1、    加強企業流動資產管理的對策研究    薛阿麗摘要：流動資產管理主要包括存貨、現金、短期投資、收及預付賬款等的管理，是企業財務管理的重要組成部分，其目標是持有安全的流動資產存量同時加快流動資產周轉率，在確保企業健康運轉的前提下提高企業經濟效益。在當前經濟形勢下，如何加強流動資產管理，為企業的持續運轉提供良好的保障，已成為企業關注的焦點。關鍵詞：流動資產；流動資產管理；對策流動資產是能夠在一年或超過一年的營業周期內變現的資產，主要包括存貨、現金、應收賬款等。流動資產是企業所有資產中活躍性最強的部分，其在總資產中所占的比例以及周轉速度直接影響著企業的生

2、產經營狀況和經濟效益。流動資產管理是財務管理的重要組成部分，如何加強流動資產管理，提高企業經濟效益，是當下企業非常關注的問題。一、提高對流動資產管理的認識，建立科學的管理體制流動資產在企業資金循環周轉過程中的占用形態不斷變化，是企業總體資金中最具有活力的部分，其管理和運轉情況在很大程度上決定了企業生存與發展的狀況。只有使流動資產處于良好的運轉之下，企業才能夠得以生存和繼續發展。企業管理的目標是提高經濟效益，流動資產管理是企業財務管理的重要組成部分，其基本目標是企業價值最大化。企業價值最大化有助于企業經濟效益的提高，因此，流動資產管理的加強對于企業管理目標的實現有著重要意義。企業管理者應認識到流

3、動資產管理的重要意義，在思想上重視它，建立科學合理的流動資產管理體制以及投資監督機制，進一步提高流動資產管理水平，規范投資行為，以減少投資風險，提高企業經濟效益。二、選擇合適的流動資產管理策略在實際工作中，由于未來情況具有不確定性，企業不可能準確預測流動資產各項目數額及流動資產總額，因此必須制訂不同的流動資產管理策略。流動資產管理策略一般包括三種類型：激進型策略、謹慎型策略和適中型策略。激進型策略的目的是想通過降低流動資產在全部資產中所占的比例來提高企業的收益率，是一種風險大、收益率高的管理策略。激進型策略雖然可以增加企業的收益，但也增大了企業資金短缺風險和償債風險，因此只適用于企業外部環境相

4、當確定的情況。謹慎型策略是指流動資產在全部資產中所占比重較高，同時保持較低水平的流動負債比例。企業實施這種策略，是想使企業保持較高的變現能力，以應付可能出現的各種意外情況。謹慎型管理策略雖然降低了企業的風險，但卻降低了收益率，一般只適用于企業外部環境極不確定的情況。適中型策略分為兩種，一種是流動資產與流動負債所占比例都較低，但固定資產投資比例和長期資金融通比例都較高；另一種是流動資產與流動負債所占比例都較高，使企業風險居中。企業應根據自身實際情況選擇合適的流動資產管理策略，以進一步實施相應的流動資產管理措施。三、加強存貨管理存貨是流動資產的一類，是指企業在日常生產經營過程中持有以備出售，或者在

5、生產或提供勞務過程中將要消耗的材料或物料等。存貨管理的有效與否，直接決定著企業收益、風險、流動性的綜合水平的高低。因此，加強存貨的管理對于提高企業流動資產管理水平有著重要意義。1加強存貨采購管理。采購環節是生產經營中資金投入的開始，企業在進行采購時，首先要制定出科學合理的采購計劃，并對采購行為進行規范，使采購過程透明化。對大宗、大型物品進行采購時，可采用招標模式，杜絕暗箱操作，以有效控制采購成本。2對存貨進行分類管理。對存貨進行分類管理有助于企業分清主次，突出重點。一般常用的方法是abc控制法，即根據存貨的重要程度，將其分為abc三種類型。a類存貨資金在存貨總額中所占比例較大，品種少，應實行重

6、點管理；b類存貨為一般存貨，可按類別實行一般控制，c類存貨品種多，金額小，可以按照總額進行一般管理。3抓好存貨在生產和銷售過程中的管理。強化存貨在生產過程中的管理，應加強對半成品、在產品的實物管理和現場管理，嚴格控制成品資金使用情況，以降低在產品的資金占用量。企業各部門要按時編報存貨管理的報表，做好存貨的去向記錄，在月末決算時對本部門所占有的存貨進行清點，并對占用情況進行分析，為下一步工作制定出合理的存貨使用計劃。4在整合內部物流資源的基礎上充分發掘第三方物流的作用。企業內部物流資源包括倉儲資源、運輸資源、信息資源等，這些資源在很大程度上影響著企業存貨的經濟采購量、倉儲量和存貨成本。目前，很多

7、企業已經加大了對內部物流資源的整合力度。在整合內部物流資源的基礎上，企業還應充分發掘第三方物流的作用。充分運用第三方物流，可降低企業的倉儲費用和運輸費用，減少了存貨儲存資金的占用量以及物流設施的投資費用，有助于企業進一步降低成本，提高了競爭力。四、加強現金管理，滿足企業日常需要現金包括庫存現金、銀行存款，和短于三個月期限兌付的現金等價物，充足的現金是企業經營活動正常運行的基本保障，因此，對于企業來說，現金管理是財務管理中最基本、最重要的一項工作。1要加大現金的收支控制力度。企業必須嚴格遵循國家規定的現金管理制度和結算制度，建立并完善現金管理責任制。財會部門應配備專職出納人員，負責辦理庫存現金的

8、收支和保管業務，其他人員則不能接觸現金收支業務。在對現金收支進行控制時，需要業務部門、財務部門、清查小組等相互配合。業務部門負責原始憑證審批工作，可以保證經濟業務的真實性、合法性；財務部門負責賬賬核對，保證了現金收付和會計核算的正確性，清查小組負責庫存現金的清查，保證了現金的安全性和完整性。通過業務部門、財務部門、清查小組等之間的配合，可以有效發現現金收支過程中的不正確、不合法、不真實的環節并及時進行糾正，提高了企業現金管理的水平。2加強現金的安全性管理。企業在任用財務部門工作人員時，不僅要求其應具備從業資格，還應具備較強的業務能力和良好的職業道德素質，并要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人長

9、期做同一工作。同時，企業還應做好賬實盤點工作及銀行對賬工作，定期或不定期對現金進行盤點，并要求監督人親自取得銀行對賬單，保證賬實一致。除此之外，企業也要加強對印章的管理力度，禁止一個人保管支付款項的全部印章。3合理利用閑置資金。對閑置現金進行合理利用，可以為企業創造較為可觀的收益。當存在較多的閑置資金時，企業可以用于短期證券投資或者在一級市場申購新股，以獲取一定的利息收入或投資收益。若企業預計現金閎余較長時，還可以購買國債，不僅風險低，還可以享受免利息所得稅待遇，并且國債也具有較高的流動性，當企業急需資金時，還可以提前兌取。五、加強應收賬款管理應收賬款是企業對外銷售商品提供勞務等所形成的尚未收

10、回的被購貨單位、接受勞務單位占用的款項，是企業的一項重要流動資產。隨著市場競爭的加劇，企業為減少存貨，增加銷量，加多的采用了賒銷方式，應收賬款數額明顯增多。加強應收賬款的管理，巳成為企業流動資產管理中的一個重要問題。1企業應制定科學合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策三方面，是企業對應收賬款管理所采取的原則性的規定。企業應根據所處經濟環境和自身實際情況，制定合適的信用政策。信用標準的合理與否，對企業的收益與風險有著很大影響，對于不同信用等級的客戶，企業可采用比較分析法，確定相應的最大信用額度。信用條件包括信用期限和現金折扣等，信用期限可以適當延長但不過長，一般企業在規定信用期限的同時往往會附有現金折扣條件。最后，企業要制定恰當的收賬政策，對不同時期的賬款，應采取不同的收賬政策，以達到最好的效果。2加強對應收賬款的日常管理。企業要建立賒賬責任制，在結算中將責任落實到人頭，加大獎懲力度，杜絕只管做業務不管收款的