1、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。1、資產(chǎn)類主要會(huì)計(jì)科目核算：（1）現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬 XX 成本類 或材料類科目貸：現(xiàn)金（2）銀行存款（ 3）應(yīng)收賬款： 主要是核算在開 發(fā)經(jīng)營過程中， 轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品， 提供出租房屋和提供勞務(wù)， 而向購買、 接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 出售租賃商品房而應(yīng)收取的未 收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購方協(xié) 議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款 XX 公司或個(gè) 人貸：主營業(yè)務(wù)收入 出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款 XX 公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款貸：

2、應(yīng)收賬款（ 4）壞賬準(zhǔn)備： 確定無法收回的 應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有 兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二 是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（ 5）應(yīng)收票據(jù)： 指房地產(chǎn)開發(fā)企銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) XX 公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)： 銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) XX 公司 財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 6）預(yù)付賬款： 是指房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程 款和

3、備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單 位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明 細(xì)科目。 預(yù)付給承包單位的工程款和備 料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書、付款 單）借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位 款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位 款 貸：庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn) 行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款 結(jié)算單）借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程 款同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù) 付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款預(yù)付承包 單位款用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸： 銀行存款 預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款借：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位 款貸：銀行存款 材料驗(yàn)收入庫，用

4、預(yù)付款抵扣應(yīng) 付款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng) 單位款用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款（ 7）物資采購： 主要是核算企業(yè) 購入各種物資的采購成本。包括購入 材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié) 的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材 料成本差異。（ 8）采購保管費(fèi)： 主要核算采購 保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、 交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值 易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn) 費(fèi)等（ 9）材料成本差異： 主要用來核 算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（10）庫存材料：用來核算各種 為庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（ 11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè) 用于開發(fā)工程的各種

5、庫存設(shè)備的實(shí)際 成本 購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的 運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi) 用交付單、銷售發(fā)票、付款單）借：物資采購設(shè)備采購 貸：銀行存款 計(jì)算與分配的采保費(fèi) （所附憑證： 計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：物資采購設(shè)備采購 貸：采購保管費(fèi) 采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下： 采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率 =材料 實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi) /本月購入材料實(shí) 際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M(fèi) = 實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) *分配率 材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫存設(shè)備 貸：物資采購 訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買 價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨 發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單 據(jù)）借：預(yù)

6、付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫 借：物資采購設(shè)備采購 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨 款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn) 行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)： 發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備 出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存設(shè)備（12）委托加工材料：主要是核 算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際 成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料材料

7、成本差異加工完后驗(yàn)收入庫借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫存材料 XX 材料 貸：委托加工材料（ 13 ）低值易耗品：是指未達(dá)到 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。 如：工具、 器具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性 攤銷計(jì)入成本費(fèi)用借：開發(fā)間接費(fèi)用 貸：低值易耗品倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷 法：借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品借：采購保管費(fèi) 貸：待攤費(fèi)用（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng) 完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以 按照合同的條件移交購貨單位，或者 可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括 開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè) 施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在 竣工驗(yàn)收時(shí)借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本對(duì)外銷售轉(zhuǎn)

8、讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份 終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分 期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要 設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬” 。借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用 開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性 出租的一種經(jīng)營活動(dòng)。主要是通過收 取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租 產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷” 兩個(gè)明細(xì)科目出租土地或是房屋時(shí) 借：出租開發(fā)產(chǎn)品出租產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品租金收入： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安 置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周 轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科開發(fā)的用于安裝

9、居于拆遷的周轉(zhuǎn) 房，按實(shí)際搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房在用周轉(zhuǎn)房 貸：開發(fā)產(chǎn)品房屋 按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷 借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)房周轉(zhuǎn)房攤銷 其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額 不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款如果金額較大的 借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用 科目（18）固定資產(chǎn) 購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑 證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、 現(xiàn)金支出憑單、 銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款 安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資 產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支

10、出 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單） 支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：庫存材料 分配建筑工人工資和福利費(fèi) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)購建支出 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本累計(jì)折舊 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn) （所附單據(jù)： 擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn)未使用固定資 產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)生用 固定資產(chǎn)殘料變賣時(shí)借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)購建支出 支付擴(kuò)建工程款時(shí) 借：固定資產(chǎn)購建支出 貸：銀行存款工程竣工時(shí)（所附單

11、據(jù)：工程竣 工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn)未使用固定資 產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資 產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)未使用固 定資產(chǎn)（19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用 而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)， 包括專利權(quán)、 非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。2、負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算（ 1）應(yīng)付賬款： 因購買材料物資 或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價(jià)款 結(jié)算預(yù)支單借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（ 2）預(yù)收賬款： 按照規(guī)定合同或 協(xié)議向購房單位或個(gè)人收取的購房定 金。以及代建工程收取的代建工程款收到預(yù)付款時(shí)借：銀行

12、存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收代建 工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸；主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款預(yù)收代建工程 款貸：應(yīng)收賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)付工資 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款代扣水 電費(fèi)代扣房租 月末分配工資費(fèi)用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門） 采購保管費(fèi)（采購部門） 管理費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長期 放假員工）應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）（ 4）應(yīng)付福利費(fèi) （按工資總額的 14%計(jì)提）借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)

13、場） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門）采購保管費(fèi)（采購部門）貸：應(yīng)付福利費(fèi) 用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金（ 5）應(yīng)交稅金： 核算應(yīng)向國家交 納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營業(yè)稅、 城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、 所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地 使用稅各種稅種）月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入計(jì)算應(yīng) 交稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè) 稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì) 算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè) 稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅車船使用稅土地使用稅月末

14、計(jì)算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借：應(yīng)交稅金XX 稅貸：銀行存款（6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加3、成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算（ 1）開發(fā)成本： 如能確定核算對(duì) 象的，直接計(jì)入 “開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征 用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)） ； 前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行 性研究、 水文、 地質(zhì)、 測(cè)繪、“三通一 平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、 供水、供電、供氣、排污、排洪、通 訊、照明、 環(huán)衛(wèi)、 綠化）；建筑安裝工 程費(fèi)（支付給承包單位的建

15、筑安裝工 程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi) （居委會(huì)、 派 出所、幼兒園、消防、鍋爐房、 水塔、 自行車棚、 公共廁所等設(shè)施支出） ，分 別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開 發(fā)”“房屋開發(fā)” 設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 可根 據(jù)上述六項(xiàng)來設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目開發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開發(fā)成本土地開發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 XX 公司 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本土地開發(fā)。配套設(shè)施開發(fā) 計(jì)算公式： 某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā) 費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì) 劃成本） *配套設(shè)施預(yù)提率 配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率 =該配套設(shè)施 預(yù)算成本 （或

16、計(jì)劃成本） /應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè) 施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本 （或計(jì)劃成本） *100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建 筑場地的開發(fā)）借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用 借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā) 貸：銀行存款同時(shí)領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā) 貸：庫存設(shè)備或庫存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本配套設(shè)施 開發(fā) 房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用 （能夠分清對(duì)象的）借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：銀行存款 開發(fā)房屋建筑的施工方式主要 有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造（根

17、 據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算 單）借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 自已組織施工的 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資庫存材料或設(shè)備 代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè) 接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的 工程項(xiàng)目企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支 出借：開發(fā)成本代建工程開發(fā) 貸：銀行存款或庫存材料或現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用借：開發(fā)成本代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：開發(fā)成本代建工程 貸：開發(fā)成本代建工程 開發(fā)移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù) 借：主營業(yè)務(wù)成本代建工程 結(jié)算成本 貸：開發(fā)成本代建工程（ 2）開發(fā)間接費(fèi)用： 所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管 理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊 費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞 動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷 發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí) 借：開發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 竣工房屋開