1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上例1：某針織廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)針織布和印染布。2010年9月發(fā)生如下業(yè)務：1.購進燃料，取得增值稅專用發(fā)票。貨架金額是10000元，稅額1700元。2.從小規(guī)模納稅人購進棉花，取得普通發(fā)票，金額是10萬元。3.從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進修理用配件，取得普通發(fā)票，列明價款1000元。4.銷售針織布米，每米不含稅單價3元。5.銷售印染布米，每米不含稅單價5元。計算當月應納增值稅稅額。 （答案在紙上的例1）例2：某小商店（增值稅小規(guī)模納稅人）4月份的銷售額是6萬元，本月進貨3萬元。計算該商店當月應繳納多少增值稅？應納稅額=6萬元/(1+3%)x3%=5.元x3%=0.1

2、7475萬元例3：某從事修理業(yè)的個體經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人。2010年6月的修理收入（價稅合計款）為8000元。計算其應納增值稅。不含稅銷售額=8000/(1+3%)=7766.99元 應納稅額=7766.99x3%=233.01元例4：廣州一間家具廠，2011年3月份銷售家具50套，每套價格平均6000元。當月購進板材5萬元，購進油漆1.5萬元，購進輔料0.5萬元。稅務局認定該廠為小規(guī)模納稅人。計算該家具廠當月應繳納的增值稅。例5：某零售商店當月銷售一件售價為2000元的衣服（不含稅），增值稅的基本稅率為17，假定當月進項稅額為150元，計算該商店應納稅額。解：銷項稅額=2000 ×

3、17=340元 進項稅額=150元 應納稅額=190元例6：某公司當月銷售收入100萬元（不含稅），當月購進原材料金額20萬元（不含稅）， 購進生產(chǎn)經(jīng)營用電腦一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為10萬元，還為改善職工生活條件購進一批電風扇發(fā)給職工，取得發(fā)票注明稅額6000元，計算當月該公司應納稅額。（稅率17）解：銷項稅額= 100×17=17萬元 進項稅額= 20×17+10=13.4萬元 應納稅額=3.6萬元例7：某商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。2009年3月發(fā)生如下業(yè)務：1、將2月份購進的服裝銷售給一家服裝小店，取得含稅銷售額為3200元，開具普通發(fā)票。2、購進洗衣粉，共

4、付款12000元，當月銷售給消費者個人取得含稅銷售款2300元。3、銷售給某一般納稅人儀器2臺，獲得不含稅銷售額12300元，已由稅務所代開了增值稅專用發(fā)票。計算該小規(guī)模納稅人3月份應納增值稅。解：應納稅額=銷項稅額3200/（1+3%）+2300 /（1+3%）+12300 ×3%=528（元）例8：某公司2012年財務情況如下：成本費用：1、銷售成本280萬；2、職工年工資總額15萬3、貸款利息18萬；4、折舊費20萬；5、交納增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅共計36萬；6、管理費用30萬7、贊助電視臺一項活動10萬。計算應納所得稅額。收入：1、銷售收入500萬；2、對外承包工程收

5、入150萬；3、出售固定資產(chǎn)一套，收入8萬元；4、取得投資分紅20萬；5、廠房出租租金10萬元；6、國債利息收入3萬元；應納稅所得額=年度收入總額-各項扣除=688萬- 399萬=289萬1、納稅年度收入總額=500+150+8+20+10=688萬2、可以扣除的項目=280+15+18+20+36+30=399萬應納所得稅=應納稅所得額×25%=289萬×25%= 72.25 萬例9：某制藥企業(yè)，2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入4500萬元，銷售成本2000萬元；銷售稅金及附加80萬元；（2）其他業(yè)務收入300萬元；（3）銷售費用1500萬元，其中含廣告費10

6、00萬元，業(yè)務宣傳費50萬元（4）管理費用500萬元，其中含業(yè)務招待費50萬元，新產(chǎn)品研究費用40萬元；（5）財務費用100萬元，其中含向非金融機構(gòu)借款利息50萬元，年息10%（銀行同期貸款利率6%）（6）營業(yè)外支出80萬元，其中，含供貨商支付違約金5萬元。接受工商局罰款1萬元，提供政府部門向災區(qū)捐贈70萬元。計算該企業(yè)2011年度應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅。解：1.計算利潤總額=4500+300-2000-80-1500-500-100-80=5402.成本、費用、支出調(diào)整項目：（1）廣告宣傳費稅前扣除限額=（5400+300）X15%=720萬元廣告宣傳費超限額=1050-720=330

7、萬元（需要調(diào)增所得額）（2）管理費用中業(yè)務招待費限額=50萬元X60%=30萬元4800X5=24萬元業(yè)務招待費超限額=50-24=26萬元（需調(diào)增所得額）（3）新產(chǎn)品研究費用可以按照實際發(fā)生額的50%抵扣應納稅所得額=40萬元X50%=20萬元（需調(diào)減所得額）（4）財務費用中，利息超標需調(diào)增所得額=50÷10% X（10%-6%）=20萬元（5）營業(yè)外支出。工商罰款1萬元不得稅前扣除，需要調(diào)增所得額。公益性捐贈的扣除限額=利潤總額X12%=540萬元X120%=64.8萬元捐贈超限額=70-64.8=5.2萬元3.應納稅所得額=540+330+26-20+20+1+5.2=902.

8、2萬元應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額X25%=902.2 X 25%=225.55萬元例10：某職員4月份的工資6000元，當月交通補貼500元。獨生子女補貼150元。當月繳納養(yǎng)老保險費：480元，繳納醫(yī)療保險費：120元，繳納失業(yè)保險費：60元，繳納住房公積金：900元。計算當月應交納的個人所得稅。（1） 應納稅所得額=（6000+500）-3500-1560=1440元（2） 應納稅額=應納稅所得額X3% =1440 X 3%=43.2元例11：某外商投資企業(yè)中的工作的美國專家（非居民納稅人），于2012年10月份取得該企業(yè)發(fā)放的工資收入15 000元人民幣。計算其應納個人所得稅。解：應納稅

9、所得額= 15000 - 3500- 1300= 10200元 應納稅額= 10200*25% - 1005 = 1545元例12：電視機廠為增值稅一般納稅人，4月份銷售電視機200萬元。購進貨物2筆。（1） 購進50萬元的原材料，取得增值稅發(fā)票，上面注明稅款8.5萬元（17%）（2） 購進設(shè)備30萬，取得增值稅發(fā)票，上面注明稅款5.1萬元（17%）（3） 支付設(shè)備運費0.8萬元（7%）計算本月該單位應納增值稅額。應納增值稅額=當期銷項稅額 當期進項稅額 =200 ×17% （8.5+ 5.1+ 0.056)）=34 13.656 = 20.344萬例13：某商場5月份銷售額是100

10、0萬元，5月份采購貨物650萬元。假設(shè)采購貨物已付給對方增值稅專用發(fā)票，所有貨物都適用于17%的稅率。計算該商場5月份應繳納的增值稅。1、銷項稅 = ？ 2、進項稅=？ 3、應納增值稅=銷項稅-進項稅例14：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年11月份，外購項目如下（外購項目均已驗收入庫，本月取得大相關(guān)發(fā)票均在本月通過認證并抵扣）。（1）外購甲材料價款100 000元，專用發(fā)票注明增值稅款17000元，同時支付給運輸公司運費2000元，取得運費發(fā)票；（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進棉花50 000元，收購憑證經(jīng)主管稅務機構(gòu)批準，注明進項稅；（3）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進修理用配件5850元，取得普

11、通發(fā)票；（4）購進設(shè)備一臺，價款200 000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額34000元，并支付運費3000元，取得運費發(fā)票。該企業(yè)11月份銷售情況如下，（處注明外，銷售收入不含稅）（1）銷售A產(chǎn)品，銷售收入600 000元（2）銷售B產(chǎn)品，銷售收入50 000元；并向購買方收取包裝費1170元（需要調(diào)整為不含稅銷售額）（3）銷售給某小規(guī)模納稅人A產(chǎn)品，價稅混合收取計58 500元；（需要調(diào)整為不含稅銷售額）根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)11月份應納增值稅。（看紙上答案）例15：某職員4月份的工資收入9000元，其中包括當月交通補貼1000元，繳納住房公積金900元。請計算該職員當月所應繳納的個人所得稅

12、稅款和當月應發(fā)工資。當月繳納養(yǎng)老保險費：720元，繳納醫(yī)療保險費：180元，繳納失業(yè)保險費：90元解：應納稅所得額= 應納稅額=例16：日本某旅游公司2009年從中國旅行社分成旅游收入5萬元人民幣，向中國稅務部門交納企業(yè)所得稅（由支付單位扣繳）應扣繳的稅額=50000X10%=5000萬元例17：某企業(yè)經(jīng)稅務機關(guān)同意，每個季度按實際利潤預繳所得稅。2009年第一季度的利潤為50萬元，第二季度的累計利潤額為120萬元，第三季度的累計利潤為190萬元，第四季度的累計利潤為250萬元。全年應納稅所得額為280萬元計算各季度應預繳和年終匯算清繳的企業(yè)所得稅額。各季度預繳：2009年第一季度預繳企業(yè)所得

13、稅=50萬元X25%=12.5萬元第二季度預繳企業(yè)所得稅=（120-50）X25%=17.5萬元第三季度預繳企業(yè)所得稅=（190-120）X25%=17.5萬元第四季度預繳企業(yè)所得稅=（250-190）X25%=15萬元年終匯算清繳：全年應納稅所得額=280X25%=70萬元全年累計預繳企業(yè)所得稅=12.5+17.5+17.5+15=62.3萬元應補繳企業(yè)所得稅=70-62.5=7.5萬元例18:2011年12月，李進工資5500元，全年一次性獎金25200元。計算12月份應納稅額。2筆收入分別計稅：（1）全年獎金平均到月收入：25200÷12=2100元；適用10%稅率，速算扣除1

14、05元，應納稅=25200X10% -105=2415元（2）12月工資應納稅額=（5500-3500）X10% - 105=95元共納稅=2415+95=2510元例19:2012年3月，李俊取得工資4800元，第一季度獎金3000元。計算3月份應納稅額。（1） 應納稅所得額=（4800+3000）-3500=4300（2） 應納稅額=4300X20% - 555=305元例20：某個體工商戶經(jīng)營一快餐店，2011年112月收入總額元，消耗面粉元，繳納水電費30000元，支付給其他雇員的工資為60000元，支付給自己的工資40000元，支付其他稅費50000元。計算該個體工商戶2011年度應繳納的個人所得稅。個體