1、會計基礎(chǔ)重點(diǎn)知識 第一章總論 V會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 2、會計按報告對象不同，分為 財（國家）務(wù)會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重 于內(nèi) 部、未來信息） 3、會計的基本職能包括 核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保）會計還有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決 策、評價經(jīng)營業(yè)績的職能。 4、會計的對象是價值運(yùn)動或資金運(yùn)動（投入一運(yùn)用一退出V償債、交稅、分配利潤） 5、會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不一定是法 人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)）、會計分期、貨幣計量（必要手段） 6會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為

2、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六 大會計要素。 7、會計等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。 資產(chǎn)二權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減金額變?nèi)A：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn) 權(quán)益同減） 資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益（第一等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財務(wù)狀況，編制資產(chǎn)負(fù)債表 依據(jù)） 收入-費(fèi)用二利潤（第二等式，動態(tài)要素.反映經(jīng)營成果,編制利潤債表（損益表）依據(jù)）取得 收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。 第二章會計核算內(nèi)容與要求 仁 款項和有價證券是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)?？铐椫饕?現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行 本票 存款、信用卡存款、信用證

3、保證金存款、備用金等；有價證券是指國庫券、股票、企業(yè) 債券等。 2、收入是指日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項開支和損 失，費(fèi)用是指日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā) 生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。收入、支 出、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。 3、財務(wù)成果的計算和處理一般包括：利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補(bǔ) 4、會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N 民 族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外

4、國組織的會計記錄，可 以同時使 用一種外國文字。 bb 第三章會計科目與賬戶 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類 2、會計科目的設(shè)置原則是 合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。 3、賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。 4、會計科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù) 詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。 按會計要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。 5、賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額二期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。 6賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減 金額、余額等。 7、賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于 賬戶性

5、質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),賬戶余額一般 在增 加方。 8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名 稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會計科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無 作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格 區(qū)分，相互 通用。 第四章復(fù)式記賬 復(fù)式記賬按照記賬符號不同，分為 借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。 2、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 3、資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借,減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為 貸， 減少為借。 4、資

6、產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）二期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）二期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 5、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 6借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計二全部賬戶本期貸方發(fā) 生額合計） 余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計二全部賬戶的貸方期初余額合計）（全部 賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計） 試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。 7、會計分錄指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素

7、：賬戶V科目 名稱、金額、借貸方向） 8、會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸） 9、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額 10、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對 明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制 作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對 總賬具 有 補(bǔ)充說明作用 總分類賬戶金額二所屬明細(xì)分類賬戶金額合計 11x 期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用 12. 應(yīng)交所得稅等于應(yīng)細(xì)稅班得瓠乘以所得稅率，利潤總額減去所得稅等于凈利潤 第五章會計憑證 1x會it憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 2、填制和審核會計憑證 是會計核

8、算的專門方法之也是會計核算工作的起點(diǎn)。 4、會計憑證按照編制的 程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證。 5、原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā) 生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單、銀行 存款余 額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證） 6原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑 證、累計憑證、匯總憑證。 按照格式不同分為通用憑證和專用憑證 區(qū)分:領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單差旅費(fèi)報銷單 增值稅專用發(fā)票 7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱、日期、單位和個人、內(nèi)容、金額 8、原始憑證填寫時 不得涂改

9、、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不 得在 原始憑證上更正。 9、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖“付訖的戳記。 10、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和 及時 性 7、記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。 財產(chǎn)清查的按清查的時間分為定期清查和 不定期清查。 全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國內(nèi)聯(lián)營4、清產(chǎn)核資5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào) 離） 局部清查（流動性大、現(xiàn)金：日記月結(jié)2、銀行：每月核對3、存貨：每月重點(diǎn)抽查4、貴重財 物：每月清查5、往來款：一年1至

10、2次） 3、現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來確定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時，出納必須在場，但不得由出納親自清 點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表（盤點(diǎn)人與出納共同簽章） 4、銀行存款通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對.查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款 日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與 銀行 雙方記賬有誤）o 5、往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對。 6實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí)地盤點(diǎn)法（逐盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法）清查時； 實(shí)物保管員必須在場;盤存單（盤點(diǎn)人員與實(shí)物保管人員共同簽章） 7、財產(chǎn)清查經(jīng)批準(zhǔn)處理后的賬務(wù)處理（待處理財產(chǎn)損溢） 項目 盤

11、盈處理 盤萬處理 （賠償：其他應(yīng)收 款） 項目 盤盈處理 盤萬處理 （賠償：其他應(yīng)收 款） 現(xiàn)金 營業(yè)外收 入 管理費(fèi)用 原材料 管理費(fèi) 用 管理費(fèi)用（正常） 營業(yè)外支出（非 常） 基他應(yīng)收款（賠 償） 固定資產(chǎn) 營業(yè)外收 入 營業(yè)外支出 第九章財務(wù)會計報告 V企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告 2、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書 3、會計報表包括 基本報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表） 附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表、分部報表） 4、年度、半年度的企業(yè)財務(wù)會計報告包括 會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書 月度

12、、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 5、資產(chǎn)負(fù)債表（反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表）根據(jù)“資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益 這一會計等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目（按資產(chǎn)的流動性大小排列）；右方 為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排列）及所有者權(quán)益項目 利潤表（反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的動態(tài)報表）的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤 表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）第十 章會計檔案 1、當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會 計機(jī)構(gòu)編制移交清冊（一式二份）

13、,移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu) 的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）。 2、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為建、灘、垃至、15年、25 年。 3年 月、季度財務(wù)會計報告 5年 銀仃對賬單、銀仃存款余額調(diào)節(jié)表、固疋資產(chǎn)卡片（報廢清理后） 15年 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬、會計 移交 清冊 25年 現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬 永久 年度財務(wù)會計報告（決算）、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊 會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計 年度終了后的第一天 算起。 3、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或者 復(fù) 制；查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽換。 4、單位銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)由同級財政部 門、審計部門派員監(jiān)銷;財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。 5、對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證.不得銷毀， 應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止；正在建設(shè)期間的建設(shè)單位,會計 檔案一律不得銷毀。