1、附件：財務(wù) 處 財務(wù)稽 核 工 作暫行 辦 法第一 章 總 則第一 條 為進(jìn) 一步 強(qiáng) 化會 計 基礎(chǔ) 工作，健全內(nèi)部會計 控制，規(guī) 范會計 核算秩序，提高會計 信息 質(zhì) 量，根據(jù)中 華 人民共和國會計 法以及會計 基 礎(chǔ)工作 規(guī) 范等有關(guān) 規(guī) 定， 結(jié) 合學(xué)校實 際 ，制定本辦 法。第二 條 財務(wù) 稽核工作 實 行分 層負(fù)責(zé) 制，由財 務(wù) 機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé) 人全面 領(lǐng)導(dǎo) ，分管副 處長 分工 負(fù)責(zé) ，日?；斯ぷ饔?財務(wù)科 室 負(fù)責(zé)人主持開展。第二 章 稽核 人 員 的 職責(zé) 與 權(quán) 限第三 條 稽核人 員須 具有良好的 職業(yè) 道德，能 熟 練掌握并 嚴(yán) 格 執(zhí) 行國家 財經(jīng)法 規(guī) 和 統(tǒng) 一

2、財 務(wù)會 計 制度，認(rèn) 真履行稽核責(zé) 任， 堅 持原 則 ，客 觀公正。第四 條 會 計審 核和復(fù)核人員 是日常 結(jié) 算 業(yè)務(wù) 稽核工作的主體， 負(fù)責(zé) 日常 審查 和 監(jiān) 督。 審 核、復(fù)核、出 納崗 位不得由一人兼任，出 納 人 員 不 得 兼任 稽核 崗 位。各 職 能科室負(fù)責(zé)人對本科室所分管的 業(yè)務(wù) 承擔(dān)稽核 責(zé)任 ;兼 職 稽核人 員由 財務(wù)處 根據(jù)工作 需要配 備 。財務(wù) 機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé) 人 在 組織 、指 導(dǎo) 日常 財務(wù) 稽核工作 過 程 中， 應(yīng)嚴(yán) 格督 查 各 項 稽核工作開展情 況，并 應(yīng) 采取合理有效的方式， 實 施必要的稽核程序，不斷促 進(jìn) 稽核工作 質(zhì) 量和水平的提高 。第

3、五 條 稽核人 員對 所 審簽 的相關(guān)憑 證 的合法性、充分性和手續(xù) 完備 性負(fù)責(zé) ， 對 所 審簽 的 賬 簿、 報 表、 專題 稽核 報 告等會 計資 料的客 觀 性、 公 允性 負(fù)責(zé) 。第六 條 稽核人 員 稽核 過 程中，有 權(quán)檢查 、 查閱 各 類 相關(guān)文件 記錄 、會 計資 料、 計 劃、 預(yù) 算、 合同等 ，有 權(quán)檢查 、清點(diǎn)各 項財產(chǎn) 物 資 。 發(fā)現(xiàn)違 反 財經(jīng) 紀(jì)律的 財務(wù) 收支 事項或其他有關(guān)事項 ，有 權(quán)要求相關(guān) 人 員及 時糾 正 ;相 關(guān)人員執(zhí) 意不予 糾 正 或其它重大事 項,及 時 向領(lǐng)導(dǎo)匯報 。第三 章 稽核 工 作的 內(nèi)容 與 要 求第七條對原始憑證的稽核：

4、（一瘁核原始憑證是否真實、合法，甑要素是否齊全、規(guī)范、正確，驗 收、證明、審批等手續(xù)是否完備，各項開支是否符合有關(guān) 規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（二瘁核原始憑證取得是否及時。（三瘁核經(jīng)辦人所提供的原始憑證是否能夠充分有效地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的實質(zhì)和全貌。對于不符合規(guī)定或手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以糾正；原 始憑證不充分的，應(yīng)要求經(jīng)辦人補(bǔ)充證據(jù);發(fā)現(xiàn)弄虛作假或違反財經(jīng)紀(jì)律的 事項，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。第八條對記賬憑證的稽核：（一瘁核記賬憑證是否客觀明晰地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實質(zhì)和全貌，各 項要素填寫是否齊全。（二瘁核記賬憑證是否符合記賬規(guī)則，會計科目、項目使用是否正確， 差錯更正方法是否規(guī)范。（三檢查系統(tǒng)中是否存

5、在尚未確認(rèn)的前期記賬憑證，及時查明未確認(rèn) 的原因，并視情況予以確認(rèn)或更正。（四賬務(wù)處理流程每一環(huán)節(jié)結(jié)束后，相關(guān)會計人員是否簽字或蓋章。對于不符合要求的記賬憑證，應(yīng)退回審核人員，按規(guī)定更正記賬憑證； 對于結(jié)算錯誤的，應(yīng)要求審核人員通知經(jīng)辦人退回多領(lǐng)款項或補(bǔ)領(lǐng)少付款 項；對于不應(yīng)予以報銷等存在問題的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)要求審核人員追回款項， 審核人員不能追回的，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。第九條對會計賬簿的稽核：（一檢查會計賬簿是否符合國家會計制度規(guī)定和學(xué)校管理需要；檢查 賬簿要素是否齊全，所涉及的賬戶、項目有無遺漏，賬簿之間勾稽關(guān)系是否 正確。不符合要求的，應(yīng)通知有關(guān)管理人員及時更正。（二檢查各類賬簿是否按期打印

6、、整理、裝訂、歸檔。第十條對財務(wù)報告的稽核：（一檢查是否按照規(guī)定的報表種類、格式和要求編制財務(wù)報告，是否按 規(guī)定編寫會計報表附注和財務(wù)情況說明書。（2） 檢查 會 計報 表與 賬 簿記錄 的一致性 。（3） 檢查編報審簽手 續(xù) 是否 齊 全。不符合要求的 財 務(wù)報 告 應(yīng) 要求 編報 人 員 及 時 更正。第十 一 條 對貨幣資 金的稽核：（一）及 時 核 查庫存 現(xiàn) 金，檢驗賬 款 是 否相符， 發(fā)現(xiàn)長 短款， 應(yīng) 及 時查 明原因，并按規(guī) 定 進(jìn) 行 賬務(wù)處理； 檢 查 現(xiàn)金出納 人 員 是否 嚴(yán) 格 執(zhí) 行 現(xiàn) 金管理有關(guān) 規(guī) 定，是否存在庫 存 現(xiàn) 金超限 額 存放和白條抵 庫 、挪用

7、公款等現(xiàn) 象， 發(fā)現(xiàn)問題 及 時 要求出 納 人員糾 正，情 節(jié)嚴(yán) 重的， 應(yīng) 及 時 向 領(lǐng)導(dǎo)匯報 。（二）核 查銀 行日 記賬 與 銀 行 對賬單 ，是否按月 編 制 銀 行存 款 余額調(diào)節(jié)表。逐筆核 查銀 行未達(dá) 賬項 所反映的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 是否真 實 可靠，及 時 查 明造成 未達(dá) 賬項 的原因 ， 并落 實 有關(guān)人員責(zé) 任。（4） 檢查銀 行票據(jù)保 管、 登 記 、 領(lǐng) 用、 簽發(fā) 情況是否符 合規(guī) 定；核查 各類 存款的真 實 性 ， 核查賬實 是否相符 ， 保管是否安全； 檢 查 在途 銀 行票據(jù)的登 記 情況以及送達(dá) 后是否及 時 附入有關(guān) 記賬 憑 證 。（四檢查支票、印鑒是否

8、分開保管與使用；保險柜鑰匙、密碼的保管是否妥善 ;網(wǎng)上支付申 請 、 審核確認(rèn)等操作密 鑰是否分開保管與使用。（5） 檢查貸 款的申 請和歸還 是否符合 經(jīng)濟(jì) 性原 則;檢查貸 款是否按申 請 的用途使用。（6） 檢查暫 存、 暫 付等往來款項 清理是否及時 。未按 規(guī) 定 執(zhí) 行的 ， 應(yīng)要求相關(guān)人員 及 時 糾正，情 節(jié)嚴(yán) 重的， 應(yīng) 及 時 向 領(lǐng)導(dǎo)匯報 。第十 二 條 對 教育收 費(fèi) 的稽核：（1） 檢查 教育收 費(fèi) 是 否 規(guī)范，立 項 、 變 更 報 批或備 案是否及 時 ，收 費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán) 格按規(guī) 定 標(biāo)準(zhǔn) 執(zhí) 行，是否存在自立項 目、 擴(kuò) 大收 費(fèi) 范 圍 、自行提高收 費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

9、等行為 。（2） 檢查 教育收 費(fèi) 公 示 是否及 時 有效，公示內(nèi)容是否完整。（3） 檢查 各種服 務(wù) 性 收 費(fèi)和代收 費(fèi) 是否遵守公開、自愿、有償 原 則 ，是否定期 結(jié) 算。（4） 檢查 收 費(fèi)票據(jù)的 領(lǐng) 用、登 記 手 續(xù)是否完 備 ，票據(jù)數(shù)量是否 賬實 一致;檢 查票據(jù)使用是否規(guī)范，是否存在票據(jù)混用現(xiàn)象，是否按規(guī)定的收費(fèi)項目和收 費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)開具收費(fèi)票據(jù)。（五檢查票據(jù)繳銷手續(xù)是否合規(guī)，收費(fèi)入賬是否及時，所開金額與入賬 金額是否一致，是否存在坐支現(xiàn)象。（六檢查學(xué)生收費(fèi)系統(tǒng)中各項收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置與相關(guān)規(guī)定是否一致，各 類學(xué)生信息是否 定期與學(xué)籍管理部門核對，所收費(fèi)用與財務(wù)管理系統(tǒng)入賬 金額是否相

10、符。第十三條對工資的稽核：（一檢查工資變動是否嚴(yán)格按相關(guān)通知進(jìn)行處理，是否及時與相關(guān)部 門核對工資信息，存在不一致的，是否及時查明原因并調(diào)整一致。（二檢查工資發(fā)放是否及時、正確，是否存在錯計、漏計情況。（三檢查銀行代發(fā)情況與學(xué)校記錄是否一致。（四檢查工資發(fā)放與入賬情況是否一致，發(fā)放清冊與工資管理系統(tǒng)記 錄是否相符，有關(guān)資料歸檔是否及時。發(fā)現(xiàn)差錯應(yīng)要求管理人員及時查明原因，調(diào)整正確，需與職工個人結(jié)算 的，應(yīng)會同有關(guān)職能部門向職工說明情況，結(jié)算清楚。第十四條對財產(chǎn)物資的稽核：（一檢查是否按期與資產(chǎn)管理部門對賬，賬賬是否相符。發(fā)生不一致情 況的，應(yīng)建議及時查明原因，并按規(guī)定程序報批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理

11、。（三檢查基建工程項目結(jié)算情況、財務(wù)決算情況以及資產(chǎn)確認(rèn)情況。未 按規(guī)定及時辦理的，會同有關(guān)方面及時辦理。第十五條對會計業(yè)務(wù)處理流程的稽核：（一檢查會計業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計是否符合財務(wù)內(nèi)部控制的要求，是否 科學(xué)合理并有利 于提高工作效率。流程設(shè)計存在缺陷的，應(yīng)及時予以完善。（二檢查會計人員在業(yè)務(wù)操作過程中，是否嚴(yán)格遵守各項業(yè)務(wù)處理流 程。存在違規(guī)操作現(xiàn)象的，應(yīng)責(zé)令其立即予以糾正。第十六條對會計核算口徑的稽核：（一檢查賬務(wù)管理人員是否將檢查會計核算口徑執(zhí)行情況作為一項常規(guī)工作（2） 檢查 日常會 計核算口徑是否嚴(yán) 格遵守單 位會 計 制度，是否存在前后期不一致或不同 會計 人 員執(zhí) 行口徑不 統(tǒng) 一

12、的 現(xiàn) 象?？趶?執(zhí) 行存在 問 題 的， 應(yīng) 及 時 要求相關(guān)人員 改正。第十 七 條 對預(yù) 算和決算的稽核：（3） 檢查 年度 預(yù) 算是 否 系統(tǒng) 全面、合理可行， 編 制依據(jù)是否充分可靠， 預(yù) 算 調(diào) 整是否符 合 規(guī) 定程序。（4） 檢查 年度 預(yù) 算是 否 按計 劃確定的內(nèi)容、 進(jìn) 度 執(zhí) 行。（5） 檢查 年 終 決算報 表 是否客觀 公允地反映了學(xué)校決算日 財務(wù) 狀況和當(dāng)年 財務(wù) 成果， 財務(wù) 情況 說 明 書 是否客 觀 、全面、 明 晰。第十 八 條 對財務(wù) 管理信息系 統(tǒng) 的稽核：（1） 檢查財務(wù) 管理信 息 系統(tǒng)崗位 設(shè) 置是否符合內(nèi)部會計 控制的要求，是否存在不相容職

13、務(wù) 由同一人承擔(dān)的情況。（2） 檢查 系 統(tǒng) 操作 權(quán) 限 的設(shè) 置是否合理有效，各操作 環(huán)節(jié) 是 否達(dá)到互 相 牽 制、互相 監(jiān) 督的要求。（3） 檢查 系 統(tǒng) 病毒防 范 措施是否嚴(yán) 格有效，硬件運(yùn)行狀況運(yùn) 行環(huán) 境、數(shù)據(jù) 庫 、網(wǎng) 絡(luò) 等是否安全可靠， 電 子數(shù)據(jù) 備 份是否及 時 有效。系 統(tǒng)崗 位設(shè) 置、 權(quán) 限 設(shè)置不符合 規(guī) 定的， 應(yīng)要求管理人員 及 時糾 正 ;系統(tǒng) 安全性、可靠性存在隱 患的， 應(yīng) 及 時設(shè) 法解決。第十 九 條 對會 計 檔案的稽核：（1） 檢查 會 計 憑 證 、會 計賬 簿、會 計報 表和其他會計資 料是否按會計 檔案管理 規(guī) 定，及 時 整理、裝 訂

14、 、立 卷、 歸 檔，是否 及 時移交 檔 案管 理部 門保 管 。（2） 檢查電 子檔案的 管 理是否符合會計 檔案管理要求。（3） 檢查 會 計 檔案的 調(diào) 閱 、移交、銷毀 是 否 符合相關(guān) 規(guī) 定。第二 十 條 對 二 級財務(wù) 的稽核：（1） 檢查 二 級財 務(wù)機(jī)構(gòu)會 計崗位 設(shè) 置是否符合內(nèi)部會計 控制要求。（2） 檢查 學(xué)校相 關(guān)財務(wù)規(guī) 章制度 執(zhí) 行情況。（3） 檢查 各 項應(yīng)繳 學(xué) 校 收入是否及 時 足 額 上 繳 。（4） 檢查 學(xué)校委托管理 的有關(guān) 經(jīng)費(fèi) 是否按 計 劃、任 務(wù) 的要 求 使用。（5） 檢查 一二 級財務(wù) 之 間是否存在管理、 核 算范 圍 不明確或 業(yè)務(wù) 相互交叉等情況。違反規(guī)定的，應(yīng)要求立即予以糾正。第二十一條對內(nèi)部控制的稽核：檢查財務(wù)會計工作中內(nèi)部控制制度的健全、有效和 執(zhí)行情況，指出內(nèi)部 控制存在的漏洞和弊端，并提出改進(jìn)措施。第四章稽核的組織形式與方式第二十二條稽核的組織形式（一）科室內(nèi)部稽核：在鋤務(wù)科室內(nèi)部開展，由科室負(fù)責(zé)人主持。（二）科室狗互查：不定期在科室之間開展對職責(zé)履行情況的互 查。（三）管理者稽核財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不定期對各項稽核工作進(jìn)行審查。第二十三條稽核工作的方式（一）靚稽核、專項稽核常規(guī)稽核：根據(jù)會計核算和財務(wù)管理需