務業營改增試點全國開展鐵路運輸和郵政服務業納入全國營改增試點范圍建筑業開始實施營改增LOGO建筑業營改增破冰之旅

2、營改增或延后 金融地產贏得時間 2015年9月 按照財政部對“營改增”最初的進度安排，2015年內“營改增”將迎來收官之戰。8月28日財政部部長樓繼偉談“營改增”時表述發生變化，讓外界捕捉到改革進程或有變化的信號。樓繼偉向十二屆全國人大常委會第十六次會議作今年以來預算執行情況報告時，對“營改增”中建筑業、房地產業、金融業和生活服務業三個行業的推進工作用了“適時”來表述，而此前的表述是“今年將力爭全面完成營改增”。關鍵詞 新奔騰網站2015年9月轉載 不錯誤引導用戶 節奏營改增的可能的延后給一些金融及房地產企業為應對營改增爭取了充足的準備時間，特別是系統改造等工作，“營改增”涉及面廣、利益調整復

3、雜，根據當前經濟形勢和稅制設計方案等因素，來尋找一個對的時間推出，這是負責任的做法。此前，大家就也已猜測應該會推遲到明年一季度底的時候才公告，有可能是2016年7月1日開始生效，給銀行和房地產更多的時間去改造他們的系統和配合營改增的工作。LOGO一錘定音！3 3月5 5日李克強總理宣布: :今年5 5月1 1日起全面實施營改增LOGO2、什么是營改增？營改增是指營業稅改征增值稅，即以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕

4、企業稅負，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革通俗解釋營改增是什么意思？營改增其實就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，簡單說一個產品100元生產者銷售時已經繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。LOGO舉例假設征收營業稅（稅率10%）假設征收增值稅（稅率10%） 進價800元

5、售價1800元增值稅：對增值的1000元納稅營業稅：對1800元營業額納稅例1：某座椅例2: 某化妝品LOGO營改增目的使第二三產業稅制統一征稅更合理、更科學促進建筑業健康發展營改增的目的（營改增的必然性）LOGO營改增目的營改增使征稅更合理、更科學：避免重復征稅，減輕企業負擔，改變營業稅的道道征收、全額征稅的模式，僅對增值部分進行征稅；有效避免偷稅、漏稅，增值稅形成的“環環征收，層層抵扣”鏈條可以形成上下游產業的相互監督機制。使二、三產業稅制統一：1. 打通第二、第三產業增值稅抵扣鏈條，促進社會分工協作，提高市場效率LOGO營改增目的2022-3-31此處添加公司信息LOGO營改增目的營改增

6、促使建筑業健康發展：促使物資采購規范化，理順總分包稅務關系，有利于凈化建筑市場環境，營造公平競爭氛圍；促使行業規范健康發展，形成完整抵扣鏈條，促使上下游產業融合；1. 促使企業由粗放型的經營方式向精細化管理轉變。LOGO關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知（建辦標20164號） 頒布時間：頒布時間： 2016年年2月月22日日3.營改增政策及背景LOGO 頒布時間：頒布時間：2016年年2月月23日日3.營改增政策及背景關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）LOGO4、營改增和營業稅的區別定義范圍及稅率計稅方法3.1、營業稅定義納稅人身份范圍及稅率計稅方

7、法3.2、增值稅計稅方法成本費用應納稅額營業收入3.3、兩稅關系營改增政策營改增目的營改增進程3.4、營改增LOGO4.14.1營業稅的定義、計稅方法、征收范圍及費率 營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。征收范圍及稅率:LOGO營業稅計稅方法應納稅額=營業額稅率 營業額包含了應納稅額，營業稅是價內稅。LOGO4.2.4.2.增值稅的定義、計稅方法、征收范圍及費率 增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加

8、值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中一部分為中央財政收入，另一部分為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。LOGO4.3.4.3.兩稅的總體關系1. 計稅基數不同： 營業稅以營業額，增值稅以增值額。 2.兩稅互斥互補： 不會既征增值稅，又征營業稅。 3.增值稅更合理： 營業稅屬于重復納稅，即使虧損

9、也要納稅；增值稅避免了重復納稅，只對賺錢部分征繳。 4.兩者均屬于流轉稅種，交稅人不一定是實際負稅人，最終消費者才是稅負承擔人。LOGO兩稅差異發票LOGO兩稅差異差異計稅方法成本費用應納稅額營業收入營業稅營業額稅率上游的增值稅計入計入當期損益包括上游的增值稅價內稅增值稅銷項稅額進項稅額上游的可抵扣進項稅額不計入不計入當期損益不包括銷項稅額價外稅LOGO增值稅計稅方法應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 銷售額稅率一般計稅方法應納稅額=銷售額征收率不含應納稅額（是價外稅）簡易計稅方法LOGO5.增值稅納稅人身份小規模納稅人簡易計稅方法一般納稅人一般計稅方法增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人

10、領購使用，小規模納稅人需要使用的，只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開；普通發票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票。對銷售方而言沒有什么區別都是一樣的納稅對購貨方來說取得專用發票可以認證抵扣稅金,普通發票不可以認證抵扣稅金LOGO增值稅范圍及稅率（一般計稅方法）LOGO增值稅范圍及稅率（簡易計稅方法）LOGO增值稅范圍及稅率（免征增值稅）LOGO建筑業營改增 銷項和進項稅額分解對比2022-3-31此處添加公司信息LOGO建筑業營改增 銷項和進項稅額分解對比建筑行業勞務分包，對應稅率為6%和3%；商混、建筑用

11、砂、石、土，小規模納稅人手中的地材等稅率為3%，施工企業來講，稅費上升。正常材料、機械設備采購等成本項，增值稅率為17%，可獲6%差額退稅，對于施工企業來講，稅費下降。專業分包、運輸業，對應稅率為11%，與建筑業持平，施工企業來講，稅費相同。LOGO營改增政策 營業稅改征增值稅，簡稱為“營改增”，將現行征收營業稅的應稅勞務（交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等7項勞務）、轉讓無形資產或銷售不動產由營業稅改征增值稅。 需要明確三個概念 銷項稅額：價值增值難以準確的確定，按照商品銷售額與稅率先行納稅； 進項稅額：獲取購買生產資料已納稅額度證明（發票）； 增值稅應

12、納稅額：以進項稅抵扣銷項稅額的差值。LOGO營改增進程2022-3-31此處添加公司信息LOGO2.1、現行工程計價不適應“營改增”u 營改增后，增值稅應納稅額=銷項稅額進項稅額在現行的工程計價依據下，無法確定進項稅額，從而也就無法計算出應納稅額。LOGO此處添加公司信息現行計價規則：工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅）管理費（含稅）規費（含稅）利潤稅金稅前造價營業稅下：應納稅額=稅前造價征收率但在增值稅下：應納稅額=銷項稅額進項稅額無法確定“進項稅額”LOGO2.2、工程計價規則和依據的調整對策調整對策調整方法調整原則調整內容u與稅制相適應u與財務核算相統一LOGO調整方法

13、價稅分離工程造價=（人工費+材料費+機械費+管理費+規費）+利潤+稅金1、工程造價構成工程造價=利潤前費用 +利潤+應納稅額+附加稅費2、人工費+材料費+機械費+管理費+規費=利潤前費用；稅金=應納稅額+附加稅費工程造價=（利潤前除稅價款+進項稅額）+利潤+應納稅額+附加稅費3、利潤前費用=利潤前除稅價款+進項稅額工程造價=利潤前除稅價款+利潤+（ 進項稅額+應納稅額）+附加稅費4、移動“進項稅額”位置，與“應納稅額”相加工程造價=利潤前除稅價款+利潤+銷項稅額+附加稅費5、進項稅額+應納稅額=銷項稅額核心是價稅分離：LOGO調整方法價稅分離稅前造價工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）機械費（

14、含稅）管理費（含稅）規費（含稅） 利潤 應納稅額 營業稅下工程造價的計算方法：LOGO調整方法價稅分離工程造價人工費（除稅）材料費（除稅）機械費（除稅）管理費（除稅）規費（除稅） 利潤 應納稅額 進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額增值稅下工程造價的計算方法：LOGO調整方法價稅分離工程造價人工費（除稅）材料費（除稅）機械費（除稅）管理費（除稅）規費（除稅） 利潤 進項稅額+應納稅額 工程造價人工費（除稅）材料費（除稅）機械費（除稅）管理費（除稅）規費（除稅） 利潤 銷項稅額 稅前造價稅前造價稅率LOGO調整方法價稅分離LOGO結論2:建筑行業營改增的關鍵1.價稅分離是核心：增值稅下費用項

15、目“價稅分離”是 “產品定價”的前提，是計價規則的核心，是現行計價 規則的本質變化，是適應稅制變化的根本要求。2.稅負增加或減少的關鍵：主要取決于其可抵扣成本 項目的稅率及其在不含稅銷售額的比重。3.工程計價時：實行“價稅分離”，稅金以除進進項稅后 的稅前造價乘以稅率計算，關鍵是要合理計算 人、材、機、管理費的除稅價格，從而計算進項 稅額和銷項稅額。4.實際納稅時：實行預繳銷項稅額。定期核算增值稅， 關鍵是要盡量取得當期的進項增值稅額進行抵扣。LOGO調整方法價稅分離u 營業稅下 工程造價 稅前造價 稅金 營業額 營業收入 u 增值稅下 工程造價 稅前造價 銷售額 營業收入 稅金 銷項稅額 應

16、納稅額 進項稅額 LOGO計價時調整內容調整內容費用組成調整計價依據調整造價信息調整臺班費用定額基價費用定額LOGO營改增7個關鍵詞2022-3-311.稅率與征收率建筑業一般納稅人適用稅率為11%;但清包工納稅人、甲供工程納稅人，建筑老項目納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，按3%簡易征收，小規模納稅人適用征收率為3%。注意：一旦納稅人確定納稅方法，36個月不得更改。LOGO營改增7個關鍵詞2022-3-31此處添加公司信息2.納稅地點 原營業稅稅制下，納稅人提供建筑勞務應該在勞務發生地繳納營業稅。營改增后，屬于固定業戶的建筑企業提供建筑服務，應當向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。總機構

17、和分支機構不在同一縣(市)的，應分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。這與原來的方式有所不同，程序也變得更復雜。LOGO營改增7個關鍵詞2022-3-31此處添加公司信息3.“跨地”經營 對于跨縣(市、區)提供建筑服務，一般納稅人選擇一般計稅方法的，應按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳后，向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅;一般納稅人選擇簡易計稅方法的和小規模納稅人，應按照3%的征收率在建筑服務發生地預繳后，向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。預繳基數為總分包的差額。這符合之前

18、營業稅的規定，按照總分包差額繳納，并將稅款歸入當地財政。預繳稅款的依據為取得全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，對于建筑企業，應以合同約定的付款金額扣除分包的金額作為納稅基數。LOGO營改增7個關鍵詞2022-3-31此處添加公司信息4.預收款納稅義務時間 對于建筑業和房地產預收款納稅義務的時間，同原營業稅規定是一致的，均為收到預收款的當天。 對于建筑企業而言，在工程開始階段，會收到部分工程預收款，而建筑材料等進項稅的取得卻未必及時，這樣就會因抵扣不足而產生需要先繳納增值稅稅款的情況。所以，建筑企業應統籌安排建筑材料的采購時間，保證增值稅稅負的平穩。LOGO營改增7個關鍵詞2022-3

19、-31此處添加公司信息5.清包工 以清包工方式提供建筑服務，指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。36號文對于清包工方式的計稅問題，明確規定可以選擇簡易計稅辦法，即按照3%的征收率計稅，如果不選用簡易計稅，則按照11%的稅率計算繳納增值稅。 對于清包工來說，由于僅有少許的輔料能取得進項稅，選擇簡易計稅方式，其稅負比較低。當然，這對工程報價也存在影響，選擇簡易計稅方式還是一般計稅辦法，對甲方能抵扣多少進項稅是有差異的，因此在價格談判時，甲乙雙方基于自身的訴求，必然會有分歧，所以還要具體問題具體分析，找出最適合的繳稅方式。LOGO營改增7個關

20、鍵詞2022-3-31此處添加公司信息6.甲供工程 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。 但36號文未規定甲供的比例，比如甲供材的比例為20%或80%，兩種情況對于建筑業的稅負影響是巨大的。通常在甲供材料較少時，應選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優勢，又可以保持較為合理的稅負。還有一種情況，就是當建筑企業取得進項不充足或為取得進項付出的管理成本較大時，完全可以憑借該項規定選擇簡易計稅方法，因為只要有部分材料屬于甲供，哪怕只有1%，也符合條件，建筑企業就可以完全不用擔心營改增之后稅負是

21、否會上升的問題，原來按3%繳納營業稅，現在按3%繳納增值稅，由于價內稅和價外稅的差異，稅負比原先肯定還下降了。不過，選擇簡易征收方式對甲方肯定是有影響的，還要甲乙雙方博弈之后再作定奪LOGO營改增7個關鍵詞2022-3-31此處添加公司信息7.過渡政策 一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;或未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。這一判定標準，與房地產老項目的判定是存在差異的，房地產老項目僅指建筑工程施工許可

22、證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。 另外，36號文對于簡易計稅方法的選擇，采用了“可以”字眼。也就是說，納稅人也可以選擇一般計稅方法，但對于選擇一般計稅方法，其進項稅可以抵扣的節點未作進一步說明，將來應該對此問題出臺更明確的規定，否則稅企勢必產生較大分歧。因此，在實際操作時，對于老項目很可能會全部采用簡易征收的方式。LOGO營改增8 8個百分點2022-3-31此處添加公司信息實行增值稅以后，建筑業的稅率為11%，與以前3%的營業稅稅率相比高了很多，但是考慮到增值稅模式下是對增值額部分征稅，因此，如果建筑企業能夠取得足夠的抵扣項，那么11%的稅率也是可以接受的。關鍵在于

23、建筑企業能夠在多大程度上取得可抵扣專用發票。 我國建筑企業長期以來的財務管理很粗放，如果繼續這種做法，將有相當大一部分成本不能取得正規的增值稅專用發票用于抵扣。主要體現在以下3個方面。LOGO營改增8 8個百分點2022-3-31此處添加公司信息1、材料采購成本 在建筑業成本結構中，材料消耗占大頭。假設某個工程項目總造價為1.11億元，其中材料費為7020萬元。按照營業稅政策，該工程承建企業此項目應繳納的營業稅為333萬元(111003%)。如果改征增值稅后，上述工程項目不含稅總造價為1億元，其中材料費為6000萬元，增值稅進項稅為1020萬元(600017%);銷項稅額為1100萬元(100

24、0011%);應繳增值稅為80萬元(1100-1020)。從計算結果看，對于材料成本較高的建筑企業而言，改征增值稅確實減輕了稅負，但這只是理想狀態。前提是建材市場票據管理規范，建筑企業能及時獲得合格增值稅專用發票。LOGO營改增8 8個百分點2022-3-31此處添加公司信息2、租賃設備成本 建筑業設備租賃很多都是個人或者個人組成的小型租賃公司，以小規模納稅人為主，無法提供增值稅專用發票，也就無法抵扣LOGO營改增8 8個百分點2022-3-31此處添加公司信息3、無法取得規范發票的其他情況 建筑業的特點是建安項目與機構所在地分離，項目核算采取報賬制。項目會計管理水平參差不齊，財務要求并不嚴格

25、，有些成本項目未取得正規發票或遲遲無法取得正規發票。實際工作中，大型工程項目往往存在結算延遲現象，存在項目已經投入使用，竣工結算還未完成的情況，發票也無法取得。在抵扣時間有嚴格要求的增值稅模式下，這種粗放的管理方式也會使得企業失去抵扣資格.LOGO營改增5 5個著力點2022-3-31此處添加公司信息 1、進項稅額抵扣是關鍵 2、重新梳理選擇供應商 3、加強財務管理和內控建設 4、關注合同銷售和混合銷售 5、重視掛靠經營的涉稅風險LOGO計價辦法調整調整總原則調整總原則：將營業稅下建筑安裝工程稅前造價各費用項目以包括可抵扣進項稅額的“含稅金額”計算的計價辦法，調整為增值稅下以不包括可抵扣進項稅

26、額的“除稅金額”計算。 “含稅”金額 計費 “除稅”金額 計費 修正建筑安裝工程費用項目組成明確：建筑安裝工程稅前造價各構成費用均以不含可抵扣進項稅額的“除稅”金額計算。LOGO計價辦法調整附加稅費增值稅下城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等“附加稅費”的計取形式，有兩種可能。考慮到“附加稅費”與期間費用性質類似，計入企業當期損益 ，將“企業管理費”更名為“綜合管理費”，增加“附加稅費”內容。將“附加稅費”與“銷項稅額”并行，列到計價程序最后。河北省選擇的第二種形式。LOGO要素價格調整 要素價格調整材料單價 機械臺班單價 信息價發布LOGO要素價格調整材料單價LOGO定額基價調整人工工

27、日、材料、施工機具臺班消耗量不需要調整。定額基價中人工費不需要調整，材料費、機具使用費均應扣減其進項稅額。其他材料費（或零星材料費）、小型機具使用費（或其他機具使用費）以金額“元”表示的，應以適用增值稅率扣減其進項稅額；以百分比“%”表示的，鑒于其扣除率與計算基礎材料費、施工機具使用費基本相當，一般不需要調整。LOGO定額基價調整定額基價調整后的兩種發布形式：一：重新發布不含進項稅額的定額基價；二、根據各專業工程、定額各章節定額基價調整情況，分專業工程、章節發布定額基價中材料費、施工機具使用費調整系數（1）。河北省選擇的第二種形式LOGO費用定額調整主管部門將針對營改增，對費用定額進行重新測算

28、。建筑安裝工程費費用定額1、企業管理費2、利潤3、規費4、以費率計算的措施費費率 安全文明施工費 夜間施工增加費 二次搬運費 冬雨季施工增加費 已完工程及設備保護費等。LOGO費用定額調整扣減內容分析LOGO5、指數指標調整造價指標消耗量指標不需要調整。工程總造價指標，人工費、規費、利潤等不含進項稅額的費用指標不需要調整。材料費、機械費、企業管理費、稅金等費用指標產生較大變化 。指標調整后，新指標與營業稅下的指標不具備縱向可比 性，“營改增”一定時期內，在指標發布時要予以說明。LOGO各地計價依據在此框架內進行調整 前面講述了在“營改增”情況下，計價依據調整的原則與具體做法。各地及行業造價主管

29、部門在此調整原則與具體做法的框架內，對現行計價依據進行重新測算并公布，以適應建筑業“營改增”的實施。LOGO新奔騰公司積極應對建筑業“營改增”1、新奔騰積極研究“營改增”相關知識；2、與計價主管部門積極溝通，并提供技術支持；3、結合營改增需求，對軟件進行了前期需求分析，并做好充分的技術準備；4、伴隨“營改增”新計價依據的公布，新奔騰軟件在第一時間為廣大用戶提供最優秀的計價軟件。LOGO稅務與負擔的問題營改增不會增加企業負擔。（1）營改增目的是導致企業稅負增加或減少。（2）增值稅下，稅金計取“收支平衡”就不會增加企業負擔。 增值稅應納稅額=銷項稅額 進項稅額（3）營改增要求企業對財務、經營、采購

30、等部門活動管理由粗放型向精細型轉化，完善增值稅抵扣鏈條，實現稅金收支平衡。LOGO增值稅稅率問題對建筑業企業而言，增值稅稅率不能再低進項業務增值稅稅率大多為17%建筑業增值稅稅率11%，兩者相差6%進項業務除稅金額的6%需要人工費、利潤等非進項業務金額計取11%的銷項稅額來彌補非進項業務金額小，計取的銷項稅額不足以彌補時，企業將長期處于銷項稅額與進項稅額倒掛情況。LOGO過渡期的問題在“營改增”的臨界點過渡階段，新舊工程的業務如何處理？有消息說：舊工程舊辦法，新工程新辦法。但新舊工程如何區分？按合同簽訂時間？施工許可證時間？開票時間？對于“營改增”前完成招投標、簽訂合同的，營改增后如何操作？對

31、于“營改增”前已竣工驗收，營改增后如何結算？對于“營改增”前已竣工并結算但沒開票的，“營改增”如何開票？現在開票有利，還是“營改增”后開票有利？這些問題是很多企業都涉及并很關心的問題。目前，主管機構尚未給出明確約定，需要拭目以待！LOGO四、營改增影響的不只是造價營改增對建筑行業的影響1、對公司生產經營產生重大影響2、對物資采購管理的影響3、對財務與資金的影響建筑業應對措施1、加強對“營改增”的學習2、加強銷售環節增值稅管理3、加強采購環節增值稅管理4、加強合同涉稅條款的管理5、加強對承包人分公司的管理6、借助新奔騰計價軟件適應營改增LOGO營改增影響的不只是造價 建筑業的“營改增”是一項復雜

32、的系統工程，涉及建筑業及其上下游產業鏈，是“營改增”稅改中最為復雜、困難、涉及面最廣的行業。 “營改增”將對企業的組織架構、業務模式、關聯交易、資質管理、供應商選擇、制度流程、稅收負擔、財務管理、會計核算和信息系統帶來一系列重大影響和挑戰。需要相關企業上下相互聯動，通力合作，才能從容應對。 我們相信，隨著各行業全面實行“營改增”以及稅收制度的日益完善和人們稅收意識的提高，建筑業的稅負將會越來越低。LOGO權威機構分析與實測權威機構（“營改增”課題組）通過“造價增減分析模型”、“增減平衡點分析”、“敏感性分析”以及項目實測驗證，得到如下的初步結論：（1）模型分析初步結論： 通過模型分析，營改增前

33、后工程造價的變化幅度在3%左右。（2）項目實測初步結論： 通過12個項目的實測分析，營改增前后工程造價的變化幅度在0%-4%之間。LOGO冀建市（2016）10號、11號文件解析二講座大綱Outline of the lectureLOGO河北省工程造價營改增大事記2022-3-31此處添加公司信息建辦標20164 號文，住房城鄉建設部辦公廳關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知2016年2月19日頒發2016年3月14日住建部標定司在石家莊市太行迎賓館召開建筑業“營改增”建設工程計價依據調整工作交流會。參會對象是全國各省造價管理部門人員，我公司研發部經理謝振宇也參加了交流標定

34、司：默默準備，不宣傳不報導LOGO河北省工程造價營改增大事記3月25日，我公司研發部經理謝振宇去河北省建設工程造價管理總站協助“營改增”工程造價依據的調整工作。4月12日河北省營改增計價依據調整細則（征求意見稿）第一稿出臺。河北省營改增計價依據調整細則簡易計稅方法河北省營改增計價依據調整細則一般計稅方法清單計價法計價程序調整4月24日（星期日），省站召集各地市造價站和相關單位對該征求意見稿又一次進行討論。4月26日下午，河北省營改增計價依據調整細則（征求意見稿）第二稿出臺，整合為一個文件，同時上報住建廳。4月29日，又調整了“材料除稅（機械大修理按100%除稅）此前一直按70%除稅、簡易計稅費

35、率調整。LOGO5月5日，省造價站官網正式頒布建筑業營改增河北省計價依據調整辦法全文 冀建市【2016】10號文同時出臺了河北省住房和城鄉建設廳關于完善建筑業企業規費計取有關工作的通知冀建市【2016】11號文LOGO新奔騰軟件對河北政策的反應是最快的營改增全面實施，涉及所有的省市和行業時間緊任務重我們的競爭對手，是一個開發人員盯一個省新奔騰是一個開發團隊只負責河北省所以，不用想，我們也是最快的！LOGO新奔騰PT2016PT2016營改增開發團隊2022-3-31此處添加公司信息LOGO4月29日上午研發人員培訓外地員工PT2016(營改增)軟件操作技能2022-3-31此處添加公司信息LO

36、GO河北營改增文件正式頒布LOGO以軟件視角全面解析2022-3-31此處添加公司信息建筑業營改增河北省計價依據調整辦法及建筑業企業規費新計取規定LOGO文件解讀2022-3-31此處添加公司信息LOGO文件解讀-調整依據（一）中華人民共和國增值稅暫行條例（國務院令第538號）；（二）中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則（國務院令第540號）；（三）關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知（建辦 標20164號）；（四）關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）（五）關于簡并增值稅征收率政策的通知（財稅201457號） （六）關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦

37、法征收增值稅政策的通知 （財稅20099號）；（七）財政部 國家稅務總局關于印發農業產品征稅范圍注釋的通知 （財稅字199552號）。LOGO2012年全國統一建筑工程基礎定額河北省消耗量定額2012年全國統一建筑裝飾裝修工程河北省消耗量定額2012年全國統一安裝工程預算定額河北省消耗量定額2012年全國統一市政工程預算定額河北省消耗量定額2013年河北省市政設施維修養護預算定額2013年河北省仿古建筑工程消耗量定額2013年河北省園林綠化工程消耗量定額2013年房屋修繕工程消耗量定額2014年河北省古建（明清）修繕工程消耗量定額2014年河北省城市園林綠化養護管理定額2015年城市軌道交通工

38、程預算定額河北省消耗量定額2013年河北省建設工程工程量清單編制與計價規程。文件解讀-調整范圍LOGO增值稅計稅方法簡易計稅方法一般計稅方法LOGO增值稅計稅方法簡易計稅方法一般計稅方法LOGO 營改增河北調整細則內容l（一）一般計稅方法l在現行計價依據體系不變的前提下，按照增值稅征收有關規定，稅金計算程序如下：l稅金=應納稅額+附加稅費（包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加）1.增值稅應納稅額和附加稅額計算l應納稅額=銷項稅額-進項稅額l銷項稅額=（稅前工程造價-進項稅額）11%l應納稅額小于0時，按0計算。l附加稅費=增值稅應納稅額附加稅費計取費率l附加稅費費率如下：LOGO 營改

39、增河北調整細則內容l進項稅額=含稅價格除稅系數。l延伸：材料的除稅預算價=含稅價格（材料原預算價）-進項稅額l 材料的除稅預算價=含稅價格（材料原預算價）x(1-除稅系數)l除稅系數是河北省與其他省市營改增的不同之處，由省造價站經過嚴格的測算后給出，不像其他省市直接給出材料的進項稅額。（各個省市的營改增是在大框架一致的情況下，細節是不近相同的）l各費用含稅價格組成內容及計算方法與營業稅下相同，除稅系數即各項費用扣除所包含進項稅額的計算系數。（1）人工費、規費、利潤、總承包服務費進項稅額均為0。（2）材料費、設備費按“材料、設備除稅系數表”中的除稅系數計算進項稅額。2、進項稅額計算LOGO 營改

40、增河北調整細則內容l材料、設備除稅系數LOGO 營改增河北調整細則內容l材料、設備除稅系數其中，1.02=1+0.02（采保費）LOGO（3 3）機械費（3）機械費施工機械臺班單價除稅系數按下表計算，以費率計算的措施費中機械費除稅系數為4%。LOGO機械費除稅系數機械費的除稅系數計算公式一般為：例如：機械臺班的折舊費LOGOl（4）企業管理費除稅系數為2.5%。l（5）安全生產、文明施工費除稅系數為3%。l（6）暫列金額、專業工程暫估價在編制最高投標限價及投標報價時按除稅系數3%計算，結算時據實調整l（7）在計算甲供材料、甲供設備費用的銷項稅額和進項稅額時，其對應的銷項稅額和進項稅額均為0。采

41、用工料單價法計價的，甲供材料、甲供設備的采保費按規定另行計算，并計取銷項稅額。LOGO3 3、計價程序及表格調整l（1）工料單價法l增加“增值稅進項稅額計算匯總表”、“材料、機械、設備增值稅計算表”，調整工程造價計價程序。LOGO 營改增河北調整細則內容l3、計價程序及表格調整LOGO 營改增河北調整細則內容l（2）綜合單價法l增加“增值稅進項稅額計算匯總表”、“材料、機械、設備增值稅計算表”，調整“單位工程費匯總表”。LOGO 營改增河北調整細則內容l3、計價程序及表格調整LOGO 營改增河北調整細則內容l單位工程費匯總表LOGO營改增河北調整細則內容l（二）簡易計稅方法l建筑工程造價除稅金

42、費率調整外，仍按營改增前的計價程序和辦法計算。調整后的稅金費率如下（三）上述兩種方法的適用范圍按照財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改增值稅試點的通知（財稅【2016】36號）文件執行。舊LOGO我們認為簡易計稅法不會是多數企業的選擇簡易計稅法是過渡性的稅率安排，趨勢不可逆轉11%的增值稅，對施工企業的上游企業（如房地產）有利，如土地出讓金可以抵扣，上游企業會倒逼下游企業使用一般計稅方法。德勤稅務師事務所稅務合伙人宮濱表示，簡易計稅辦法就是按照3%的稅率，一般計稅是按照11%稅率，簡易計稅是沒有任何抵扣項目，一般計稅則可以按照增值稅抵扣。“不論是哪種計稅辦法，對企業來說，一旦選定簡易計稅辦

43、法和一般計稅辦法之后，36個月不能改，因此需要重視。”解讀：LOGO 營改增河北調整細則內容l四、執行時間l（一）本辦法自2016年5月1日起執行。l（二）在建工程，2016年5月1日以后完成的工程量按本辦法調整。LOGO新奔騰PT2016軟件現場演示三講座大綱Outline of the lectureLOGO新奔騰PT2016計價軟件在營改增的應用1.PT2016計價軟件根據文件完美處理材料、機械的進項稅額LOGO新奔騰PT2016計價軟件在營改增的應用引申問題：1.什么是除稅代碼？ 2.怎樣修改材料或機械臺班的除稅系數？LOGO新奔騰PT2016計價軟件在營改增的應用引申問題：3.怎樣手工設置補充材料的除稅系數？ 注意：1.只能從除稅代碼中去修改除稅系數。 2.當除稅代碼不為軟件默認的除稅代碼，而是數值時，該數值就 是除稅系數，而為默認代碼時，其計算公式一般為：例如：機械臺班的折舊費LOGO新奔騰PT2016計