資產減值核算管理制度?一、總則（一）目的為了規范公司資產減值核算行為，確保公司資產的賬面價值真實、準確地反映其實際價值，提高資產質量，增強財務信息的可靠性，根據國家相關法律法規和企業會計準則，結合本公司實際情況，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的各類資產減值核算管理，包括但不限于流動資產、固定資產、無形資產、長期股權投資等。（三）基本原則1.真實性原則資產減值核算應真實反映資產的實際價值，確保財務報表數據的真實性。2.謹慎性原則充分估計可能發生的資產損失，對資產減值進行合理計提，避免高估資產價值。3.及時性原則在資產出現減值跡象時，應及時進行減值測試和核算，確保資產減值信息的及時性。4.一致性原則資產減值核算方法應保持相對穩定，不得隨意變更。如需變更，應按規定程序進行，并在財務報表附注中說明變更的原因及影響。二、資產減值的認定（一）流動資產減值認定1.存貨減值認定（1）存貨存在下列情形之一的，表明存貨的可變現凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備：①該存貨的市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；②企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；③企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；④因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌；⑤其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。（2）存貨存在下列情形之一的，表明存貨已發生減值，應當全額計提存貨跌價準備：①已霉爛變質的存貨；②已過期且無轉讓價值的存貨；③生產中不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。2.應收賬款減值認定（1）公司應當在資產負債表日對應收賬款的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明該應收賬款發生減值的，應當將該應收賬款的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認為減值損失，計提壞賬準備。（2）有下列情形之一的，表明應收賬款可能發生了減值：①債務人發生嚴重財務困難；②債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發生違約或逾期等；③債權人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步；④債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；⑤因債務人所處的技術、市場、經濟或法律環境等發生重大不利變化，使債權人可能無法收回全部債權；⑥其他表明應收賬款發生減值的客觀證據。（二）固定資產減值認定1.固定資產存在下列跡象的，表明可能發生了減值：（1）固定資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌。（2）企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及固定資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響。（3）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算固定資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低。（4）有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞。（5）固定資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置。（6）企業內部報告的證據表明固定資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如固定資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或虧損）遠遠低于（或高于）預計金額等。（7）其他表明固定資產可能已經發生減值的跡象。2.對于存在減值跡象的固定資產，應當進行減值測試。（三）無形資產減值認定1.無形資產存在下列跡象的，表明可能發生了減值：（1）該無形資產已被其他新技術等所替代，使其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響；（2）該無形資產的市價在當期大幅下跌，并在剩余攤銷年限內可能不會回升；（3）企業所處的經濟、技術或者法律等環境以及無形資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響；（4）市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算無形資產預計未來現金流量現值的折現率，導致無形資產可收回金額大幅度降低；（5）有證據表明無形資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；（6）無形資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；（7）企業內部報告的證據表明無形資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如無形資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤（或虧損）遠遠低于（或高于）預計金額等；（8）其他表明無形資產可能已經發生減值的跡象。2.對于存在減值跡象的無形資產，應當進行減值測試。（四）長期股權投資減值認定1.長期股權投資存在下列跡象的，表明可能發生了減值：（1）影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；（2）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；（3）被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；（4）有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。2.對于存在減值跡象的長期股權投資，應當進行減值測試。三、資產減值的測試（一）測試時間1.公司應當在資產負債表日判斷資產是否存在可能發生減值的跡象。2.因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。（二）測試方法1.可收回金額的計量資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。（1）公允價值減去處置費用后的凈額的確定①公允價值的確定公允價值應當按照下列順序確定：a.公平交易中銷售協議價格；b.不存在銷售協議但存在資產活躍市場的，應當按照該資產的市場價格通常應當根據資產的買方出價確定；c.在不存在銷售協議和資產活躍市場的情況下，應當以可獲取的最佳信息為基礎，估計資產的公允價值減去處置費用后的凈額，該凈額可以參考同行業類似資產的最近交易價格或者結果進行估計。②處置費用的確定處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等。但是，財務費用和所得稅費用等不包括在內。（2）資產預計未來現金流量現值的確定①預計資產未來現金流量資產預計未來現金流量應當包括下列內容：a.資產持續使用過程中預計產生的現金流入；b.為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出（包括為使資產達到預定可使用狀態所發生的現金流出）；c.資產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現金流量。預計資產未來現金流量時，企業管理層應當在合理和有依據的基礎上對資產剩余使用壽命內整個經濟狀況進行最佳估計，并將資產未來現金流量的預計，建立在經企業管理層批準的最近財務預算或者預測數據之上。出于數據可靠性和便于操作等方面的考慮，建立在該預算或者預測基礎上的預計現金流量最多涵蓋5年，企業管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間。②折現率的確定折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。該折現率是企業在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。在預計資產的未來現金流量時已經對資產特定風險的影響作了調整的，估計折現率不需要考慮這些特定風險。如果用于估計折現率的基礎是稅后的，應當將其調整為稅前的折現率。折現率的確定通常應當以該資產的市場利率為依據。無法從市場獲得的，可以使用替代利率估計折現率。替代利率可以根據加權平均資金成本、增量借款利率或者其他相關市場借款利率作適當調整后確定。調整時，應當考慮與資產預計未來現金流量有關的特定風險以及其他有關貨幣風險和價格風險等。估計資產未來現金流量現值時，通常應當使用單一的折現率；資產未來現金流量的現值對未來不同期間的風險差異或者利率的期限結構反應敏感的，應當使用不同的折現率。2.減值損失的確認資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。四、資產減值的核算（一）科目設置公司設置"資產減值損失"科目，核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失。同時，根據不同資產類別，設置相應的資產減值準備科目，如"存貨跌價準備""壞賬準備""固定資產減值準備""無形資產減值準備""長期股權投資減值準備"等。（二）賬務處理1.計提資產減值準備時借：資產減值損失貸：存貨跌價準備/壞賬準備/固定資產減值準備/無形資產減值準備/長期股權投資減值準備等2.資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值（扣除預計凈殘值）。3.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，但在資產處置、出售、對外投資、非貨幣性資產交換方式換出、在債務重組中抵償債務等符合資產終止確認條件時，應同時結轉已計提的資產減值準備。五、資產減值的披露（一）財務報表披露1.公司應當在財務報表附注中披露各項資產減值準備的計提方法、計提金額、增減變動情況等。2.對于重大資產減值損失，應當披露導致每項重大資產減值損失的原因和當期確認的重大資產減值損失的金額。3.對于因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，應當披露其減值測試的方法、過程、可收回金額的確定依據等。（二）其他披露公司還應當按照相關法律法規和監管要求，及時、準確地向投資者、債權人等利益相關者披露資產減值的相關信息，保障其知情權。六、資產減值的監督與檢查（一）內部審計監督1.公司內部審計部門應當定期對資產減值核算情況進行審計監督，檢查資產減值準備的計提是否合理、準確，核算方法是否符合規定，賬務處理是否正確等。2.內部審計部門應出具審計報告，對發現的問題提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）財務部門自查1.財務部門應當定期對資產減值核算工作進行自查，確保資產減值信息的準確性和完整性。2.自查內容包括資產減值跡象的判斷、測試方法的運用、核算結果的準確性等。如發現問題，應及時進行調整和糾正。（三）外部審計監督公司應依法接受外部審計機構的審計監督，配合注冊會計師對資產減值核算情況進行審計，提供相關資料和解釋，確保財務報表真實、公允地反映公司資產狀況和經營成果。七、資產減值的責任追究（一）責任認定1.因故意或重大過失導致資產減值準備計提不實、核算錯誤、披露虛假信息等，給