1、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的使用說明1. 制定本財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要目的是為財(cái)務(wù)報(bào)表的編制者提供格式上的參考。在使用時(shí)應(yīng)參考本財(cái)務(wù)報(bào)表附注并判斷是否適用于財(cái)務(wù)報(bào)表編制單位，若有任何不適用的地方，財(cái)務(wù)報(bào)表編制單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其自身情況予以適當(dāng)?shù)男薷摹?. 財(cái)務(wù)報(bào)表附注中xx公司為一般生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司，集團(tuán)公司全部執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因此，本財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基于新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)資委頒布的關(guān)于做好2010年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知的相關(guān)要求。3. 其他特殊行業(yè)公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在參考本報(bào)表相關(guān)披露的基礎(chǔ)上，還應(yīng)同時(shí)滿足相關(guān)行業(yè)的特殊要求。4. 財(cái)務(wù)報(bào)表附注中xx公司所采用的會(huì)計(jì)政策僅限于一般生產(chǎn)型

2、公司所常用的會(huì)計(jì)政策，財(cái)務(wù)報(bào)表編制單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況，對(duì)附注中所披露的會(huì)計(jì)政策予以適當(dāng)?shù)脑鰟h。5. 財(cái)務(wù)報(bào)表附注中xx公司在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易為一般生產(chǎn)型公司所常見的交易，并未包括所有可能發(fā)生的交易。財(cái)務(wù)報(bào)表編制單位如在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生本財(cái)務(wù)報(bào)表附注中未涉及的交易，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)該交易的披露要求，對(duì)本財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹?. 在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)某一交易允許選用不同會(huì)計(jì)政策的情形下，財(cái)務(wù)報(bào)表編制單位如采用與本財(cái)務(wù)報(bào)表附注不同的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定對(duì)該交易的披露要求，對(duì)本財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷摹?. 本財(cái)務(wù)報(bào)表附注中涉及若干種字體： 黑色字為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)資委頒布

3、的關(guān)于做好2010年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理及報(bào)表編制工作的通知要求披露的內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表編制單位應(yīng)按其實(shí)際情況予以修改與增刪。如財(cái)務(wù)報(bào)表編制單位沒有相關(guān)情形，除有明確要求披露“不存在”的情況以外，一般應(yīng)刪除該內(nèi)容。 紅色字為使用者指引，其目的是提供給使用者進(jìn)一步信息，完成編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)必須刪除。 紅色斜體字為樣本披露格式，一般情況下應(yīng)按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制單位的實(shí)際情況予以修改，完成編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需改為黑色字。8. 本財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中如出現(xiàn)負(fù)數(shù)，則以“-”號(hào)表示。9. 本財(cái)務(wù)報(bào)表附注采用宋體11號(hào)字，如在文本的表格中有大量數(shù)字，該數(shù)字可采用10號(hào)字或?qū)⒈砀癫鸱中纬衫m(xù)表內(nèi)容。10. 本財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制

4、時(shí)應(yīng)注意格式美觀，其中文字兩端對(duì)齊，項(xiàng)目?jī)?nèi)容左對(duì)齊，表頭項(xiàng)目居中對(duì)齊，數(shù)字右對(duì)齊，盡量避免表格分頁(yè)列示。一、 公司的基本情況xx公司（以下簡(jiǎn)稱本公司，在包含子公司時(shí)統(tǒng)稱本集團(tuán)）成立于xx年，原為xx（歷史沿革簡(jiǎn)述），現(xiàn)隸屬于xx。本公司xx年x月x日取得xx工商行政管理局核發(fā)的字xx號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本為xx萬元，由xx出資，（簡(jiǎn)述各出資人及出資比例）。法定代表人：xx，注冊(cè)地址：xx，企業(yè)住所：xx。簡(jiǎn)述本年度公司注冊(cè)資本變更情況或資產(chǎn)、業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)情況。（如有按公司實(shí)際情況描述）本公司設(shè)有董事會(huì)/總經(jīng)理辦公會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)），對(duì)公司重大決策和日常工作實(shí)施管理和控制。本公司的母公司為xx，

5、本公司最終母公司為xx。本公司下設(shè)xx部、xx部等職能管理部門，分公司包括xx分公司、，子公司包括xx級(jí)xx子公司、。（簡(jiǎn)述本公司的組織結(jié)構(gòu)以及分（子）公司等情況。）本公司屬xx行業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍主要包括：xx，xx，xx，xx。本公司主要業(yè)務(wù)板塊為xx，xx和xx，主要產(chǎn)品包括：xx等，主要應(yīng)用于xx等。（簡(jiǎn)述所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和主要業(yè)務(wù)板塊情況等。）二、 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，并基于本附注四“重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明”所述會(huì)計(jì)政策和估計(jì)編制。XX公司原按照2006年以前頒布

6、的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，從2010年1月1日起執(zhí)行財(cái)政部2006年2月15日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并對(duì)XX公司涉及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第五條至第十九條及財(cái)務(wù)部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南、講解、解釋等規(guī)定追溯調(diào)整的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了追溯調(diào)整，將調(diào)整后的可比期間利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表，作為可比期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)正式?jīng)Q定或被迫在當(dāng)期或?qū)⒃谙乱粋€(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行清算或停止?fàn)I業(yè)的，表明其處于非持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)、披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。三、 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合

7、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司及本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。納入合并范圍內(nèi)的重要子公司與母公司的主要會(huì)計(jì)政策不一致的，應(yīng)披露子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策，并說明是否已按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。如：本公司所屬事業(yè)單位執(zhí)行XXX會(huì)計(jì)制度，其財(cái)務(wù)報(bào)表按國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)執(zhí)行后所屬事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換參考格式的通知（評(píng)價(jià)函2008262號(hào)）轉(zhuǎn)換為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，但未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整。四、 重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明 (一) 會(huì)計(jì)年度本公司會(huì)計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。子公司如采用的會(huì)計(jì)年度與我國(guó)會(huì)計(jì)年度規(guī)定不符的，需說明是否進(jìn)行調(diào)整。(二

8、) 記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。子公司的記賬本位幣如與本公司不一致的，需詳細(xì)說明。(三) 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，除交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等以公允價(jià)值計(jì)量外，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。(四) 外幣業(yè)務(wù)的核算及折算方法1. 外幣交易 本公司外幣交易按交易發(fā)生日的即期匯率（或?qū)嶋H情況）將外幣金額折算為人民幣金額。于資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算為人民幣，所產(chǎn)生的折算差額除了為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額按資本化的原則處理外，直接計(jì)入當(dāng)期損益。2. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法外幣資產(chǎn)負(fù)債表中資

9、產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”外，均按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤(rùn)表中的收入與費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率（或?qū)嶋H情況）折算。上述折算產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。外幣現(xiàn)金流量采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率（或?qū)嶋H情況）折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。(五) 客戶交易結(jié)算資金本公司收到的客戶交易結(jié)算資金存放在存管銀行的專門賬戶上，與自有資金分開管理，為代理客戶證券交易而進(jìn)行資金清算與交收的款項(xiàng)存入交易所指定的清算代理機(jī)構(gòu)，在結(jié)算備付金中進(jìn)行核算。公司在收到代理客戶買賣證券款的同時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)及負(fù)債，

10、公司代理客戶買賣證券的款項(xiàng)在與清算代理機(jī)構(gòu)清算時(shí)，按規(guī)定交納的經(jīng)手費(fèi)、證管費(fèi)、證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金等相關(guān)費(fèi)用確認(rèn)為手續(xù)費(fèi)支出，按規(guī)定向客戶收取的手續(xù)費(fèi)，在與客戶辦理買賣證券款項(xiàng)清算時(shí)確認(rèn)為手續(xù)費(fèi)收入。(六) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金等價(jià)物系指持有期限不超過3個(gè)月、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。(七) 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債核算方法3. 金融資產(chǎn)本公司按投資目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)擁有的金融資產(chǎn)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)及可供出售金融資產(chǎn)四大類。金融資產(chǎn)

11、以公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，其他金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。當(dāng)某項(xiàng)金融資產(chǎn)收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利已終止或與該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移至轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及持有至到期投資采用實(shí)際利率法，以攤余成本列示。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；在資產(chǎn)持有期間所取得的利息或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益；處置時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間

12、的差額確認(rèn)為投資損益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入股東權(quán)益；持有期間按實(shí)際利率法計(jì)算的利息，計(jì)入投資收益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，于被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入投資收益；處置時(shí)，取得的價(jià)款與賬面價(jià)值扣除原直接計(jì)入股東權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之后的差額，計(jì)入投資損益。除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外，本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其他金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如果有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度或非暫時(shí)性下降，原直接計(jì)入股東權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失計(jì)入減值損失。4. 金融負(fù)債

13、本公司的金融負(fù)債于初始確認(rèn)時(shí)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失以及與該金融負(fù)債相關(guān)的股利和利息支出計(jì)入當(dāng)期損益。其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。5. 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法（1） 金融工具存在活躍市場(chǎng)的，活躍市場(chǎng)中的市場(chǎng)報(bào)價(jià)用于確定其公允價(jià)值。在活躍市場(chǎng)上，本公司已持有的金融資產(chǎn)或擬承擔(dān)的金融負(fù)債以現(xiàn)行出價(jià)作為相應(yīng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值；本公司擬購(gòu)入

14、的金融資產(chǎn)或已承擔(dān)的金融負(fù)債以現(xiàn)行要價(jià)作為相應(yīng)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債沒有現(xiàn)行出價(jià)和要價(jià)的，但最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化的，則采用最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)確定該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值。最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化時(shí)，參考類似金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的現(xiàn)行價(jià)格或利率，調(diào)整最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，以確定該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值。本公司有足夠的證據(jù)表明最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)不是公允價(jià)值的，對(duì)最近交易的市場(chǎng)報(bào)價(jià)作出適當(dāng)調(diào)整，以確定該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值。（2） 金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交

15、易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。6. 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備本公司將下列情形作為應(yīng)收款項(xiàng)壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在可預(yù)見的時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等；債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)超過X年；其他確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回或收回的可能性不大。對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失采用備抵法核算，年末按賬齡分析法與個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)本公司按規(guī)定程序批準(zhǔn)后作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。本公司將單項(xiàng)金額超過XX萬元的應(yīng)收款項(xiàng)視為重大應(yīng)收

16、款項(xiàng)，當(dāng)存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回所有款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司將其與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收賬款組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本年度各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計(jì)算本年度應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。本公司將應(yīng)收賬款中有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回可能性不大的款項(xiàng)，劃分為特定資產(chǎn)組合，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款按賬齡劃分組合的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：賬齡計(jì)提比例其他應(yīng)收款按賬齡劃分

17、組合的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：賬齡計(jì)提比例7. 委托貸款委托貸款按實(shí)際委托的貸款金額入賬。年末按委托貸款規(guī)定的利率計(jì)提應(yīng)收利息，計(jì)入投資收益。如計(jì)提的利息到期不能收回則停止計(jì)提利息并沖回已計(jì)提利息。本公司年末對(duì)委托貸款進(jìn)行全面檢查，如有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的，按其差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。(八) 證券承銷業(yè)務(wù)本公司證券承銷的方式包括余額包銷和代銷。1.余額包銷和代銷在余額包銷和代銷方式下，在承銷業(yè)務(wù)提供的相關(guān)服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。在余額包銷方式下，本公司對(duì)發(fā)行期結(jié)束后未售出的證券按約定的發(fā)行價(jià)格轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等。2.待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用本公司將在發(fā)行項(xiàng)目立項(xiàng)之前的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)

18、期損益科目。在項(xiàng)目立項(xiàng)之后，本公司將可單獨(dú)辨認(rèn)的發(fā)行費(fèi)用記入待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用科目，待項(xiàng)目成功發(fā)行后，結(jié)轉(zhuǎn)損益。所有已確認(rèn)不能成功發(fā)行的項(xiàng)目費(fèi)用作為發(fā)行沉沒成本記入當(dāng)期損益。(九) 代兌付債券業(yè)務(wù)本公司接受委托對(duì)委托方發(fā)行的債券到期進(jìn)行兌付時(shí),在代兌付債券業(yè)務(wù)提供的相關(guān)服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。(十) 受托投資管理業(yè)務(wù)本公司受托投資管理業(yè)務(wù)，按受托的款項(xiàng)同時(shí)確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債，在表外進(jìn)行核算。使用受托資金進(jìn)行證券買賣時(shí)，通過受托資產(chǎn)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)按合同規(guī)定的比例計(jì)算應(yīng)由本公司享有的收益或承擔(dān)的損失，確認(rèn)為當(dāng)期損益。19本公司開展的受托投資管理業(yè)務(wù)包括定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

19、。為滿足集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)信息披露要求，本公司參照基金管理公司對(duì)基金產(chǎn)品的財(cái)務(wù)核算和報(bào)表編制的要求，對(duì)本公司開展的集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。(十一) 買入返售與賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)1.買入返售證券業(yè)務(wù)對(duì)于買入返售證券業(yè)務(wù)，本公司在買入證券時(shí)，按實(shí)際支付的金額確認(rèn)為買入返售金融資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，按照商定利率計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入確認(rèn)為當(dāng)期收入。對(duì)于買斷式融券業(yè)務(wù)，建立備查簿登記約定到期應(yīng)支付的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。在合約到期前，出售或再質(zhì)押相關(guān)債券時(shí)，在交易日將應(yīng)收取或?qū)嶋H收取的款項(xiàng)確認(rèn)為交易性金融負(fù)債，該交易性金融負(fù)債按照應(yīng)返

20、售債券的公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。2.賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)對(duì)于賣出回購(gòu)證券業(yè)務(wù)，本公司在賣出證券時(shí)，按實(shí)際支付的金額確認(rèn)為賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款。資產(chǎn)負(fù)債表日，按照商定利率計(jì)算確定的賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的利息支出確認(rèn)為當(dāng)期成本。對(duì)于買斷式融資業(yè)務(wù)，建立備查簿登記約定到期應(yīng)購(gòu)回的證券凈價(jià)、利息及數(shù)量。買斷式回購(gòu)融出的債券，按照交易性金融資產(chǎn)核算，其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。(十二) 存貨本公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等。存貨實(shí)行永續(xù)盤存制，存貨在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；領(lǐng)用或發(fā)出存貨，采用先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)

21、銷法/五五攤銷法進(jìn)行攤銷。年末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)，對(duì)于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，預(yù)計(jì)其成本不可收回的部分，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品及大宗原材料的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取；其他數(shù)量繁多、單價(jià)較低的原輔材料按類別提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫(kù)存商品、在產(chǎn)品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值按該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定；用于生產(chǎn)而持有的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。(十三) 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)

22、期股權(quán)投資主要包括本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，或者對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。通過同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以在合并（購(gòu)買）日為取得對(duì)被合并（購(gòu)買）方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為合并成本。除上述通過企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資外，以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本；

23、以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本；投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本；以債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定確定初始投資成本。本公司對(duì)子公司投資采用成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對(duì)合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資采用權(quán)益法核算；對(duì)不具有控制、共同控制或重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；對(duì)不具有控制、共同控制或重大影響，但在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。采用成本法核算時(shí)

24、，長(zhǎng)期股權(quán)投資按初始投資成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。采用權(quán)益法核算時(shí)，當(dāng)期投資損益為應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，按照本公司的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間，并抵銷與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計(jì)算歸屬于投資企業(yè)的部分，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。對(duì)于首次執(zhí)行日之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，還應(yīng)扣除按原剩余期限直線攤銷的股權(quán)投資借方差額，確認(rèn)投資損益。本公司對(duì)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y

25、單位不再具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，改按成本法核算；對(duì)因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，也改按成本法核算；對(duì)因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，或因處置投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制但能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，改按權(quán)益法核算。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，計(jì)入當(dāng)期投資收益。采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

26、(十四) 投資性房地產(chǎn)本公司投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的房屋建筑物。本公司投資性房地產(chǎn)按其成本作為入賬價(jià)值，外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。本公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按其預(yù)計(jì)使用壽命及凈殘值率計(jì)提折舊或攤銷。投資性房地產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值率及年折舊(攤銷)率如下：類別折舊年限（年）預(yù)計(jì)殘值率（%）年折舊率（%）土地使用權(quán)房屋建筑物當(dāng)投資性房地產(chǎn)的用途改變?yōu)樽杂脮r(shí)，則自改變之日起，將該投資性房地產(chǎn)

27、轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。自用房地產(chǎn)的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時(shí)，則自改變之日起，將固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。發(fā)生轉(zhuǎn)換時(shí)，以轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。當(dāng)投資性房地產(chǎn)被處置，或者永久退出使用且預(yù)計(jì)不能從其處置中取得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。(十五) 固定資產(chǎn)本公司固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用年限超過一年，單位價(jià)值超過XXX元的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備和其他，按其取得時(shí)的成本作

28、為入賬的價(jià)值，其中，外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括買價(jià)和進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成；投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的按公允價(jià)值入賬；融資租賃租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括修理支出、更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，對(duì)于被替換的部分，終止確認(rèn)其賬面價(jià)值；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入

29、當(dāng)期損益。除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地外，本公司對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。計(jì)提折舊時(shí)采用平均年限法（或其他方法），并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用。本公司固定資產(chǎn)的分類折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率、折舊率如下：序號(hào)類別折舊年限(年)預(yù)計(jì)殘值率(%)年折舊率(%)12345本公司于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如發(fā)生改變，則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。(十六) 在建工程在建

30、工程按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)量。自營(yíng)建筑工程按直接材料、直接工資、直接施工費(fèi)等計(jì)量；出包建筑工程按應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量；設(shè)備安裝工程按所安裝設(shè)備的價(jià)值、安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。在建工程成本還包括應(yīng)當(dāng)資本化的借款費(fèi)用和匯兌損益。在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，次月起開始計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再對(duì)固定資產(chǎn)原值差異進(jìn)行調(diào)整。(十七) 無形資產(chǎn)本公司無形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)等，按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量，其中，購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)的其他支出作為實(shí)際成本；投資者投入的無形資

31、產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定實(shí)際成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，按公允價(jià)值確定實(shí)際成本。土地使用權(quán)從出讓起始日起，按其出讓年限平均攤銷；專利技術(shù)、非專利技術(shù)和其他無形資產(chǎn)按預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定的有效年限三者中最短者分期平均攤銷。攤銷金額按其受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期損益。對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命及攤銷方法于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核，如發(fā)生改變，則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命并在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)攤銷。(十八) 研究與開發(fā)本公司的研究開發(fā)支出

32、根據(jù)其性質(zhì)以及研發(fā)活動(dòng)最終形成無形資產(chǎn)是否具有較大不確定性，分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：1. 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2. 具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3. 運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；4. 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5. 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。不滿足上述條件的開發(fā)階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。前期已計(jì)入損益的開發(fā)支出不在以后期間確認(rèn)為資產(chǎn)。

33、已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)列報(bào)。(十九) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用本公司的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出，但應(yīng)由當(dāng)期及以后各期承擔(dān)的攤銷期限在1年以上(不含1年)的xx，xx，xx和xx費(fèi)用，該等費(fèi)用在受益期內(nèi)平均攤銷。如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受益，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(二十) 借款費(fèi)用借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，在資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必

34、要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始時(shí)，開始資本化；當(dāng)購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，停止資本化。其余借款費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，扣除尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額予以資本化；一般借款根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的加權(quán)平均利率，確定資本化金額。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間（通常指1年以上）的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。如果符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中

35、斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。(二十一) 非金融長(zhǎng)期資產(chǎn)減值本公司于每一資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、使用壽命有限的無形資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行檢查，當(dāng)存在下列跡象時(shí)，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，本公司將進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年末均進(jìn)行減值測(cè)試。難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行測(cè)試的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)測(cè)試。減值測(cè)試后，若該資產(chǎn)的賬面價(jià)值超過其可收回金額，其差額確認(rèn)為減值損失，上述資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。資產(chǎn)的可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后

36、的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者。出現(xiàn)減值的跡象如下：1. 資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；2. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響；3. 市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；4. 有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；5. 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；6. 企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流

37、量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等；7. 其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。(二十二) 商譽(yù)商譽(yù)為股權(quán)投資成本或非同一控制下企業(yè)合并成本超過應(yīng)享有的或企業(yè)合并中取得的被投資單位或被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于取得日或購(gòu)買日的公允價(jià)值份額的差額。與子公司有關(guān)的商譽(yù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上單獨(dú)列示，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)有關(guān)的商譽(yù)，包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值中。(二十三) 職工薪酬本公司在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和費(fèi)用。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，計(jì)入當(dāng)期損益。職工薪酬主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工

38、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。如有辭退的預(yù)計(jì)負(fù)債或年金計(jì)劃需單獨(dú)披露內(nèi)容。如在職工勞動(dòng)合同到期之前決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或?yàn)楣膭?lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，如果本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施，同時(shí)本公司不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議的，確認(rèn)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期損益。(二十四) 股份支付股份支付是指為了獲取職工或其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。用以換取職工

39、提供服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，以授予職工權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，按照承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量。(二十五) 應(yīng)付債券本公司應(yīng)付債券初始確認(rèn)時(shí)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。后續(xù)按攤余成本計(jì)量。債券支付價(jià)格與債券面值總額的差額作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券存續(xù)期間內(nèi)按實(shí)際利率法于計(jì)提利息時(shí)攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。(二十六) 預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)與對(duì)外擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、未決訴訟或仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證等或有事項(xiàng)相關(guān)的業(yè)務(wù)同時(shí)符合以下條件時(shí)，本公司將其確認(rèn)為負(fù)債：該義務(wù)是本公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該

40、義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如有改變則對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整以反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)。(二十七) 收入確認(rèn)原則本公司的營(yíng)業(yè)收入主要包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入、代理手續(xù)費(fèi)收入和傭金收入等，收入確認(rèn)原則如下：1 本公司在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)、也沒有對(duì)已售出的商品

41、實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入的實(shí)現(xiàn)。2 本公司在勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量、與勞務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司、勞務(wù)的完成進(jìn)度能夠可靠地確定時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入，完工百分比按已完工作的測(cè)量/已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例/(已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例）確定；提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模匆呀?jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已

42、經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)、已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑢⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。3 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司、收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的實(shí)現(xiàn)。4 （1）代理手續(xù)費(fèi)收入和傭金收入的確認(rèn)原則如下：代理客戶買賣證券的手續(xù)費(fèi)收入，在代理買賣證券交易日確認(rèn)為收入。代理兌付證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，在代理兌付證券業(yè)務(wù)提供的相關(guān)服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。代理保管證券業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)收入，在代理保管服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。在余額包銷及代銷方式下，在承銷業(yè)務(wù)提供的相關(guān)服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（2）利息收入根據(jù)相關(guān)本金及實(shí)際利率按權(quán)

43、責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。（3）買入返售金融資產(chǎn)利息收入，按照商定利率和回購(gòu)金額按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。（4）受托投資管理的收益按合同規(guī)定收取的管理費(fèi)收入以及其他應(yīng)由本公司享有的收益，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。（5）其他業(yè)務(wù)收入以合同到期結(jié)算時(shí)或提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入。（6）按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益；按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按權(quán)益份額計(jì)算應(yīng)享有或分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益確認(rèn)當(dāng)期投資收益。（7）金融工具的收入確認(rèn)原則見金融資產(chǎn)相關(guān)政策。(二十八) 建造合同本公司在合同總收入能夠可靠計(jì)量、與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入本公司、實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚區(qū)

44、分和可靠計(jì)量、合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定時(shí)，于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。采用完工百分比法時(shí)，合同完工進(jìn)度根據(jù)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例/已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例/實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度確定。建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)時(shí)，如果合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；如果合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。本公司于年末對(duì)建造合同進(jìn)行檢查，如果建造合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，提取損失準(zhǔn)備，將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。(二十九) 租賃

45、本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。本公司作為承租方時(shí)，在租賃開始日，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)租賃是指除融資租賃以外的其他租賃。本公司作為承租方的租金在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，本公司作為出租方的租金在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為收入。(三十) 政府補(bǔ)助政府補(bǔ)助在本公司能夠滿足其所附的條件以及能夠收到時(shí)予以確認(rèn)。政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，

46、按照實(shí)際收到的金額計(jì)量，對(duì)于按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的補(bǔ)助，按照應(yīng)收的金額計(jì)量；政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計(jì)量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配計(jì)入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。(三十一) 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債本公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值的差額(暫時(shí)性差異)計(jì)算確認(rèn)。對(duì)于按照稅法規(guī)定能夠于以后年度抵減應(yīng)納稅所

47、得額的可抵扣虧損和稅款抵減，視同暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。于資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，當(dāng)預(yù)計(jì)到未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。(三十二) 所得稅的會(huì)計(jì)核算所得稅的會(huì)計(jì)核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。除將與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易和事項(xiàng)

48、相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅計(jì)入所有者權(quán)益，以及企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整商譽(yù)的賬面價(jià)值外，其余的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅務(wù)規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)納給稅務(wù)部門的金額，即應(yīng)交所得稅；遞延所得稅是指按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在年末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額。(三十三) 企業(yè)合并企業(yè)合并是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。本公司在合并日或購(gòu)買日確認(rèn)因企業(yè)合并取得的資產(chǎn)、負(fù)債，合并日或購(gòu)買日為實(shí)際取得被合并方或被購(gòu)買方控制權(quán)的日期。對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，作為

49、合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，按照合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量，取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并，合并成本為本公司在購(gòu)買日為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，經(jīng)復(fù)核確認(rèn)后，計(jì)入當(dāng)期損益。(三十四) 分部報(bào)告本公司以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部，以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部。經(jīng)營(yíng)分部，是指

50、集團(tuán)內(nèi)同時(shí)滿足下列條件的組成部分：該組成部分能夠在日常活動(dòng)中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用；公司管理層能夠定期評(píng)價(jià)該組成部分的經(jīng)營(yíng)成果，以決定向其配置資源、評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī)；公司能夠取得該組成部分的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息。分部間轉(zhuǎn)移價(jià)格參照市場(chǎng)價(jià)格確定，共同費(fèi)用除無法合理分配的部分外按照收入比例在不同的分部之間分配。(三十五) 終止經(jīng)營(yíng)終止經(jīng)營(yíng)是指本公司已被處置或被劃歸為持有待售的、在經(jīng)營(yíng)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠單獨(dú)區(qū)分的組成部分，該組成部分按照本公司計(jì)劃將整體或部分進(jìn)行處置。同時(shí)滿足下列條件的本公司組成部分被劃歸為持有待售：本公司已經(jīng)就處置該組成部分作出決議、本公司已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的

51、轉(zhuǎn)讓協(xié)議以及該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。五、 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大前期差錯(cuò)更正及其他事項(xiàng)調(diào)整的說明 (一) 會(huì)計(jì)政策變更及影響1 采用追溯調(diào)整法核算的重大會(huì)計(jì)政策變更（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，母公司報(bào)表中以權(quán)益法核算對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，母公司報(bào)表中以成本法核算對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，編制合并報(bào)表時(shí)按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)政策詳見本附注四、（十三）中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”。（2）所得稅：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，所得稅的會(huì)計(jì)處理方法采用應(yīng)付稅款法。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，本公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理，有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)政策詳見本附注四

52、、（三十二）中的“所得稅的會(huì)計(jì)核算”。（3）可供出售金融資產(chǎn)：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，本公司對(duì)持有的對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資采用成本法核算。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，本公司按照本附注四、（七）中的“金融資產(chǎn)的核算方法”所述的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行核算。（4）應(yīng)付職工薪酬：執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，本公司內(nèi)退人員費(fèi)用在支付時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，本公司按照本附注四、（二十三）中的“職工薪酬”所述的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行核算。對(duì)于上述會(huì)計(jì)政策變更，本公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38 號(hào) 首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行了追溯調(diào)整，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了重述。上述會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2009年1 月1

53、日和2009年12 月31 日的合并及母公司的股東權(quán)益及2009年度的合并及母公司凈利潤(rùn)的影響列示如下：（1）對(duì)2009年1月1日合并股東權(quán)益的影響項(xiàng)目未分配利潤(rùn)盈余公積資本公積少數(shù)股東權(quán)益合計(jì)同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資差額轉(zhuǎn)回所得稅可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬少數(shù)股東權(quán)益作為股東權(quán)益列報(bào)盈余公積的轉(zhuǎn)回聯(lián)營(yíng)公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換權(quán)益變動(dòng)調(diào)整投資收益其他合計(jì)（2）對(duì)2009年度合并凈利潤(rùn)的影響項(xiàng)目金額同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資差額轉(zhuǎn)回所得稅應(yīng)付職工薪酬少數(shù)股東損益列報(bào)方式變化聯(lián)營(yíng)公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換權(quán)益變動(dòng)調(diào)整投資收益合計(jì)（3）對(duì)2009年12月31日合并股東權(quán)益的影響項(xiàng)目未分配利潤(rùn)盈

54、余公積資本公積少數(shù)股東權(quán)益合計(jì)同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資差額轉(zhuǎn)回所得稅可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬少數(shù)股東權(quán)益作為股東權(quán)益列報(bào)盈余公積的轉(zhuǎn)回聯(lián)營(yíng)公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換權(quán)益變動(dòng)調(diào)整投資收益其他合計(jì)（4）對(duì)2009年1月1日母公司股東權(quán)益的影響項(xiàng)目未分配利潤(rùn)盈余公積資本公積合計(jì)同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資差額轉(zhuǎn)回所得稅可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬盈余公積的轉(zhuǎn)回聯(lián)營(yíng)公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換權(quán)益變動(dòng)調(diào)整投資收益其他合計(jì)（5）對(duì)2009年度母公司凈利潤(rùn)的影響項(xiàng)目金額同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資差額轉(zhuǎn)回所得稅應(yīng)付職工薪酬長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法聯(lián)營(yíng)公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換權(quán)益變動(dòng)調(diào)整投資收益合計(jì)（6）對(duì)2009年12月31日母公司股東權(quán)益的影響項(xiàng)目未分配利潤(rùn)盈余公積資本公積合計(jì)同一控制下企業(yè)合并形成的股權(quán)投資差額轉(zhuǎn)回所得稅可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬盈余公積的轉(zhuǎn)回聯(lián)營(yíng)公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換權(quán)益變動(dòng)調(diào)整投資收益其他合計(jì)2 采用未來適用法核算的重大會(huì)計(jì)政策變更除上述采用追溯調(diào)整法核算的重大會(huì)計(jì)政策變更以外，本公司因首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還發(fā)生了下述主要會(huì)計(jì)政策變更，并采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1）非流動(dòng)資產(chǎn)減值：在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前，本公司前期已確認(rèn)的非流動(dòng)資產(chǎn)減值損失如果在以后會(huì)計(jì)期間恢復(fù)的，按照恢復(fù)的金額，在不超過已確認(rèn)減值損失金額的范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。在執(zhí)行企業(yè)