1、會計學原理學習資料1. 會計的含義:p18 2、會計的本質(zhì)屬性:會計是一種管理活動;3會計的基本目標:為國家宏觀管理和調(diào)控提供信息,為投資者債權人提供其了解財務狀況和經(jīng)營成果所必需的信息。4、一些小知識:會計最早出現(xiàn)在公元前1100年到公元前700年的西周;唐宋時期產(chǎn)生并完善了十分科學的結(jié)算方法。四柱清冊月計歲會:零星算之危計,總合算之為會;帕喬利的算術幾何及比例概要是世界上第一部介紹論述會計復式記賬法的著作5、會計的基本職能是:核算和監(jiān)督;會計核算是會計監(jiān)督的前提6、會計監(jiān)督:包括合法性監(jiān)督和合理性監(jiān)督,可分為事前監(jiān)督事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;7、會計的基本目標:通過編制財務報告方式向有關各方面提

2、供有益的會計信息,以滿足經(jīng)濟決策的需要;(經(jīng)濟管理的總目標是:提高經(jīng)濟效益9、會計的特點:1.以貨幣計量為主要基本形式(計量處度有三類:書屋亮度,勞動量度,貨幣量度2.連續(xù)、系統(tǒng)和完整地對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。(充分利用會計信息的反饋,分析和預測經(jīng)濟前景、提供反映未來經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)與資料,也是現(xiàn)代會計的另一特征。10、會計對象:是能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動,會計對象可被概括地表述為價值運動;11、會計要素:資產(chǎn)負責所有者權益收入費用利潤1資產(chǎn):資產(chǎn)是指企業(yè)由于過去的經(jīng)濟業(yè)務所形成的、現(xiàn)在擁有的或能加以控制的、并可期望在將來為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能以貨幣計量的資源(加粗的即為資產(chǎn)的特征資產(chǎn)分類:1流

3、動資產(chǎn):在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)便現(xiàn)貨耗用的資產(chǎn)。如:庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付賬款、存貨A、非流動資產(chǎn):流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。如:可供出售的金融資產(chǎn),持有至到期投資,長期股權投資,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),商譽等B、固定資產(chǎn):是指企業(yè)用于生產(chǎn)商品或提供勞務,出租給他人,或為了行政管理目的而持有的,預計使用年限超過一年的具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。C、無形資產(chǎn):是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)(商標權,專利權,著作權2.負債:負債是指企業(yè)過去的交易、事項形成,預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務負債的特征:過去的經(jīng)紀業(yè)務所引起;是一種承諾的義務;代表未來經(jīng)濟利益的流出,負債是可以用貨幣計

4、量的。負債的分類:1流動負債:指在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)應償還的債務。例如:短期借款,應付票據(jù),應付賬款,應付職工薪酬,應交稅費2非流動負債:流動負債以外的負債例如:長期借款,應付債券,長期應付款等3.所有者權益:是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益,這種經(jīng)濟利益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所有者享有的剩余權益。特征:1表明產(chǎn)權關系,反映了企業(yè)投資人對其凈資產(chǎn)的要求權、所有權。2數(shù)量上所有者權益是企業(yè)資產(chǎn)中減去負債總額的凈額,全部歸投資人所有3權益與負債共同構成企業(yè)資產(chǎn)的來源4所有者權益的內(nèi)容,有投資人投入的資本和企業(yè)實現(xiàn)的利潤(或虧損構成5權益數(shù)額大小取決于企業(yè)獲利能力分類:分為投入資本、資本公積金、

5、盈余公積金和未分配利潤等以及直接計入所有者權益的利得和損失4.收入:(狹義企業(yè)在經(jīng)營互動中所取得的營業(yè)收入,而不發(fā)哦擴偶人性的非經(jīng)營活動中取得的收入特征:1代表著一個會計期間的經(jīng)濟利益的增加,表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的流入或政治以及負債的減少,從而最終導致企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。2收入與費用,利潤要素向聯(lián)系,與負債所有者權益相區(qū)別3收入影響利潤的要素的增量,最終必然導致所有者權益的增加分類:分為主營業(yè)務收入(占比重大,其他業(yè)務收入5.費用:是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的,會導致所有者權益減少的,與向所有者分配利潤無關的經(jīng)歷利益的總流出。特征:1費用和損失代表著企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加,最終導致所有者權益減少2費

6、用與收入具有直接的聯(lián)系分類:分為生產(chǎn)成本(直接材料直接人工,制造費用和期間費用(銷售費用,管理費用,財務費用6.利潤:指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果,包括收入減去費用后的凈額,直接計入當期利潤的利得和損失等特征:利潤是輸入與費用兩個會計要素向配比的結(jié)果分類:營業(yè)利潤,利得,損失等13、兩個等式資產(chǎn)=所有者權益+負債;收入-費用=利潤15、會計基礎:1.權責發(fā)生制(應記制:以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生為標準來確認本期收入和支出的一種方法(考慮應收,應付,不考慮預收、預付企業(yè)應該用權責發(fā)生制2.收付實現(xiàn)制(現(xiàn)金制:是以貨幣資金收付的實際實現(xiàn)時間為標準來確認收入費用歸屬期的記賬制度16、會計信息質(zhì)量要求

7、:1.可靠性(會計當而已矣2.相關性(有用性信息應與使用者的的決策需要相關3.可理解性(明晰性4.可比性(可比性要求企業(yè)的會計核算方法前后一致5.實質(zhì)重于形式:當經(jīng)濟實施與法律形式不一致時,按事實來記錄和反映6.重要性:可以適當合并,簡化處理(對于次要的會計事項,在不影響信息真實性的和不至于誤導決策者時7.謹慎性:不高不資產(chǎn)收益,不低估負債費用;8.及時性:1會計事項應的賬務處理應在當期進行,2會計報表應在期間結(jié)束后按規(guī)定報送有關部門9.可靠性,相關性,可理解性,可比性是會計信息的首要質(zhì)量要求,其他是次級質(zhì)量要求會計計量屬性及應用原則計要素的計量屬性:1.歷史成本(表現(xiàn)為付出的現(xiàn)金,或被交易的

8、現(xiàn)金等價物2.重置成本(重新取得所要付出的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物3.可變現(xiàn)現(xiàn)值(預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用及相關稅費后的凈值4現(xiàn)值(對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值5.公允價值(在公平交易中,雙方自愿進行交換或者負債清償?shù)慕痤~要素計量屬性應用的原則:應當采用歷史成本,采取其他計量屬性時應該保證所確定的要素金額能夠取得并可靠的計量會計核算的基本程序和方法會計核算的基本程序與方法是指:企業(yè)單位為了為實現(xiàn)會計目標而對經(jīng)濟業(yè)務進行處理加工的程序與方法會計核算的基本程序:1.會計確認:確認計入的會計要素(科目、賬戶和確認計入的會計期間2.會計計量:記多少金額(貨幣計量,歷史成本的計量

9、屬性3.會計記錄:登記賬簿4.會計報告:編制會計報表會計核算的方法:會計方法:指會計在核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動的過程中所使用的各種技術方法。1.是指會計科目和賬戶2.復式記賬3.填制和審核憑證4.登記賬簿5.成本計算6.財產(chǎn)清查7.編制會計報表程序與方法的關系:會計核算的四個基本程序和會計核算的七中方法是相互聯(lián)系,一環(huán)扣一環(huán)地構成了會計信息加工處理的方法體系,其中會計核算的方法是通過會計基本程序來實現(xiàn)的會計循環(huán):是七個程序和四個方法的綜合運用,其中有三個重要環(huán)節(jié):填制會計憑證,登記會計賬簿,編制會計報表在我國現(xiàn)在最基本的會計等式:資產(chǎn)=負債+所有者權益權益:是對資產(chǎn)所擁有的要求權和求償權,權益分為兩

10、種,所有者權益和債權人權益所有者權益和債權人權益的區(qū)別:1.時間上:債權人權益是一種暫時性的投入2.求償所得看,債權人所得到的利息是一個固定數(shù),投資者所得的利潤不是固定數(shù)3.債權人不承擔企業(yè)的經(jīng)營風險,不參與企業(yè)的經(jīng)營管理4.從償還順序上看,債權人要求償還本金和利息的權益是在股東求償權之前會計恒等式:資產(chǎn)=權益負債和所有者權益中:所有者權益站主導地位資產(chǎn)=負債+所有者權益是整個會計核算的基礎該公式是一種靜態(tài)平衡經(jīng)濟業(yè)務與會計等式經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計要素:資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用;影響:1.涉及等式兩邊同增或同減(影響資產(chǎn)總量,不影響平衡2.涉及等式一邊,等量增減(不影響資產(chǎn)總量,不影響

11、平衡會計科目會計科目是對會計對象進行的第二層次的劃分會計科目設置的原則:1.要有利于企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算2.貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則3.會計科目的名稱含義要確切,內(nèi)涵外延要明確會計科目按提供核算指標詳細程度不同,分為總分類賬戶,明細分類賬戶子目:是介于總分類科目與明細分類科目之間的科目賬戶及其基本結(jié)構概念:賬戶是用來記錄會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的工具,是根據(jù)會計科目來開設的,賬戶具有一定的格式(即結(jié)構,以會計科目作為它的名稱會計科目只有分類名稱而沒有一定的格式賬戶是根據(jù)科目來分類的,也分為四類賬戶或總分、明細類賬戶賬戶提供的核算指標:1.動態(tài)指標:發(fā)生額:增加、減少2.靜態(tài)指標:余

12、額:期初、期末3.四個指標的關系:本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額復式記賬復式記賬:是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上的商戶中進行登記的記賬方法復式記賬的優(yōu)點:1.可以通過幾張清晰地反映每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈,而且通過全部經(jīng)濟業(yè)務的記錄還能夠全面、系統(tǒng)的了解經(jīng)濟活動的全過程和結(jié)果,為經(jīng)濟管理提供所需的信息2.可以根據(jù)復式記賬進行試算平衡復式記賬的理論基礎:資產(chǎn)=負債+所有者權益借貸記賬法帕喬利-算數(shù)、幾何級比例概要全面揭示了借貸記賬法丁字賬:左借右貸資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構:借方登記資產(chǎn)的增加額,貸方記錄資產(chǎn)的減少額,期末余額一般為借方余額

13、負債類賬戶的結(jié)構:貸方登記負債的增加額,借方登記負債的減少額,期末余額一般為貸方余額所有者權益類賬戶的一般結(jié)構:貸方記錄所有者權益的增價額,借方記錄所有者權益的減少額,期末一般為貸方余額成本和費用類賬戶的結(jié)構:增加記機房,減少記貸方,期末余額應在借方收入、利潤類賬戶的結(jié)構:增加及貸方,減少或轉(zhuǎn)出及借方,轉(zhuǎn)出后,期末賬戶一般無余額,若有余額表示所有者權益變動額,可能在借方也可能在貸方借貸記賬法的基本結(jié)構:賬戶借方登記:資產(chǎn)、成本和非用增加,負債及所有者權益的減少;賬戶貸方登記:負債、收入、利潤及所有者權益的增加,資產(chǎn)成本和費用的減少;期末如有借方余額,表示期末資產(chǎn)余額,如有貸方余額表示期末負債及

14、所有者權益的余額借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等會計分錄:是指運用復式記賬的原理,表明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶及其金額的記錄會計分錄的內(nèi)容:賬戶的名稱,記賬方向的符號(借方貸方,記錄的金額3.再多借多貸的情況下,借方或貸方的文字應左對齊,金額應右對齊簡單會計分錄:一個賬戶借方直通一個賬戶貸方發(fā)生對應關系(即一借一貸的會計分錄復合會計分錄:一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄試算平衡:根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”之一會計等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則來檢查賬戶記錄是否正確的一種檢驗方法1.發(fā)生額試算平衡法:全部賬戶借方本期發(fā)生額合計=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計2.余額試算平衡法:全部

15、賬戶借方月合計=全部賬戶貸方期末余額合計不影響試算平衡的錯誤:漏記,重記,串戶,記賬方向相反,多級火燒跡且金額相等總分類賬戶和明晰類賬戶的平行登記總分類賬戶:簡稱總賬,是根據(jù)總分類科目開設的用來對會計要素的具體內(nèi)同進行總括分析核算的賬戶特點:只是用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務明細類賬戶:簡稱明細賬,是根據(jù)明細科目設置的,用來對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的賬戶。他是根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi)容,按照實際需要所作的更詳細的分類關系:總分類賬戶與所屬明細分類賬戶核算的內(nèi)容相同,但反映和提供的指標的詳細程度不同,總分類賬戶反映總括情況,提供總括指標;明細分類賬戶對總賬起補充說明作用,總費雷賬戶的金額與

16、其所屬的明細分類賬戶金額合計應相符總賬與明細賬的平行登記:是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,根據(jù)統(tǒng)一會計憑證,一方面登記有關總分類賬戶,另一方面登記明細分類賬戶。賬戶與復式章法的運用基本會計分錄集錦:1、借:銀行存款貸:實收資本(收到投資人的投入資本2、借:銀行存款貸:短期借款(將借到短期借款存入銀行3、借:原材料貸:銀行存款(用存款買材料4、借:應付賬款貸:銀行存款(用存款支付應付賬款5、借:應付賬款貸:短期借款(借入短期借款直接用來償付應付賬款6、借:銀行存款固定資產(chǎn)貸:實收資本(收到投資人投入的資金,設備7、借:原材料貸:應付賬款(購買材料沒付錢8、借:應付賬款貸:銀行存款(用銀行存款償付應付賬款9、

17、借:生產(chǎn)成本貸:原材料(原材料被拿去生產(chǎn)了,計入成本10、借:固定資產(chǎn)貸:實收資本資本公積資本溢價(收到設備的投資11、借:銀行存款貸:長期借款(借來長期借款存入銀行12、借:在建工程貸:應付利息(公司在建工程達到可使用狀態(tài)之前,符合資本化條件的長期款利息等費用應計入工程成本13、借:在途物資貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款(買物資,還沒收到14、借:原材料貸:在途物資(驗收了在途物資15、借:生產(chǎn)成本貸:應付職工薪酬(直接人工16、借:制造費用貸:原材料(車間一般耗用17、借:制造費用貸:銀行存款(車間發(fā)生的辦公費等18、借:制造費用貸:應付職工薪酬(車間的技術人員,管理人員費用等19、借:應付職工薪

18、酬貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款(用錢付工資20、借:制造費用貸:累計折舊(車間固定資產(chǎn)的折舊21、借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入(賣東西賺了錢存銀行22、借:應收賬款貸:主營業(yè)務收入(賣了東西還沒收到錢23、借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品(成本的結(jié)轉(zhuǎn)24、借:營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費(稅金發(fā)生,還沒交25、借:銷售費用貸:銀行存款(用存款付銷售費用(廣告費26、借:銷售費用貸:應付職工薪酬(銷售人員工資形成銷售費用,還沒付27、借:其他業(yè)務成本貸:累計折舊(計提固定資產(chǎn)的折舊28、借:管理費用貸:原材料(公司總部耗用材料29、借:管理費用貸:庫存現(xiàn)金(公司管理人員的工資30、借:在建工程貸:庫存現(xiàn)金(

19、基層工程人員工資和失業(yè)保險等31、借:庫存現(xiàn)金貸:銀行存款(從引號取錢32、借:銀行存款貸:營業(yè)外收入(獲得營業(yè)外收入33、借:營業(yè)外支出貸:銀行存款(形成營業(yè)外支出,并用存款搞定34、借:所得稅費用貸:應交稅費應交所得稅(形成所得稅,還沒付35、借:主營業(yè)務收入借:本年利潤其他業(yè)務收入貸:主營業(yè)務成本營業(yè)外收入營業(yè)稅金及附加貸:本年利潤其他業(yè)務成本銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出36、借:本年利潤貸:所得稅費用(在根據(jù)利潤結(jié)轉(zhuǎn)所得稅37、借:本年例潤貸:利潤分配未分配利潤(結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤38、借:利潤分配貸:盈余公積(按10%提取盈余公積39、借:利潤分配貸:應付利潤(付給投資者利潤存貨的盤存

20、制度公式:期初借方存貨成本+本期增加存貨成本=本期減少存貨成本+期末借方存貨成本1.永續(xù)盤存制:它是指平時對各項粗諾的增加數(shù)和減少數(shù)都要根據(jù)會計憑證連續(xù)計入有關明細賬簿,并隨時結(jié)出賬面借村數(shù)量和金額特點:手續(xù)嚴密,利于加強存貨管理,比較繁瑣;廣泛應用于主要存貨的的核算與管理2.實地盤存制:平時只登記存貨的增加數(shù),不登記減少數(shù),月末,根據(jù)存貨實地盤點的是村屬來倒擠出存貨的減少數(shù)特點:不利于加強存貨管理,影響成本計算的正確性,一般只針對價值低的、大堆材料制造成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn):制造費用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工人公式總額會計憑證會計憑證的意義:它對于如實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容,監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理

21、性,保證會計核算資料的真實完整,提高會計核算的質(zhì)量具有重要的意義會計憑證的作用1.記錄經(jīng)濟業(yè)務,為記賬提供依據(jù)2.明確經(jīng)濟責任,加強內(nèi)部管理3.監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動會計憑證的概念:是用來記錄經(jīng)紀業(yè)務的發(fā)生和完成情況,明確經(jīng)濟責任的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。原式憑證的種類:1.按照來源的不同分為外來原式憑證(大多為一次憑證和資質(zhì)原始憑證2.按填制方法不同,分為一次平證、累計憑證匯總原式憑證和記賬編制憑證一次憑證:指反映一項經(jīng)濟也或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務累計憑證:是指在一定是期內(nèi)連續(xù)記載若干同類項經(jīng)濟業(yè)務的會計憑證匯總憑證:又稱原始憑證匯總表,他是將一定時期內(nèi)托干仗反映同類經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)

22、容的原始憑證加以匯總編制的記賬編制憑證:是指會計人員根據(jù)賬簿記錄加以整理后重新編制的原始憑證5.接收原式憑證單位名稱6.填制原始憑證單位名稱或填制人名7經(jīng)辦人簽名或蓋章記賬憑證記帳憑證的概念:是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,對經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類并據(jù)以確定會計分錄所填制的會計憑證們他是登記賬簿的直接依據(jù)編制記賬憑證的目的:為了便于登記賬簿,防止和減少差錯的發(fā)生,保證賬簿記錄的正確性記帳憑證的分類:1.按反映的經(jīng)濟業(yè)務不同,一般分為收款憑證,付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證(凡是涉及銀行存款或庫存現(xiàn)金的增加(減少的業(yè)務都應編制收款(付款憑證;轉(zhuǎn)賬憑證是指專門用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務以外的裝賬業(yè)務

23、的會計及憑證2.按用途不同,一般分為通用記賬憑證和專用記賬憑證(規(guī)模較大的公司應使用專用記賬憑證,對經(jīng)濟業(yè)務進行分類管理,有利于經(jīng)紀業(yè)務的檢查,但工作量大。對規(guī)模較小,經(jīng)濟業(yè)務較少的單位,最好采用通用記賬憑證來3.按記帳憑證的填制方法的不同可分為:復式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證、記賬憑證(科目匯總表(復式記賬憑證便于了解經(jīng)濟業(yè)務的全貌,有利于檢查會計分錄的正確性,但不便于匯總每一會計科目的發(fā)生額和進行分工記賬記賬憑證填制的要求:個人表示看一眼就好記賬憑證的審核:1.內(nèi)容是否真實 2.會計科目及其金額是否正確 3.項目是否齊全會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞:是指從會計憑證的填制到歸

24、檔保管的整個過程中,在單位內(nèi)部各有關部門人員之間傳遞的程序與傳遞時間會計憑證保管歸檔要點:每月記賬完畢,會計人員都要對記賬憑證進行分類整理每年裝訂成冊的會計憑證年度終了時可由本單位會計機構保管一年出納人員不得兼管會計檔案一般會計憑證的保管期限為15年,未滿保管期的會計憑證不得隨意銷毀賬簿會計賬簿的定義:簡稱賬簿,是由專門格式和相互聯(lián)系在一起的若干賬頁所組成,以會計憑證為依據(jù),序時和分類的連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映個性經(jīng)紀業(yè)務的簿籍。登記會計賬簿的意義:1.提供全面、系統(tǒng)的會計信息2.便于檢查、監(jiān)督和校正會計信息3.為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料4.為考核經(jīng)營管理業(yè)績提供依據(jù)賬簿的分類p212

25、-214三欄式(借、貸、余三項多欄式登記會計賬簿的原則：1.登記賬簿應以審核無誤的會計憑證為依據(jù) 2.登記賬簿的時間：其他的按規(guī)定來，現(xiàn)金日記賬，存款日記賬應隨時逐筆順序登記 3.正確使用紅、藍墨水 4.書寫留空：（一般不寫滿，留有 1/2 修改的空間） 5.結(jié)出余額：根據(jù)不同性質(zhì)余額計算公式 6.次過承前（要在摘要欄寫明“過次頁”，“承前頁”） 7.不得刮擦涂改 錯賬的更張方法： 1劃線更正法：是指用紅線劃銷賬簿中錯誤記錄，并在劃線上方寫處長卻記錄的一種方法 適用于：期末結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證沒錯 2.紅字更正法：是指用紅字沖銷原來的錯誤記錄，以更正和調(diào)整賬簿記錄的一種方法。

26、1）適用于：發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借應貸的會計科目有錯誤 更正方法：用紅字填制一張余元錯誤憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某 日第 好記帳憑證的錯賬，并據(jù)以用紅字登記入賬，一沖銷員賬簿登記錯誤然后用籃字填制 一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬 2）適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬金額大于應急金額，而應借應貸的會計科目并無錯誤。 更正方法：會計科目、借貸方向不變，紙漿正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，即多級的金額 用紅字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日第 號記賬屏障多記金額“并據(jù)以 登記入賬，以沖銷多記的金額 3.補充登記法（藍字登記法）：是指用增加金額的方法來不成更正賬簿錯誤記錄的一種

27、方法 法適用：于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額小于應記金額，而其他沒錯。 更正方法：會計科目，借貸方向不變，紙漿正確數(shù)字與錯誤數(shù)字間的差額，用藍字填制一張 記賬憑證，在摘要欄寫明“補記某月某日第 號記賬憑證少記金額 財產(chǎn)清查 財產(chǎn)清查：是指通過對貨幣資金、食物資產(chǎn)和債權債務的盤點及核對，來確定實際結(jié)存數(shù)， 并查明賬面結(jié)存數(shù)預期是否相符的一種方法 財產(chǎn)清查的目的：能反映和監(jiān)督財產(chǎn)物資的使用和保管情況，保護財產(chǎn)物資的安全完整，提 高財產(chǎn)物資的使用效率，是做到賬證相符，賬賬相符，賬實相符 財產(chǎn)清查的意義：1.有利于保證會計核算資料的真實可靠； 2.有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力和加速資金周轉(zhuǎn) 11 3.有利

28、于保護才站物資的安全完整 4.有利于維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度 財產(chǎn)清查的種類：1.全面清查：參加人員多，花費時間長 （年終決算前，改變隸屬關系主要負責人離職前） 2.局部清查：點差范圍小，設計人員少專業(yè)性較強 （庫存現(xiàn)金每日核對，銀行存款、粗存商品原材料每月盤點一次） 財產(chǎn)物資的清查的方法：1.實地盤點法 2.技術推算法 3.抽查盤點 財產(chǎn)物資實際結(jié)存金額的確定方法：1.賬面價值法（一般采用） 2.評估確認法 3.協(xié)商議價法 4.查詢核實法 實物資產(chǎn)的清查：盤存單，實存賬存對比表 貨幣資金的清查：1.庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點（出納必須在場）（國庫券、金融債券、公 司債券、股票等有價證券的清查方法

29、與庫存現(xiàn)金基本相同） 2.銀行存款的清查： 未達賬項的四種情況 1）企業(yè)已收銀行未收 2）企業(yè)已付銀行未付 3）銀行已收企業(yè)未收 4）銀行已付企業(yè)未付 余額調(diào)節(jié)表的編制方法： 1）余額調(diào)節(jié)法：企業(yè)銀行存款日記賬+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單 余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付 2）差額調(diào)節(jié)法：企業(yè)銀行存款日記賬月余額-銀行對賬單余額=銀行未達賬項影響的差額企業(yè)未達賬項影響的差額 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理 流動資產(chǎn)：盤盈應借記相關科目，貸記待處理財產(chǎn)損益；盤虧反一反 固定資產(chǎn)： 盤虧按賬面已計提折舊及累計折舊科目， 按固定資產(chǎn)的賬面原式價值記固定資產(chǎn) 科目，兩者的差額記待處理財

30、產(chǎn)損益科目；盤盈在“以前年度損益調(diào)整”科目核算 待處理財產(chǎn)損益作營業(yè)外支出（或收入）處理： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定（流動）資產(chǎn)損益（盤盈的的未列出） 往來款項清查結(jié)果的賬務處理： 1.應收帳款的賬務處理：若賬款確實無法收回，應沖減壞賬準備并核銷應收賬款 分錄： 借：壞賬準備 貸：應收賬款 2.應付賬款的的賬務處理：查明無法支付的應付賬款，可直接核銷應付賬款并轉(zhuǎn)作營業(yè)外收 入； 分錄 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入 12 財務報表 財務報表的概念：是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和陷阱流量的結(jié)構性描述；總括地反映企業(yè) 的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件 財務報表列報：是指在財

31、務報表中列示的數(shù)據(jù)和在財務報表附注中披露內(nèi)容的總稱 企業(yè)向外部提供的財務報表至少包括： 資產(chǎn)負債表，利潤表，所有者權益變動表，現(xiàn)金流量表，附注 財務報表的分類 反映企業(yè)財務狀況及其變動情況的財務報表和反映企業(yè)經(jīng)營成果的財務報表 靜態(tài)財務報表和動態(tài)財務報表：靜態(tài)（資產(chǎn)負債表）反映時點，動態(tài)反映時期 中期財務報表和年度財務報表 個別財務報表（子公司）和合并財務報表（母公司） 財務報表的作用：1.為國家有關部門提供宏觀經(jīng)濟調(diào)控必要的信息資料 2.為投資者決策，債權人了解企業(yè)資金運轉(zhuǎn)搶礦，短期償債能力和支付能力提供必要的信息 3.為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者進行日常管理提供必要的信息資料 財務列報的要求：1.列報基礎 2.列報的一致性 3.列報的重要性（錯了可能會誤導決策） 4.比較信息的列報 5.其他信息：抵消要求、應披露內(nèi)容要求 資產(chǎn)負債表： 資產(chǎn)負債表的概念：是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末，年末）財務狀況的報表 以資產(chǎn)=負債+所有者權益為理論依據(jù) 編制原理： 把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、 負債和所有者權益項目按一定的分類標準和