定期檢查 高級煙草專賣管理員崗位技能鑒定培訓 內 部 監 管 授課人：天臺縣煙草專賣局 孫國屏 一、定期檢查概述 (一 ) 定期檢查的概念 定期檢查是指內部專賣管理監督部門按照煙草專賣法律法規、行業管理規定以及內部專賣管理監督制度的要求，為有效地規范行業生產經營秩序，對轄區內的行業內企業煙草專賣品生產經營活動定期開展的監督檢查。 定期檢查的 對象是轄區內煙草專賣品生產經營企業。 一、定期檢查概述 （二）定期檢查的內容 : 定期檢查的內容是 依法依規組織開展煙草專賣品生產經營活動的情況 ，是對轄區內煙草專賣品生產經營企業內控機制建設和生產經營活動的全面檢查 。 1. 卷煙商業企業 2. 煙葉商業企業 3. 卷煙工業企業 4. 煙葉復烤企業 一、定期檢查概述 （三） 定期檢查的組織開展 省級局 每年 對轄區行業內所有煙草專賣品生產經營企業進行一次全面檢查，市級局每半年 開展一次全面檢查。省、市級局要制訂 定期檢查方案 ，分期分批組織實施。每批定期檢查結束后要 形成檢查報告，通報檢查結果， 對發現的問題要 依法依規 進行處理并責成有關單位 限期報告整改情況 。 一、定期檢查概述 1、制定檢查方案 2、定期檢查工作準備 *發放檢查通知 *組成檢查組 *開展檢查人員培訓 *收集資料（一是從其他渠道收集被 查單 位生產經營相關信息 ；二是 要求被查單位準備并提供 ） 一、定期檢查概述 3、定期檢查工作開展 *召開檢查見面動員會 *發布公告、公布舉報方式 *發放調查問卷 4、實地檢查 *分組開展實地檢查 *召開碰頭會 *開展調查核實 *收集證據、資料 *填寫檢查工作日志 一、定期檢查概述 （四）定期檢查反饋意見及檢查報告 1、定期檢查反饋意見 2、定期檢查報告 一是檢查組工作情況，簡要介紹人員組成、工作開展等情況； 二是對各被檢查單位專賣內管檢查工作開展情況的評價； 三是對各被檢查單位內部專賣管理監督長效機制以及各被檢查企業內部控制體系建設和運行情況的評價； 四是檢查出的問題 ， 分類列出檢查組查出的違規問題 ， 按要求填寫專賣內管檢查定期檢查發現的違規經營問題明細表； 五是加強內部專賣管理監督工作的意見和建議。 一、定期檢查概述 （五）檢查中發現問題的處理和跟蹤督導 履責不到位和輕微違規問題 :應向對被查單位下發整改意見通知書，提出整改意見； 企業內部一般違法違規行為 :由有管轄權的煙草專賣行政主管部門處理； 重大違法違規案件或問題 :應當及時上報并移交有處理權限和管轄權限的單位和部門進行處理。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 一、對商業企業卷煙經營的定期檢查 重點檢查： *有無違規購進卷煙的問題； *有無虛假確認的問題； *有無違反掃碼規定的問題； *有無違規投放貨源、無碼銷售卷 煙銷售卷煙的問題。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 1、對卷煙購進環節的檢查 主要檢查按合同購進、準運證到貨確認、掃碼入庫等內容。 （ 1）、需收集的材料 *內控制度 *經營資料 （ 2）、涉及的部門 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 （ 3）、檢查方法： 1）數據對比分析方法的運用 “ 卷煙入庫量 ” 從卷煙倉儲臺帳上采集； “ 卷煙到貨確認量 ” 從準運證管理系統上采集； “ 入庫掃碼量 ” 從卷煙生產經營決策管理系統上次采集。 理論上，這三組數據應平衡。（表 4-2） *卷煙入庫量 入庫掃碼量，應進一步核實是否存在無碼入庫問題。 *卷煙到貨確認量 入庫掃碼量，應進一步核實是否存在虛假到貨確認的問題。 檢查從不同單位購進卷煙的情況，主要用于判斷是否存在無合同、超合同購進問題 。 購進單位欄填寫購進單位； “ 合同簽訂量 ” 從卷煙交易系統上采集； “ 卷煙入庫量 ” 從卷煙倉儲臺帳上采集； “ 財務結算量 ” 從財務應付賬款賬冊或原始記賬憑證上采集。 理論上， 合同簽訂量 卷煙入庫量 =財務結算量 。（表 4-3） *如果卷煙入庫量 合同簽訂量，應進一步核實是否存在無合同或超合同購進卷煙。 *如果購進單位為行業外單位，應進一步核實是否存在在從無資質單位購進卷煙的行為。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 2）實地監管檢查方法的運用 *卷煙入庫掃碼環節 *卷煙倉儲庫房 *卷煙調撥、退貨、移庫環節 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 2.對卷煙銷售環節的檢查 （ 1）、需收集的材料 *內控制度 *經營資料 *其他資料 （ 2）、涉及的部門 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 （ 3）、檢查方法： 1）數據對比分析方法的運用 第一個步驟 查找貨源投放 異常的品牌 和 對應的時間段。 通過營銷系統收集被檢查單位最近一段時期內的銷售數據，填寫銷售數據分析表 。（表 4-4） 找出庫存充足情況下，銷量波動大的品牌、月份作為重點關注的品牌和重點關注的時間段，銷量波動大一般是以月銷量超過上期銷量 50%作為標準。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 以下情況也可以作為查找重點品牌和時間段的參考因素： 個別品牌卷煙當月銷量 、 庫存為整數； 單日銷量占月銷量 15%以上的 ， 單個訪銷周期銷量占月銷量 50以上的； 暢銷 、 滯銷 、 新上市品牌； 銷售考核指標中重點考核銷量的品牌； 上級交辦任務中或同級查扣違法真煙中數量較多的品牌； 應急用煙 、 補貨數量較大的品牌； 現金結算較多 ， 銷售時間與結算時間不一致的品牌； 客戶舉報有強壓 、 搭配銷售行為的品牌； 客戶經理 、 配送員 、 稽查隊員反饋信息有外地煙販來套購收購卷煙的品牌 內管信息系統中頻繁預警的品牌和時間段； 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 第二個步驟 查找該品牌和對應的時間段的具體貨源投放情況 重點關注投放量靠前的客戶數據 ， 看該品牌主要投放到了那些地區和哪些零售戶 ， 以下情況重點關注： 貨源集中區域投放：指該品牌這一時間段集中投放給了某一區域的零售戶 。 貨源集中客戶投放：指訂購數量排序靠前的少部份客戶訂購了該品牌較大比例的銷量 。 客戶訂單數量整齊：指較多數量的客戶訂單數量整齊 ， 例如在同一訪銷期內均為 100條 、 50條等 。 客戶訂單結構異常：例如農村 、 山區客戶突然訂購較多高檔卷煙等 。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 第三個步驟 查找訂購數據異常的零售客戶 調查核實后，綜合相關情況，判斷是否存在集中投放貨源、搭配銷售、傾斜銷售、為煙販套購卷煙提供便利及經營人員違法違規倒賣卷煙、截留客戶卷煙等行為。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 2)實地監管檢查方法的運用 省級局每年應對卷煙打碼到條情況開展專項檢查。 無碼銷售必然伴隨無碼出庫，檢查人員應到物流中心對商業打碼出庫環節進行現場檢查，檢查的內容是物流中心分揀環節是否對即將配送的卷煙 100%噴打了 32位激光碼，有 無不打碼，打通碼、測試碼 的現象。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 3.對零售客戶信息的檢查 （ 1）要收集的材料 *內控制度 *其他資料 （ 2）涉及的部門 （ 3）檢查方法 主要運用實地監管檢查方法的開展 分析被查單位零售客戶信息管理制度的相關規定 查找營銷系統中的客戶信息與專賣許可證系統中的零售戶信息 營銷系統中的客戶數量 專賣許可證系統的客戶數量 ：是否存在向無證戶供貨的情形 （虛擬客戶） 專賣許可證系統的客戶數量 營銷系統中的客戶數量 ： （業務未歸屬） 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 4、對三產公司（直營店）的檢查 （ 1）要收集的材料 *內控制度 *經營資料 （ 2）涉及的部門 （ 3）檢查方法 主要運用實地監管檢查方法的開展 從營銷系統上提取三產公司 （ 直營店 ） 的訂單數據 ， 與三產公司（ 直營店 ） 的進銷存報表上的購進數據核對 ， 看是否一致 ， 判斷三產公司 （ 直營店 ） 的購進渠道是否合規 。 分析三產公司 （ 直營店 ） 的訂單 ， 判斷其購進的緊俏煙數量是否合理 。 檢查三產公司的卷煙銷售情況，還要重點檢查是否存在無證批發卷煙的行為，是否存在特供卷煙的行為，是否存在不執行高價卷煙零售限價的行為。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 （二） 對商業企業煙葉生產經營的定期檢查 對商業企業煙葉生產經營定期檢查重點檢查煙葉合同管理、煙葉移栽、煙葉調撥銷售、廢棄煙葉處理等內容。 1、對煙葉生產環節的檢查 （ 1）要收集的材料 *內控制度 *經營資料 （ 2）涉及的部門 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 （ 3）檢查方法 1） 數據對比分析方法的運用 通過對煙葉生產環節的數據對比分析，主要從多角度核實煙葉生產計劃的落實情況，是否存在超計劃收購量、超面積發展煙葉生產的行為。（表 4-5） 如果 “ 從煙種（煙苗）發放倒推種植面積 ” 或 “ 煙葉種植收購合同簽訂面積 ” “ 煙葉計劃種植面積 ” ， “ 煙葉種植收購合同簽訂量 ” “ 煙葉計劃種植量 ” ，則需要進一步核實是否存在超計劃種植煙葉的問題。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 2） 實地監管檢查方法的運用 主要對以下環節開展實地監管檢查 *合同簽訂情況 主要檢查煙葉站點煙葉計劃的落實情況和煙葉合同簽訂情況 *煙葉移栽階段 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 2、對煙葉調撥銷售環節的檢查 （ 1）要收集的材料 *內控制度 *經營資料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法 通過對煙葉調撥銷售環節的數據對比分析，主要從多角度核實煙葉調撥銷售的真實情況，判斷有無違規銷售、調撥煙葉、無證運輸煙葉的行為。 （表 4-6） 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 “ 煙葉銷售合同簽訂量 ” “ 煙葉實際出庫量 ” =“ 煙葉發出準運證開具量 ” =“ 煙葉到貨確認量 ” =“ 財務結算量 ” 。 如果 “ 煙葉實際出庫量 ” “ 煙葉銷售合同簽訂量 ” ， 則需進一步核實是否存在超合同 、 無合同銷售煙葉的情況； 如果 “ 煙葉實際出庫量 ” “ 煙葉發出準運證開具量 ” ， 則需進一步核實是否存在無證運輸煙葉的行為 。 另外檢查組還要從財務環節核實貨款結算單位是否都是行業內有資質接受煙葉的單位 ， 煙葉貨款的結算是否都是通過煙葉結算專戶結算 ， 有無現金結算 。 檢查中發現調撥庫存煙葉到復烤企業加工的，要特別關注是否向省局、國家局報批并取得了審批件，跨區運輸這些煙葉是否開具了準運證。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 3、 對廢棄煙葉的檢查 （ 1）要收集的材料 *內控制度 *經營資料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法 主要檢查廢棄煙葉的管理是否嚴格 ， 廢棄煙葉處理的渠道是否規范 。 （ 表 4-7） 理論上存在以下平衡關系：期初結存 +接受廢棄煙葉數量 發出廢棄煙葉數量 =期末結存 ， 如果平衡關系不成立的 ，要進一步核實原因 ， 判斷是否有廢棄煙葉流失 、 廢棄煙葉管理不規范的問題 。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 （三）對卷煙工業企業的定期檢查 1. 對原輔料管理的檢查 （ 1）原輔料進耗存平衡情況 要收集的材料 檢查方法 期初庫存 +原輔料入庫量 -原輔料出庫量 =期末庫存量 從庫存臺賬、原輔料消耗報表、生產車間原輔料領料單及報表采集相關數據，如果不能建立上述平衡關系的，進一步調查核實，查明原因。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 （ 2 ） 原輔料購進環節的檢查 需要收集的材料 *煙葉方面的資料 *輔料方面的資料 檢查方法 一般采用數據分析對比的方式檢查購進合同簽訂和執行情況，對購進單位的資質和貨款結算采用實地檢查的方式。 煙葉購進環節 ：理論上，已執行購銷合同量 =實際入庫量 =到貨準運證開具量 =到貨確認量 =財務結算量。 （表 4-9） 輔料購進環節 ：已執行購銷合同量 =實際入庫量 =到貨準運證開具量 =到貨確認量 =財務結算量。 （表 4-10） 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 原輔料購進環節常見以下異?，F象： 已執行合同量 合同簽訂數量：需要進一步核實是否存在無合同 、 超合同購進行為 。 到貨準運證開具數量 實際入庫數量：核實是否存在虛假確認情況。 另 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 （ 3）對煙葉、絲束委托加工環節的檢查 需要收集的材料 檢查方法 一般采用數據分析對比的方式對加工合同的簽訂和執行進行檢查 ， 對加工單位的資質和加工費結算采用實地檢查的方式 。 常見異常情況： 實際加工量 合同簽定量：需要進一步核實是否存在無合同 、 超合同加工行為； 如果成品總量與實際加工量之間的比例超出了正常值 ， 例如復烤加工煙葉 ， 成品總量應為實際加工量的 97%以下 ， 超過正常的成品率 ， 則需要進一步核實是否存在超合同加工 、 超合同調入原料的行為 。 另 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 1. 對卷煙銷售環節的檢查 （ 1）要收集的材料 *內控制度 *經營資料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法： 一般采用數據分析對比的方式檢查銷售合同的執行情況 ， 另外對銷售渠道和結算方式進行實地檢查 。 常見異常情況： 實際銷售數量 合同簽定數量：需要進一步核實是否存在無合同、 超合同銷售行為； 掃碼數量成品庫出庫數量：需要進一步核實是否未按規定及時打掃碼； 成品庫銷售出庫數量 準運證開具數量：需要進一步核實是否存在無證運輸； 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 （ 四 ） 對煙葉復烤加工企業的定期檢查 1、對煙葉調進環節的檢查 （ 1）要收集的材料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法 主要查超合同調進煙葉問題 。 （ 表 4-13） 如果實際調進量 合同簽訂量 ， 需要進一步核實是否存在超合同調入煙葉； 如果實際調進量 調入準運證開具量 ， 需要進一步核實是否存在違規接受調入煙葉的問題 。 二、對煙草專賣品生產經營企業的定期檢查 2、 對煙葉加工環節的檢查 （ 1）要收集的材料 （ 2）涉及的部門 （ 3） 檢查方法 第一步：從原煙倉