1、全面預算管理綜合練習一、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分。本題共30個小題，每小題1.5分）1. 專門反映企業未來一定預算期內財務狀況、經營成果和現金收支的一系列計劃，如預計資產負債表、預計利潤表和現金收支預算等等，是指（ ）A .全面預算B .經營預算C .資本預算D .財務預算【答案】D2. 預算最本質的功能在于（）A .計劃B .考核C .控制D .評價【答案】B3. 既是企業預算總目標的細化，也是企業預算總目標實現的基礎，它應該是（ ）A .預算控制標準B .預算控制指標C .預算控制內容D .預算控制程序【答案】A4. 預算管理

2、循環中有一個重要環節，其質量的高低直接影響預算執行結果，也影響對預算執行者的業績評價，這個重要環節是（ ）A .預算編制B .預算控制C .預算分析D .預算考評【答案】A5. 企業處于初創期，全面預算的編制起點一般是（ ）A .銷售預算B .資本預算C .成本控制D .現金流量【答案】B6. 作為現代預算管理最為可取的一種方式，與戰略控制型母子管理關系相對應的預算編制程序是（ ）A .自上而下式B .自下而上式C .綜合分析式D .上下結合式【答案】D7. 從整體上概括企業的特征和中長期的未來發展方向的是（ ）A .公司戰略B .戰略目標C .戰略計劃D .全面預算【答案】A8. 預算的決策

3、機構是（ ）A .經理B .董事會C .股東大會D .財務部門【答案】B9. 預算管理的核心是（ ）A .成本管理B .資金管理C .費用管理D .現金流量管理【答案】B10. 作為綜合業績評價體系，平衡計分方式有其自身的特點。下列不屬于平衡計分卡的特點的是（ ）A .將目標與戰略具體化，加強內部溝通B .以顧客為導向，重視競爭優勢獲取與保持C .重視非財務業績的計量與評價，促進結果考核與過程考核的統一D .內部與外部戰略結合【答案】D11. 有利于發揮各個編制部門主觀能動性的預算編制程序是( )A .自上而下式B .自下而上式C .上下結合式D .上下并行式【答案】B12. 其預算由企業（集

4、團公司或公司）總部按照戰略管理需要，結合企業外部環境和內部條件而提出、向各分部或子公司下達執行，并且該預算編制程序是一種最傳統的預算管理程序，它應該是指（ ）A .自上而下式B .自下而上式C .上下結合式D .綜合分析式【答案】A13. 作為公司全面預算編制的根據，公司的各個預算都是由它細化和分解而來的，那么，它是指（ ）A .資本預算B .公司戰略C .生產預算D .現金預算【答案】B14. 企業處于成熟期，全面預算的編制起點應該是（ ）A .資本預算B .銷售預算C .現金流量D .成本控制【答案】D15. 根據預算編制所依據的業務量的數量特征，預算編制方法可分為（ ）A .固定預算和彈

5、性預算B .增量預算和零基預算C .資本預算和財務預算D .定期預算和滾動預算【答案】A16. 在成本習性分析的基礎上，分別按一系列可能達到的預計業務量水平編制的能適應多種情況的預算，是（ ）A .定期預算B .彈性預算C .零基預算D .固定預算【答案】B17. 下列各項預算中，構成全面預算體系最后環節的是（）A .日常業務預算B .專門決策預算C .財務預算D .現金預算【答案】C18. 星海公司預計2008年三、四季度銷售產品分別為220件、350件，單價分別為2元、2.5元，各季度銷售收現率為60%，其余部分下個季度收回，則星海公司第四季度現金收入為（ ）元A .437.5B .440

6、C .875D .701【答案】D19. 編制生產預算的基礎是（ ）A .銷售預算B .直接人工預算C .管理費用預算D .現金預算【答案】A20. 為規劃和控制未來時期的生產、銷售等經常性業務以及與此相關的各項成本和收入而編制的預算是（ ）A .全面預算B .經營預算C .資本預算D .財務預算【答案】B21. 某企業編制"直接材料預算"，預計第四季度期初存量456千克，季度生產需用量2120千克，預計期末存量為350千克，材料單價為10元，若材料采購貨款有50%在本季度內付清，另外50%在下季度付清，則該企業預計資產負債表年末"應付賬款"項目為（ ）

7、元A .11130B .14630C .10070D .13560【答案】C22. 下列屬于價值創造能力指標的是（ ）A .EVA指標B .銷售毛利率C .銷售凈利率D .每股營業現金凈流量【答案】A23. 從內容上看，下列不屬于財務預算的是（ ）A .預計利潤表B .現金收支預算C .預計資產負債表D .投資預算【答案】D24. 下列屬于營運能力指標的是（ ）A .總資產周轉率B .全部資產現金回收率C .銷售毛利率D .銷售凈利率【答案】A25. 下列不屬于償債能力指標的是（ ）A .資產負債率B .產權比率C .凈資產收益率D .權益乘數【答案】C26. 財務預算指標體系中，將財務指標與

8、非財務指標融于一體的體系是（）A .杜邦財務分析體系B .帕利普財務分析系C .EVA指標分解體系D .平衡計分卡【答案】D27. 通過計算報表中各項目占總體的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系及其變動情況的預算分析方法是（）A .水平分析法B .垂直分析法C .趨勢分析法D .比率分析法【答案】B28. 從經營屬性（定性和定量）來評價經營狀況及努力程度的是（）A .財務業績B .非財務業績C .經營業績D .管理業績【答案】B29. 不需要另外預計現金支出和收入，直接參加現金預算匯總的預算是（）A .材料預算B .銷售預算C .人工預算D .期間費用預算【答案】C30. 財務預算因素差異

9、分析主要以( )為基礎A .資產負債表B .現金流量表C .利潤表D .經營預算差異分析表【答案】C二、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分。本題共15個小題，每小題2分）1. 全面預算管理的主要功能有（ ）A .設置目標B .配置資源C .控制業務D .節約現金E .考評業績【答案】A,B,C,E2. 下列關于全面預算管理的說法正確的是（ ）A .全面預算管理應該覆蓋整個公司B .全面預算管理涉及生產經營的所有活動C .全面預算不局限于事前控制和事后控制，也不局限于財務部門D .全面預算是一種管理制度和控制方略E .全面預算是

10、一種管理理念【答案】A,B,C,D,E3. 下列屬于預算審批機構的職能的是（ ）A .決定公司的經營計劃和投資方案B .制訂公司年度全面預算目標方案C .審議批準公司年度全面預算決算方案D .審議批準公司全面預算獎懲方案E .審議批準公司年度全面預算重大調整方案【答案】C,D,E4. 組織再造和流程再造的原則是（ ）A .以市場為導向B .以顧客為中心C .以企業戰略為導向D .以財務管理為核心E .以流程的系統優化為依據【答案】B,C,E5. 一個企業的財務維度關鍵業績評價指標主要集中在（）A .價值創造B .盈利能力C .成長能力D .營運能力E .償債能力【答案】A,B,C,D,E6.

11、預算編制的方法包括（ ）A .固定預算與彈性預算B .零基預算與增量預算C .財務預算與資本預算D .經營預算與全面預算E .滾動預算與定期預算【答案】A,B,E7. 與生產預算有直接聯系的預算是（ ）A .直接材料預算B .變動制造費用預算C .銷售及管理費用預算D .直接人工預算E .現金流量預算【答案】A,B,D8. 投資預算具體包括（ ）A .研究開發費用預算B .固定資產購置預算C .現金收支預算D .無形資產預算E .固定資產清理預算【答案】A,B,D,E9. 財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括（）A

12、 .預計資產負債表B .預計利潤表C .現金收支預算D .資本支出預算E .銷售收入預算【答案】A,B,C10. 預算控制指標分為財務指標和非財務指標兩大類。下列關于財務指標和非財務指標的說法正確的是（ ）A .財務數據的生成要經過規范的程序和遵守統一的制度，具有較高的可靠性和可比性B .財務指標往往屬于"短視指標"C .財務指標具有一定的滯后性，只能提供已完成行為的歷史信息D .非財務指標與企業發展戰略密切相關，反映的是關系企業長遠發展的關鍵因素E .財務指標很難量化，使得財務指標上的改進與經營業績之間的相關性不易把握【答案】A,B,C,D11. COSO報告提出內部控制

13、整體框架，屬于內部控制整體框架的有（ ）A .控制環境B .資產預算C .控制活動D .現金控制E .監督【答案】A,C,E12. 全面預算分析的方法主要包括（ ）A .水平分析法B .垂直分析法C .比率分析法D .因素分析法E .趨勢分析法【答案】A,B,C,D,E13. 平衡計分卡的目標和指標考察企業業績的方面有（ ）A .財務B .客戶C .內部業務流程D .學習與成長E .公共關系【答案】A,B,C,D14. 過程中的預算考評主要有哪些特征（ ）A .預警性B .定期性C .關注關鍵業績指標D .持續性E .綜合性【答案】A,B,C15. 一個公司的全面預算管理組織體系通常包括（）A

14、 .預算審批機構B .預算決策機構C .預算組織機構D .預算執行機構E .預算控制機構【答案】A,B,C,D,E三、判斷題（正確的填“”；錯誤的填“×”。本題共30小題，每小題1分）1. 企業實行預算的目的是為了限制花錢?！敬鸢浮?#215;2. 全面預算管理最早興起于西方國家。【答案】3. 預算編制涉及到企業每一個部門、每一個崗位，它需要企業每一個部門和每一位員工的參與和支持?！敬鸢浮?. 通常戰略計劃強調企業使命、戰略和重要比率關系，一般只包括少數高度概括的目標，并不涉及各部門、各單位的預算具體目標?！敬鸢浮?. 預算編制是預算管理循環的一個重要環節，預算編制質量的高低直接影響

15、預算執行結果，也影響對預算執行者的業績評價?！敬鸢浮?. 財務預算包括生產預算、經營預算和應收賬款預算?！敬鸢浮?#215;7. 編制生產預算的目的是保證有充足的現金可以滿足企業的需要，而且對多余現金可以有效利用?！敬鸢浮?#215;8. 在資本預算中涉及的現金流量是與投資決策相關的，是指一個項目引起的企業現金支出和現金收入的數量。【答案】9. 投資預算具體包括銀行借款預算和財務費用預算等。【答案】×10. 預計利潤表是財務預算中的一個重要環節，也是編制預計資產負債表的基礎。【答案】11. 財務預算因素分析主要以利潤表為基礎，它不同于經營預算和資本預算的差異分析主要以指標分解為主?！?/p>

16、答案】12. 不同的預算控制模式決定著預算編制的核心、程序和方法等，而預算控制模式必須與企業發展戰略、經營理念相吻合，必須反映企業年度經營目標的要求?！敬鸢浮?3. 計劃是預算控制系統最基本的功能，預算的計劃職能貫穿于整個經營活動過程中?！敬鸢浮?#215;14. 預算外授權強調預算范圍內的事項由預算責任單位的第一責任人自行處理業務，而不必進行分級控制?！敬鸢浮?#215;15. 預算調整的一般程序需要經過申請、審議和批準三個主要程序。【答案】16. 預算調整控制屬于一種事后控制，是指當公司內外環境發生改變，原有預算不再適宜所進行的預算修正。【答案】17. 預算管理的成功要求有力的信息支持。這

17、種信息支持已大大超出常規財務會計信息的范疇。【答案】18. 為體現過程預警與預算分析，利用KPI進行風險預警至少按月進行，對重點關注的指標必須隨時掌控，以了解經營過程的風險性?！敬鸢浮?9. 全面預算差異分析一般發生在預算執行過程中和預算完成后，主要是對實際業務情況和預算數據進行對比，并確定差異數額的過程。【答案】20. 經濟增加值計算過程中，營業利潤應該只包括正常業務所產生的利潤，而不包括非正常業務所產生的利潤?！敬鸢浮?1. EVA（經濟增加值）的基本理念是收益至少要能補償投資者承擔的風險，也就是說，股東必須賺取至少等于資本市場上類似風險投資回報的收益率?！敬鸢浮?2. 預算評價既是動態評

18、價，又是一種綜合評價，是預算管理系統中承上啟下的一個環節?！敬鸢浮?3. 應該將預算執行者的業績評價結果與其薪酬獎勵相掛鉤，否則對其而言，預算的執行既無動力，也無壓力，其結果是流于形式?！敬鸢浮?4. 預算考評必須以預算指標為核心，構建預算考評體系?！敬鸢浮?5. 預算編制是一種事前控制，預算分析與考評是一種事中控制，預算執行是一種事后控制?！敬鸢浮?#215;26. 實質業績主要針對企業管理活動所帶來的業績進行考核，它具有判斷上的主觀性，它反映高管層努力程度所帶來的結果與狀態。【答案】×27. 管理業績直觀反映由企業經營活動而帶來的整體財務狀況與經營成果，它以真實公允的會計報表作為

19、主要依據。經營業績是針對公司狀態的靜態評價，客觀反映事實，不應有主觀色彩?！敬鸢浮?#215;28. 財務業績是從財務數據的角度來評價企業經營狀況及管理者的努力程度。它要求以財務指標體系的方式來評價，如銷售增長、投資增長、市場占有率、凈資產收益率等?！敬鸢浮?#215;29. 預算調整控制屬于一種事中控制，是指當公司內外環境發生改變，原有預算不再適用時所進行的預算修正。【答案】×30. 預算是計劃的有機組成部分，就是一種經營計劃?！敬鸢浮克?、簡答題（本題共12小題）1. 如何理解全面預算管理中的"全面"二字。【答案】參考答案：理解全面預算管理的"全面&q

20、uot;本質，可從以下三個方面入手： （1）全面覆蓋（3分）全面預算管理應該覆蓋整個公司。全面預算管理涉及生產經營的所有活動，這就意味著一個公司要控制其生產經營業務，不僅需要編制經營預算和資本預算，而且需要編制財務預算。（2）全程控制（3分）全面預算管理以預算為主線對公司各種經營活動以及經營活動過程的各個環節進行控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制通過預算目標確定和預算編制環節完成，事中控制通過預算控制環節完成，而事后控制則依賴于預算分析與預算考評。以上環節構成了完善的預算管理循環。要發揮全面預算管理的控制作用，這幾個環節缺一不可。（3） 全員參與（2分）全面預算管理實施的過程就是

21、將預算的總體目標分解、落實到各個部門的過程，從而使各部門都明確了自己的工作目標和任務。一個公司的整體目標只有在各個部門和各個崗位的共同努力下才能得以實現。2. 簡述全面預算管理的基本功能?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海?）設置目標（2分）預算是公司戰略目標進一步的分解與細化，是公司預算責任的逐層分擔與落實，也是公司內部各部門實現其預算目標的具體行動方案與措施。（2）配置資源（2分）公司需要站在整體的角度和戰略的高度，利用一種工具圍繞既定目標有效地整合資金、技術、物質、市場渠道等各種資源。（3）控制業務（2分）控制是預算管理系統最基本的功能，預算的控制作用貫穿于整個經營活動過程中。預算編制是一種事前控制，

22、預算執行是一種事中控制，預算分析與考評是一種事后控制。尤其是通過預算執行結果反饋以及與預算目標的差異分析，有助于發現經營和管理的薄弱環節并糾正不利差異，從而改進工作，實現目標。（4）考評業績（2分）定期或不定期檢查考評各部門所承擔的經濟責任和工作任務的完成情況，并將預算執行的實際結果與預先設置的預算目標進行比較，確保公司整體目標的實現，是企業管理的核心。3. 試述全面預算管理的基本程序。【答案】參考答案：包括預算目標的確定、預算編制、預算控制、預算分析、預算考評五個程序。（1分）（1） 預算目標的確定（1.5分）預算目標的確定就是對戰略目標的分解與細化，包括預算控制指標的形成與預算控制標準的確

23、定兩個方面。（2） 預算編制（1.5分）預算編制是企業預算總目標的具體落實以及將其分解為責任目標并下達給預算執行者的過程。預算編制是預算管理循環的一個重要環節，預算編制質量的高低直接影響預算執行結果，也影響對預算執行者的業績評價。（3） 預算控制（1分）預算控制是對預算執行過程的控制，它是預算目標能否實現的關鍵，因此它在全面預算管理系統中處于核心環節。（4） 預算分析（1分）全面預算分析是預算管理中的重要環節，由預算執行部門對全面預算進行分析，發現預算目標與實際情況的差異，追究原因，分析預算目標與實際執行的偏差，使經營管理活動能夠有針對性地糾正不利偏差。預算分析是預算控制過程的信息反饋，它是預

24、算執行過程的逆向過程。（5） 預算考評（1分）預算考評包括預算評價和預算激勵兩個方面。預算評價是對企業內部各級責任部門或責任中心預算執行結果進行評價，是管理者對預算執行者實行的一種有效的激勵和約束形式。激勵制度的作用貫穿了預算控制系統的全過程，激勵是預算管理系統的一個內在的環節。4. 全面預算管理的成功前提有哪些？【答案】參考答案：（每點1分，可簡單闡述）（1） 獲得公司高層的持續支持（2） 采用與公司環境相適應的預算管理模式（3） 建立相對正確和完整的基礎信息庫（4） 引入先進科學的信息系統（5） 促進全員的參與和認同（6） 提高財務人員的綜合素質（7） 維護預算實施的嚴肅性5. 簡述利潤目

25、標分解的一般方法。【答案】參考答案：（注：（1）（2）（3）每點給2分，（4）（5）每點給1分，簡單闡述即可，有公式的以公式簡單表示也可以。）（1）基于資產分解法：即總資產報酬率（ROA）分解法，該方法的操作過程是將公司對各責任中心的待分配利潤目標總額除以各責任中心所占用的資產總額之和求得ROA比率，然后將根據各責任中心所占用資產總額分別乘以ROA，從而確定各利潤中心應分攤的利潤目標。ROA=待分配利潤目標總額/各責任中心所占用資產總額某責任中心應分配利潤目標=該責任中心所占用資產總額×ROA（2）基于資本分解法：即凈資產收益率（ROE）分解法，ROE分解法是指將企業總部對各利潤中心

26、的待分配利潤目標總額除以各責任中心所占用的凈資產總和求得ROE比率，然后將根據各責任中心所占用凈資產分別乘以ROE，從而確定各責任中心應分攤的利潤目標。ROE=待分配利潤目標總額/各責任中心占用的凈資產某責任中心應分配利潤目標=該責任中心所占用凈資產×ROE（3）銷售收入目標分解 銷售收入目標各產品銷售量×預計銷售單價 某產品銷售量各銷售責任單位×預計銷售量 某銷售責任單位銷售某產品總量各銷售責任人×預計銷售量 某銷售責任人銷售某產品總量各銷售渠道×預計銷售量 某銷售渠道銷售某產品總量各消費者×預計銷售量（4）成本費用目標分解 成本費

27、用目標產品成本期間費用 （直接材料成本直接人工成本制造費用） （營業費用財務費用管理費用）（5）銷售毛利目標分解銷售毛利銷售收入銷售成本銷售量×產品單價（采購成本生產成本）銷售量×產品單價（直接材料成本直接人工成本 制造費用）6. 簡述全面預算編制程序的類型及其優缺點?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海?）全面預算編制程序視企業不同情況、不同預算模式分為自上而下式、自下而上式和上下結合式三種。（2分）（2）自上而下式的優點是防止本位主義，有利于實現整體目標；缺點是不利于部門主觀能動性的發揮。（2分）（3）自下而上式的優點是有利于發揮部門的主觀能動性；缺點是可能導致嚴重的本位主義，影響到企

28、業整體目標的實現。（2分）（4）上下結合式的優點是既可以防止本位主義，又有利于發揮部門的主觀能動性；缺點是過度的討價還價可能削弱預算編制的戰略性和嚴肅性，同時降低預算編制的效率。（2分）7. 簡述全面預算編制內容?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海?）全面預算編制的基本內容應該包括財務預算、經營預算和資本預算。（1分）（2）財務預算是企業預算期財務狀況、經營成果和現金流量（即資金流）的最終結果和高度概括，財務預算是企業在預算期內規劃資金的籌集和分配而編制的反映有關預計現金支出、經營成果和財務狀況的預算，主要包括預計利潤表、現金收支預算和預計資產負債表。（2分）（3）經營預算是對企業經營活動的規劃和反映。經營

29、預算也可稱為營業預算，是為規劃和控制未來時期的生產、銷售等經常性業務以及與此相關的各項成本和收入而編制的預算。從內容上看，經營預算主要內容包括采購預算、銷售預算、生產預算、其他預算。（2分）（4）資本預算是對企業投資、籌資活動的規劃和反映。資本預算是規劃未來期間選擇和評價長期資本投資活動（如固定資產的購建、擴建）和籌資活動的預算。投資預算一般包括：研究開發費用預算、固定資產購置預算、固定資產清理預算、在建工程預算和無形資產預算等。籌資預算具體包括銀行借款預算和財務費用預算等。（2分）8. 簡述全面預算控制的方法?！敬鸢浮繀⒖即鸢福捍穑喝骖A算控制的方法有許多，主要有以下三個方法：（1分）（1）

30、預算授權控制（2分） 預算授權控制是指預算的執行必須通過授權進行，所謂授權意味著有關預算執行部門和執行人員在處理業務時，必須得到相應的授權，經過相應的批準程序后方可進行。授權控制是一種事前控制，通過授權控制，可以有效的將一切不正確、不合理、不合法的經濟行為制止在發生之前。（2）預算審核控制（2分） 預算審核控制就是在業務發生之后，通過會計核算信息系統對與業務相關的費用報銷和資金撥付進行事中控制。（3）預算調整控制（2分） 預算調整控制屬于一種事后控制，是指當公司內外環境發生改變，預算與實際出現較大偏差，原有預算不再適宜所進行的預算修正。 9. 簡述全面預算控制的性質。【答案】參考答案：預算控制

31、是一種目標控制、程序控制、制度控制。（1分）（1）預算控制是一種目標控制。（1分）目標控制是指一個部門或單位的業務活動和管理工作應有不同層次的明確目標，并據以進行過程和結果的反饋、監督、檢查的控制方法。預算管理通過戰略規劃和經營分析來確定年度可實現的經營計劃與目標，通過目標分解來強化內部各責任預算單位的目標責任，并以此為依據強化內部預算監控與考核，以達到全面控制的目的。（1分）（2）預算控制是一種程序控制。（1分）程序控制是指為保證目標實現，針對主要業務所規定的標準化程序或政策。預算控制作為一種程序控制手段，它以預算管理決策權限劃分和授權控制、預算組織不相容職務分離控制、預算審核、預算監控與內

32、部審計等來全面落實控制事宜。（1分）（3）預算控制是一種制度控制。（1分）預算不等于預測，預算一經確定，在企業內部便具有"法律效力"。作為一種控制制度，預算編制本身不是目的，預算的目的就是為了加強控制。預算無論是作為目標控制或是程序控制，均是以規范、嚴格的制度方式實現的。（1分）10. 如何理解全面預算分析的性質？【答案】參考答案：（1）全面預算分析是一種差異分析（2分）通過實際與預算的比較來揭示實際與預算之間的數量關系和差異，分析預算執行過程中存在的問題和差距 ，為進一步分析原因指明方向。差異分析包括計算差異的變動額和變動率，前者反映差異額度，多少的問題；后者反映差異幅度

33、，高低的問題。（2）全面預算分析是一種因素分析（3分） 通過因素分析找出導致差異出現的因素，計算各種因素影響程度的大小。預算和實際之間的差異有有利差異也有不利差異，通過因素分析找出導致有利差異出現的因素予以保持和發展，找出導致不利差異出現的因素予以修正和摒棄。（3）全面預算分析是一種比率分析（2分） 通過計算和對比經濟指標的比率來進行數量分析，確定經濟活動變動的程度。通過計算具有相關性的不同項目之間的比率關系，以便更深入的認識某方面的經濟活動情況。比率內容的選擇同時也是預算控制指標確定的過程。11. 簡述EVA的含義，并簡單評價EVA指標?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海P于評價，可以酌情給分。）（1）含

34、義：EVA（經濟增加值）的基本理念是收益至少要能補償投資者承擔的風險，也就是說，股東必須賺取至少等于資本市場上類似風險投資回報的收益率。（2分）（2）以公式表示如下：（2分）EVA稅后營業利潤加權資本成本×投入資本 （投資資本收益率加權資本成本）×投入資本（3）簡單評價：EVA將會計利潤轉化為經濟利潤，體現了企業在某個時期創造或損壞了的股東價值量，反映了股東財富的增加。（2分）EVA以股東價值為核心且符合經濟現實的理念。對于經理層來說，通過衡量投入資本的機會成本，EVA使其不得不權衡所獲取的利潤與所投入的資本二者之間的關系，從而更全面地理解企業的經營。（2分）12. 什么是

35、KPI？簡述KPI體系選定及標桿取值確定要遵循的原則?！敬鸢浮繀⒖即鸢福海?）KPI是通過對組織內部流程的輸入端、輸出端的關鍵參數進行設置、取樣、計算、分析，衡量流程績效的一種目標式量化管理指標，是把企業的戰略目標分解為可操作的工作目標的工具，是企業績效管理的基礎。（3分）（2）從理論上講，KPI體系選定及標桿取值確定要遵循SMART原則，即S（Specific）代表具體；M（Measurable）代表可度量；A（Attainable）代表可實現；R（Realistic）代表現實性；T（Time bound）代表有時限。（每點1分）五、計算題（要求計算項目列出計算過程；計算結果應列出計量單位；

36、計算結果如出現小數的，均保留小數點后兩位小數。本題共3小題，每小題15分）1. 星海公司預算期間2009年度簡略銷售情況如表所示，若銷售當季度收回貨款60%，次季度收款35%，第三季度收款5%，預算年度期初應收賬款金額為22000元，其中包括上年度第三季度銷售的應收款4000元，第四季度銷售的應收賬款18000元。季度1234合計預計銷售量（件）250037504500300013750銷售單價（元）2020202020要求：根據上述資料編制預算年度的銷售預算，填寫下表。項目一季度二季度三季度四季度預計銷售量預計銷售量（件）2500375045003000銷售單價（元/件）20202020預計

37、銷售金額（1）（2）（3）（4）本年期初應收賬款（5）（6）一季度銷售收現（7）175002500二季度銷售收現45000（8）3750三季度銷售收現5400031500四季度銷售收現36000【答案】參考答案：項目一季度二季度三季度四季度預計銷售量預計銷售量（件）2500375045003000銷售單價（元/件）20202020預計銷售金額（1）50000（2）75000（3）90000（4）60000本年期初應收賬款（5）19750（6）2250一季度銷售收入（7）30000175002500二季度銷售收入45000（8）262503750三季度銷售收入5400031500四季度銷售收入3

38、6000（1）（2）（3）（4）（7）（8）每空2分（5）（6）每空4分其中（5）計算過程：（6）計算過程：2. 某公司生產甲產品，1季度至4季度的預計銷售量分別為1000件、800件、900件、850件，生產每件甲產品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產成品存貨數量等于下一季度銷售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生產需要量的20%。請填寫下表，計算該公司第二季度的預計材料采購量（單位：千克）。：項目1季度2季度3季度4季度銷量1000800900850加：期末存貨量（下一季度銷售量的10%）（1）（2）（6）減：期初存貨量（上期期末）（3）（7）生產量（4）（8）生產需用

39、材料數量810*2=1620895*2=1790加：期末材料存量（下一季度生產需要量的20%）（5）(9)358減：期初存量（上期期初）（10）材料采購量【答案】參考答案：（每空2分）項目1季度2季度3季度4季度銷量1000800900850加：期末存貨量（下一季度銷售量的10%）80（1）90（2）（6）85減：期初存貨量（上期期末）80（3）（7）90生產量810（4）（8）895生產需用材料數量810*2=1620895*2=1790加：期末材料存量（下一季度生產需要量的20%）（5）324(9)324358減：期初存量（上期期初）（10）1654材料采購量3. 星海公司預計下月月初現金

40、余額為10000元，下月期初應收賬款為5000元，預計下月可收回80%；下月銷貨62500元，當期收到現金的50%，采購材料10000元，當期付款70%，當月應付賬款余額為6250元，需在月內付清，下月支付工資現金為10500元，間接費用62500元，其中折舊費5000元；預交所得稅1125元，購買設備支付現金25000元，現金不足時，向銀行借款金額為1000元的倍數，現金余額最低為3750元。要求：填寫下表，計算下月預算現金余額。期初現金余額10000元加：現銷收入（1）可供使用現金（2）減：各項支出現金合計（3）材料采購支出（4）工資支出（5）間接費用支出（6）所得稅支出（7）設備支出25

41、000元現金多余或不足（8）向銀行借款（9）期末現金余額（10）【答案】參考答案：（每空2分）期初現金余額10000元加：現銷收入可供使用現金45250元減：各項支出現金合計107375元材料采購支出工資支出10500元間接費用支出所得稅支出1125元設備支出25000元現金多余或不足-62125元向銀行借款66000元期末現金余額3875元六、案例分析題（本題共3小題，每小題20分）1. 武鋼動態預算管理案例分析武鋼1999年開始推行預算管理，首先在組織結構上進行了配套改革，成立了公司預算管理委員會，并利用機構改革之機，把公司的年度生產經營計劃和公司財務管理部門合并，組建了計劃財務部，優化了

42、預算管理的組織結構。利用計劃財務部這個組織結構平臺，不斷吸納生產、銷售、設備、運輸、能源等各個專業的管理專家，使預算管理真正超越財務管理的范疇，使預算管理部門成為了一個綜合性的管理部門。預算委員會成員由公司董事長或總經理任免，董事長或總經理對公司預算的管理工作負總責。預算委員會制定公司總體預算目標及保障措施，審定公司總預算、分預算和專項預算。預算委員會設預算管理辦公室，集團公司總會計師兼任辦公室主任，負責全面預算管理工作的日常事宜。委員會下各單位成立相應的預算管理組織，一般設在財務部門，由多個部門參加，負責本單位內部的預算編制和監督執行。預算委員會建立例會制度，定期分析預算的執行情況，督促檢查

43、預算的實施。武鋼預算管理特點：一是全員參與。預算的有效執行要充分發揮預算管理的激勵作用，營造了激勵全體員工的環境，引導企業全體員工自主地控制預算的執行情況，當預算執行出現不利偏差時，及時地、積極主動地采取有效措施加以糾正，自覺自愿地完成預算目標。二是全程控制。預算控制對業務活動的滲透性操作過程，是基于財務角度并延伸出去的輻射性、開放式、主動干預式的管理。預算控制系統的真髓在于蒸餾出隱藏在粗放管理中的利潤，它是一種事先控制，可以制止無效或低效的行為。預算控制是全流程、系統的、邏輯的管理，追求一種全局效率。三是全面管理。預算管理利用預算這一手段對企業經營的各個環節和企業管理的各個部門進行管理控制，

44、對企業的各種財務及非財務資源進行系列配置，預算是武鋼為實現長期規劃對未來經營年度的生產經營活動及其目標做出的預期安排和計劃，它是規范企業生產經營活動和提高經濟效益的重要手段。試回答以下問題：1.武鋼集團是如何科學合理建立預算管理組織體系的？2.全面預算管理的本質是什么？武鋼集團的預算管理是否體現了全面預算管理的本質？【答案】分析思路：1.一個公司的全面預算管理組織體系通常包括預算審批機構、預算決策機構、預算組織機構、預算執行機構和預算控制機構等五大系統。（5分）武鋼1999年開始推行預算管理，首先在組織結構上進行了配套改革，成立了公司預算管理委員會，并利用機構改革之機，把公司的年度生產經營計劃

45、和公司財務管理部門合并，組建了計劃財務部，優化了預算管理的組織結構。預算委員會設預算管理辦公室，集團公司總會計師兼任辦公室主任，負責全面預算管理工作的日常事宜。委員會下各單位成立相應的預算管理組織，一般設在財務部門，由多個部門參加，負責本單位內部的預算編制和監督執行。預算委員會建立例會制度，定期分析預算的執行情況，督促檢查預算的實施。（分析占5分，視其條理性酌情給分。）2.（闡述每個本質占3分，每個本質相關的分析2分。答對兩個或三個方面都為10分）正確理解全面預算管理的本質要三個方面出發，在組織結構和預算內容上要全面覆蓋，對預算的整個流程要全面控制，需要各個部門的領導和員工都積極參與和配合。武

46、鋼預算管理的全員參與、全程控制、全面管理的特點正是全面預算管理本質的體現。2. 山東華樂集團的目標利潤預算管理山東華樂集團是由一家7萬元資產的鄉鎮企業改制而成的一家以棉紡為主業的股份制民營企業集團，下屬有7個骨干企業。經過十幾年的擴張發展，現在總資產已經達到 500多億元，員工3500多人，連續十幾年所交稅金占總資產的10以上，并且每年以3560的速度增長。山東華樂集團在我國前幾年棉紡業普遍不景氣的情況下，能夠連續十幾年保持業績快速增長。其中，因素很多，實施以目標利潤為導向的預算管理發揮了主要作用。一、華樂集團以目標利潤為導向的預算管理的創新點1提出了預算平衡點。華樂集團在傳統的盈虧平衡點理論的基礎上，將目標利潤作為固定值確定下來，銷售收入彌補總成本之后再彌補目標利潤。彌補目標利潤時的銷售水平，稱為目標利潤預算平衡點。2將企業預算管理與目標管理以目標利潤為切入點有機地結合起來。以目標利潤為導向的企業預算管理是一種預算管理，但又不是單純的預算管理。它吸收了目標管理的積極思想，從這種意義上說，它同時又是一種目標管理。3，把成本費用中心看作是利潤中心，利潤中心也看作是成本費用中心。預算被批準以后就是企業內部的"憲法&qu