1、東營華聯石油化工廠有限公司財務通用知識一、讀懂財務報表 財務報表是對企業財務狀況、 經營成果和現金流量的結構性 表述，是為了解企業而服務的。若作為企業的一個外部關系人， 我們應該從三個方面來了解 企業：一是企業財務狀況，二是企業的經營成果，三是企業的現 金流量。其實主要就是要搞清楚企業目前有多少錢和欠人家多少 錢；要搞清楚企業這一段時間是賺了還是賠了，如是賺了，賺多 少，如果是賠了，賠多少；要搞清楚這一段時間從企業手頭上經 手了多少實實在在的錢，收了多少，支出了多少。其中， 資產負 債表 是幫助我們搞清楚第一個問題； 利潤表 ，幫助我們搞清楚第 二個問題； 現金流量表 ，讓我們搞清楚第三個問題

2、。（一）資產負債表 資產負債表主要是告訴我們， 在出報表的那一時刻公司資產 負債情況如何。所以，這張報表關鍵一點是看什么時候出的，時 點對這張報表的影響很大。 在這張報表中遵循的原理是資產等于 負債加上權益， 就是企業現在擁有的一切， 不外乎來源于兩個方 面，一個是本來就是自己的，另一個就是借來的。在會計上，目 前企業擁有的一切， 就叫資產，而借來的錢， 就是負債，自己的， 就叫權益。1、資產項目。在資產中最應注意兩個科目。第一個是應收 賬款。應收賬款就是東西賣出去了，我們還沒有收到客戶的錢， 對這個項目的關注主要是出于現金流入風險的考慮。 對這個項目 的關注，第一是從金額的大小來看，金額越大

3、，風險越大。第二 是看應收賬款的時間長短， 也就是這個錢已有多長時間沒有收回 了，拖的時間越長，客戶不還的可能性就越大。第三是看是誰欠 的錢，看一看這個欠錢的公司還錢的能力有多強， 分析一下這個 公司的銷售能力，產品盈利能力及現金流量等。第二個是存貨。所謂存貨，就是放在倉庫里的，用做生產的 原材料、半成品或產成品，這個項目的多少，反映資金有多少被 壓在倉庫中。2、負債項目。在負債中需要注意的一個是借款，一個是應 付賬款， 再一個就是未付稅金。 這三個科目的金額越多就說明企 業債務負擔重，會影響企業生產規模的擴大。3 、所有者權益。 在所有者權益中需注意的一個是實收資本， 是要搞清楚主要的投資人

4、或股東都有誰， 都投了多少錢， 占總投 資額的比例有多大。在資產負債表中我們還應該著重關注一下企業償債能力。 最 能直觀體現企業償還到期債務能力的是流動比率、資產負債率、 產權比率。1、流動比率=流動資產一流動負債。流動資產包括現金、 銀行存款、短期投資、各種應收應付款項、存貨等。流動資產比往 年增加表明公司的支付能力與變現能力增強。 流動負債包括短期 借款、應付賬款、應付利息、預收賬款等。流動比率越高說明企 業短期內償還債務的能力越強。2、資產負債率=負債總額一資產總額。資產負債率越低說明企業長期內償還債務的能力越強。3、產權比率。產權比率=負債總額一所有者權益總額。 產權 比率越低說明企業

5、長期內償還債務的能力越強。（二）利潤表利潤表反映某一時期的利潤分配情況， 將期初未分配利潤調 整為期末未分配利潤，并列入資產負債表。從利潤表的結構來看， 表的項目分為四個層次： 主營業務收 入，營業利潤，利潤總額及凈利潤。這四個指標越高說明企業獲 利能力越強。1 、主營業務收入：企業為完成其經營目標而從事的日常經 營性活動所實現的收入。2、營業利潤就是反應企業經營活動所產生的收入減去成本。3、利潤總額就是企業經過一段時間后， 總共得到了多少錢， 一部分是憑自己的本事硬賺來的錢， 即營業利潤， 另一部分是天 上掉下來的大餡餅，即營業外利潤。4、凈利潤是股東最關心的科目。凈利潤就是交了所得稅之 后

6、，企業最后得到的錢。所謂利潤總額，就是企業經過一段時間 后，總共得到了多少錢。在得到利潤總額后，分為兩個部分，一 部分是以所得稅的形式交給國家， 余下的部分就留給企業了， 這 就是凈利潤。從利潤表中我們可以看出企業的獲利能力和發展能力。1 、獲利能力主要包括營業利潤率和成本費用利潤率。營業利潤率=營業利潤一營業收入。營業利潤率越高說明企業市場競爭力越強，發展潛力越大，盈利能力越強。成本費用利潤率=利潤總額-成本費用總額。成本費用總額是營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用 的總和， 該指標越高表明企業為取得利潤而付出的代價越小， 盈 利能力越強。2、發展能力主要是資產保值增值率

7、。資產保值增值率=年末所有者權益總額一年初所有者權益總 額。該比率越高表明企業的資本保全狀況越好， 所有者權益增長 越快。（三）現金流量表簡單的說， 現金流量表就是在一段時期內， 現金及現金等價 物的流入、流出及結余的多少。用流入的減去流出的，結余是多 少，這個結余，在財務上，我們叫現金凈流量?，F金流量表可以 告訴我們公司經營活動、 投資活動和籌資活動所產生的現金收支 活動，以及現金流量凈增加額， 從而有助于我們分析公司的變現 能力和支付能力， 進而把握公司的生存能力、 發展能力和適應市 場變化的能力。利潤反映了企業的賺錢的能力， 而現金凈流量反映了企業未 來存活下來的可能性。因此，對于企業來

8、說，要以收付實現制來 編制報表，計算出現金凈流量，來看一看企業存活的可能性。1、現金凈流量與短期償債能力的變化。如果本期現金凈流 量增加，表明公司短期償債能力增強， 財務狀況得到改善； 反之， 則表明公司財務狀況比較困難。2、現金流入量的結構與公司的長期穩定。經營活動是公司 的主營業務，這種活動提供的現金流量，可以不斷用于投資，再 生出新的現金來， 來自主營業務的現金流量越多， 表明公司發展的穩定性也就越強。3、投資活動與籌資活動產生的現金流量與公司的未來發展。 股東在分析投資活動時， 一定要注意分析是對內投資還是對外投 資。對內投資的現金流出量增加，意味著固定資產、無形資產等 的增加，說明公

9、司正在擴張，這樣的公司成長性較好；如果對外 投資的現金流量大幅增加， 意味著公司正常的經營活動沒有能夠 充分吸納現有的資金，資金的利用效率有待提高。財務報表是企業投資者和債權人在各方面決策的重要依據。 對企業的生存發展壯大起著舉足輕重的作用， 因此，讀懂財務報 表是十分重要的。二、了解主要稅種（一）稅法的概念、特征 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方 面的權利及義務關系的法律規范的總稱。特征： 1、強制性； 2、無償性； 3、固定性（二）我國現行稅法體系、稅種的分類 目前我國稅收分為流轉稅、資源稅、所得稅、財產稅和行為 類稅、關稅及特定目的稅六大類，共 19 多種 :1、流轉稅

10、類。包括增值稅、消費稅和營業稅。主要在生產、 流通或者服務業中發揮調節作用。2、資源稅類。包括資源稅、城鎮土地使用稅。主要是對因 開發和利用自然資源差異而形成的級差收入發揮調節作用。3、所得稅類。 包括企業所得稅、個人所得稅。主要是在國 民收入形成后， 對生產經營者的利潤和個人的純收入發揮調節作用。4、財產和行為稅類。 包括房產稅、 城市房地產稅、 車船稅、 印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對某些財產和行為發揮調節作用。5、關稅。對進出我國國境的貨物、物品征收。6、特定目的稅類。 筵席稅、 城市維護建設稅、 土地增值稅、 車輛購置稅、耕地占用稅，主要是為了達到特定目的，對特定對 象和特定行為發揮調

11、節作用。（三）華聯石化主要涉及繳納的稅種1、增值稅 增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、 修理修配勞 務以及進口貨物的單位和個人所征收一種稅。按照會計核算水平和經營規模分為一般納稅人和小規模納 稅人兩類。 增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物， 提供加工修理 修配勞務， 除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外， 稅 率一律為 17% 。我國目前對一般納稅人采用的計稅方法是國際上通行的購 進扣稅法， 即先按當前銷售額和適用稅率計算出銷項稅額， 然后 對當前購進進項項目已經繳納的稅款進行抵扣， 從而間接計算出 對當前增值額部分的應納稅額。當前應納稅額 =當前銷售額 *適用稅率 -當前進項稅額

12、 華聯石化銷售的貨物除民用氣、工業氣為13% 的稅率外，其他貨物都執行 17% 稅率。例：某公司 8 月銷售收入 3000 萬元，購進貨物可以抵扣的 進項稅為 140 萬元， 8 月應納增值稅 =3000*17% 140=370萬元）。2、消費稅消費稅在我國境內生產、 委托加工和進口消費稅暫行條例規 定的消費品的單位和個人， 以及國務院確定的銷售消費稅暫行條 例規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。按照現行消費稅法的基本規定， 消費稅應納稅額的計算主要 分為從價計征、從量計征和從價從量復合計征三種方法。華聯石化應稅產品主要有汽油、柴油、石腦油、燃料油。實 行從量計征的方法。汽油 13

13、88 元/ 噸，柴油 940.08 元/噸，石 腦油 1385 元/噸，燃料油 812 元/ 噸。華聯石化外購的燃料油等 應稅消費品可以按照當月加工量抵扣消費稅。例：某公司銷售汽油 100 噸，原材料燃料油期初庫存為 30 噸，本月外購 60 噸，期末庫存為 20 噸，則本月燃料油加工量 為 70 噸。當前應納消費稅額 = 銷售數量 *單位稅額 - 當月加工量 *單位 稅額 =100*1388 70*812=81960 元外購的汽油、 柴油在不改變其原有性質的情況下直接對外銷 售不征收消費稅。注：增值稅、消費稅征收機關均為國家稅務局。3、地方稅金及附加 地方稅金及附加主要包括城市維護建設稅、教

14、育費附加、 水利建設基金，凡交納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人都 必須交納此稅。應交城建稅=（實繳增值稅+實繳消費稅+實繳營業稅）X7%應交教育費附加 = （實繳增值稅 +實繳消費稅 + 實繳營業稅）X3%應交地方教育費 = （實繳增值稅 +實繳消費稅 + 實繳營業稅）X2%應交地方水利建設基金 = （實繳增值稅 + 實繳消費稅 +實繳 營業稅）x 1%4、印花稅在中華人民共和國境內書立、 領受中華人民共和國印花稅 暫行條例所列舉憑證的單位和個人， 都是印花稅的納稅義務人， 應當按照規定繳納印花稅。（1 ）購銷合同：按購銷金額的萬分之三貼花（2）營業賬簿：記載資金的賬簿，按實收資本和資本公

15、積 的合計金額萬分之五貼花，其他賬簿按件貼花五元。（3）貨物運輸合同：按運輸費用萬分之五貼花5、房產稅房產稅是以房屋為征稅對象， 按照房屋的計稅余值或租金收 入，向產權所有人征收的一種財產稅。房產稅的計稅依據有兩種，一是從價計征，二是從租計征 公司的房產稅采用從價計征，按年計算，按季繳納。 應納房產稅 =房產原值 *（1-30% ） *1.2%6、城鎮土地使用稅 城鎮土地使用稅是指以國有土地為征稅對象， 對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。 城鎮土地使用稅以納稅人實際 占用的土地面積為計稅依據。其稅額標準按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別確定，在每平方米 0.6 元至3

16、0 元之間。土地使用稅按年計算、分期繳納。公司適用稅率為8元/平方米，應納稅額=占用土地面積（平 方米）x所占用土地對應的等級稅額標準 =占用土地面積（平方 米）X87、個人所得稅 個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。應納個人所得稅稅額 = 應納稅所得額 * 適用稅率 - 速算扣除 數 = （收入總額 -三險一金 - 免征額） *適用稅率 - 速算扣除數收入總額： 是指個人工資薪金稿酬所得， 個人擁有債券股權 的利息股息紅利所得，財產租賃轉讓所得及個人的偶然所得。三險一金：是指國家規定的單位為個人繳付的和個人自己繳 付的基本養老保

17、險、基本醫療保險、失業保險及住房公積金。免征額：是在征稅對象總額中免予征稅的數額。 它是按照一 定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅， 只對超過免征額部分征稅?，F個人所得稅的免征額為 3500 元。8、企業所得稅 企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收稅種。企業所得稅征收的對象， 是指企業的生產經營所得、 其他所 得和清算所得。基本的稅率為 25% 。應納所得稅額 =（收入總額 -免稅收入 - 各種扣除 -以前年度的 虧損） *25% 。企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的 所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，

18、但最長不得超過 5 年。三、產品生產成本的構成產品生產成本由直接材料、 直接人工、制造費用三大項構成， 結合實際情況， 便于管理層對成本的控制， 我們把產品生產成本 分為以下幾項：（一）直接材料直接材料指直接用于產品生產的材料費， 也就是各裝置加工 使用的原材料成本， 主要包括外購一次原料、 自產及外購的二次 原料成本。（二）直接人工 直接人工指直接參加產品生產的職工工資、職工福利費用， 也就是各裝置車間的職工工資和福利費。（三）其他直接費用其他直接費用指直接為生產產品而發生的燃料、 動力、 其他 加工費等。主要包括四項：1、動力水動力水是指各裝置分攤的水費用。 計算方法按照行政部抄表 用量數

19、、生產用水結算價格（供水公司、王集供水月綜合平均價 格）、生產統計的裝置用水比例進行分攤。2、電電指直接生產產品的車間使用的電費， 也就是各裝置實際使 用的電費用。 計算方法按照電修車間抄表數、 電修車間核定的合 理損耗率及供電公司電費實際結算價格記入成本。3、動力煤 動力煤指直接生產產品的車間使用的原煤費用， 也就是各裝 置分攤的原煤費用。計算方法按照生產月報標注的鍋爐耗煤量、 原煤每月結存的加權平均價格、 生產統計的裝置用蒸汽比例進行 分攤。4、燃料費用 燃料費用指生產產品車間耗用的燃料費用。 主要指常減壓裝 置耗用煤焦油費用、 焦化裝置燒民用氣或丙烷費用等， 計算方法 按照生產月報標注的

20、用量和耗用材料每月結存的加權平均價格 記入成本。5、其他加工費 其他加工費指生產產品車間發生的其他消耗費用， 即各裝置 開停工存油損耗的油品費用。（四）制造費用 制造費用指企業生產部門為組織和管理生產而發生的各項 間接費用， 即輔助車間的人工費和水電煤費用、 裝置車間和輔助 車間的其他各項費用。裝置車間、輔助車間其他各項費用主要包括 :1、職工保險費用：指單位為職工繳納的部分，包括養老保 險、醫療保險、失業保險、生育保險、工傷保險、住房公積金。2、職工教育經費：指生產部門人員因培訓發生的費用，包 括內部培訓耗用的材料費用、 購買書籍費、 繳納給培訓機構的會 員費、外出培訓發生的培訓費、資料費、

21、交通費、住宿費、差旅 費津貼等。3、辦公費：指生產部門為組織和管理生產而發生的辦公費 用，包括辦公用品、報刊雜志、印刷費、辦公耗材、郵寄費、其 他辦公費；4、差旅費：指生產部門人員外出辦理業務發生的各項費用， 包括交通費、住宿費、差旅費津貼；5、會務費：指生產部門人員因參加會議發生的費用，包括 交通費、住宿費、會費、差旅費津貼等；6、修理費：指生產部門的日常發生的辦公設備維修、房屋 維修、道路維修、生產設備維修、清理費、裝卸費等；7、業務招待費：指生產部門招待外來人員用餐、住宿、用 煙、酒、水果及生產人員外出辦事用餐（不含培訓、開會）等， 包括招待用餐、招待用品、招待住宿等；8、周轉材料攤銷：

22、指生產部門購周轉材料攤銷費用及周轉 材料報廢費用；9、清潔衛生費：指生產部門清潔衛生領用的掃帚、笤帚、 拖把、棉紗、鐵收子、鐮刀、鐵锨等；10、安全費用：指生產部門發生的消防安全方面的費用；11、勞動保護費： 指生產部門季度領用的勞保、 工服、工鞋、 雨衣、雨鞋等；12 、財產保險費： 指企業為生產設備、 房屋等購買的財產保 險費用；13 、折舊費： 指生產部門的固定資產按照標準計提的折舊費 用；14、物料消耗： 指生產部門領用的各項物料費用， 包括日常物料、助劑物料；15、生產部門發生其他所有費用四、預算管理 預算是企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間 內）各項業務活動、財務表現等方

23、面的總體預測；對未來的經營 活動和相應財務結果進行充分、 全面的預測和籌劃， 并通過對執 行過程的監控， 將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析， 從 而及時指導經營活動的改善和調整， 以幫助管理者更加有效地管 理企業和最大程度地實現戰略目標。 全面預算管理需要充分的雙 向溝通以及所有相關部門的參與。（一）預算編制1、預算領導機構將董事會確認的本公司年度總體經營目標 下達，人力資源部根據此經營目標與各部門研討溝通后， 編制各 個部門工作計劃。2、集團召開總經理辦公會，討論確定集團公司各個部門工 作計劃，子公司召開經營班子會，討論確定各個部門工作計劃， 討論確定后分別提交給公司人力資源部備案。3

24、、集團財務管理中心配合集團各部門編制本部門預算表， 并通知子公司財務配合子公司各個部門編制預算表， 集團財務管 理中心負責提供表格編制及預算分析報告模板。4、各責任中心根據年度工作計劃編制預算，并上報公司財 務部；財務部分別對各責任中心所上報的預算表進行審核匯總， 審核各責任中心的預算是否合理， 是否與該責任中心明年的工作 計劃相匹配； 財務部完成各個責任中心預算的匯總和審核， 并編 制本公司的全面預算。5、財務部將審核后的部門預算反饋給各預算責任中心進行 修改再上報；6、財務部二次審核匯總后編制本公司的全面預算，并提交 總經理辦公會審核。7、財務部將審核通過后的公司全面預算上報集團審批，集 團審批通過后下發執行。（二）預算的執行