1、第八章 會計核算程序學習目標：1、知道會計核算程序的概念，了解合理建立會計核算形式的意義和基本要求。2、熟悉記賬憑證核算程序的內容、特點、適用范圍。3、掌握記賬憑證核算程序的應用。4、熟悉科目匯總表核算程序的內容、特點、適用范圍。5、掌握科目匯總表核算程序的應用。第一節 會計核算組織程序概述在會計工作中，會計憑證、會計賬簿和會計報表三者之間不是彼此孤立、互不聯系的，而是按照一定的形式相互結合，形成一個完整的體系。為了使記賬工作有條不紊地進行，就有必要明確各種會計憑證、各種會計賬簿和會計報表之間的聯系，并把它們有機地結合起來。會計核算組織程序，又稱會計核算組織程序或核算組織程序，是指在會計核算中

2、，以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法有機地結合起來的技術組織方式。賬簿體系是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關系；記賬程序和記賬方法是指會計憑證的整理、傳遞，會計賬簿的登記以及根據會計賬簿編制會計報表的程序和方法。由于各會計主體的業務性質、規模大小不同，應當設置的賬簿種類、格式和賬簿之間的相互關系，以及與之相適應的記賬程序和記賬方法也就不完全相同。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結合在一起，就構成了不同的核算組織程序。為了科學地組織會計核算工作，充分發揮會計的核算和監督職能，各會計主體應根據會計制度的要求，結合本單位的實際情況，選用適當的、實用的會計核算組織

3、程序。其一般應符合以下要求：1要與本單位經濟活動的性質、規模的大小和業務的繁簡程度相適應，有利于加強會計核算工作的分工協作和建立、落實會計工作崗位責任制。2要能正確、及時、完整地提供各種必要的會計信息，全面、系統地反映單位的經濟活動情況，滿足本單位內外會計信息使用者的要求。3要在不影響會計信息質量的前提下，力求減少會計核算的工作量，提高會計人員的工作效率，不斷節約人力和物力。目前，我國采用的會計核算組織程序主要有：1記賬憑證核算組織程序。2科目匯總表核算組織程序。3匯總記賬憑證核算組織程序。4多欄式日記賬核算組織程序。各種核算組織程序的根本區別在于登記總分類賬的依據和方法不同。下面分別介紹各種

4、核算組織程序的主要特點和基本內容。第二節 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的特點記賬憑證核算組織程序的特點是直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是核算組織程序中最基本的一種核算組織程序，其他各種核算組織程序都是在此基礎上發展演變而成的。在記賬憑證核算組織程序下，記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式，用以分別反映單位日常發生的各種收、付款和轉賬經濟業務。賬簿的設置一般包括日記賬、總分類賬和明細分類賬。日記賬包括現金日記賬和銀行存款日記賬，分別序時記錄現金、銀行存款收付業務，其格式一般采用三欄式。總分類賬應按總分類科目設置，格式可采用借、貸、余三欄式。明細分類賬可根

5、據經濟管理的需要設置，采用三欄式、多欄式或數量金額式。二、記賬憑證核算組織程序的基本內容記賬憑證核算組織程序的基本內容是：1根據原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證。 2根據收、付款憑證，每日逐筆登記現金、銀行存款日記賬。3根據原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，逐筆登記各種明細分類賬。4根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。5期末，將現金日記賬、銀行存款日記賬和各明細分類賬的余額與總分類賬的有關賬戶的余額核對。6期末，根據總分類賬和有關明細分類賬的數額編制會計報表。記賬憑證核算組織程序圖表9-1所示。現金銀行存款日記帳匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證記帳憑證轉帳憑證總分類帳會計報表明細分類帳圖表 9

6、-1三、記賬憑證核算組織程序的優缺點記賬憑證核算組織程序比較簡單明了，易于理解，并且由于總分類賬是根據記賬憑證逐筆登記的，因而在總分類賬中能夠詳細反映各項經濟業務的內容，便于了解經濟業務的動態；但是這種核算組織程序登記總分類賬的工作量比較大。因此，記賬憑證核算組織程序一般適用于規模小、經濟業務少、憑證不多的會計主體。為了減少記賬憑證的數量，減輕登記總分類賬的工作量，采用這種核算組織程序時，應盡量使用原始憑證匯總表，對反映同類經濟業務的原始憑證進行整理，再根據原始憑證匯總表編制記賬憑證。第三節 科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的特點科目匯總表核算組織程序的主要特點是：根據記賬憑證

7、定期地編制科目匯總表，然后再根據科目匯總表登記總分類賬。在科目匯總表核算組織程序下，記賬憑證、銀行存款日記賬、現金日記賬、各種總分類賬和明細分類賬的設置與記賬憑證核算組織程序基本相同。同時為了將記賬憑證定期地進行匯總，還需設置科目匯總表。科目匯總表是根據一定時期內的全部記賬憑證，按各個賬戶的借、貸方進行歸類，并計算出每一總分類賬戶的本期借方發生額、貸方發生額，并填寫在科目匯總表的相關欄內。對于現金、銀行存款賬戶的借方發生額和貸方發生額，也可直接根據現金、銀行存款日記賬的收支合計數填列，而不再根據收、付款憑證歸類匯總填列。科目匯總表可以每月匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，按月編制一張。業務

8、量較多的單位也可每日進行匯總。為了便于編制科目匯總表，收款憑證、付款憑證、轉賬憑證的編制應以簡單會計分錄為好，并且轉賬憑證要復寫兩聯：一聯作為借方賬戶的匯總，另一聯作為貸方賬戶的匯總。轉賬憑證也可采用單式記賬憑證。科目匯總表的格式和編制參見后面舉例。二、科目匯總表核算組織程序的基本內容科目匯總表核算組織程序的基本內容是：1根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2根據收、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。3根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證逐筆登記各明細分類賬。4根據記賬憑證定期地編制科目匯總表。5根據科目匯總表登記總分類賬。6期末，將現金日記賬和銀行存款日記賬的余額與現金總賬和銀

9、行存款總賬的余額進行核對，將各明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額進行核對。7期末，根據總分類賬和明細分類賬編制會計報表。科目匯總表核算組織程序如圖表9-2所示。圖表9-2現金銀行存款日記帳匯總原始憑證原始憑證收款憑證付款憑證記帳憑證轉帳憑證總分類帳會計報表明細分類帳科目匯總表三、科目匯總表核算組織程序的優缺點科目匯總表核算組織程序，由于采取了匯總登記總分類賬的方式，因而簡化了總分類賬的登記工作，并且科目匯總表的編制方法比較容易、簡便；通過編制科目匯總表，可以進行總分類賬戶本期借、貸方發生額的試算平衡，保證記賬工作的質量。但是，在科目匯總表和總分類賬上，不能明確反映有關賬戶之間的對應關系，所以

10、不便于分析經濟活動情況，不便于查對賬目。科目匯總表核算組織程序一般為經濟業務量大的會計主體所采用。四、科目匯總表核算組織程序舉例現以恒達公司2007年10月份發生的經濟業務為例，說明在科目匯總表核算組織程序下，記賬憑證和科目匯總表的編制方法；現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬登記方法；日記賬、明細賬與總分類賬的核對以及會計報表的編制方法。恒達公司10月份發生的經濟業務如下：(1)1日，從銀行提取現金2340元，以備零用。(2)1日，向銀行借入利率6%，期限為90天的短期借款11700元。(3)2日，以銀行存款支付第四季度倉庫租金5616元。（可增設“預付賬款”科目核算）(4)3日

11、，接銀行通知，光明廠欠本廠貨款93600元已收妥。(5)3日，廠部張欣出差，預借差旅費702元，以現金付訖。(6)4日，從四達廠購進H材料一批，貨款58500元，進項稅額9945元，尚未支付，材料已驗收入庫。(7)5日，領用H材料一批，其中用于甲產品生產46800元，用于基本生產車間一般消耗2340元。(8)6日，廠房維修領用G材料一批，價值468元。(9)7日，購進不需安裝的機器一臺，買價為58500元，進項稅額9945元，均以銀行存款付訖。(10)8日，從銀行提取現金42120元，備發工資。(11)8日，發放工資42120元。(12)9日，廠部王強報銷差旅費936元，不足部分補給現金(出差

12、時預借差旅費819元)。(13)10日，以銀行存款18720元償還前欠大華廠賬款。(14)11日，向大發商場銷售甲產品，售價為11700元，增值稅率17%(增值稅額1989元)，款項尚未收妥。(15)11日，向紅光商場銷售甲產品，售價為98280元，增值稅率17%(增值稅額16707.60元)，款項已收妥，并存入銀行。(16)11日，向中匯商場銷售乙產品，售價為23400元，增值稅率17%(增值稅額3978元)，款項已收妥，并存入銀行。(17)13日，接銀行通知，收妥大發商場應收賬款13689元。(18)14日，以現金支付廠部購買辦公用品費924.30元。(19)15日，開出現金支票從銀行提取

13、現金1170元。(20)15日，以銀行存款支付廣告費2808元。(21)16日，向金龍商場銷售乙產品，售價105300元，增值稅率17%(增值稅額17901元)，款項收妥，并存入銀行。(22)16日，基本生產車間領用G材料一批，共計46800元，其中用于乙產品生產42120元，用于車間一般消耗4680元。(23)17日，以銀行存款支付廠部辦公費用1404元。(24)17日，向景隆商場銷售甲產品一批，售價11700元，增值稅率17%(增值稅額1989元)，款項尚未收到。(25)17日，以銀行存款償還前欠四達工廠賬款68445元。(26)18日，售給永發商場甲產品一批，售價28080元，增值稅率1

14、7%(增值稅額4773.60元)，款項已收，并存入銀行。(27)20日，從上凌工廠購入H材料，買價16380元，進項稅額2784.60元，款項未付，材料已驗收入庫。(28)21日，以銀行存款支付電費9360元，其中，甲產品用為4680元，乙產品用3510元，基本生產車間照明用234元，廠部照明用936元。(29)23日，以銀行存款支付展覽費1872元。(30)31日，攤銷應由本月負擔的倉庫租金1872元。(31)31日，預提應由本月負擔的短期借款利息費用585元。(32)31日，分配本月工資費用42120元。其中，甲產品生產工人工資19760元，乙產品生產工人工資為14040元，車間管理人員工

15、資3510元，廠部管理人員工資為4810元。(33)31日，按工資總額的14%計提職工福利費。(34)31日，計提本月固定資產折舊16380元，其中，車間固定資產折舊12636元，廠部固定資產折舊3744元。 (35)31日，結轉本月制造費用23891.40元。其中，甲產品負擔13967元，乙產品負擔9924.40元。(36)31日，結轉本月完工入庫的產品實際成本149533.40元，其中：甲產品成本87973.40元，乙產品成本61560元。(37)31日，結轉本月已售產品實際成本167076元，其中：甲產品89856元，乙產品77220元。(38)31日，計提本月城市維護建設稅19492元

16、，教育費附加585元。(39)31日，結轉本月產品銷售收入278460元。其中：甲產品149760元，乙產品128700元。 (40)31日，結轉本月產品銷售成本167076元。其中：甲產品89856元，乙產品77220元。(41)31日，結轉本月產品銷售稅金及附加20077元。(42)31日，結轉本月財務費用585元。(43)31日，結轉本月營業費用4680元。(44)31日，結轉本月管理費用15767.70元。(45)31日，計提本月應繳所得稅23190.50元。(46)31日，結轉本月應繳所得稅23190.50元。(47)31日，計提本月盈余公積4708.40元。根據以上經濟業務編制記賬

17、憑證。如圖表9-3至圖表9-50所示。圖表9-3 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月1日 銀付字第1號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目提 現庫存現金2340合 計2340圖表9-4 收款憑證借方科目：銀行存款 2001年10月1日 銀收字第1號 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目取得銀行借款短期借款11700合 計11700圖表9-5 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月2日 銀付字第2號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目支付四季度倉庫租金預付賬款5616合 計5616圖表9-6 收款憑證借方科目：銀行存

18、款 2007年10月3日 銀收字第2號 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目收光明廠前欠貨款應收賬款93600合 計93600圖表9-7 付款憑證貸方科目：庫存現金 2007年10月3日 現付字第1號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目付張欣預借差旅費其他應收款備用金702合 計702圖表9-8 轉賬憑證 2007年10月4日 轉字第1號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目從四達廠購入H材料款項未付原材料應交稅費應付賬款H材料應交增值稅58500994568445合 計6844568445圖表9-9 轉賬憑證 2

19、007年10月5日 轉字第2號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目甲產品生產和車間一般耗用H材料生產成本制造費用原材料甲產品H材料46800234049140合 計4914049140圖表9-10 轉賬憑證 2007年10月6日 轉字第3號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目廠房維修領用G材料管理費用原材料G材料468468合 計468468 圖表9-11 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月7日 銀付字第3號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目購入機器一臺固定資產68445合 計68

20、445圖表9-12 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月8日 銀付字第4號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目提現、備發工資庫存現金42120合 計42120 圖表9-13 付款憑證貸方科目：現 金 2007年10月8日 現付字第2號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目發放工資應付職工薪酬工資42120合 計42120圖表9-14 轉賬憑證 2007年10月9日 轉字第4號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目王強報銷差旅費管理費用其他應收款備用金819819合 計819819 圖表9-15 付款憑證貸方

21、科目：庫存現金 2007年10月9日 現付字第3號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目王強報銷差旅費，不足部分以現金補給管理費用117合 計117 圖表9-16 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月10日 銀付字第5號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目以存款償還大華廠賬款應付賬款大華工廠18720合 計18720 圖表9-17 轉賬憑證 2007年10月11日 轉字第5號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目向大發商場銷售甲產品應收賬款主營業務收入應交稅費大發商場甲產品應交增值稅136891170019

22、89合 計1368913689圖表9-18 收款憑證借方科目：銀行存款 2007年10月11日 銀收字第3號 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目向紅光商場銷售甲產品主營業務收入應交稅費甲產品應交增值稅9828016707.60合 計114987.60 圖表9-19 收款憑證借方科目：銀行存款 2007年10月11日 銀收字第4號 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目向中匯商場銷售乙產品主營業務收入應交稅費乙產品應交增值稅23400 3978合 計27378圖表9-20 收款憑證借方科目：銀行存款 2007年10月13日 銀收字第5號 單位：元摘 要貸

23、方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目收妥大發商場前欠賬款應收賬款大發商場13689合 計13689圖表9-21 付款憑證貸方科目：庫存現金 2007年10月14日 現付字第4號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目支付購買辦公用品費管理費用924.30合 計924.30圖表9-22 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月15日 銀付字第6號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目提 現庫存現金1170合 計1170 圖表9-23 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月15日 銀付字第7號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科

24、目以存款支付廣告費銷售費用2808合 計2808圖表9-24 收款憑證借方科目：銀行存款 2071年10月16日 銀收字第6號 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目向金龍商場銷售乙產品主營業務收入應交稅費乙產品應交增值稅10530017901合 計123201圖表9-25 轉賬憑證 2007年10月16日 轉字第6號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目乙產品生產和車間一般耗用G材料生產成本制造費用原材料乙產品G材料42120 468046800合 計4680046800圖表9-26 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月17日

25、銀付字第8號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目以存款支付辦公費用管理費用1404合 計1404圖表9-27 轉賬憑證 2007年10月17日 轉字第7號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目向景隆商場銷售甲產品應收賬款主營業務收入應交稅費景隆商場甲產品應交增值稅13689117001989合 計1368913689圖表9-28 付款憑證貸方科目：銀行存款 2001年10月17日 銀付字第9號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目償還前欠四達廠賬款應付賬款四達工廠68445合 計68445圖表9-29 收款憑證借方

26、科目：銀行存款 2001年10月18日 銀收字第7號 單位：元摘 要貸 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目向永發商場銷售甲產品主營業務收入應交稅費甲產品應交增值稅280804773.60合 計32853.60 圖表9-30 轉賬憑證 2007年10月20日 轉字第8號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目從上凌廠購入H材料，款項未付原材料應交稅費應付賬款H材料應交增值稅上凌工廠163802784.6019164.60合 計19164.6019164.60圖表9-31 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月21日 銀付字第10號 單位：元摘 要借

27、方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目以存款支付電費生產成本制造費用管理費用甲產品乙產品46803510234936合 計9360圖表9-32 付款憑證貸方科目：銀行存款 2007年10月23日 銀付字第11號 單位：元摘 要借 方 科 目金 額過 賬一級科目二級科目以存款支付展覽費銷售費用1872合 計1872圖表9-33 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第9號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目攤銷倉庫租金管理費用預付賬款18721872合 計18721872 圖表9-34 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第10號 單位：元摘 要會 計

28、科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目預提借款利息財務費用應付利息585585合 計585585圖表9-35 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第11號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目分配工資費用生產成本制造費用管理費用應付職工薪酬甲產品乙產品工資19760140403510481042120合 計4212042120圖表9-36 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第12號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目計提職工福利費生產成本制造費用管理費用應付職工薪酬甲產品乙產品職工福利2766.4

29、01965.60491.40673.405896.80合 計5896.805896.80圖表9-37 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第13號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過 賬一級科目二級科目計提固定資產折舊制造費用管理費用累計折舊12636374416380合 計1638016380 圖表9-38 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第14號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目分配結轉制造費用生產成本制造費用甲產品乙產品13967 9924.4023891.40合 計23891.4023891.40圖表9-39 轉賬憑證

30、 2007年10月31日 轉字第15號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目結轉完工產品成本庫存商品生產成本甲產品乙產品甲產品乙產品87973.406165087973.4061650合 計149533.40149533.40圖表9-40 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第16號 單位：元 摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目結轉本月已售產品成本主營業務成本庫存商品甲產品乙產品甲產品乙產品89856772208985677220合 計167076167076圖表9-41 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第17號 單位：

31、元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目登記本月銷售稅金及附加營業稅金及附加應交稅費城市維護建設稅教育費附加2007719492585合 計2007720077圖表9-42 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第18號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目結轉本月產品銷售收入主營業務收入本年利潤甲產品乙產品149760128700278460合 計278460278460圖表9-43 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第19號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目結轉本月產品銷售成本本年利潤

32、主營業務成本甲產品乙產品1670768985677220合 計167076167076圖表9-44 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第20號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目結轉本月銷售稅金及附加本年利潤營業稅金及附加2007720077合 計2007720077圖表9-45 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第21號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目結轉本月財務費用本年利潤財務費用585585合 計585585585圖表9-46 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第22號 單位：元摘 要會 計 科

33、目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目結轉本月銷售費用本年利潤銷售費用46804680合 計46804680圖表9-47 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第23號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目結轉本月管理費用本年利潤管理費用15767.7015767.70合 計15767.7015767.70圖表9-48 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第24號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬計提本月應繳所得稅所得稅費用應交稅費應交所得稅23190.5023190.50合 計23190.5023190.50圖表9-49

34、轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第25號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目結轉本月所得稅本年利潤所得稅費用23190.5023190.50合 計23190.5023190.50圖表9-50 轉賬憑證 2007年10月31日 轉字第26號 單位：元摘 要會 計 科 目借 方金 額貸 方金 額過賬一級科目二級科目計提盈余公積利潤分配盈余公積提取盈余公積法定盈余公積4708.404708.40合 計4708.404708.40根據收、付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。如圖表9-51和圖表9-52所示。圖表9-51 現金日記賬 單位：元2001年憑證

35、摘 要對方科目借方貸方余額月日字號101期初余額10001銀付1提現銀行存款234033403現付1預借差旅費其他應收款70226388銀付4提現銀行存款42120447588現付2發放工資應付職工薪酬4212026389現付3報銷差旅費管理費用117252114現付4支公用品費管理費用924.301596.7015銀付6提現銀行存款11702766.7030合計及月末余額4563043863.302766.70圖表9-52 銀行存款日記賬 單位：元2007年憑證摘 要對方科目借方貸方余額月日字號101月初余額8000001銀付1提現庫存現金23407976601銀收1取得短期借款短期借款11

36、7008093602銀付2支付倉庫租金預付賬款56168037443銀收2收光明廠前欠貨款應收賬款936008973447銀付3購入機器一臺固定資產684458288998銀付4提現庫存現金4212078677910銀付5支付大華廠賬款應付賬款1872076805911銀收3銷售甲產品主營業務收入98280866339應交稅費6707.60883046.6011銀收4銷售乙產品主營業務收入23400906446.60應交稅費3978910424.6013銀收5收大發商場前欠賬款應收賬6015銀付6提現庫存現金1170922943.6015銀付7支付廣告費 銷售費用28

37、08920135.6016銀收6銷售乙產品主營業務收入1053001025435.60應交稅費179011043336.6017銀付8支付辦公費用管理費6017銀付9償還前欠四達廠賬款應付賬款68445973487.6018銀收7銷售甲產品主營業務收入280801001567.60應交稅費4773.601006341.2021銀付10支付電費生產成本8190998151.20制造費用234997917.20管理費用936996981.2023銀付11支付產品展覽費銷售費用1872995109.2031合計417409.20222300995109.20根據原始憑證、匯

38、總原始憑證或記賬憑證登記明細賬（略）。根據記賬憑證按月分旬編制科目匯總表。如圖表9-53所示。圖表9-53 科目匯總表 單位：元會計科目1-10日11-20日21-31日本月合計借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金44460429391170924.304563043863.30銀行存款105300137241312109.207382711232417409.20222300原材料585004960816380468007488096408生產成本468004212070613.40149533.40159533.40149533.40制造費用2340468016871.4023891.4023891.4023891.40庫存商品149533.40167076149533.40167076應收賬款936002