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文檔簡介

1、    營改增后自來水簡易計稅與一般計稅的對比分析    樓攬月摘要：2016年5月關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 財稅201636號實施后，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅，自來水公司如何充分運用政策，進行稅收籌劃？選擇3%的簡易計稅或選擇13%一般計稅，哪一種方式稅負較低，企業利潤最大？本文以國家頒布的有關增值稅政策法規為依據，以案例分析的形式對自來水公司選擇簡易計稅或一般計稅進行對比分析。關鍵詞：自來水；營改增；簡易計稅；一般計稅：f810.42 文獻識別碼：a ：1001-8

2、28x（2017）007-0-02一、自來水行業增值稅計稅方式（一）簡易計稅1.關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅20099號）第三條規定，一般納稅人銷售自產自來水可選擇按照簡易辦法，依照6%征收率計算繳納增值稅。2.簡并增值稅征收收率通知（財稅201457號）規定，財稅20099號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調整為“依照3%征收率”3.一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。選用3%的稅率，不得抵扣進項稅額。（二）一般計稅1.中華人民共和國增值稅暫行條例規定，銷售自來水的法定稅率是13%。選用13%的稅率，可以同時抵扣取得的

3、進項稅額。2.2016年5月關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知 財稅201636號實施后，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅，全面推開營改增，大大提高了進項稅范圍。二、案例分析比較簡易計稅和一般計稅以余杭水務公司2016年業務數據作為案例分析基礎數據，2016可抵扣進項稅明細如下：備注：運行成本中的工資福利、五險一金，以及支付林水局的水資源費等成本費用，無進項稅，不在此表中列示。備注：1.2016年在建工程工程實際支出為15000萬元，其中2000萬為土地征用及借地費用，無進項稅。2.此表可抵扣進項稅不考慮不動產在建工程分年抵扣

4、因素。2016年自來水銷售收入32285萬元，其中農村居民用水4500萬元。根據財政部 國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知（財稅201230號）有關規定，向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅。因此2016年簡易計稅及一般納稅的應納稅額如下：通過對2016年應納稅額的計算，可以看出選擇一般計稅稅負更低。每年的運行成本相對穩定，除非有重大工藝的變化，可抵扣進項稅額也變化不大，在建工程投資支出數是影響稅負的關鍵因素。三、結語在自來水行業中，目前選擇選擇簡易計稅較多，一征收率較低，為3%；二無進項抵扣，財務核算簡單。營改增后，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部由繳納營業稅改為繳納增值稅，大大提高了進項稅范圍。自來水行業應仔細測算公司每年最低的投資規模，并結合重

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