x0401蒙牛集團(tuán)印花稅管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)蒙牛集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱"集團(tuán)"）印花稅管理，規(guī)范印花稅征收繳納行為，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于集團(tuán)總部及所屬各分子公司（以下統(tǒng)稱"各單位"）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，以及在境外書立、領(lǐng)受但在境內(nèi)使用的屬于印花稅應(yīng)稅范圍的憑證的行為。（三）基本原則1.依法納稅原則各單位應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)和繳納印花稅，履行納稅義務(wù)。2.規(guī)范管理原則建立健全印花稅管理制度，明確管理流程和職責(zé)分工，確保印花稅管理工作規(guī)范、有序進(jìn)行。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則加強(qiáng)印花稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決印花稅管理中存在的問題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、印花稅應(yīng)稅范圍及稅率（一）應(yīng)稅范圍1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。（二）稅率印花稅稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。具體稅率按照《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行（詳見附件）。三、印花稅管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善本單位印花稅管理制度，并組織實(shí)施；2.負(fù)責(zé)印花稅的核算、申報(bào)和繳納工作，確保稅款計(jì)算準(zhǔn)確、申報(bào)及時(shí)、繳納足額；3.負(fù)責(zé)收集、整理、保管印花稅相關(guān)憑證和資料，建立印花稅管理臺(tái)賬；4.負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，解答印花稅相關(guān)問題，處理稅務(wù)事項(xiàng)；5.定期對(duì)本單位印花稅管理情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并向集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門報(bào)告。（二）業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)本部門涉及印花稅業(yè)務(wù)合同的起草、審核和簽訂工作，確保合同條款符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，明確印花稅納稅義務(wù)；2.配合財(cái)務(wù)部門做好印花稅相關(guān)工作，及時(shí)提供財(cái)務(wù)部門所需的業(yè)務(wù)資料和信息；3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門對(duì)本部門印花稅管理情況進(jìn)行自查自糾，落實(shí)整改措施。（三）法務(wù)部門1.負(fù)責(zé)對(duì)涉及印花稅的合同、協(xié)議等法律文件進(jìn)行合法性審查，提出法律意見和建議；2.參與印花稅相關(guān)稅務(wù)爭(zhēng)議的處理，提供法律支持和保障。（四）審計(jì)部門1.負(fù)責(zé)對(duì)各單位印花稅管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查印花稅管理制度的執(zhí)行情況和稅款繳納情況；2.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。四、印花稅管理流程（一）合同簽訂環(huán)節(jié)1.業(yè)務(wù)部門在簽訂合同前，應(yīng)將合同文本提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行印花稅涉稅事項(xiàng)審核。財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同性質(zhì)、內(nèi)容等判斷是否屬于印花稅應(yīng)稅范圍，并預(yù)估印花稅金額。2.對(duì)于涉及印花稅的合同，業(yè)務(wù)部門應(yīng)確保合同條款明確約定印花稅的承擔(dān)方。如無(wú)約定或約定不明的，按照稅法規(guī)定確定納稅義務(wù)人。3.法務(wù)部門對(duì)合同的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查，重點(diǎn)關(guān)注合同中關(guān)于印花稅的條款是否符合法律法規(guī)要求。（二）合同執(zhí)行環(huán)節(jié)1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行和履行，及時(shí)記錄合同執(zhí)行過程中的相關(guān)信息，如合同變更、結(jié)算等情況。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的合同執(zhí)行情況，按照稅法規(guī)定和合同約定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅金額，并在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）申報(bào)繳納環(huán)節(jié)1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限和申報(bào)方式，填寫印花稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。2.申報(bào)完成后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額，及時(shí)足額繳納印花稅。繳納方式可選擇銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等方式，確保稅款繳納及時(shí)、準(zhǔn)確。3.財(cái)務(wù)部門取得印花稅完稅憑證后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，并將完稅憑證妥善保管。（四）資料歸檔環(huán)節(jié)1.各單位應(yīng)建立印花稅管理檔案，將印花稅相關(guān)憑證、合同、申報(bào)表、完稅憑證等資料進(jìn)行分類整理、裝訂成冊(cè)，并妥善保管。2.印花稅管理檔案應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行保管，保管期限為法定年限。期滿后，按照規(guī)定進(jìn)行銷毀或存檔。五、印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)印花稅管理情況進(jìn)行梳理，結(jié)合稅收政策變化和本單位實(shí)際業(yè)務(wù)情況，識(shí)別可能存在的印花稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要包括：應(yīng)稅憑證未及時(shí)申報(bào)繳納印花稅、稅率適用錯(cuò)誤、計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確、納稅義務(wù)人確定錯(cuò)誤、減免稅政策適用不當(dāng)?shù)取＃ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.針對(duì)識(shí)別出的印花稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，將印花稅風(fēng)險(xiǎn)分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1.對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的印花稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門可采取日常監(jiān)控、加強(qiáng)培訓(xùn)等方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。2.對(duì)于中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的印花稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定專項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和整改，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。3.對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的印花稅風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行深入分析和研究，制定切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)方案，并及時(shí)向集團(tuán)總部報(bào)告。同時(shí)，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取妥善解決問題，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、印花稅納稅申報(bào)及繳納期限（一）納稅申報(bào)期限1.印花稅應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。2.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。匯總繳納的期限由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過一個(gè)月。3.對(duì)于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。（二）繳納期限印花稅繳納期限與納稅申報(bào)期限一致。納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定加收滯納金。七、印花稅減免稅管理（一）減免稅政策1.集團(tuán)各單位應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，及時(shí)了解印花稅減免稅政策信息。2.常見的印花稅減免稅政策包括：對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅；對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅；對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅等。（二）減免稅申請(qǐng)與備案1.符合印花稅減免稅條件的各單位，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)提交減免稅申請(qǐng)資料，并辦理備案手續(xù)。2.申請(qǐng)資料應(yīng)包括：減免稅申請(qǐng)報(bào)告、相關(guān)合同協(xié)議、證明文件等。申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)說明減免稅的依據(jù)、范圍、期限等內(nèi)容。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核通過后予以備案。各單位應(yīng)妥善保管減免稅備案資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（三）減免稅后續(xù)管理1.各單位應(yīng)定期對(duì)印花稅減免稅情況進(jìn)行自查自糾，確保減免稅政策執(zhí)行準(zhǔn)確無(wú)誤。2.如因政策調(diào)整、經(jīng)營(yíng)情況變化等原因不再符合減免稅條件的，應(yīng)及時(shí)停止享受減免稅優(yōu)惠，并按照規(guī)定申報(bào)繳納印花稅。八、印花稅監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.各單位內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)印花稅管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查印花稅管理制度的執(zhí)行情況、納稅申報(bào)和繳納情況、減免稅政策適用情況等。2.審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實(shí)情況。對(duì)違反印花稅管理制度的行為，應(yīng)按照集團(tuán)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)各單位印花稅繳納情況進(jìn)行檢查。各單位應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，各單位應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)進(jìn)行整改，并補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。九、附則（一）本制度由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。（二）本制度自發(fā)布之日起施行。各單位應(yīng)根據(jù)本制度要求，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)集團(tuán)總部備案。附件：印花稅稅目稅率表|稅目|范圍|稅率|納稅人|說明||||||||購(gòu)銷合同|包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同|按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花|立合同人|||加工承攬合同|包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同|按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花|立合同人|||建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同|包括勘察、設(shè)計(jì)合同|按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花|立合同人|||建筑安裝工程承包合同|包括建筑、安裝工程承包合同|按承包金額萬(wàn)分之三貼花|立合同人|||財(cái)產(chǎn)租賃合同|包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同|按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按一元貼花|立合同人|||貨物運(yùn)輸合同|包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同|按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花|立合同人|單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花||倉(cāng)儲(chǔ)保管合同|包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同|按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花|立合同人|倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花||借款合同|銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同|按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花|立合同人|單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花||財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同|包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同|按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花|立合同人|單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花||技術(shù)合同|包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同|按所載金