1、高級財務(wù)會計網(wǎng)上作業(yè)題（01-05任務(wù)）01任務(wù)試卷總分：100       測試時間：0論述題 一、論述題（共 5 道試題，共 100 分。）1.    2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日   甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料    單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應(yīng)收

2、賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負(fù)債合計1000400400股本1600500 資本公積500150 盈余公積200100 未分配利潤300250 凈資產(chǎn)合計260010001100要求：（1）寫出甲公司合并日會計處理分錄；  （2）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；  （3）填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。      

3、;   2006年7月31日合并工作底稿    單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金      應(yīng)收賬款      存貨      長期股權(quán)投資      固定資產(chǎn)凈額      合并商譽   &

4、#160;  資產(chǎn)總計      短期借款      應(yīng)付賬款      長期借款      負(fù)債合計      股本      資本公積      盈余公積&

5、#160;     未分配利潤      少數(shù)股東權(quán)益      所有者權(quán)益合計      負(fù)債及所有者權(quán)益總計       答:（1）甲公司合并日會計處理分錄；借：長期股權(quán)投資   9 600 000  貸：銀行存款    &#

6、160;        9 600 000（2）甲公司合并日合并報表抵銷分錄；商譽9600000（11000000×80%）800000（元）少數(shù)股東權(quán)益11000000×20%2200000（元）借：固定資產(chǎn)       1 000 000股本           5 000 000資本公積    

7、0;  1 500 000盈余公積       1 000 000未分配利潤     2 500 000商譽             800 000     貸：長期股權(quán)投資          9 600 000  &#

8、160;      少數(shù)股東權(quán)益          2 200 000 （3）甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。                           

9、0;                                            2006年7月31日合并工作底稿    單位：萬

10、元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360   360應(yīng)收賬款200360 560   560存貨 320400  720   720長期股權(quán)投資 960  960 9600固定資產(chǎn)凈額 1800 600 2400 100  2500合并商譽    80  80資產(chǎn)總計 3

11、600 1400 5000 180960  4220短期借款380100 480  480 應(yīng)付賬款2010 30  30 長期借款600290 890  890 負(fù)債合計1000400 1400  1400 股本1600500 2100500 1600資本公積500150 650150 500盈余公積200100 300100 

12、;200未分配利潤300250 550250 300少數(shù)股東權(quán)益     220 220所有者權(quán)益合計26001000 36001000 2202820負(fù)債及所有者權(quán)益總計 3600 1400 5000 1180 1180 42202.   A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行

13、了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答:公司在合并日應(yīng)進行的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 20 000 000 貨：股本         6 000 000&

14、#160;   資本公積股本溢價   14 000 000合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄借：資本公積      12 000 000 貨：盈余公積              4 000 000     未分配利潤          

15、;  8 000 000抵銷分錄借：股本           6 000 000    盈余公積       4 000 000未分配利潤     8 000 000資本公積       2 000 000 貨：長期股權(quán)投資      &#

16、160;  20 000 0003.   甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。（4）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：（1）

17、確定購買方。（2）確定購買日。（3）計算確定合并成本。（4）計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。（6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額。答:（1）購買方。     甲公司為購買方（2）購買日。     2008年6月30日為購買日（3）合并成本2100+800+80=2980（萬元）（4）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。     外置固定資產(chǎn)利得2100（2000200）300（萬元）     外

18、置無形資產(chǎn)損失（1000100）800100（萬元）（5）甲公司在購買日的會計分錄。借：固定資產(chǎn)清理  1800    累計折舊       200貨：固定資產(chǎn)      2000借：長期股權(quán)投資     2980累計攤銷          100貨：固定資產(chǎn)清理  1800   

19、; 無形資產(chǎn)      1000    銀行存款        80    營業(yè)外收入     200（6）購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽金額2100+800+803500×80%180（萬元） 4.   A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采

20、用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日單位：元項目公司公司（賬面金額）公司（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390

21、000負(fù)債合計1000000710000690000股本600000400000資本公余公積90000110000未分配利潤10000050000所有者權(quán)益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。答: 投資成本600000×90%540000（元）應(yīng)增加的股本100000×1100000（元）應(yīng)增加的資本公積540000100000440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積110000×90%99000（元）未分配利潤50000×90%45000（

22、元）            合并工作底稿    單位：萬元項目公司公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方現(xiàn)金310000250000560000  560000交易性金融資產(chǎn)130000120000250000  250000應(yīng)收賬款240000180000420000  420000其他流動資產(chǎn)370000260000630000  630000長期股權(quán)投資8100001600009

23、70000 540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000  840000無形資產(chǎn)6000040000100000  100000資產(chǎn)合計246000013100003770000 5400003230000短期借款380000310000690000  690000長期借款6200004000001020000  1020000負(fù)債合計10000007100001710000  1710000股本7000004000001100000400000

24、60;700000資本公積4260004000046600040000 426000盈余公積189000110000299000110000 189000未分配利潤1450005000019500050000 145000少數(shù)股東權(quán)益    6000060000所有者權(quán)益合計14600006000002060000  1520000抵消分錄合計   600000600000  5.   2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)

25、1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年6月30日單位：萬元 B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：  貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負(fù)債和所有者權(quán)益  短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180

26、負(fù)債合計15801580實收資本（股本）1500 資本公積900 盈余公積300 未分配利潤660 所有者權(quán)益合計33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄 答:（1）購買日的有關(guān)會計分錄借：長期股權(quán)投資     5250 貨：股本                1500 

27、;    資本公積            3750（2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時的抵銷分錄借：存貨             110長期股權(quán)投資    1000固定資產(chǎn)        1500無形資產(chǎn)  &#

28、160;      600股本            1500資本公積         900盈余公積         300未分配利潤       660商譽     

29、        651貨：長期股權(quán)投資       5250    少數(shù)股東權(quán)益       197102任務(wù)試卷總分：100       測試時間：0論述題 一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）1.  P公司為母公司，2014年1月1日，P公司用銀行存款33

30、 000萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1）Q公司2014年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2014年宣告分派2013年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年實現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2015年宣告分派2014年現(xiàn)金股利1 100萬元。（2）P公司2014年銷售100件A產(chǎn)品給Q公

31、司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，Q公司2014年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2015年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2015年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2015年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。（3）P公司2014年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。（4）假定不考慮所得稅等因素的影響。要求：（1）編制P公司2014年和2015年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（2）計算2014年12

32、月31日和2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。（3）編制該企業(yè)集團2014年和2015年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）答:(1)2014年1月1日投資時： 借：長期股權(quán)投資Q公司 33 000 貸：銀行存款 33 0002014年分派2013年現(xiàn)金股利1000萬元： 借：應(yīng)收股利 800（1 000×80%） 貸：長期股權(quán)投資Q公司 800借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 8002015年宣告分配2014年現(xiàn)金股利1 100萬元：應(yīng)收股利=1 100×80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1 680萬元 投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)

33、=0+4 000×80%=3 200萬元 應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元 借：應(yīng)收股利 880 長期股權(quán)投資Q公司 800 貸：投資收益 1 680借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880（2）2014年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400萬元。2015年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額=（33 000-800+800）+（800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×

34、80%=38 520萬元。（3）2014年抵銷分錄1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積年初 800盈余公積本年 400未分配利潤年末 9800 （7200+4000-400-1000）商譽 1000(33000-40000×80%)貸：長期股權(quán)投資 35400 少數(shù)股東權(quán)益 8600 （30000+2000+1200+9800）×20% 借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤年初 7200 貸：提取盈余公積 400 對所有者（或股東）的分配 1000 未分配利潤年末 98002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入 500（100

35、5;5）貸：營業(yè)成本 500 借：營業(yè)成本 80 40×（5-3） 貸：存貨 80 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營業(yè)收入 100 貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價 40 借：固定資產(chǎn)累計折舊 4（40÷5×6/12） 貸：管理費用 4 2015年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù)借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積年初 1200盈余公積本年 500未分配利潤年末 13200 （9800+5000-500-1100）商譽 1000 (3852046900×80)貸：長期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9380 （30000+2000+1700+1320

36、0）×20% 借：投資收益 4000 少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤年初 9800 貸：提取盈余公積 500 對投資者（或股東）的分配 1100 未分配利潤年末 132002）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤年初 80 貸：營業(yè)成本 80 B產(chǎn)品借：營業(yè)收入 600 貸：營業(yè)成本 600 借：營業(yè)成本 60 20×（6-3） 貸：存貨 60 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產(chǎn)-原價 40借：固定資產(chǎn)累計折舊 4貸：未分配利潤年初 4 借：固定資產(chǎn)累計折舊 8貸：管理費用 82.  乙公司為甲公司的子公司，201

37、5;年年末，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款12 0 000元中有90 000元為子公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款20 000元中，有10 000元為子公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80 000元中有40 000元為子公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40 000元中有20 000為母公司的持有至到期投資。甲公司按5計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%。要求：對此業(yè)務(wù)編制201×年合并財務(wù)報表抵銷分錄。答:在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款 90 000 貸：應(yīng)收賬款 90 000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 450 貸：資產(chǎn)減值損失 450借：所得稅費用 112.5 貸：遞延所

38、得稅資產(chǎn) 112.5借：預(yù)收賬款 10 000 貸：預(yù)付賬款 10 000借：應(yīng)付票據(jù) 40 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40 000 借：應(yīng)付債券 20 000 貸：持有至到期投資 20 0003.  甲公司為乙公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000萬元的價格出售給乙公司一臺管理設(shè)備，賬面原值4 000萬元，已提折舊2 400萬元，剩余使用年限為4年。甲公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。乙公司購進后，以2 000萬元作為管理用固定資產(chǎn)入賬。乙公司采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計凈殘值為0

39、，甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制合并財務(wù)報表抵消分錄時除所得稅外，不考慮其他因素的影響。要求：編制2014年末和2015年末合并財務(wù)報表抵銷分錄答:（1）2014年末抵銷分錄乙公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：營業(yè)外收入 4 000 000 貸：固定資產(chǎn)原價 4 000 000未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊 400÷4 × 6/12 = 50（萬元）借：固定資產(chǎn)累計折舊 500 000 貸：管理費用 500 000抵銷所得稅影響借：遞延所得稅資產(chǎn) 875000（3500000×25%）貸：所得稅費用 875000（2）201

40、5年末抵銷分錄將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷借：未分配利潤年初 4 000 000 貸：固定資產(chǎn)原價 4 000 000將2014年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)累計折舊 500 000 貸：未分配利潤年初 500 000 將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷：借：固定資產(chǎn)累計折舊 1 000 000 貸：管理費用 1 000 000 抵銷2014年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)對2015年的影響 借：遞延所得稅資產(chǎn) 875000 貸：未分配利潤年初 8750002015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=（4000000-500000-1000000）×

41、25%=625000（元）2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=625000-875000=-250000（元） 借：所得稅費用 250000 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25000003任務(wù)試卷總分：100       測試時間：0論述題 一、論述題（共 4 道試題，共 100 分。）1.   資料： 甲公司出于投機目的，201×年6月1日與外匯經(jīng)紀(jì)銀行簽訂了一項60天期以人民幣兌換1 000 000美元的遠期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見下表：日    期即期

42、匯率60天遠期匯率30天遠期匯率6月1日R632/$1R635/$1 6月30日R636/$1 R638/$17月30日R637/$1  要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠期外匯合同業(yè)務(wù)處理答:(1)6月1日簽訂遠期外匯合同無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。（2）6月30日30天的遠期匯率與6月1日60天的遠期匯率上升0.03，（6.38-6.35）×1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,該合同的公允價值調(diào)整為30 000元。會計處理如下：借：衍生工具遠期外匯合同 30 000貸：公允價值變動損益 30 000（3）7月30日合同到期日，

43、即期匯率與遠期匯率相同，都是R637/$1。甲企業(yè)按R635/$1購入100萬美元，并按即期匯率R637/$1賣出100萬美元。從而最終實現(xiàn)20 000元的收益。會計處理如下：按照7月30日公允價調(diào)整6月30日入賬的賬面價。（6.38-6.37）×1 000 000 = 10 000借：公允價值變動損益 10 000 貸：衍生工具遠期外匯合同 10 000按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現(xiàn)損益。借：銀行存款（6.37×1 000 000） 6 370 000 貸：銀行存款（6.35×1000 000） 6 350 000 衍生工具遠期外匯合同 20

44、000同時：公允價值變動損益=30 000 10 000 =20 000(收益)借：公允價值變動損益 20 000 貸：投資收益 20 0002.  資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，201×年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。答:（1）6月29日開倉時，交納保證金（4 365×100×8%）=34 920元，交納手續(xù)費（4

45、365×100×00003）= 130.95元。會計分錄如下：借：衍生工具-股指期貨合同 34 920 貸：銀行存款 34 920 借：財務(wù)費用 130.95 貸：銀行存款 130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金。虧損額：4 365×1%×100=4 365元補交額：4 365×99%×100×8% -（34 920 - 4 365）=4 015.80借：公允價值變動損益 4 365 貸：衍生工具-股指期貨合同 4 365 借：衍生工具-股指期貨合同 4 015

46、.80 貸：銀行存款 4 015.80 在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具-股指期貨合同”賬戶借方余額=34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元為作資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中。（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額 = 4 365×99%×100 = 432 135手續(xù)費金額為=（4 365×99%×100×0.0003）=129.64。 借：銀行存款 432 135 貸：衍生工具-股指期貨合同 432 135借：財務(wù)費用 129.64 貸：銀行存款 129.64 (4)平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投

47、資收益 4 365 貸：公允價值變動損益 4 3653.   A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2015年 6月30日市場匯率為 1 美元 =6.25 元人民幣。 2015年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :   項目   外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款   100 000            6.25 &

48、#160;           625 000應(yīng)收賬款   500 000            6.25            3 125 000應(yīng)付賬款   200 000     &#

49、160;      6.25            1 250 000A公司2015年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費 ):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1美元 =6.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元 =6.30 元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =6.23 元

50、人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2015年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =6.22 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =6.21 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =6.20 元人民幣。要求：1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 ；2) 分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；3) 編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。

51、(本題不要求寫出明細(xì)科目)答:(1)借：銀行存款 ($500 000×6.24) ￥3 120 000貸：股本 ￥ 3 120 000(2) 借：在建工程 ￥2 492 000 貸：應(yīng)付賬款 （$400 000×6.23） ￥2 492 000 (3) 借：應(yīng)收賬款 （$200 000 ×6.22） ￥1 244 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 ￥1 244 000 (4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 000×6.21) ￥1 242 000貸：銀行存款 ($200 000×6.21) ￥1 242 000(5) 借：銀行存款 （$ 300 000

52、15;6.20）￥1 860 000 貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 000×6.20） ￥1 860 0002）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程。 銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000匯兌損益金額=700 000×6.2 - 4 363 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000賬面

53、人民幣余額 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000匯兌損益金額=400 000×6.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000賬面人民幣余額 =1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000匯兌損益金額=400 000×6.2-2 500 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計入財務(wù)費用的匯兌損益= -

54、32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款 20 000財務(wù)費用 32 000貸：銀行存款 23 000應(yīng)收賬款 29 000 4.   資料某資產(chǎn)出售存在兩個不同活躍市場的不同售價，企業(yè)同時參與兩個市場的交易，并且能夠在計量日獲得該資產(chǎn)在這兩個不同市場中的價格。甲市場中出售該資產(chǎn)收取的價格為 RMB98，該市場交易費用為 RMB55，資產(chǎn)運抵該市場費用為RMB20。乙市場中出售該資產(chǎn)將收取的價格為RMB86，該市場交易費用為 RMB42，資產(chǎn)運抵該市場費用為 RMB18。要求：（1）計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。（2）如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場

55、，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？（3）如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？答:根據(jù)公允價值定義的要點，計算結(jié)果如下：（1）甲市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23（98-55-20）；乙市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26（86-42-18）。（2）該資產(chǎn)公允價值額=RMB98-RMB20=RMB78。（3）該資產(chǎn)公允價值額=RMB86-RMB18=RMB68。甲市場和乙市場均不是資產(chǎn)主要市場，資產(chǎn)公允價值將使用最有利市場價格進行計量。企業(yè)主體在乙市場中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化（RMB26），因此是最有利市場。04任務(wù)試卷總分：100     

56、  測試時間：100論述題 一、論述題（共 3 道試題，共 100 分。）1.   A企業(yè)在201×年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如下：接管日資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A企業(yè)               201×年6月19日        

57、0;    單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負(fù)債及所有者權(quán)益清算開始日流動資產(chǎn)：   流動負(fù)債： 貨幣資金 121380 短期借款362000以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 50000 應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)   應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款 621000 其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款 22080 應(yīng)付職工薪酬19710存貨 2800278 應(yīng)交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計 3614738 流動負(fù)債合計811102.48非流動資產(chǎn)：   非流動負(fù)債： 長期股權(quán)投資 36300 長期借款5620000固定資產(chǎn) 1031124 非流動負(fù)債合計5620000在建工程 556422 股東權(quán)益： 無形資產(chǎn) 482222 實收資本776148非流動資產(chǎn)合計 2106068 盈余公積2