企業(yè)內(nèi)部控制-生產(chǎn)成本管理控制制度?一、總則1.目的為了加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)成本管理，規(guī)范生產(chǎn)成本核算與控制流程，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及生產(chǎn)成本的部門(mén)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.職責(zé)分工生產(chǎn)部門(mén)：負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃的制定與執(zhí)行，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，控制生產(chǎn)進(jìn)度，確保產(chǎn)品按時(shí)交付。采購(gòu)部門(mén)：負(fù)責(zé)原材料及輔助材料的采購(gòu)，確保物資的質(zhì)量和供應(yīng)及時(shí)性，控制采購(gòu)成本。倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)：負(fù)責(zé)原材料、半成品及成品的出入庫(kù)管理，保證庫(kù)存物資的安全與完整，定期盤(pán)點(diǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)：負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的核算、分析與控制，編制成本報(bào)表，提供成本信息支持決策。質(zhì)量控制部門(mén)：負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量的檢驗(yàn)與控制，確保產(chǎn)品符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，減少因質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致的成本增加。二、生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)成本主要包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。1.直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2.直接人工指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3.制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車(chē)間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。三、生產(chǎn)成本管理控制流程（一）成本預(yù)算編制1.年度預(yù)算編制每年第四季度，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同生產(chǎn)、采購(gòu)等部門(mén)，根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和生產(chǎn)計(jì)劃，編制下一年度生產(chǎn)成本預(yù)算。生產(chǎn)部門(mén)提供生產(chǎn)計(jì)劃及產(chǎn)量預(yù)測(cè)，采購(gòu)部門(mén)提供原材料價(jià)格預(yù)測(cè)，財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合歷史成本數(shù)據(jù)和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮各項(xiàng)因素，編制生產(chǎn)成本預(yù)算草案。預(yù)算草案經(jīng)各部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交公司管理層審批，通過(guò)后下達(dá)執(zhí)行。2.月度預(yù)算調(diào)整每月初，各部門(mén)根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)上月生產(chǎn)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，如有必要，提出月度預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。財(cái)務(wù)部門(mén)匯總各部門(mén)申請(qǐng)，結(jié)合市場(chǎng)變化、生產(chǎn)任務(wù)調(diào)整等因素，編制月度生產(chǎn)成本預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)審批后下達(dá)執(zhí)行。（二）采購(gòu)環(huán)節(jié)控制1.供應(yīng)商選擇與評(píng)估采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)建立供應(yīng)商檔案，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行評(píng)估和選擇。定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果調(diào)整合作關(guān)系，確保原材料及輔助材料的質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性，同時(shí)爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格。2.采購(gòu)計(jì)劃制定采購(gòu)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存情況，制定采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)計(jì)劃應(yīng)明確采購(gòu)物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量要求、采購(gòu)時(shí)間等，經(jīng)審批后執(zhí)行。3.采購(gòu)訂單下達(dá)采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃向選定的供應(yīng)商下達(dá)采購(gòu)訂單，訂單應(yīng)明確雙方的權(quán)利義務(wù)、交貨時(shí)間、地點(diǎn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等條款。4.采購(gòu)合同管理對(duì)于金額較大或重要的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)簽訂采購(gòu)合同。采購(gòu)合同簽訂前，由法務(wù)部門(mén)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)合同條款進(jìn)行審核，確保合同的合法性、完整性和有效性。合同簽訂后，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤合同執(zhí)行情況，及時(shí)處理合同變更、違約等事項(xiàng)。5.采購(gòu)成本控制采購(gòu)人員應(yīng)通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、詢價(jià)、招標(biāo)等方式，比較不同供應(yīng)商的價(jià)格和條款，爭(zhēng)取最優(yōu)采購(gòu)價(jià)格。嚴(yán)格控制采購(gòu)過(guò)程中的各項(xiàng)費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，降低采購(gòu)總成本。（三）生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制1.生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，明確各工序的生產(chǎn)時(shí)間、產(chǎn)量要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。定期召開(kāi)生產(chǎn)調(diào)度會(huì)議，協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保生產(chǎn)計(jì)劃的順利執(zhí)行。2.原材料領(lǐng)用倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)部門(mén)開(kāi)具的領(lǐng)料單發(fā)放原材料，領(lǐng)料單應(yīng)注明領(lǐng)用物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息。嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度，對(duì)原材料的領(lǐng)用數(shù)量進(jìn)行控制，避免浪費(fèi)。領(lǐng)料人員與倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)在領(lǐng)料單上簽字確認(rèn)，確保領(lǐng)料數(shù)量準(zhǔn)確無(wú)誤。3.生產(chǎn)過(guò)程監(jiān)控生產(chǎn)車(chē)間管理人員負(fù)責(zé)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保生產(chǎn)設(shè)備正常運(yùn)行，生產(chǎn)工藝符合要求，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定。質(zhì)量控制部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的質(zhì)量檢驗(yàn)，按照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對(duì)半成品和成品進(jìn)行抽檢或全檢，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正質(zhì)量問(wèn)題。對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)消耗進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，如原材料消耗、能源消耗、人工工時(shí)消耗等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施加以控制。4.生產(chǎn)效率提升通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、改進(jìn)生產(chǎn)工藝、提高設(shè)備利用率等方式，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。鼓勵(lì)員工開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新和合理化建議活動(dòng)，對(duì)提出有效改進(jìn)措施并取得經(jīng)濟(jì)效益的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。5.生產(chǎn)成本核算財(cái)務(wù)部門(mén)按照成本核算方法，及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集和分配生產(chǎn)成本。直接材料根據(jù)領(lǐng)料單等原始憑證進(jìn)行核算，直接人工根據(jù)考勤記錄和工資分配表進(jìn)行核算，制造費(fèi)用按照規(guī)定的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。定期編制生產(chǎn)成本報(bào)表，反映產(chǎn)品成本的構(gòu)成和變動(dòng)情況，為成本分析和控制提供數(shù)據(jù)支持。（四）庫(kù)存管理控制1.庫(kù)存管理制度倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)制定庫(kù)存管理制度，明確庫(kù)存物資的出入庫(kù)流程、保管要求、盤(pán)點(diǎn)方法等。建立庫(kù)存臺(tái)賬，詳細(xì)記錄庫(kù)存物資的收發(fā)存情況，確保賬實(shí)相符。2.庫(kù)存分類(lèi)管理根據(jù)物資的重要性和使用頻率，對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行分類(lèi)管理。對(duì)于A類(lèi)物資，實(shí)行重點(diǎn)管理，嚴(yán)格控制庫(kù)存數(shù)量，定期盤(pán)點(diǎn)。對(duì)于B類(lèi)物資，進(jìn)行一般管理，合理控制庫(kù)存水平。對(duì)于C類(lèi)物資，采用簡(jiǎn)單管理方式，保持一定的安全庫(kù)存。3.庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)周期可根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為月度、季度或年度盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)前，制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，明確盤(pán)點(diǎn)范圍、方法、人員分工等。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，認(rèn)真核對(duì)庫(kù)存物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等，如實(shí)記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧情況進(jìn)行分析和說(shuō)明，提出處理意見(jiàn)，經(jīng)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。4.庫(kù)存成本控制合理控制庫(kù)存水平，避免庫(kù)存積壓或缺貨。庫(kù)存積壓會(huì)占用大量資金，增加庫(kù)存成本；缺貨則會(huì)影響生產(chǎn)和銷(xiāo)售，導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本增加。通過(guò)優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)、加快物資周轉(zhuǎn)等方式，降低庫(kù)存成本。（五）成本分析與考核1.成本分析財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行分析，分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本變動(dòng)趨勢(shì)、成本控制效果等。通過(guò)比較分析、比率分析、因素分析等方法，找出影響成本變動(dòng)的因素，評(píng)估成本控制措施的有效性。根據(jù)成本分析結(jié)果，撰寫(xiě)成本分析報(bào)告，提出改進(jìn)建議和措施，為管理層決策提供依據(jù)。2.成本考核建立成本考核制度，明確考核指標(biāo)、考核方法和考核周期。考核指標(biāo)可包括生產(chǎn)成本降低率、產(chǎn)品合格率、原材料利用率、設(shè)備利用率等。根據(jù)各部門(mén)的成本控制目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，對(duì)成本控制效果好的部門(mén)和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成目標(biāo)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行懲罰。四、生產(chǎn)成本管理控制的監(jiān)督與檢查1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)生產(chǎn)成本管理控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查各部門(mén)在采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存等環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格按照制度規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.管理層定期聽(tīng)取生產(chǎn)成本管理控制工作匯報(bào)，對(duì)成本管理工作進(jìn)行