1、第第 11 章章房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅1.1.了解房產(chǎn)稅的基本特點；了解房產(chǎn)稅的基本特點；2.2.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算；掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算；3.3.熟悉房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠；熟悉房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠；4.4.了解房產(chǎn)稅的改革方向。了解房產(chǎn)稅的改革方向。 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)11.1 房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅概述11.1.1房產(chǎn)稅的概念房產(chǎn)稅的概念現(xiàn)行房產(chǎn)稅是根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行現(xiàn)行房產(chǎn)稅是根據(jù)中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例（國發(fā)條例（國發(fā)【19861986】9090號）規(guī)定，于號）規(guī)定，于19861986年開年開征的一道稅種。征的一道稅種。按照征稅對象對房產(chǎn)稅分類，房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅按照征稅對象對房產(chǎn)稅分類，房

2、產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅；若按照征稅環(huán)節(jié)劃分，房產(chǎn)稅在中的個別財產(chǎn)稅；若按照征稅環(huán)節(jié)劃分，房產(chǎn)稅在房屋保有環(huán)節(jié)課征；按照稅款征收方式，屬于直接房屋保有環(huán)節(jié)課征；按照稅款征收方式，屬于直接稅，房產(chǎn)稅直接面向產(chǎn)權(quán)所有人征稅，納稅人與負(fù)稅，房產(chǎn)稅直接面向產(chǎn)權(quán)所有人征稅，納稅人與負(fù)稅人一致；若按照稅權(quán)歸屬，則屬于地方稅，當(dāng)前稅人一致；若按照稅權(quán)歸屬，則屬于地方稅，當(dāng)前房產(chǎn)稅稅款收入全部歸屬地方財政收入，房產(chǎn)稅征房產(chǎn)稅稅款收入全部歸屬地方財政收入，房產(chǎn)稅征收施行細(xì)則由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定，收施行細(xì)則由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定，抄送財政部備案。抄送財政部備案。11.1 房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅概

3、述特點稅基穩(wěn)定稅源廣泛不易轉(zhuǎn)嫁稅制單一稅基難以轉(zhuǎn)移，通常不會有太大變化。有房屋的地方，往往就有房產(chǎn)稅直接稅兩種計稅模式11.1 房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅概述11.1.3 房產(chǎn)稅的作用房產(chǎn)稅的作用作用財政收入調(diào)節(jié)市場的手段房產(chǎn)稅由房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營經(jīng)營管理的單位管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由的，由房產(chǎn)代管人房產(chǎn)代管人或者或者使用人使用人繳納。繳納。無租使用

4、其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，以使用人為納無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，以使用人為納稅人依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。上面所說的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)稅人依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。上面所說的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人。務(wù)人。11.2 房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍11.2.1納稅人納稅人（1 1）房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。房產(chǎn)是指有屋面和圍護）房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象。房產(chǎn)是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)

5、、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。樂、居住或儲藏物資的場所。（2 2）房產(chǎn)稅只面向位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征）房產(chǎn)稅只面向位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村。工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，收，不包括農(nóng)村。工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。人民政府批準(zhǔn)。11.2 房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍11.2.2房產(chǎn)稅征稅范

6、圍房產(chǎn)稅征稅范圍我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，有兩種計稅形式：我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，有兩種計稅形式：計稅形式計稅形式11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.1房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)從價計證從租計征1.從價計征從價計征從價計征，以從價計征，以房產(chǎn)余值房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。適用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自用的房為計稅依據(jù)。適用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營自用的房產(chǎn)，按產(chǎn)，按房產(chǎn)原值一次減除房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計征后的余值計征，稅率為稅率為1.2%。具體。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。減除幅度，由省、自治區(qū)、

7、直轄市人民政府規(guī)定。11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.1房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)（1）房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值。對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計。對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估

8、。無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，的，按房產(chǎn)建筑面積的按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房價值的配套設(shè)施。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)

9、增加房屋的原值；對原有房屋進行設(shè)備維修更新，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整房產(chǎn)原值。屋的原值；對原有房屋進行設(shè)備維修更新，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整房產(chǎn)原值。11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.1房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)（2 2）地下建筑地下建筑。自用的地下建筑，按以下方式計稅：。自用的地下建筑，按以下方式計稅：1 1）工業(yè)用途房產(chǎn)，以）工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的房屋原價的50%-60%50%-60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2 2）商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋）商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的原價的70%-80%70%-80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原作

10、為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。值。房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。市和計劃單列市財政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上商場的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房

11、產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.1房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)2.從租計征從租計征從租計征，以租金收入為計稅依據(jù)。適用于出租取得租金收入的房產(chǎn)，從租計征，以租金收入為計稅依據(jù)。適用于出租取得租金收入的房產(chǎn)，按房產(chǎn)出租的租金收入計征，按房產(chǎn)出租的租金收入計征，稅率為稅率為12%。從。從2008年年3月月1日起，為促進繁日起，為促進繁榮房地產(chǎn)二級市場，降低租賃市場稅收負(fù)擔(dān)，對個人出租住房，不區(qū)分實榮房地產(chǎn)二級市場，降低租賃市場稅收負(fù)擔(dān)，對個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按際用途，均按4%的稅率征收。對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按的稅率征收。對企事業(yè)單位、社會團體以及

12、其他組織按市場價格出租用于市場價格出租用于居住的住房居住的住房，減按減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。的稅率征收房產(chǎn)稅。根據(jù)財稅根據(jù)財稅【2016】43號文件，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不號文件，房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。含增值稅。11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.1房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)3.特殊行為特殊行為（1）對投資聯(lián)營的房產(chǎn)對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計產(chǎn)投資聯(lián)營，投

13、資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。（2）融資租賃房屋的情況，融資租賃房屋的情況，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.1房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)（3）對房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅對房

14、屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅按以下規(guī)定執(zhí)行按以下規(guī)定執(zhí)行:1）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。2）對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，）對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。要經(jīng)

15、常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.1房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)（4）對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營的代管人或）對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。使用人繳納房產(chǎn)稅。11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.1房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)房產(chǎn)稅稅率與計稅依據(jù)1.從價計征從價計征從價計征是按房產(chǎn)的原

16、值減除一定比例后的余值計征。從價計征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計征。（1）地上建筑、地下連體建筑的計算公式為：）地上建筑、地下連體建筑的計算公式為：應(yīng)納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅=應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）扣除比例）1.2%（2）獨立地下建筑的計算公式為：）獨立地下建筑的計算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值應(yīng)稅房產(chǎn)原值原價折算率原價折算率（1-扣除比例）扣除比例）1.2%11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.2房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算1.從租計征從租計征從租計征是按房產(chǎn)的租金收入計征。其計算公式為從租計征是

17、按房產(chǎn)的租金收入計征。其計算公式為:應(yīng)納房產(chǎn)稅應(yīng)納房產(chǎn)稅=不含增值稅租金收入不含增值稅租金收入12%（或（或4%）11.3房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算房產(chǎn)稅的稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算11.3.2房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算（1 1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)；（2 2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)；（3 3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；（4 4）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；（5 5）非營利性科研機構(gòu)

18、自用的房產(chǎn)；）非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)；（6 6）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)；自用的房產(chǎn)；（7 7）老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)；）老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)；11.4.1免稅項目免稅項目11.4房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（1010）國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、）國家機關(guān)、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，符合條件的，用于體育活動的房產(chǎn)，村民委員會擁有的體育場館，符合條件的，用于體育活動的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團

19、體、體育基金會、體免征房產(chǎn)稅；經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合條件的，其育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合條件的，其用于體育活動的房產(chǎn)；用于體育活動的房產(chǎn)；（1111）對股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)暫免征收）對股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅；（1212）納稅人毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免）納稅人毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；征房產(chǎn)稅；11.4.1免稅項目免稅項目11.4房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（1313）因房屋大

20、修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房）因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；產(chǎn)稅；（1414）自）自20042004年年8 8月月1 1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅；日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅；（1515）20112011年年1 1月月1 1日至日至20202020年年1212月月3131日，對長江上游、黃河中上游日，對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林二期工程實施企業(yè)和單位專門用于天然林保護工程的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對由于實施天然林二門用于天然林保護工程的

21、房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對由于實施天然林二期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)期工程造成森工企業(yè)房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅稅11.4.1免稅項目免稅項目11.4房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠（1 1）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅；定期減征或者免征房產(chǎn)稅；（2 2）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，）企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。減半征收房產(chǎn)稅。11.4.2其他減免規(guī)定其他減免規(guī)定11.4房產(chǎn)稅的

22、稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅； 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成的次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成的次月起繳納房產(chǎn)稅； 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起繳納房納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起繳納房產(chǎn)稅；產(chǎn)稅； 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起繳納房產(chǎn)稅； 納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移

23、、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起，繳納房產(chǎn)稅；權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起，繳納房產(chǎn)稅； 納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)的次月起，繳納房納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)的次月起，繳納房產(chǎn)稅；產(chǎn)稅；11.5.1納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間11.5房產(chǎn)稅的征收管理房產(chǎn)稅的征收管理 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起，繳納房產(chǎn)稅；用或交付的次月起，繳納房產(chǎn)稅； 自自2009年年1月月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法日起，納稅人

24、因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截至房產(chǎn)的實物或權(quán)終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截至房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 11.5.1納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間11.5房產(chǎn)稅的征收管理房產(chǎn)稅的征收管理房產(chǎn)稅實行房產(chǎn)稅實行按年計算按年計算、分期繳納分期繳納的征收方法，具體納稅期限由的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定11.5.3 納稅地點納稅地點房產(chǎn)稅在房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落

25、地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅。房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅。11.5.2 納稅期限納稅期限11.5房產(chǎn)稅的征收管理房產(chǎn)稅的征收管理1.1.征收對象征收對象11.6.1上海房產(chǎn)稅規(guī)定上海房產(chǎn)稅規(guī)定11.6 房產(chǎn)稅試點情況房產(chǎn)稅試點情況上海市居民家庭在上海市新購且屬于該居民家庭第二套及以上的住房(包括新購的二手存量住房和新建商品住房)。 非上海市居民家庭在上海市新購的住房2.2.征收標(biāo)準(zhǔn)：征收標(biāo)準(zhǔn)：1 1）免征點：）免征點：6060平方米平方米/ /人。人。 2 2）稅率：房產(chǎn)稅按應(yīng)稅住房市場交易價格的）稅率：房產(chǎn)稅按應(yīng)稅住房市場交易價格的70%70%計算繳納，計算繳納，適用

26、稅率適用稅率0.6%0.6%。對住房每平方米市場交易價格低于當(dāng)?shù)厣夏辍ψ》棵科椒矫资袌鼋灰變r格低于當(dāng)?shù)厣夏甓刃陆ㄉ唐纷》科骄N售價格度新建商品住房平均銷售價格2 2倍倍( (含含2 2倍倍) )的，稅率暫減為的，稅率暫減為0.4%0.4%。 3 3）計算公式：）計算公式：11.6.1上海房產(chǎn)稅規(guī)定上海房產(chǎn)稅規(guī)定11.6 房產(chǎn)稅試點情況房產(chǎn)稅試點情況上海應(yīng)稅住房年應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額(元)=新購住房應(yīng)征稅的面積(建筑面積)新購住房單價(或核定的計稅價格)70%稅率。（1 1）試點區(qū)域：）試點區(qū)域：主城九區(qū)。主城九區(qū)。 （2 2）征收對象）征收對象1 1）個人擁有的獨棟商品住宅。是指獨立、單棟且與相鄰

27、房屋）個人擁有的獨棟商品住宅。是指獨立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅。無共墻、無連接的成套住宅。2 2）個人新購的高檔住房。是指建筑面積交易單價達到上兩年）個人新購的高檔住房。是指建筑面積交易單價達到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價2 2倍倍( (含含) )以上的住房。以上的住房。3 3）在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的首套）在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的首套及以上的普通住房。及以上的普通住房。11.6.2重慶房產(chǎn)稅規(guī)定重慶房產(chǎn)稅規(guī)定11.6 房產(chǎn)稅試點情況房產(chǎn)稅試點情況（3 3）納稅人：）納稅人：納稅人為

28、應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)人為未成納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)人為未成年人的，由其法定監(jiān)護人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。年人的，由其法定監(jiān)護人納稅。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)所有人、監(jiān)護人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)權(quán)所有人、監(jiān)護人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅。應(yīng)稅住房確定及租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅。應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)共有的，共有人應(yīng)主動約定納稅人，未約定的，由稅務(wù)機產(chǎn)權(quán)共有的，共有人應(yīng)主動約定納稅人，未約定的，由稅務(wù)機關(guān)指定納稅人。關(guān)指定納稅人。11.6.2重慶房產(chǎn)稅規(guī)定重慶房產(chǎn)稅規(guī)定11.6 房產(chǎn)稅試點情況房產(chǎn)

29、稅試點情況（4 4）計稅依據(jù)：）計稅依據(jù)：應(yīng)稅住房的計稅價值為房產(chǎn)交易價。條件成應(yīng)稅住房的計稅價值為房產(chǎn)交易價。條件成熟時，以房產(chǎn)評估值作為計稅依據(jù)。屬于本辦法規(guī)定的應(yīng)稅住熟時，以房產(chǎn)評估值作為計稅依據(jù)。屬于本辦法規(guī)定的應(yīng)稅住房用于出租的，按本辦法的規(guī)定征收房產(chǎn)稅，不再按租金收入房用于出租的，按本辦法的規(guī)定征收房產(chǎn)稅，不再按租金收入征收房產(chǎn)稅。征收房產(chǎn)稅。11.6.2重慶房產(chǎn)稅規(guī)定重慶房產(chǎn)稅規(guī)定11.6 房產(chǎn)稅試點情況房產(chǎn)稅試點情況（5 5）稅率：）稅率：1 1）獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城）獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均

30、價九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價3 3倍以下的住房，稅率為倍以下的住房，稅率為0.5%0.5%；3 3倍（含倍（含3 3倍）至倍）至4 4倍的，稅率為倍的，稅率為1%1%；4 4倍（含倍（含4 4倍）以倍）以上的稅率為上的稅率為1.2%1.2%。 2 2）在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購首套及）在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購首套及以上的普通住房，稅率為以上的普通住房，稅率為0.5%0.5%。 11.6.2重慶房產(chǎn)稅規(guī)定重慶房產(chǎn)稅規(guī)定11.6 房產(chǎn)稅試點情況房產(chǎn)稅試點情況（6 6）應(yīng)納稅額的計算）應(yīng)納稅額的計算 1 1）個人住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算。）個人住房房產(chǎn)稅應(yīng)

31、納稅額的計算。11.6.2重慶房產(chǎn)稅規(guī)定重慶房產(chǎn)稅規(guī)定11.6 房產(chǎn)稅試點情況房產(chǎn)稅試點情況應(yīng)納稅額=應(yīng)稅建筑面積建筑面積交易單價稅率應(yīng)稅建筑面積是指納稅人應(yīng)稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積。 2 2）免稅面積的計算。扣除免稅面積以家庭為單位，一個家庭只能對）免稅面積的計算。扣除免稅面積以家庭為單位，一個家庭只能對一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。納稅人已經(jīng)擁有的獨棟商品住宅，一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。納稅人已經(jīng)擁有的獨棟商品住宅，免稅免稅面積為面積為180180平方米平方米；新購的獨棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為；新購的獨棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100100平方米平方米。在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人的應(yīng)稅住。在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積房均不扣除免稅面積11.6 房產(chǎn)稅試