1、第八章 會(huì)計(jì)核算組織程序 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表現(xiàn)現(xiàn) 金金日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款銀行存款日記賬日記賬原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義（一）（一）會(huì)計(jì)核算組織程序的基本含義 會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。（二）（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作 保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量 提高會(huì)計(jì)核算工作效率提高會(huì)計(jì)核算工作效率 節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本 發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作

2、作用發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用編制調(diào)整前試算表編制調(diào)整前試算表編制結(jié)賬分錄并過入分類賬編制結(jié)賬分錄并過入分類賬根據(jù)有關(guān)賬表資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)有關(guān)賬表資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄過入有關(guān)賬簿過入有關(guān)賬簿編制調(diào)整分錄并過入分類賬編制調(diào)整分錄并過入分類賬編制調(diào)整后試算表編制調(diào)整后試算表編制結(jié)賬后試算表編制結(jié)賬后試算表（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（下一會(huì)計(jì)期間新循環(huán)開始）下一會(huì)計(jì)期間新循環(huán)開始）二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 結(jié)合實(shí)際，滿足需要結(jié)合實(shí)際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率保證質(zhì)量，提

3、高效率 力求簡化，降低成本力求簡化，降低成本三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類 1.1.記賬憑證核算組織程序記賬憑證核算組織程序 2.2.科目匯總表核算組織程序科目匯總表核算組織程序 3.3.匯總記賬憑證核算組織程序等匯總記賬憑證核算組織程序等第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)報(bào)報(bào) 表表現(xiàn)現(xiàn) 金金日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款銀行存款日記賬日記賬原始

4、憑原始憑證證原始憑原始憑證證原始原始憑證憑證 （二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式記賬憑證記賬憑證專用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式）通用記賬憑證通用記賬憑證（收、付、余三欄式收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式數(shù)量金額式）（多欄式多欄式）總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬 （三）（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行存款日

5、記賬日記賬 二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn)：（一）特點(diǎn)： 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。總賬登記方法簡單，易于掌握。總賬登記方法簡單，易于掌握。總賬登記工作量過大。總賬登記工作量過大。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)

6、計(jì)主體。主體。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍第三節(jié) 匯總記賬憑證核算 組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）基本含義 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式種類與格式（三）（三）匯總記賬憑證的編制方法 1.1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存

7、款）設(shè)按借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：現(xiàn)借方科目：現(xiàn) 金金 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)15號(hào)號(hào) 其他應(yīng)收款 180 320 400 900 其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700 應(yīng)收賬款 200 200 合合 計(jì)計(jì) 3 080 320 400

8、 3 800例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置按借方科目設(shè)置現(xiàn)收現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金 150 貸：其他應(yīng)收款 150 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫存現(xiàn)金 200 貸：應(yīng)收賬款 200現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫存現(xiàn)金 30 貸：其他應(yīng)收款 30現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300現(xiàn)收現(xiàn)收2借：庫存現(xiàn)金 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫存現(xiàn)金 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400按貸方科目匯總按貸方科目匯總月月終終合合計(jì)計(jì)記記入入總總賬賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形

9、式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。 多借一貸分錄：多借一貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 000多借多貸分錄：多借多貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 800 借：銀行存款借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2 000 匯總收款憑證時(shí)，匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 在編制匯總收款憑在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反證時(shí)，收款憑證會(huì)被反

10、復(fù)使用，容易出錯(cuò)。復(fù)使用，容易出錯(cuò)。2.2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按貸方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）按貸方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)9號(hào)號(hào) 10號(hào)號(hào)14號(hào)號(hào) 應(yīng)付

11、賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 庫存現(xiàn)金 3 000 3 000 應(yīng)交稅金 4 000 4 000 合合 計(jì)計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置銀付銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應(yīng)交稅費(fèi) 1 00

12、0 貸：銀行存款 1 000銀付銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計(jì)計(jì)記記入入總總賬賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方3.3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按貸方科目（原材料、固定資按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。匯總轉(zhuǎn)賬憑證中。匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 借方科

13、目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6 號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)16號(hào)號(hào) 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用 1 200 1 200 管理費(fèi)用 400 400 營業(yè)費(fèi)用 200 200 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3借：營業(yè)費(fèi)用

14、 200 貸：原材料 200轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2借：制造費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總按借方科目匯總記記入入總總賬賬月月終終合合計(jì)計(jì)合合 計(jì)計(jì) 借方借方 貸方貸方 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料貸：原材料 2 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 8 000多借

15、多貸分錄：多借多貸分錄： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 200 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。系不夠清晰。 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。用，容易出錯(cuò)。(四)匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬匯總收款憑證匯總收

16、款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬 二、匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn)： 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。大大減少了登記總賬的工作量。大大減少了登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。對(duì)匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證

17、也比較多規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍第四節(jié) 科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序下的基本內(nèi)容（一）基本含義 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總定期匯總編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 （二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式（三）科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收現(xiàn)收6-（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款

18、憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬科目匯總表科目匯總表總總 賬賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬 二、二、科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡。試算平衡。在在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。可可大大減少了登記總賬的工作量。大大減少了登記總賬的工作量。 適用性強(qiáng)。適用性強(qiáng)。編制科目匯總表的工作量較大。編制科目匯

19、總表的工作量較大。科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系科目匯總表上不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍第五節(jié) 日記總賬核算組織程序 一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容 （一）基本含義 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證直接逐筆登記日記賬的一種賬務(wù)制的記賬憑證直接逐筆登記日記賬的一種賬務(wù)處理程序。處理程序。 （二）日記總賬核算組織程序下的憑證、賬簿種類與格式（三）日記總賬的格式與登記方法 （四）日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證日記總賬日記總賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬 二、日記總賬核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 （一）特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記總賬。 （二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍將將日記賬和總分類賬結(jié)合在一起。日記賬和總分類賬結(jié)合在一起。日記總賬上能夠