1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上防偽編號：報告文號：委托單位：被審驗單位名稱：被審單位所在地：報告類型：報告日期：報備日期：簽名（會計師或稅務師）：XXXX公司二一九年度研究開發(fā)費用專項審計報告事務所名稱：事務所電話：傳真：通信地址：電子郵件：事務所網(wǎng)址：XXXX事務所XXXX公司二一九年度研究開發(fā)費用專項審計報告目錄頁碼一、專項審計報告XX二、已審明細表1.2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集匯總表XX2.2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集分項目明細表XX三、2019年度符合加計扣除政策的研發(fā)費用歸集分項目明細表附注XX四、本所營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)證書復印件專項審計報告XXXX公司

2、：我們審計了XXXX公司（以下簡稱“貴公司”）2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集分項目明細表及有關編制說明。編制該歸集表是用于貴公司申請2020年企業(yè)研究開發(fā)資助或2020年高新技術企業(yè)培育資助的需要。一、管理層的責任在企業(yè)會計準則框架下，按照財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）、財政部

3、 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域的相關規(guī)定，如實編制符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集分項目明細表，是申報企業(yè)管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與研究開發(fā)費用明細表編制相關的內(nèi)部控制，以使研究開發(fā)費用明細表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計；（4）恰當界定研究開發(fā)項目的具體范圍。二、注冊會計師的責任（會計師事務所審計用）我們的責任是在實施審計工作的基礎上對符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用

4、歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集分項目明細表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則、財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）、財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域的相關規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德

5、規(guī)范，計劃和實施審計工作，我們實施了包括抽查會計記錄、對內(nèi)部控制及其有效性進行了評估測試、對各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關性和可靠性進行了驗證、對會計資料及納稅資料進行審核計算和職業(yè)推斷等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。二、稅務師的責任（稅務師事務所審計用）我們的責任是在實施審計工作的基礎上對符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集匯總表、符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集分項目明細表發(fā)表審計意見。我們按照注冊稅務師涉稅服務業(yè)務基本準則（國稅發(fā)2009149號）、研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除鑒證業(yè)務規(guī)則（試行）（中稅協(xié)發(fā)2016020

6、號）、財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）、財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域的相關規(guī)定執(zhí)行了審計工作。注冊稅務師涉稅服務業(yè)務基本準則（國稅發(fā)2009149號）研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除鑒證業(yè)務規(guī)則（中稅協(xié)發(fā)2016020號）要求我們遵

7、守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，我們實施了包括抽查會計記錄、對內(nèi)部控制及其有效性進行了評估測試、對各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關性和可靠性進行了驗證、對會計資料及納稅資料進行審核計算和職業(yè)推斷等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、審計意見經(jīng)審計，貴公司2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用為*萬元。我們認為，貴公司2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集匯總表和符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集分項目明細表，已依據(jù)財稅部門頒發(fā)的相關規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2019年度符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用的發(fā)生情

8、況。四、使用目的和限制本報告僅供貴公司申請2020年企業(yè)研究開發(fā)資助或申請2020高新技術企業(yè)培育資助。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本審計業(yè)務的會計師事務所/稅務師事務所及其注冊會計師/稅務師無關。 注冊會計師/稅務師：XXXX事務所 中國 深圳 2020年xx月xx日 符合加計扣除政策的研究開發(fā)費用歸集匯總表編制單位（蓋章）： 統(tǒng)一社會信用代碼：審定單位（蓋章）： 統(tǒng)一社會信用代碼：2019年度 金額單位：元（列至角分）行次項 目未審金額調(diào)整金額審定金額1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）3（一）人員人工費用（4+5+6）4

9、1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金52.直接從事研發(fā)活動人員五險一金63.外聘研發(fā)人員的勞務費用7（二）直接投入費用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研發(fā)活動直接消耗材料費用92.研發(fā)活動直接消耗燃料費用103.研發(fā)活動直接消耗動力費用114.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費125.用于不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費136.用于試制產(chǎn)品的檢驗費147.用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用158.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費16（三）折舊費用（17+18）171.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費182.用于

10、研發(fā)活動的設備的折舊費19（四）無形資產(chǎn)攤銷（20+21+22）201.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用212.用于研發(fā)活動的專利權的攤銷費用223.用于研發(fā)活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用23（五）新產(chǎn)品設計費等（24+25+26+27）241.新產(chǎn)品設計費252.新工藝規(guī)程制定費263.新藥研制的臨床試驗費274.勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費28（六）其他相關費用(29+30+31+32+33)291.技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費302.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用313.知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代

11、理費324.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費335.差旅費、會議費34（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關費用35二、委托研發(fā) (36+37+39)36（一）委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用37（二）委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用38其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用39（三）委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用40三、年度研發(fā)費用小計(2+36×80%+38)41（一）本年費用化金額42（二）本年資本化金額43四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額44五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額45六、允許扣除的研發(fā)費用合計（41+43+44）46減：特殊收入部分47七

12、、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額(45-46)48減：當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應的材料部分49減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額50八、本年符合加計扣除政策的研發(fā)費用總額（47-48-49）51九、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額（當47-48-490，本行0；當47-48-490，本行47-48-49的絕對值)符合加計扣除政策的研發(fā)費用歸集分項目明細表編制單位（蓋章）： 統(tǒng)一社會信用代碼：審定單位（蓋章）： 統(tǒng)一社會信用代碼：2019年度 金額單位：元（列至角分）行次項 目未審金額調(diào)整

13、金額審定金額1本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目名稱2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）3（一）人員人工費用（4+5+6）41.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金52.直接從事研發(fā)活動人員五險一金63.外聘研發(fā)人員的勞務費用7（二）直接投入費用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研發(fā)活動直接消耗材料費用92.研發(fā)活動直接消耗燃料費用103.研發(fā)活動直接消耗動力費用114.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費125.用于不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費136.用于試制產(chǎn)品的檢驗費147.用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢

14、驗、維修等費用158.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費16（三）折舊費用（17+18）171.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費182.用于研發(fā)活動的設備的折舊費19（四）無形資產(chǎn)攤銷（20+21+22）201.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用212.用于研發(fā)活動的專利權的攤銷費用223.用于研發(fā)活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用23（五）新產(chǎn)品設計費等（24+25+26+27）241.新產(chǎn)品設計費252.新工藝規(guī)程制定費263.新藥研制的臨床試驗費274.勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費28（六）其他相關費用(29+30+31+32+33)291.技術圖書資

15、料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費302.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用313.知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費324.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費335.差旅費、會議費34（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關費用35二、委托研發(fā) (36+37+39)36（一）委托境內(nèi)機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用37（二）委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用38其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發(fā)活動發(fā)生的費用39（三）委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用40三、年度研發(fā)費用小計(2+36×80%+38)41（一）本年費用化金額42（二）本年資

16、本化金額43四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額44五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額45六、允許扣除的研發(fā)費用合計（41+43+44）46減：特殊收入部分47七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額(45-46)48減：當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應的材料部分49減：以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額50八、本年符合加計扣除政策的研發(fā)費用總額（47-48-49）51九、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額（當47-48-490，本行0；當47-48-490，本行47-48-49的絕對值)調(diào)整說明：符合加計扣除政策

17、的研發(fā)費用歸集分項目明細表會計歸集科目金額存在調(diào)整的，應予以說明。編制單位（蓋章）：XXXX公司2019年度符合加計扣除政策的研發(fā)費用歸集分項目明細表附注一、公司基本情況XXXXXXX。二、研究開發(fā)項目一覽表序號研發(fā)項目代碼研發(fā)項目名稱研發(fā)項目的研發(fā)形式已通過科技行政部門或經(jīng)貿(mào)行政部門鑒定的項目12345678三、*項目相關重要設備、材料采購明細表2019年度 金額單位：元（列至角分）行次設備/材料名稱記賬憑證號記賬日期金額123456789101112131415備注：每個項目提供單筆金額最高的前5筆。四、研發(fā)費用加計扣除歸集分項目明細表的編制基礎公司符合加計扣除政策的研發(fā)費用歸集分項目明細

18、表系在企業(yè)會計準則框架下，按照財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號、財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域等相關規(guī)定編制的。五、聲明公司鄭重聲明：公司編制的符合加計扣除政策的研發(fā)費用明細表符合財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣

19、除政策的通知（財稅2015119號）、國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2015年第97號）、國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2017年第40號）、財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅201864號）及國家重點支持的高新技術領域等相關規(guī)定的要求，真實、完整地反映了公司的研究開發(fā)費用明細的有關信息。六、公司主要會計政策、會計估計和研究開發(fā)費用明細表歸集范圍1. 固定資產(chǎn)的確認和計量固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用期限在一年以上

20、且單位價值較高的資產(chǎn)。購置或新建的固定資產(chǎn)按取得時的成本作為入賬價值。固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。對計提了減值準備的固定資產(chǎn)，則在未來期間按扣減減值準備后的賬面價值及尚可使用年限確定折舊額。固定資產(chǎn)的預計使用年限、凈殘值率及年折舊率列示如下：類別凈殘值率（%）使用年限年折舊率（%）房屋及建筑物5501.9機器設備55-109.5-19運輸設備5109.5電子設備5519其他設備5519固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入營業(yè)外收入或支出。2. 無形資產(chǎn)的確認和計量無形資產(chǎn)包括土地使用權、專利權、商標權、著作權、商譽、購買計算機軟件支出和專有技術等。3

21、. 長期待攤費用的確認和計量長期待攤費用指已經(jīng)支出但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，按預計受益期間分期平均攤銷，并以實際支出減去累計攤銷后的凈額列示。所有籌建期間發(fā)生的費用，先在長期待攤費用歸集，并于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入損益。4. 研發(fā)活動及研發(fā)費用歸集范圍（1）人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的

22、技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。接受勞務派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)， 且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（2）直接

23、投入費用指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對

24、應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。（3）折舊費用用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。（4）無形資產(chǎn)攤銷費用指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有

25、技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。（5）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費指企業(yè)在新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。（6）其他相關費用指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費，