行政單位財務規則 主講 朱小梅 本講座主要內容 第一部分 新 行政單位財務規則 出臺的概述 1章 行政單位財務規則 的出臺背景 修訂原則 新舊 行政單位財務規則 的總體框架與新舊規則比較第二部分 新 事業單位財務規則 的主要內容 共59條 2章 11章 第一部分 第一章 新 行政單位財務規則 出臺概述 第一節出臺背景及修訂原則 一 行政單位財務規則的歷史沿革原 規則 是1998年1月19日經國務院批準 由財政部發布并施行的 規則 實施以來 對于規范行政單位的財務行為 加強行政單位財務管理 促進各項社會事業健康發展 發揮了積極的作用 然而 隨著財政和各項社會事業改革不斷深入 規則 某些方面已經不能完全適應改革和發展的要求 適時修訂 規則 是十分必要的 二 行政單位財務規則的出臺背景1 適應和體現財政改革的需要 2 進一步規范和加強行政單位財務管理的需要 3 促進行政單位更好地履行職能的需要 第二節 規則 的總體框架及新舊規則對比 一 規則 的總體框架考慮原 規則 的框架體系基本符合行政單位財務管理的需要 這次修訂基本保持了原框架體系 章數都是十一章 具體條款刪除5條 增加19條 條款總數由49條調整到63條 重點對與財政改革和管理要求不相適應的有關內容進行了修訂和完善 二 規則 修訂的主要內容 一 擴大了 規則 規范的經費范圍 二 完善了行政單位的預算管理辦法 三 規范了行政單位收入管理 四 強化了行政單位支出管理 五 明確了行政單位結轉和結余管理 六 加強了行政單位資產管理 七 引入了負債的概念 八 充實了行政單位財務監督的內容 2020 2 17 7 一 擴大了 規則 規范的經費范圍 行政單位所有的財務活動都納入 規則 的規范范圍 2020 2 17 8 二 完善了行政單位的預算管理辦法 這次修訂 基本沿用了原 規則 關于行政單位預算管理辦法的表述 但強調預算的科學性 同時 增加了決算的編制 管理的內容 2020 2 17 9 三 規范了行政單位收入管理 一是刪除了預算外資金收入管理的內容 二是增加了收入管理的有關要求 2020 2 17 10 四 強化了行政單位支出管理 一是規范了行政單位支出的分類 二是強化了支出管理的要求 2020 2 17 11 五 明確了行政單位結轉和結余管理 按照財政部門有關財政撥款結轉和結余資金管理的規定 將原 規則 第五章 結余管理 修改為 結轉和結余管理 考慮到中央和地方關于結轉和結余資金管理的具體方式存在差異的實際情況 規則 對結轉和結余資金的管理作了原則性規定 即 財政撥款結轉和結余的管理 應當按照同級財政部門的規定執行 2020 2 17 12 六 加強了行政單位資產管理 1 調整了資產的分類 2 提高了固定資產單位價值標準 3 完善了資產配置 使用和處置等方面規定特別強調行政單位不得以任何形式用占有 使用的國有資產對外投資或者舉辦經濟實體 除法律 行政法規另有規定外 行政單位不得舉借債務 不得對外提供擔保 未經同級財政部門批準 行政單位不得將占有 使用的國有資產對外出租 出借 4 鼓勵行政單位開展資源共享 裝備共建 2020 2 17 13 七 引入了負債的概念 將原 規則 第七章 應繳款項和暫存款項的管理 修改為 負債管理 規范了應繳款項的管理 2020 2 17 14 八 充實了行政單位財務監督的內容 一是充實了財務監督的內容 二是明確了財務監督機制 三是增加了外部監督的有關規定 2020 2 17 15 第二部分 新 事業單位財務規則 的主要內容 共59條 2章 11章 2020 2 17 16 第二章總則和附則主要包括 規則 的適用范圍 行政單位財務管理的基本原則 行政單位財務管理的主要任務等方面內容 2020 2 17 17 第一節 規則 的適用范圍 一 執行 規則 的單位范圍二 規則 適用的經費范圍 2020 2 17 18 一 執行 規則 的單位范圍 一 規則 適用的單位范圍 二 依照 規則 執行的單位 三 不執行 規則 的情況 2020 2 17 19 一 執行 規則 的單位范圍 一 執行 規則 的單位范圍 規則 第二條規定 本規則適用于各級各類國家機關 政黨組織 以下統稱行政單位 的財務活動 中國共產黨各級機關各級人民代表大會及其常務委員會機關各級人民政府及其所屬工作機構中國人民政治協商會議各級委員會機關各級審判機關各級檢察機關各民主黨派和工商聯的各級機關 2020 2 17 20 二 執行 規則 的單位范圍 二 依照 規則 執行的單位 1 參照公務員法管理的人民團體和群眾團體 2 部分參照公務員法管理的事業單位 1 參照 公務員法 管理的人民團體和群眾團體 中共中央組織部人事部關于印發工會 共青團 婦聯等人民團體和群眾團體機關參照 中華人民共和國公務員法 管理的意見 組通字 2006 28號 1 中華全國總工會 2 中國共產主義青年團中央委員會 3 中華全國婦女聯合會 4 中國文學藝術界聯合會 5 中國作家協會 6 中國科學技術協會 7 中華全國歸國華僑聯合會 8 中國法學會 9 中國人民對外友好協會 10 中華全國新聞工作者協會 11 中華全國臺灣同胞聯誼會 12 中國國際貿易促進委員會 13 中國殘疾人聯合會 14 中國紅十字會總會 15 中國宋慶齡基金會 16 黃埔軍校同學會 17 歐美同學會 18 中國思想政治工作研究會 19 中華職業教育社 20 中國計劃生育協會 2 參照 公務員法 管理的事業單位 中央組織部 人事部 關于印發參照公務員法管理的黨中央 國務院直屬事業單位名單的通知 組通字 2006 33號 參照 公務員法 管理的中央事業單位 包括以下 一 黨中央直屬事業單位機關1 中央黨校2 中央編譯局3 中國外文局4 中國浦東干部學院5 中國井岡山干部學院6 中國延安干部學院注 中央文獻研究室 中央黨史研究室2008年被列入參照公務員法管理 二 國務院直屬事業單位機關1 國地震局及其省級地震局2 中國氣象局及其市 地 級以上垂直管理機構3 國務院發展研究中心4 國家行政學院5 中國銀行業監督管理委員會及其派出機構6 中國證券監督管理委員會及其派出機構7 中國保險監督管理委員會及其派出機構8 國家電力監督管理委員會及其派出機構 三 中華全國供銷合作總社 四 國務院組成部門代管或直屬的副部級事業單位機關1 民政部全國老齡工作委員會辦公室2 國土資源部中國地質調查局 一 執行 規則 的單位范圍 三 不執行 規則 的情況 規則 第六十一條第二款規定 行政單位所屬獨立核算的企業 事業單位分別執行相應的財務制度 不執行本規則 2020 2 17 25 第一節 規則 的適用范圍 二 規則 適用的經費范圍原 規則 主要是對行政單位的行政經費進行了規范 行政單位的基本建設投資 外事經費 社會保障經費等都未納入 規則 的規范范圍 原第四十七條 行政單位的基本建設投資 外事經費 社會保障經費的財務管理 按照國家有關規定辦理 修訂后的 規則 將行政單位所有的財務活動都納入規范范圍 2020 2 17 26 第二節行政單位財務管理的基本原則及主要任務 一 行政單位財務管理的基本原則第三條 行政單位財務管理的基本原則是 量入為出 保障重點 兼顧一般 厲行節約 制止奢侈浪費 降低行政成本 注重資金使用效益 與原 規則 相比 規則 在基本原則中增加了降低行政成本的內容 更加突出了行政單位財務管理的目的和要求 2020 2 17 27 二 行政單位財務管理的主要任務 第四條規定了行政單位財務管理的主要任務 共有六項 一 科學 合理編制預算 嚴格預算執行 完整 準確 及時編制決算 真實反映單位財務狀況 二 建立健全財務管理制度 實施預算績效管理 加強對行政單位財務活動的控制和監督 三 加強資產管理 合理配置 有效利用 規范處置資產 防止國有資產流失 2020 2 17 28 二 行政單位財務管理的主要任務 五 對行政單位所屬并歸口行政財務管理的單位的財務活動實施指導 監督 六 加強對非獨立核算的機關后勤服務部門的財務管理 實行內部核算辦法 與原 規則 相比 規則 增加了科學編制預算 嚴格預算執行 完整 準確 及時編制決算 實施預算績效管理 加強對行政單位財務活動的控制和監督 合理配置 有效利用 規范處置資產等內容 2020 2 17 29 三 行政單位財務活動必須由單位財務部門統一管理 規則 第五條第一款規定 行政單位的財務活動在單位負責人領導下 由單位財務部門統一管理 2020 2 17 30 四 行政單位設置財務機構的問題 規則 第五條第二款規定 行政單位應當單獨設置財務機構 配備專職財務會計人員 實行獨立核算 人員編制少 財務工作量小等不具備獨立核算條件的單位 可以實行單據報賬制度 2020 2 17 31 第三章單位預算管理 主要內容共九條 預算的內容 預算管理辦法 預算的編制方法 預算編制和審批程序 預算執行 年度決算與原 規則 相比的主要變化 一是進一步完善了行政單位預算管理以及預算編制和執行制度等 二是增加了行政單位決算管理的內容 第一節行政單位預算的相關概念 一 行政單位預算的組成和預算管理權限 一 行政單位預算的組成 規則 第六條 行政單位預算由收入預算和支出預算組成 應重點把握以下幾點 1 行政單位預算是行政單位根據其職責和工作任務編制的年度財務收支計劃 2 預算包括收入和支出兩部分 收入總額 支出總額 3 收入和支出都是全口徑 二 預算管理權限 1 級次的劃分 規則 第七條 按照預算管理權限 行政單位預算管理分為下列級次 一 向同級財政部門申報預算的行政單位 為一級預算單位 二 向上一級預算單位申報預算并有下級預算單位的行政單位 為二級預算單位 三 向上一級預算單位申報預算 且沒有下級預算單位的行政單位 為基層預算單位 一級預算單位有下級預算單位的 為主管預算單位 1 級次的劃分 財政部門 一級預算單位 不一定為主管預算單位 二級預算單位 可能不止一級 基層預算單位 2 預算管理要求 規則 第八條 各級預算單位應當按照預算管理級次申報預算 并按照批準的預算組織實施 定期將預算執行情況向上一級預算單位或者同級財政部門報告 在申報 執行 報告三個方面體現 統一領導 分級管理 的要求 二 編制預算的管理 一 預算管理的辦法 規則 第九條 財政部門對行政單位實行收支統一管理 定額 定項撥款 超支不補 結轉和結余按規定使用的預算管理辦法 體現了三個方面的要求 1 收支統一管理 2 定額 定項撥款 3 超支不補 結轉和結余按規定使用 收支統一管理 的內涵 1 收入和支出由單位統一編入預算2 各部門預算由財政部門統一核定3 預算由各單位統一組織實施 定額 定項撥款 的內涵 是指財政部門確定行政單位財政預算撥款的兩種具體方法 1 定額撥款基本支出2 定項撥款項目支出 正確理解 超支不補 結轉和結余按規定使用 1 超支不補 主要是為了強調預算的嚴肅性 特殊情況下發生的超支通過預算調整解決 2 由原 規則 的 結余留用 修改為 結轉和結余按規定使用 體現了預算管理科學化精細化的要求 二 預算編制的方法 基期法 與 零基法 預算編制的準備工作 1 準確理解當年的預算編制要求 2 預算基礎資料的收集整理 3 上年度預算批復項目的清理 三 預算編制應考慮的因素 規則 第十條 行政單位編制預算 應當綜合考慮以下因素 一 年度工作計劃和相應支出需求 二 以前年度預算執行情況 三 以前年度結轉和結余情況 四 資產占有和使用情況 五 其他因素 第二節預算編制程序與執行 一 預算編制程序與審批 規則 第十一條 行政單位預算依照下列程序編報和審批 一 行政單位測算 提出預算建議數 逐級匯總后報送同級財政部門 二 財政部門審核行政單位提出的預算建議數 下達預算控制數 三 行政單位根據預算控制數正式編制年度預算 逐級匯總后報送同級財政部門 四 經法定程序批準后 財政部門批復行政單位預算 兩上兩下 一上 單位提出預算建議數 一下 財政部門下達預算控制數 二上 單位編報正式預算 二下 財政部門正式批復預算 各個階段的重點要求 建議數要求實控制數要合理正式預算要具體批復預算要及時 二 預算的執行和調整 規則 第十二條 行政單位應當嚴格執行預算 按照收支平衡的原則 合理安排各項資金 不得超預算安排支出 預算在執行中原則上不予調整 因特殊情況確需調整預算的 行政單位應當按照規定程序報送審批 三 行政單位決算的管理 規則 的新增內容1 體例完整2 強調重要性 決算管理的內容 年度決算的編報 規則 第十三條 行政單位應當按照規定編制決算 逐級審核匯總后報同級財政部門審批 決算的審核分析 規則 第十四條 行政單位應當加強決算審核和分析 規范決算管理工作 保證決算數據的完整 真實 準確 第四章收入管理 第三章共三條 主要內容 1 收入的概念 2 收入的分類 3 行政單位收入的管理要求 與原 規則 相比的主要變化 1 增加了收入管理的有關要求 全部納入預算 統一核算 統一管理 2 刪除了原規則中有關預算外資金管理的內容 第一節收入的概念 第十五條第一款收入是指行政單位依法取得的非償還性資金 1 行政單位收入是為開展業務而獲得的 2 必須是依法取得的 3 取得的收入具有非償還性 二 行政單位收入的分類 1 財政撥款收入 是指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金 第十五第第二款 2 其他收入 是指行政單位依法取得的除財政撥款以外的各項收入 第十五第第三款 刪除了預算外資金收入 行政單位依法取得的應當上繳財政的罰沒收入 行政事業性收費 政府性基金 國有資產處置和出租出借收入等 不屬于行政單位的收入 第十五章第四款 第二節收入的管理 一 行政單位收入管理的要求第十六條行政單位取得各項收入 應當符合國家規定 按照財務管理的要求 分項如實核算 二 行政單位收入管理的內容第十七條行政單位的各項收入應當全部納入單位預算 統一核算 統一管理 第五章支出管理 第五章共7條 增加1條 主要內容 1 支出的概念2 支出的分類3 行政單位支出的管理要求 與原 規則 相比的主要變化 一是修改了行政單位支出的定義 引入負債概念 二是刪除了有關自籌基本建設支出 刪除了應繳財政專戶相關內容 三是增加了國庫集中支付和政府采購 績效管理 票據使用等支出管理的有關內容 四是規范應繳款項管理 第一節行政單位支出的概念 一 行政單位支出的概念第十八條第一款 支出是指行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務所發生的資金耗費和損失 與原 規則 相比為開展業務活動為保障機構正常運轉和完成工作任務資金耗費資金耗費和損失行政經費支出行政單位發生的所有支出 二 行政單位支出的分類第十八條第一款 行政單位的支出包括基本支出和項目支出 與原 規則 相比經常性支出基本支出專項支出項目支出自籌基本建設支出刪除 屬于項目支出范疇 1 行政單位支出的分類基本支出第十八條第二款基本支出是指行政單位為保障機構正常運轉和完成日常工作任務發生的支出 包括人員支出和公用支出和對個人和家庭的補助支出 人員支出主要是指維持機構正常運轉且可歸集到個人的各項支出 公用支出主要是指維持機構正常運轉但不能歸集到個人的各項支出 2 行政單位支出的分類項目支出第十八條第三款項目支出是指行政單位為完成特定的工作任務 在基本支出之外發生的支出 項目支出主要包括 基本建設支出 有關事業發展專項計劃支出 專項業務費支出 大型修繕支出 大型購置支出 大型會議支出等 第二節行政單位支出管理 一 行政單位支出管理的要求 1 各項支出應全部納入單位預算 2 嚴格執行國家規定的開支范圍和標準 對節約潛力大 管理薄弱的支出進行重點管理和控制 3 嚴格項目資金的管理 4 嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等規定 5 加強支出的績效管理 6 依法加強票據管理 二 行政單位支出管理 1 各項支出應全部納入單位預算第十九條 行政單位應當將各項支出全部納入單位預算 各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關規定審核辦理 一是強調支出由單位財務部門統一歸口管理的要求 規定各項支出由單位財務部門審核辦理 二是強調要嚴格執行批準的預算和有關規定 2 2 嚴格執行國家規定的開支范圍和標準第二十條 行政單位的支出應當嚴格執行國家規定的開支范圍及標準 建立健全支出管理制度 對節約潛力大 管理薄弱的支出進行重點管理和控制 開支范圍是指國家根據總的方針政策 按照行政單位的工作任務 工作性質及特點 對行政單位的各項支出所確定的開支內容 開支標準是指在開支范圍確定的基礎上 按照勤儉辦一切事業的方針 根據需要和財力可能 對行政單位相關支出項目所規定的開支額度 對支出薄弱環節實施重點管理和控制 一是加強對人員支出管理二是加強公務用車經費管理三是加強會議費管理四是加強公務接待費管理五是加強出國 境 費管理六是加強對網絡和信息化建設等支出的管理七是推進設施共建和資源共享工作 3 嚴格項目資金的管理 第二十一條 一是保證專款專用二是實行單獨核算三是加強檢查監督 4 嚴格執行國庫集中支付制度和政府采購制度等規定 第二十二條 5 加強支出的績效管理第二十三條 行政單位應當加強支出的績效管理 提高資金的使用效益 一是建立全過程的績效管理機制 二是加強績效管理規章制度和業務規程建設 三是不斷擴大績效評價試點范圍和績效目標管理范圍四是加強績效評價質量控制 五是注重績效評價結果的反饋和有效應用 6 依法加強票據管理第二十四條 行政單位應當依法加強各類票據管理 確保票據來源合法 內容真實 使用正確 不得使用虛假票據 第六章結轉和結余管理 第六章共三條 增加1條 主要內容 1 結轉資金的概念和范圍2 結余資金的概念和范圍3 結轉和結余的管理要求與原 規則 相比的主要變化 一是將結余劃分為結轉和結余兩部分 二是對財政撥款結轉和結余的管理 僅作了原則性規定 第一節行政單位支出管理一 結轉的概念和范圍第二十五條 結轉資金是指當年預算已執行但未完成 或者因故未執行 下一年度需要按照原用途繼續使用的資金 解讀 包括基本支出的剩余資金 項目支出下年度按原用途繼續使用的資金 二 結余的概念和范圍 第二十六條 結余資金是指當年預算工作目標已完成 或者因故終止 當年剩余的資金 結轉資金在規定使用年限未使用或者未使用完的 視為結余資金 解讀 結余資金都是項目資金 既包括當年剩余的資金 也包括長期未使用的結轉資金 第二節結轉和結余的管理 第二十七條財政撥款結轉和結余的管理 應當按照同級財政部門的規定執行 解讀 1 結轉資金和結余資金應當分別進行明細核算和統計 并實行不同的管理辦法 2 各級各地管理規定不同 1 結轉資金的管理 基本支出結轉資金管理項目支出結轉資金管理解讀 原則上按原用途使用 確需改變用途應報經批準 2 結余資金的管理 解讀 全部統籌用于編制以后年度單位預算 但較結轉資金使用靈活 注意 未使用的機動經費視同結余資金 基建結余按相應規定執行 第七章資產管理 第七章共十五條 增加6條 主要內容包括資產的概念 分類和管理要求 與原 規則 相比的主要變化 一是修改了資產的分類 二是提高了固定資產的單位價值 三是增加了資產管理的有關規定 第一節資產的概念 分類 一 資產的概念和特點 一 資產的概念第二十八條 資產是指行政單位占有或者使用的 能以貨幣計量的經濟資源 包括流動資產 固定資產 在建工程 無形資產等 行政單位資產的特征 第一 資產是一種經濟資源 第二 資產能夠用貨幣來計量 第三 資產為行政單位所占有或者使用 二 資產的分類 規則 對行政單位資產的分類 一 流動資產 二 固定資產 三 在建工程 四 無形資產 第二十八條 第二節 規則 的總體框架及新舊規則對比 一 流動資產的概念 特點第二十九條第一款 流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產 流動資產包括現金 銀行存款 零余額賬戶用款額度 應收及暫付款項 存貨等 特點 第一 占用形態具有變動性第二 價值一次性消耗或者轉移第三 周轉期限短 一 流動資產的概念 特點第二十九條第一款 流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產 流動資產包括現金 銀行存款 零余額賬戶用款額度 應收及暫付款項 存貨等 特點 第一 占用形態具有變動性第二 價值一次性消耗或者轉移第三 周轉期限短 二 固定資產的概念 特點第三十條第一款 固定資產是指使用期限超過一年 單位價值在1000元以上 其中 專用設備單位價值在1500元以上 并且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產 單位價值雖未達到規定標準 但是耐用時間在一年以上的大批同類物資 作為固定資產管理 固定資產一般分為六類 房屋及構筑物 通用設備 專用設備 文物和陳列品 圖書 檔案 家具 用具 裝具及動植物 特點 第一 固定資產的單位價值較高 第二 固定資產具有持久耐用性 第三 固定資產在使用過程中能夠基本保持原有物質形態 三 在建工程的概念 特點 規則 第三十一條規定 在建工程是指已經發生必要支出 但尚未達到交付使用狀態的建設工程 在建工程達到交付使用狀態時 應當按照規定辦理工程竣工財務決算和資產交付使用 四 無形資產 特點 規則 第三十二條規定 無形資產是指不具有實物形態而能為使用者提供某種權利的資產 包括著作權 土地使用權等特點 第一 無形資產不具有實物形態 第二 無形資產可為單位提供經濟或社會利益 第三 無形資產具有較強的排他性 第二節資產的管理 規則 第三十三條到第四十二條 對加強行政單位資產管理作出了規定 主要內容包括 1 建立健全單位資產管理制度 2 規范資產配置管理 3 加強資產使用管理 4 強化資產處置管理 1 建立健全單位資產管理制度第三十三條 行政單位應當建立健全單位資產管理制度 加強和規范資產配置 使用和處置管理 維護資產安全完整 2 規范資產配置管理第三十四條第一款 行政單位應當按照科學規范 從嚴控制 保障工作需要的原則合理配置資產 3 加強資產使用管理 34 41條 一是加強資產日常管理二是加強銀行賬戶管理三是加強應收及暫付款項的管理四是加強資產賬務處理 折舊 五是嚴格限制對外投資 舉借債務等行為六是規范資產出租 出借行為七是推動資源共享和裝備共建這里重點介紹第四 五 六項 四是行政單位的固定資產計提折舊問題第三十八條第二款行政單位的固定資產不計提折舊 但財政部另有規定的除外 五是嚴格限制對外投資 舉借債務等行為第三十九條行政單位不得以任何形式用占有 使用的國有資產對外投資或者舉辦經濟實體 對于未與行政單位脫鉤的經濟實體 行政單位應當按照有關規定進行監管 除法律 行政法規另有規定外 行政單位不得舉借債務 不得對外提供擔保 六是規范資產出租 出借行為第四十條 未經同級財政部門批準 行政單位不得將占有 使用的國有資產對外出租 出借 四 強化資產處置管理 規則 第四十二條規定 行政單位資產處置應當遵循公開 公平 公正的原則 嚴格履行相關審批程序 第八章負債管理 第八章共5條 增加1條 主要內容 1 引入負債概念2 增加應付款項3 規范應繳款項管理4 刪除了應繳財政專戶相關內容 第一節負債的概念 分類a 概念 負債是指行政單位所承擔的能以貨幣計量 需要以資產或者勞務償還的債務 第四十三條 b 分類 負債包括應繳款項 暫存款項 應付款項等應繳款項第四十四條 應繳款項是指行政單位依法取得的應當上繳財政的資金 包括罰沒收入 行政事業性收費 政府性基金 國有資產處置和出租出借收入等 根據 財政部關于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知 財預 2010 88號 的規定 其他應繳款項主要包括 主管部門集中收入 廣告收入 捐贈收入 回收資金 利息收入等 暫存款項第四十六條 暫存款項是行政單位在業務活動中與其他單位或者個人發生的預收 代管等待結算的款項 應付款項是指行政單位應當支付而尚未支付的各種款項 是行政單位在結算中發生的一種負債 如行政單位購買材料 設備 貨物已經驗收入庫但貨款尚未支付或全額支付形成的應付款項 應付未付的單位職工工資 福利費等 第二節行政單位負債的管理負債管理的總體要求1 分類管理 即行政單位應對不同性質 不同種類的負債分別進行管理 2 控制規模 即行政單位應嚴格控制負債規模 3 及時清理 即行政單位應按照有關規定及時對負債進行清理 應繳款項的管理第四十五條 行政單位取得罰沒收入 行政事業性收費 政府性基金 國有資產處置和出租出借收入等 應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳 不得隱瞞 滯留 截留 挪用和坐支 暫存款項的管理第四十七條 行政單位應當加強對暫存款項的管理 不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項 對各種暫存款項應當及時清理 結算 不得長期掛賬 應付款項的管理 區分類別 分別進行核算 不是收入 不能按收入管理 及時清理 不能長期掛賬 第九章行政單位劃轉撤并的財務處理 第九章共兩條 主要內容 1 劃轉撤并財務處理的基本要求 程序2 劃轉撤并后的資產處理與原 規則 相比的主要變化 增加了行政單位分立的內容 第一節行政單位劃轉撤并的相關概念一 行政單位劃轉撤并的含義 一 劃 是指行政單位因隸屬關系的改變 成建制地在部門之間 上下級之間的劃轉 二 轉 主要是指行政單位的性質發生變化 三 撤 是指行政單位被宣布撤銷 屬于行政單位解散或終止 四 并 是指兩個或兩個以上行政單位的合并 此外 分立 是指一個行政單位分成兩個或兩個以上的行政單位 二 劃轉撤并財務處理的基本要求第四十八條 行政單位劃轉撤并的財務處理 應當在財政部門 主管預算單位等部門的監督指導下進行 劃轉撤并的行政單位應當對單位的財產 債權 債務等進行全面清理 編制財產目錄和債權 債務清單 提出財產作價依據和債權 債務處理辦法 做好資產的移交 接收 劃轉和管理工作 并妥善處理各項遺留問題 第二節劃轉撤并后的資產處理 規則 第四十九條規定 劃轉撤并的行政單位的資產經主管預算單位審核并上報財政部門和有關部門批準后 分別按照下列規定處理 一 轉為事業單位和改變隸屬關系的行政單位 其資產無償移交 并相應調整 劃轉經費指標 二 轉為企業的行政單位 其資產按照有關規定進行評估作價后 轉作企業的國有資本金 三 撤銷的行政單位 其全部資產由財政部門或者財政部門授權的單位處理 四 合并的行政單位 其全部資產移交接收單位或者新組建單位 合并后多余的資產 由財政部門或者財政部門授權的單位處理 五 分立的行政單位 其資產按照有關規定移交分立后的行政單位 并相應劃轉經費指標 第十章財務報告和財務分析 第十章共五條 主要內容 1 財務報告的概念和組成體系2 財務分析的概念 內容和指標3 財務報告和財務分析的編寫要求與原 規則 相比 主要變化 1 增加了兩張財務報表 2 完善了財務情況說明書 3 明確了財務分析的概念 4 調整了財務分析的內容和主要指標 第一節行政單位財務報告的概念和組成體系一 財務報告的相關概念 一 財務報告的概念第五十條 財務報告是反映行政單位一定時期財務狀況和預算執行結果的總結性書面文件 解讀 財務報告是對行政單位財務活動及財務活動結果正式 系統 集中 概括的書面反映 二 財務報告的組成體系第五十一條 行政單位的財務報告 包括財務報表和財務情況說明書 財務報告的組成體系 一 規則 的總體框架考慮原 規則 的框架體系基本符合行政單位財務管理的需要 這次修訂基本保持了原框架體系 章數都是十一章 具體條款刪除5條 增加19條 條款總數由49條調整到63條 重點對與財政改革和管理要求不相適應的有關內容進行了修訂和完善 財務報告的組成體系 行政單位財務報表 1 資產負債表包括資產 負債及凈資產等內容主要作用 了解單位財務實力 經濟資源分布結構 負債總額及負債的構成 短期償債能力 支付能力等 了解行政單位財務狀況的發展趨勢 96 財務報告的組成體系 行政單位財務報表 2 收入支出表包括收入 支出及結轉結余等內容主要作用 分析行政單位的財務收支狀況 提出加強收支管理和結轉結余資金管理的措施 97 財務報告的組成體系 行政單位財務報表 3 支出明細表反映行政單位一定時期具體支出項目主要作用 提供行政單位支出的具體項目構成及支出結構等信息 有助于我們加強支出管理 98 財務報告的組成體系 行政單位財務報表 4 財政撥款收入支出表 新增 包括財政撥款上年結轉結余 本年收入 本年支出 年末結轉結余等內容主要作用 加強財