1、 管理學企業財務人員勝任特征模型實證研究胡利利,于 杰,上官岐(西安理工大學 工商管理學院,陜西 西安 710054摘 要:本文研究了在我國背景下企業財務人員的勝任特征及其內在結構,構建了我國企業一般財務人員及財務管理人員的勝任特征模型,分別包括四個因子、18個勝任特征及五個因子、18個勝任特征。并對一般財務人員與財務管理人員的勝任特征模型進行對比分析,提出我國一般財務人員與財務管理人員勝任特征模型既有相同之處又有所差異。關鍵詞:勝任特征;勝任特征模型;財務人員;因素分析中圖分類號:F275 文獻標識碼: A 文章編號:1008-472X(200801-0016-07收稿日期:2007-06-

2、16作者簡介:胡利利(1964,女,陜西戶縣人,西安理工大學工商管理學院副教授,研究方向:人力資源管理、組織行為、績效管理。于 杰(1982,女,陜西西安人,西安理工大學工商管理學院碩士研究生,研究方向:人力資源管理。一、引 言近年來,越來越多的研究和實踐表明,企業要想獲取競爭優勢必須高度重視人力資源1。財務人員是企業的重要人群,對其的開發管理正日漸受到理論與實踐界的關注。而現實中,企業對財務人員的培訓、評估、繼任計劃和職業規劃等管理與開發工作,效果往往不盡人意。主要原因之一就在于缺乏基本的依據和標準。勝任特征模型是一種新型的人力資源評價分析技術,它的產生為解決前述問題提供了一個新途徑。通過確

3、定有效完成工作所需的勝任特征,可以把人員甄選、培訓與發展、績效評估和繼任計劃的重點都放在那些與高績效最相關的行為上面2。把勝任特征模型運用到財務人員的開發與管理工作中,將有效的排除財務人員人力資源管理中的障礙,提高財務管理工作的業績。國外學者對財務人員勝任特征模型的研究已經進行了很多年,也取得了為數不少的成果。(一國外財務人員勝任特征模型研究綜述加拿大注冊會計師協會(CGA 早在1986年就開始研究注冊會計師的勝任特征,經過14年的努力,CGA 于2000年發布了加拿大注冊會計師勝任特征框架。該勝任特征模型包括了各領域職業會計師所需的147項勝任特征3;1996年,由多位加拿大專家成立的跨協會

4、研究小組,開始進行會計師勝任特征的研究,并于2001年和2003年以加拿大特許會計師協會(CICA 的名義,先后發布了特許會計師勝任特征框架和候選特許會計師勝任特征框架,提出:特許會計師通用的勝任特征包括三個部分3:1.道德行為和職業觀;2.個性特征;3.職業技能。1999年7月,美國注冊會計師協會(AICPA 出臺了完整的財務人員勝任特征框架,共包括三個維度職務勝任特征、個人勝任特征和商業環境洞察力,19項勝任特征4;美國會計師協會(AAA 也設計了財務人員的勝任特征模型5,該模型主要是為了財務從業者的自我評估和職業規劃。國際會計師聯合會(IFAC在1996年發布了第9號國際教育指南(IEG

5、9,修訂版,該指南提出能力來源于知識、技能和職業價值觀三個方面6。國際會計師聯合會下屬的財務和管理會計委員會(FMAC于2002年發布了第12號研究報告,報告中將會計師的勝任特征分為感知能力和行為能力兩個維度,又把兩個維度分為6個要素7,即:專業技術能力、分析與設計能力、理解能力等。國際會計師聯合會基于1998年與2001年征求意見稿,2003年發布了非常重要的成為勝任的職業會計師報告,該報告系統介紹了各國勝任特征模型研究的成果,分析了勝任特征模型研究的方法,并提出各監管機構或職業團體應該基于勝任特征模型進行教育與職業資格認證。(二國內財務人員勝任特征模型研究綜述我國學者目前關于財務人員勝任特

6、征模型的研究還處于摸索階段。魯盛潭2004年發表了我國注冊會計師應具備的素質與高校會計教育改革8,該文在闡述注冊會計師必備的素質基礎上,分析探討了目前我國高校會計教育改革的思路和措施;李常麗2004年提出,會計人員應從提高學習能力、增強創新能力等方面來構建素質目標模式9;邊紅霞2005年總結出職業道德、專業素養、創新精神等5項素質是會計人員使用知識經濟必備的素質10;李雪和邵麗2006年在注冊會計師專業勝任能力評價指標體系的構建一文中,把注冊會計師專業勝任特征評價指標體系設置為道德素質、基礎條件和工作業績三個子系統11。綜上所述,國外專家學者關于財務人員勝任特征模型的研究已有不少成果,研究對象

7、均以商品經濟高度發達,科學技術與管理水平較為領先的國家為背景;我國關于財務人員勝任特征模型的研究還處于探索階段,還沒有系統科學的財務人員勝任特征模型的研究。而我國正處于經濟轉型期,社會和經濟結構都帶有自身的特點,產生于西方發達國家的財務人員勝任特征模型是否適合于我國企業的財務人員,尚待進一步研究驗證。鑒于此,本文選擇科學、系統的研究我國背景下企業財務人員勝任特征模型的建立,并把財務人員分為一般財務人員和財務管理人員兩大類,分別構建勝任特征模型。二、研究方法與過程(一研究方法本研究采用對財務人員中的一般績效表現者和優秀績效表現者進行行為事件訪談和問卷調查的方法,通過行為事件訪談得出初步的勝任特征

8、;通過問卷調查獲取大量數據,進而進行統計分析;經過探索性因子分析與驗證性因子分析,探索一般財務人員和財務管理人員勝任特征模型的內部構成狀況;最終得到一般財務人員和財務管理人員的勝任特征模型。(二行為事件訪談1.被試。本次研究采用行為事件訪談法獲取資料。訪談對象包括財務管理人員和一般財務人員各10名,共20名。每種類型人員選擇績效優異者5名,績效一般者5名,績效標準參照各企業現有績效考核標準,由企業人力資源管理部門推薦。為了保證研究結果的科學性與代表性,以上人員的來源為陜西省企業共5家,企業類型包括國有企業、民營企業、外資企業,企業規模上也有差別。每個企業選取財務管理人員和一般財務人員各2名。年

9、齡分布:25歲到40歲15人,40歲以上5人;學歷分布:本科畢業11人,大專學歷9人;從事財務工作年限分布:5年到10年9人;10年以上11人。2.勝任特征編碼。訪談被統一安排在單獨的會議室進行,被訪談人按照行為事件訪談提綱要求進行。筆者對訪談內容進行了要點記錄,對被訪談人的談話進行了錄音,共獲得18.26萬字的訪談記錄。正式編碼中,將所有訪談資料及錄音文稿進行編號并隱去姓名及績效等級,本文以王繼承、時勘等在著作中公布的勝任特征詞典為基礎12,參照綜述中關于勝任特征模型的研究成果形成自己的編碼手冊,并以此編碼手冊進行編碼。在出現困難時,與專家及相關人員進行討論。對編碼得到的數據進行匯總、登錄和

10、統計,對優秀組和普通組在每一勝任特征出現的頻次差別進行比較分析。通過分析發現,勝任特征中優秀者所具有特征群在績效優異組出現的頻次大大超過在績效一般組出現的頻次。根據勝任特征研究的要求,本文將財務人員的勝任特征分為一般財務人員和財務管理人員的勝任特征,對這兩類人員分別建立勝任特征模型。3.建立初始模型。通過編碼的過程,本文得到了一般財務人員和財務管理人員的初始勝任特征模型,此模型還沒有建立模型的內部構成,只是按照勝任特征在編碼中出現的頻次把各特征分組。一般財務人員的初始勝任特征模型包括23個勝任特征,具體如表1所示:表1:一般財務人員初始勝任特征模型業績優秀組出現頻次等級勝任特征頻次8以上主動性

11、客戶服務意識技術專長耐挫折原則性頻次5-7 關注質量與秩序信息搜集組織權限意識團隊協作自信組織觀念自我評估有效溝通學習能力平衡工作重點頻次4以下成就欲分析思維人際洞察力影響力建立人際資源自我控制靈活性職業興趣財務管理人員的初始勝任特征模型包括26個勝任特征,具體如表2所示:表2:財務管理人員初始勝任特征模型業績優秀組出現頻次等級勝任特征頻次8以上成就欲關注質量與秩序客戶服務意識人際洞察力建立人際資源團隊領導技術專長自我控制組織觀念職業興趣平衡工作重點頻次5-7 組織權限意識主動性信息搜集團隊協作概念思維自信靈活性原則性自我評估頻次4以下影響力帶隊伍分析思維有效溝通學習能力耐挫折(三問卷調查1.

12、問卷編制。我們在理論分析、訪談及以往研究的基礎上提出一般財務人員和財務管理人員的勝任特征,并編制了企業財務人員勝任特征測試問卷。問卷內容主要包括三個部分:第一、二部分主要說明調查目的、問卷中疑難點和問卷填寫方式及調查對象的基本資料,包括年齡、學歷、單位性質等;第三部分是問卷的主體部分,把勝任特征模型中所有的勝任特征進行行為描述,并列在表中形成問卷題項,讓被訪談者對這些題項進行打分。初始問卷的編制在訪談的基礎上進行,以行為事件訪談與開放式問卷調查相結合進行。通過對5家企業的10名一般財務人員和10名財務管理人員的行為事件訪談,收集了反映財務人員任職要求的關鍵行為事件,進行勝任特征編碼,并以此編碼

13、建立初始勝任特征模型,然后將各勝任特征中的關鍵行為事件編制成問卷的行為題。初始問卷編制完成后,我們選取106名財務人員進行第一階段的預試,根據預試的結果通過T檢驗,刪除一些T檢驗中未達顯著的項目,從而完成對問卷的修改和調整。2.問卷的發放與回收。本研究正式問卷的調查對象選擇了56個企業的財務人員及與其工作直接相關的人員,其中國有企業22個,民營企業18個,外資及合資企業16個。共發放問卷300份,其中一般財務人員120名、財務管理人員120名、其他人員60名。收回問卷284份,回收率為94.67% ,有效問卷278份,有效問卷占發放問卷的92.67%。具體的統計數據如表3所示:表3:調查樣本統

14、計表統計量項目人數比例男133 47.8%性別女145 52.2%30以下78 28.1%30-40 15455.4%40-50 3914%年齡50以上7 2.5%大專以下141 50.7%本科134 48.2%學歷碩士以上 3 1.1%國有企業145 52.2%民營企業56 20.1%單位性質外資企業77 27.7%三、數據分析與結果討論(一數據分析1.探索性因素分析。首先進行因素分析的可行性檢驗,檢驗結果顯示一般財務人員和財務管理人員的KMO值分別為0.879和0.882,表示適合做因素分析。共同度檢驗結果表明一般財務人員和財務管理人員勝任特征問卷中各項目的共同性良好。然后再采用主成份分析

15、法,經正交旋轉,提取因素負荷水平0.5以上。從圖1可以看出對于一般財務人員而言,從第五個因素以后,坡度線基本平坦,因而保留5個因素較為適宜。同理,從圖2可以看出,財務管理人員也應保留5個因素。同時兩類人員旋轉前后的特征值大于1的因素均為5個,依Kaiser的準則,均可提取5個因素,方差解釋率分別為66.527%和64.785% 表4:一般財務人員勝任特征正式問卷因素檢驗正交旋轉后因素負荷矩陣因子負荷因子名稱勝任特征題項1 2 3 4 5原則性 Q66Q68學習能力 Q60Q62職業興趣Q53有效溝通 Q56Q59組織觀念 Q51Q52職業基本勝任特征技術專長 Q45Q48.828 .757 .

16、706 .659 .592 .536主動性 Q5Q10創新性Q1平衡工作重點Q65信息搜集 Q11Q13成就勝任特征關注質量與秩序Q2Q4 .839 .789 .659 .549 .539組織權限意識 Q21Q23客戶服務意識 Q18Q20人際洞察 Q14Q17服務勝任特征建立人際資源 Q27Q29.794 .728 .685 .630自我控制 Q49Q50心理勝任特征自我評估 Q54Q55.856 .774心理勝任特征耐挫折 Q63Q64.889表5:財務管理人員勝任特征正式問卷因素檢驗正交旋轉后因素負荷矩陣因子負荷因子名稱勝任特征題項1 2 3 4 5自我評估 Q54Q55有效溝通 Q56

17、Q59組織觀念 Q51Q52管理勝任特征學習能力 Q60Q62.795 .715 .714 .701平衡工作重點Q65原則性 Q66Q68自我控制 Q49Q50技術專長 Q45Q48分析思維 Q39Q42職業與思維勝任特征概念思維 Q43Q44.741 .717 .685 .565 .522 .517建立人際資源Q27Q29影響力 Q24Q26組織權限意識Q21Q23團隊協作 Q30Q31人際勝任特征人際洞察 Q14Q17.803 .733 .656 .630 .614創新性Q1成就勝任特征信息搜集 Q11Q13.791 .576領導勝任特征領導能力 Q32Q38.902最后,根據表4、表5中

18、旋轉后的因素矩陣,分別從兩類人員的勝任因素中提取因素負荷水平0.5以上的因素,得到的一般財務人員勝任特征模型M A如表6所示,財務管理人員勝任特征模型M B如表7所示,并將在驗證性因素分析中檢驗這兩個模型。表6:一般財務人員勝任特征模型M A勝任特征類別勝任特征構成職業基本勝任特征原則性、學習能力、職業興趣、有效溝通、組織觀念、技術專長成就勝任特征主動性、創新性、平衡工作重點、信息搜集、關注質量與秩序服務勝任特征組織權限意識、客戶服務意識、人際洞察、建立人際資源心理勝任特征自我控制、自我評估、耐挫折表7:財務管理人員勝任特征模型M B勝任特征類別勝任特征構成管理勝任特征自我評估、有效溝通、組織

19、觀念、學習能力職業與思維勝任特征平衡工作重點、原則性、自我控制、技術專長、分析思維、概念思維人際勝任特征建立人際資源、影響力、組織權限意識、團隊協作、人際洞察成就勝任特征創新性、信息搜集領導勝任特征領導能力2.信度分析。本文采用采用克倫巴赫(Cronbachs alpha一致性系數檢驗各問卷的信度。Nunnally (1978 認為13, Cronbach的a系數大于0.7為佳。從表8可以看出正式問卷兩部分整體和各構面內部一致性信度都達到了普遍認為的良好標準,也就是說問卷的兩個部分信度良好。表8:一般財務人員和財務管理人員勝任特征正式問卷Alpha值一般財務人員構面整體構面1 構面2 構面3

20、構面4 構面5 Alpha系數0.8.521 0.8216 0.8183 0.7931 0.8011 0.8403財務管理人員構面整體構面1 構面2 構面3 構面4 構面5 Alpha系數0.8335 0.8521 0.8722 0.8067 0.8402 0.89973.驗證性因素分析。本文運用驗證性因素分析來檢驗在探索性因素分析中得到的兩個勝任特征模型M A、M B。在這里,驗證性因素分析將采用結構方程來進行,并使用三個擬合指數近似誤差均方根RMSEA、非規范擬合指數NNFI、比較擬合指數CFI來衡量模型的擬合度14。用來處理結構方程分析的軟件很多,本文采用LISREL軟件來進行驗證性因素

21、分析。對一般財務人員勝任特征模型M A進行驗證性因素檢驗。經過檢驗后模型的RMSEA=0.056,NNFI=0.91,CFI=0.90,所以檢驗結果顯示,一般財務人員勝任特征模型的擬合度良好。同理,對財務管理人員勝任特征模型M B進行驗證性因素檢驗,輸出結果顯示,財務管理人員勝任特征模型擬合度良好。經過驗證性因素分析對一般財務人員與財務管理人員勝任特征模型的檢驗,可以得到結論,探索性因素分析得到的勝任特征模型內部構成是合理的。(二結果討論1.一般財務人員勝任特征模型。從統計分析的結果得到一般財務人員的勝任特征模型包含5個勝任特征因子18個勝任特征,下面對每個勝任特征因素進行命名并討論。因素一包

22、括原則性、學習能力、職業興趣、有效溝通、組織觀念、技術專長。這些勝任特征是一般財務人員本職工作必須達到的基本要求與特征,因此本文把這一因素命名為職業基本勝任因素;因素二包括主動性、創新性、平衡工作重點、信息搜集、關注質量與秩序。這5個勝任特征,都體現了一般財務人員在工作中積極提高自己工作績效的意識和行為,所以在這里把這個因素命名為成就勝任特征因素;因素三包括組織權限意識、客戶服務意識、人際洞察、建立人際資源。一般的財務崗位是服務性較強的崗位,這4個勝任特征體現了一般財務人員如何滿足他人需求,并積極符合他人標準、配合他人工作的一種意圖,所以將這個因素命名為服務勝任特征因素;因素四包括自我控制、自

23、我評估兩個勝任特征。這兩個特征主要是個人內在的自我認知與自我控制,在這里可以將這個因素命名為心理勝任特征因素;因素五只包括一個勝任特征,即耐挫折。從數據分析的結果來看,它應該是一個獨立的因素,但是耐挫折與自我控制、自我評估一樣也是個人面對困難和壓力時的自我調節與心理特征,它影響著一般財務人員在工作中的心理狀態,通過以上理性分析再結合與多位人力資源專家的討論,決定將這個勝任特征歸屬到因素四中。所以它應該屬于心理勝任特征因素的范圍。通過對各個因素的討論與分析， 本文研究得到的一般財務人員最終的勝任特征模型包括 4 個類別 18 個勝任特征，具體模型如表 9 所示。 勝任特征類別 職業基本勝任特征

24、成就勝任特征 服務勝任特征 心理勝任特征 表 9：一般財務人員勝任特征模型 勝任特征構成 原則性、學習能力、職業興趣、有效溝通、組織觀念、技術專長 主動性、創新性、平衡工作重點、信息搜集、關注質量與秩序 組織權限意識、客戶服務意識、人際洞察、建立人際資源 自我控制、自我評估、耐挫折 2.財務管理人員勝任特征模型。同理，通過統計分析也得到了財務管理人員的勝任特征模型，包含 5 個勝任特征因素 18 個勝任特征，下面進一步討論確定各因素的命名，確定最后的模型。 因素一包括自我評估、有效溝通、組織觀念、學習能力四個勝任特征，自我評估和學習能力是自我 管理的主要內容，而有效溝通和組織觀念是典型的管理特

25、質，所以可以將這個因素命名為管理勝任特征 因素；因素二包括平衡工作重點、原則性、自我控制、技術專長、分析思維、概念思維六個勝任特征， 它們都體現了高級財務人員在工作中必須具備的一些特定職業需要和思維特點，所以將其命名為職業與 思維勝任特征因素；因素三包括建立人際資源、影響力、組織權限意識、團隊協作、人際洞察力五個勝 任特征。這五個特征都體現了財務管理人員洞察他人意圖、在組織內外建立和諧關系的特點，所以將其 命名為人際勝任特征因素；因素四包括創新性、信息搜集兩個勝任特征。這兩個勝任特征主要體現了財 務管理人員在工作中努力提高工作業績的特點，所以可以將它命名為成就勝任特征因素；因素五只包括 領導能

26、力一個勝任特征。根據預試結果，本文作者在與專家討論后，將團隊領導、帶隊伍兩個勝任特征 合并在領導能力一個勝任特征當中，正式檢驗結果第五個因素只包括了領導能力一個勝任特征，在這里 將其命名為領導勝任特征因素。 經過上述討論，可以得到財務管理人員勝任特征模型包括 5 個勝任特征因素和 18 個勝任特征，模 型如表 10 所示。 勝任特征類別 管理勝任特征 職業與思維勝任特征 人際勝任特征 成就勝任特征 領導勝任特征 表 10：財務管理人員勝任特征模型 勝任特征構成 自我評估、有效溝通、組織觀念、學習能力 平衡工作重點、原則性、自我控制、技術專長、分析思維、概念思維 建立人際資源、影響力、組織權限意

27、識、團隊協作、人際洞察力 創新性、信息搜集 領導能力 3.一般財務人員與財務管理人員勝任特征模型比較分析。比較本文研究得到的一般財務人員和財務 管理人員的勝任特征模型，可以發現，這兩個模型既有相似之處，但又存在極大的差別。相似是由于相 同的財務工作是這兩種勝任特征模型的基礎，而差別則是他們工作內容及工作性質不同所引起的。在這 里對這兩個模型進行對比討論。具體如表 11 所示。 通過對照可以發現，一般財務人員勝任特征模型突出該類崗位對職業興趣和服務意識的要求；財務 管理人員勝任特征模型則更強調管理能力、領導能力和人際能力。所以，在對一般財務人員的人力資源 管理與開發中要注重職業技能、興趣及服務的

28、內容；在財務管理人員的人力資源管理與開發中，則要重 視其管理特征、領導特征等深層次勝任特征的發掘與開發；在一般財務人員向財務管理人員發展的過程 中，應該著重培養和發展他們的管理、領導能力及人際技能，并要對他們的系統思維能力進行考核。 表 11：一般財務人員與財務管理人員勝任特征模型對照表 一般財務人員勝任特征模型 財務管理人員勝任特征模型 原則性 原則性 技術專長 技術專長 學習能力 學習能力 職業特征 管理特征 服務特征 領導特征 分析思維 概念思維 共有的勝 任特征 不同的勝 任特征 21 四、小結 本文研究的對象是我國企業財務人員，因此獲得的財務人員勝任特征模型適合我國企業經濟和文化 背

29、景，更加符合我國企業財務人員的特質；同時，考慮到崗位級別不同，對任職者的勝任特征要求也存 在著差異，本文的研究分別針對企業一般財務人員與財務管理人員的勝任特征模型進行，研究對象劃分 更詳細，這在我國特定組織的特定職業勝任能力研究中具有一定理論與實踐價值。具體的研究結論有： 1.通過對一般財務人員和財務管理人員運用行為事件法進行訪談，并對訪談資料進行口語主題編碼，得 到的勝任特征可以區分業績優秀組和業績一般組，即可驗證勝任特征與業績有著較強的相關性。2.運用 編制好的問卷，經探索性因素分析和驗證性因素分析并結合定性分析，得到一般財務人員和財務管理人 員勝任特征模型。3.一般財務人員和財務管理人員

30、勝任特征模型是有差別的，這主要是由于工作內容和 工作性質的相似與差異造成的。 參 考 文 獻 1 PFEFFER J,VEIGA J F. Putting people first for organizational successJ.Academy of Management Executive,1999,13:37-48. 2 安托尼特D,露西亞,理查茲萊普辛格.勝任員工勝任能力模型應用手冊M.北京:北京大學出版社,2004:1-5. 3 鄧傳洲,趙青光,鄭德淵.職業會計師能力框架研究J.會計研究.2004(6: 32-34. 4 S SCOTT VOYNICH.Core Compete

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