模塊六個人所得稅涉稅業務 D G I L 企業納稅實務 核心課程 項目一 個人所得稅納稅義務人身份確認 知識點 居民納稅義務人的界定 非居民納稅義務人的界定技能點 掌握兩種納稅義務人涉稅業務的處理 任務描述 蘇州瑞德酒業有限公司從美國聘請一專家約翰先生來公司進行技術指導 約翰2007年6月5入境進入公司 2009年4月底完成工作離境 其中 07年12月份回國15天 08年按合同規定每季度約翰有15天回國休假的時間 08年約翰無離境休假 期間公司每月支付8000美元的工資報酬 公司會計小劉在申報約翰的個人所得稅時認為約翰在華工作近兩年時間 應按照居民納稅人的身份進行申報 請問小劉的做法正確嗎 任務分析 通過任務分析 主要涉及個人所得稅中對納稅義務人納稅身份的判定 個人所得稅法規定 將納稅人分為居民和非居民納稅人 有著不同的納稅義務和范圍 因此 區分好約翰先生的納稅人身份對其本人有著關鍵的意義 我們首先學習稅法對這兩類納稅人是如何界定的 相關知識 一 居民納稅義務人居民納稅義務人負有無限納稅義務 其所取得的應納稅所得 無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方 都要在中國繳納個人所得稅 根據 個人所得稅法 規定 居民納稅義務人是指在中國境內有住所 或者無住所而在中國境內居住滿一個納稅年度的個人 所謂在中國境內有住所的個人 是指因戶籍 家庭 經濟利益關系 而在中國境內習慣性居住的個人 所謂在境內居住滿l年 是指在內 在中國境內居住滿365日 在計算居住天數時 對臨時離境應視同在華居住 不扣減其在華居住的天數 這里所說的臨時離境 是指在一個納稅年度內 一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境 二 非居民納稅義務人非居民納稅義務人 是指不符合居民納稅義務人判定標準 條件 的納稅義務人 非居民納稅義務人承擔有限納稅義務 即僅就其來源于中國境內的所得 向中國繳納個人所得稅 相關知識 任務實施 約翰先生在境內工作期間每月從公司取得8000美元的工資報酬 應該承擔納稅義務 主要判定他的納稅人身份 約翰2007年6月5入境進入公司 07年未滿一年 因此 07年為非居民納稅人 08年在境內工作滿一個納稅年度 雖期間有臨時離境 但累計只有60天 未滿90天 視同在華居住 不扣減其在華居住的天數 因此08年約翰應為居民納稅人 09年4月底完成工作離境 因此09年按非居民納稅人身份納稅 任務實施 我們一塊兒來分析一下 按照新蘇貿易公司董事會內部規定 剛才上面有這樣一個規定 企業實際操作怎么樣 新蘇貿易公司它實際上是開展業務也好 做財務核算也好 公司中高層人員的人事安排等等這些事項 實際上都是由董事會來決定的 大家看這個董事會 剛才介紹它是由境內瑞德公司公司董事會人員所組成的 所以新蘇貿易公司所做出的公司幾乎所有重要決策的東西都由這一個董事會來定 也就是說總經理在那一邊 有什么事兒就得傳真或者電話來問問董事會或者董事長這一個事情怎么弄 基本上都是這樣 實際是什么情況 按照條例第四條規定我們來分析 生產經營 人員職位安排 決定 人事安排 財權 財產的處置權等等 實際上是不是都由新蘇貿易公司的董事會決定 董事會的人員組成又是由境內的瑞德公司公司這些人員來兼任 實際上新蘇貿易公司的重要決策人員都在境內 一個是這些人都在境內 第二個是不是對新蘇貿易企業實施了實質性全面管理和控制 以上的介紹都證明了這一點 實際上它的目的是干什么 就是把資金落在新加坡的新蘇貿易公司 實際上這就是它的一個目的 說白了 我們想他本來這個事兒在境內干就挺好的 折騰什么呢 折騰肯定有目的 干什么呢 那一邊是低稅國 本來那一個地方收稅很低 他這樣一弄的話按照原來稅法