1、會計新銳實操訓練營財務報表解讀與分析 財務分析的五個實用技能財務報表分析實務報賬、跑稅、教裾統計、盤點、制單、錄入 憑證，程來鬲理、報裘塢制斗兩率一預尊考樓、財勞分析、貴全管理、躋萱理V 看算逹8S_ _. _I 一 1 一址務管控、猱道建設、倉祐管理、市場營鞘、 產品童傳髯資管理-項目投資、營運設計、資金管控、 公司并!10瞳有支徨遠營-胎爵11勢，財努才尾有用、有豉、肓意義的存農CONTENT1. 財務分析有啥用、怎么用？2. 整體財務分析怎么做？3. 專項財務分析怎么做？4. 財務報告怎么寫？5. 結合核算工作的日常財務分析怎么做?第一節財務分析有啥用、怎么用?1.1“財務分析”回答老板

2、的問題芒巧 逹個月的差麗賈汁次情況？會計：這個月差旅裁73萬冠老板：想么這么多？目前為止差旅費總共多少？細隹花的?花聊 去了？會計：裁止百月底,差旅瞬近撫萬元主要融目部 .為外地的阿個頂目支出的差旅亂老板；他們出差的時候飛機專的,還星火車去的買的屋扌丁斤譏桌 么？每天的食話標M星件久？你們財務好好核共！1.2 “財務分析”驗證老板的決策2014年2015201W2017按照近四年收入平均增速，2017年收入完成值預計為5.47億元以預計的收入完成值，反算2017年收入完成率為 88.3%近四年的收入完成率呈下降的趨勢1.3 “財務分析”描述老板面臨的現狀資產項目變動對比明細表1項目（萬兀）期末

3、余額期初余額變動率項目權重占比貨幣資金23015647.4%16.7%應收賬款169177-4.5%12.3%存貨755829.3%5.4%預付賬款n153.7305.4%1.1%固定資產860883-2.6%62.4%在建工程2335-34.3%1.7%長期待攤費用78.1-13.6%0.5%合計13791320.84.4%100.0%現狀一：資產總的變化怎么樣？現狀二：哪些資產變動異常？現狀三：哪些資產對公司很重要?第23頁1.5“財務分析”贏得老板的認可現登收支、銀行存載收忖骨瑾意識收袁概況、大顒資金情況統計現金、銀行存熬日記賬收入確認與橈尊票搖審核、費用銀請、礪不核茸岌稟開具、稅金計尊

4、、納稅申抿月末結轉、根表編制存熬方式尺利率水平芬地區、言戶、址勞收入情況經常性咸本、費用孌動情況稅務咸本懇稅金支忖頻犁廣產質里、經營業踽、現金師情況1.5“財務分析”重在轉換工作思維方式財表敷務E亠子 業圖文f吉3)KZX1、簡單IT >小眾VJ、接地氣>第二節 整體財務分析怎么做?會計思維-K經營導向'報告患維問題導向指標患維VJ"-n/lk $?事導向2.1總體反映公司資產負債的變化睥 陽負債 碗橫扌希護酒跨45U49M12201 弭201WMl 拜"描述歷年來資產、負債和權益的變化，以及構成內容變化 V通過結構分析掌握資產結構、負債結構的數量和比例

5、變化 "通過結構分析明確下一步具體資產負債表分析的重點濟動I資盧構成非流訪資產構成負誦枸慮權詩構成I. 選取權重占比較高的項目重點展示II. 大致描述變動趨勢和原因III. 重點說明資產結構和業務內容、業務結構的關系IV. 結合大權重項目說明資產項目和公司經營活動的關系，以及對公司營運的影響2.2總體展示經營業績的變化項目上年當年變動營業收入2560225713.4%營業成本217619869.6%銷售費用1574332.6%管理費用271942.1%毛利率15%12%3.0%凈利潤23214955.8%凈利潤率9.05%6.59%2.5%總資產凈利率2.59%2.62%-0.03%

6、每一兀收益率1.010.950.1人均凈利潤創造額13.612.41.2生產設備凈利率23.9%16%7.9%經營業績的總體展示：“收入、成本、費用變動情況“利潤相關指標的總體展示V個性化業績指標的總體展示1. 一元收益率=凈利潤+（初始資金+借款X時間系數-現金分紅款X時間系數）2. 人均凈利潤創造額=凈利潤十員工人數3. 生產設備凈利率=凈利潤+（生產設備 +機具+車輛+生產線）資產原值2.3總體說明現金流的變化2014 年拠拜 2016#】月月 日號 4月 5月 陰目月呼月門月12月xx月現金及存款變動情況I類型余額存放點變動性質利率現金2XX店1備用0活期800農行-1可用1.2%定期

7、200建行03個月2.4%保證金50工行06個月1.2%描述過去年度變化特征描述各年度資金變化共性特征描述資金波峰、波谷時點特征合理預期年度資金變化趨勢簡要描述資金走勢的業務動因 當年資金變化異于經驗值的原因各垂度冀幣渕金存熬眼行賬戶結枸分扯司資金來期分類型資金構成活期丁硏P保證金岳%現金破分來源資金構咸季度（月度）貨幣資金存量展示不同金融主體的存款余額 分公司資金余額展示公司資金使用權和直接控制權的主體 分類型資金構成展示不受限制使用的銀行存款和現金 分來源資金構成展示不同資金性質的內容和金額通過對比資金流入和流出展示，直觀展示影響當期現金流變化的資金進出情況 單獨反映的資金流入和資金流出，

8、分析以下內容V資金流入的波峰和波谷月度，月度資金流入的平均水平V資金流出的波峰和波谷月度，月度資金流出的平均水平V根據以前期間的一般規律預測未來資金流入和流出情況第三節專項財務分析怎么做？3.1貨幣資金、應收賬款專項分析資產負債表項目分析明細表項目（萬兀）期末余額期初余額變動率項目權重占比1.貨幣資金23015647.4%16.7%其中：備用金125140.0%5.2%活期存款18712352.0%81.3%定期存款312810.7%13.5%2.應收賬款169177-4.5%12.3%其中：應收A客戶98105-6.7%58%應收B客戶2649-46.9%15.4%應收C客戶452395.7

9、%26.6%貨幣資金分析："展示總額變化，說明影響因素"分類展示不同類型的貨幣資金V重點說明占比較大項目的變化原因應收賬款分析：V展示總體變動，說明整體影響程度 "按客戶維度，分類展示應收債權額度V分析變動金額較大項目的應收債權V重點關注新出現的應收債權債務方3.1存貨、預付賬款、固定資產專項分析資產負債表項目分析明細表項目（萬兀）期末余額期初余額變動率項目權重占比3.存貨755829.3%5.4%其中：原料及備件2733-18.2%36.0%庫存商品482592.0%64.0%4.預付賬款153.7305.4%1.1%其中：采購商品123.7224.3%80.0

10、%采購勞務服務30OO20.0%5.固定資產860883-2.6%62.4%存貨分析：V展示存貨構成，說明存貨整體變動V按類型說明各類型存貨的經營用途V重點說明占比較大項目的變化原因預付賬款分析：V展示預付項目總額變動的情況V按類型拆解預付賬款具體構成及變化V重點說明新出現的預付類型的原因固定資產分析：V常規性展示固定資產總額及權重占比V對大額、非經常資產的變動專項說明3.1在建工程、長期待攤費用、短期借款專項分析資產負債表項目分析明細表項目（萬兀）期末余額期初余額變動率項目權重占比6.在建工程2335-34.3%1.7%其中：機器設備00房屋設施2335-34.3%100.0%7.長期待攤費

11、用78.1-13.6%0.5%8.短期借款26117945.8%34%其中：三個月內到期16313520.7%62.5%一個月內到期9844122.7%37.5%在建工程分析："說明在建工程發生、結轉的情況（變動）"分析變動較大項目的內容和原因長期待攤費用分析：V常規展示余額和變動"對新增的長期待攤項目專項說明短期借款分析：V展示短期借款總體占比及變動情況"區分到期時間展示借款余額和變動情況V重點分析一個月內到期的短期借款3.1應付賬款、應交稅費和其他應付款專項分析資產負債表項目分析明細表項目（萬兀）期末余額期初余額變動率項目權重占比9.應付賬款3862

12、9132.6%50.2%其中：應付A供應商15713318.0%40.7%應付B供應商650OO16.8%應付C供應商1641583.8%42.5%10.應交稅費3237-13.5%4.2%11.其他應付款776322.2%10%其中：XX業務XX款1327-51.9%16.9%XX項目XX款643677.8%83.1%應付賬款分析：V展示總體變動，說明負債中權重占比V分供應商展示公司債務關系V重點分析新出現、變動大、權重大債務關系 應交稅費：V常規展示余額和變動V對異常項目及特殊內容專項說明其他應付款：V展示其他應付款構成類型和總體變動V分類型說明其他應付款增長變動3.2收入、成本專項分析項

13、目本年累計上年同期同比變化營業收入2560225713.4%營業成本217619869.6%項目本年收入結構占比增長權重本年成本結構占比增長權重本年毛利率毛利率增長A業務143456%-131123356.7%-18214%4.4%B業務58923%74%52424.1%78.4%11%-1.9%C業務1285%2.3%964.4%1.6%25%1.2%D業務41016%23.7%32314.8%19.9%21.2%2.3%合計2560100%100%2176100.0%100%15%3%"展示營業收入本年變動率，與成本變動率比較，看出業務經營收益變化的趨勢"按照業務、部門

14、、區域、客戶、項目組等不同維度，分類匯總展示收入、成本明細構成"關注收入、成本增長不一致、異常變動、負增長的項目3.2管理費用專項分析項目本年累計上年同期同比變化營業收入2560225713.4%管理費用271942.1%項目本年結構占比上年增長權重本年占收比上年占收比人工成本1556%1323.8%0.6%0.6%運營費用4.918%5.3-0.40.2%0.2%核算內容0.83%0.71.2%0%0%專項支出6.323%075%0.2%0%合計27100%19100%1.1%0.8%管理費人工支出"管理人員薪酬及人員支出管理費運行費"辦公、水電、折舊攤銷、通信

15、、房租管理費專項費用"會議、招待、宣傳、咨詢、中介"分類展示管理費用的構成，說明本年管理費用的權重結構"展示本年增長的項目，重點說明在“增長權重”中占比較大項目的原因"展示各項支出的收入占比，分析管理費用增長的合理性（相對性）3.2銷售費用專項分析項目本年累計上年同期同比變化營業收入2560225713.4%銷售費用574332.6%項目本年結構占比上年結構占比增長權重本年占收比上年占收比維持性銷售費用1831.6%1739.5%7.1%0.7%0.8%拓展性銷售費用3968.4%2660.5%92.9%1.5%1.2%合計57100%43100%100

16、%2.2%1.9%維持性營銷費用"營銷部薪酬及人員支出"營銷部門日常運營支出拓展性營銷費用V專項促銷費用"業務傭金V市場拓展支出"區分銷售費用的類型，重點關注拉動收入增長的費用變動V分別測算兩種類型下的費用增長，判斷費用支出的效率和效用V關注不同類型費用的占收比，就不同類型費用的增長判定占比變化的合理性 3.3公司資金控制與使用專項分析貨幣資樂部門構成xx月部門資金變動情況nJ 立口收款付款結余A部門1008020B部門120150-30C部門503020D部門010-10描述各部門對貨幣資金的貢獻度大額影響的部門需專項說明貨幣資金業務構威xx月業務資金

17、變動情況業務收款付款結余工程120180-60銷售1501500勞務1030-20租賃901080描述各業務對貨幣資金的貢獻度 收款大戶應區分應收和當期回款 付款大戶應明確業務增量3.3經營活動現金流專項分析序號項目名稱累計當月1期初經營貨幣資金余額2資金流入2.1其中：經營流入2.1.1工程業務2.1.2貿易業務2.2收回以前期間應收賬款2.3收到當期預收賬款3資金流出3.1其中：付現運營支出3.1.1購買商品、接受勞務3.1.2支付人工成本相關內容現金3.1.3稅費繳納3.2付現管理費用支出3.2.1購買商品、接受勞務3.2.2支付人工成本相關內容現金3.2.3稅費繳納3.3支付以前期間應

18、付賬款3.4支付其他應收款、其他應付款3.5支付預付賬款4期末經營貨幣資金余額J3.3投資活動現金流專項分析當期處長舊萊純， 處囂:爭欣益3UU萬元當期支付倉庫建謖 段竟款02億元，支 忖股収棧駕戴山了花 云通過對比投資活動現金流入和流出直觀展示各期投資凈現金流變化情況 單獨反映的資金流入和資金流出，分析以下內容 V投資流出資金的內容和金額V投資流入資金的內容和金額3.3籌資活動現金流專項分析短期借款類 型用途借款金額利率還款時間還款策略備注半年期銀行貸款暑期促銷3004.35%1個月售貨款+1年期 借款專項促銷已回款260萬需補充40萬一年期銀行貸款補充流動 資金2004.35%3個月借新還

19、舊 五年期長期貸款廠房建設25004.75%2個月自有資金上年利息118.75萬元三個月銀行供應商貨2003個月售貨款尚未回款，預計本月回款70%票據款六個月銀行票據材料商貨款700一 一20天自有資金目前資金余額960萬元保證 兌付V短期短款首先關注借款周期，特別關注用于補充流動資金的借款，一定要明確還款策略 2對公司決定用于某個具體項目的貸款資金，一定建立臺賬關注該項目的回款情況 "確定長期借款的利息還款時點，并明確資金還款計劃公司名稱籌資用途新增融資額及方式（億兀）時間安排短期借款長期貸款股權融資新增還款總公司新建廠1、2期42016年2月1公司補充流動資金0.22016年1月

20、2016年12月擴建庫房0.52016年1月2020年1月收購華中區代理權22016年2月下屬分公司增資22016年2月2公司城中道路遷改專項工程12016年1月2020年1月收購XX公司70%殳權12016年2月3公司新建3期生產線項目22016年1月2020年1月合計12.70.23.59根據經營、投資活動測算出的資金運行情況，制定相應的籌資方案籌資方案要看出資金用途、金額和方式，還需專項說明籌資時點和還款時點第四節財務報告怎么寫?新區城業勢困倍統壯涪權重新聲品業梵量L,新業勞取重新客戶業務重4.3關于盈利能力的管理建議T盔利114毛利率賈率f凈利至）收入庶本配比管理長用發動重點成庫孌化諧

21、害奏用結構固走施直粳重'財務喪用增重變動成応占比（其他損材項目 :稅勢聖側4.2關于經營能力的管理建議分部門收入4.4關于運營能力的管理建議運營就力f資咅舄轉率應收賬款占比1分部門周轉奉I里計占收比分項目周轉率丄卩叫資金周輯率當期占收比分喜戶周轉率應忖周轉率分時聞周無至第五節 結合核算工作的日常財務分析怎么做?5.1日常核算是最早接觸經營活動的財務工作標準化、搐式化的財 務威果載體分析數宇化“語害捕記錄行為結果經營、管鋰 iS循址勞邏輯的行藥還原經濟行為全過 程！將報裘頂目還 原藥財勢威果，ffi 追舸行藥剔響因看：雇傭員工、簽訂合同I勵 養機具設畜、岀害商財務成果資產、負借、權益 收

22、入、更用、利閏;5.2貨幣資金、應收賬款及票據日常分析套路 貨幣資金：1. 每周統計各類型貨幣資金余額，明確可動用現金；2. 每周結合有息債務余額，統計自有資金余額變動； 自有資金余額=貨幣資金-有息債務余額3. 每周匯報大額資金收支的項目、內容和業務應收票據&應收賬款：1. 每周統計前五大應收賬款債務方欠款信息；2. 每周統計應收票據兌付收款情況；3. 每周統計大額應收賬款形成對應收入的類型、金額4. 每月統計長賬齡應收賬款回款情況；5. 每月分析新業務、新客戶、新市場應收賬款情況；6. 每月分析提取壞賬的應收賬款項目；7. 每月分析賬銷案存應收賬款回收情況;資產負債表流動資產：流動

23、負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債流動負債合計5.3預付賬款、其他應收款日常分析套路預付賬款：1. 每周統計預付賬款結轉商品、服務金額和余額;2. 每周統計新增預付賬款客商、內容、協議規則; 其他應收款：1. 每周統計大額借款資金支出情況；2. 每月分析長賬齡員工借款；3. 每月分析備用金借款使用情況；4. 每月分析業務墊資款對應項目的資金使用情況資產負債表1流動資產：流動負債

24、：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費1其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債流動負債合計5.4存貨、其他項目流動資產日常分析套路存貨：1. 每周統計大額存貨采購類型、金額和業務2. 每周統計大額存貨出庫類型、金額和業務，并結合收入確認、應收賬款確認分析;3. 每月分析各類型存貨余額情況；4. 每月分析主營相關存貨的變動和周轉效率；5. 每月分析存貨盤點情況，重點說明高價值單品的庫存管理情況。其他項目流動資產：1. 每月分

25、析異常、重大的項目變動原因。資產負債表 流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款預付款項預收款項應收利息應付職工薪酬應收股利應交稅費其他應收款應付利息存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債流動負債合計在建工程：1. 每月分析在建工程項目資金支付和入賬進度；2. 每月分析在建工程項目資金支付和建設進度差異。 固定資產：1. 每周統計固定資產購置情況；2. 每月分析各類型固定資產維護成本；3. 每月分析固定資產處置情況。 無形資產：1. 每月分析新增無形資產類型、業務和用途；2. 每月統計處置的無形資產類型及原因。 開發支出：1. 每周統計大額研發費用支出，說明入賬類型；2. 每月分析開發支出的具體內容和金額；3. 每月分析開發支出結轉無形資產的進度。資產負債表非流動資產：非流動負債：可供出售金融資產持有至到期投資長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產預計負債固定資產凈額遞延所得稅負債在建工程其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計生產性生物資