某公司成本管理的核算辦法?一、總則1.目的本核算辦法旨在規范公司成本管理行為，準確計算產品或服務成本，為公司成本控制、定價決策、經營業績評價等提供可靠依據，以提高公司經濟效益和市場競爭力。2.適用范圍本辦法適用于公司內各生產部門、服務部門及涉及成本核算的相關業務活動。3.基本原則合法性原則：成本核算必須符合國家法律法規及相關會計準則的規定。可靠性原則：成本核算數據應真實、準確、完整，如實反映公司生產經營過程中的各項耗費。相關性原則：成本核算應與公司的經營管理決策相關，滿足各方面對成本信息的需求。分期核算原則：成本核算應劃分不同的會計期間，分期計算成本。權責發生制原則：按照權利和責任的發生來確認收入和費用，凡應屬于本期的收入和費用，不論其款項是否收付，均作為本期的收入和費用處理；反之，不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和費用處理。實際成本計價原則：各項財產物資應按取得時的實際成本計價，物價變動時，除國家另有規定外，不得調整其賬面價值。一致性原則：成本核算方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在財務報表附注中予以說明。二、成本核算對象1.產品成本核算對象公司生產的各類產品，按照產品品種作為成本核算對象。對于生產工藝過程中可以分步驟核算成本的產品，還應按照生產步驟進一步細分成本核算對象。對于同一種產品，如果存在不同規格、型號或質量等級，應分別作為獨立的成本核算對象進行核算。2.服務成本核算對象公司提供的各項服務，以服務項目作為成本核算對象。例如，咨詢服務、技術支持服務、物流配送服務等，應分別核算其成本。如果一項服務涉及多個環節或多個部門協同完成，應按照服務流程或部門職責，進一步劃分成本核算對象，以便準確歸集和分配成本。三、成本項目1.直接材料指構成產品實體或有助于產品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料等。直接材料成本應根據領料單等原始憑證，按照成本核算對象進行歸集。2.直接人工指直接從事產品生產或服務提供的人員的職工薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等。直接人工成本應根據考勤記錄、工時記錄等相關資料，按照成本核算對象進行歸集。3.制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括生產車間管理人員的職工薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。制造費用應按照一定的分配方法，分配計入各成本核算對象。4.其他直接費用指除直接材料、直接人工以外的，為生產產品或提供勞務而發生的其他直接支出，如產品設計費、試驗檢驗費、外部加工費等。其他直接費用應根據相關原始憑證，按照成本核算對象進行歸集。5.間接費用對于服務部門發生的費用，如行政管理部門、銷售部門等發生的費用，先在"管理費用"、"銷售費用"等科目中歸集，期末再按照一定的分配方法，分配計入各受益的成本核算對象。四、成本核算方法1.品種法適用范圍：適用于大量大批單步驟生產的產品，如發電、采掘等行業；或管理上不要求分步驟計算成本的多步驟生產的產品，如小型塑料制品廠等。核算流程：按照產品品種設置成本明細賬，分別歸集各產品的直接材料、直接人工和制造費用。對于直接材料和直接人工，根據領料單、工時記錄等原始憑證，直接計入各產品成本明細賬。對于制造費用，先通過"制造費用"總賬科目進行歸集，月末按照一定的分配標準（如生產工時、機器工時等），分配計入各產品成本明細賬。分配公式為：制造費用分配率=制造費用總額÷分配標準總額某產品應分配的制造費用=該產品的分配標準×制造費用分配率計算各產品的總成本和單位成本。總成本=直接材料成本+直接人工成本+分配的制造費用；單位成本=總成本÷產品產量2.分批法適用范圍：適用于單件、小批生產的產品，如船舶制造、重型機械制造、新產品試制等。核算流程：按照產品的批別設置成本明細賬，分別歸集各批產品的直接材料、直接人工和制造費用。對于直接材料和直接人工，根據領料單、工時記錄等原始憑證，直接計入各批產品成本明細賬。對于制造費用，先通過"制造費用"總賬科目進行歸集，月末按照一定的分配標準（如生產工時、機器工時等），分配計入各批產品成本明細賬。分配方法同品種法。每批產品完工時，計算該批產品的總成本和單位成本。總成本=直接材料成本+直接人工成本+分配的制造費用；單位成本=總成本÷產品批量對于同批產品中有跨月陸續完工的情況，月末需要采用適當的方法（如約當產量法、定額比例法等），將歸集的生產費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算完工產品成本和月末在產品成本。3.分步法適用范圍：適用于大量大批多步驟生產的產品，如紡織、冶金、機械制造等行業。核算流程：按照產品的生產步驟設置成本明細賬，分別歸集各步驟的直接材料、直接人工和制造費用。對于直接材料和直接人工，根據領料單、工時記錄等原始憑證，直接計入各步驟產品成本明細賬。對于制造費用，先通過"制造費用"總賬科目進行歸集，月末按照一定的分配標準（如生產工時、機器工時等），分配計入各步驟產品成本明細賬。分配方法同品種法。各步驟成本核算：逐步結轉分步法：按照產品加工順序，逐步計算并結轉半成品成本，直到最后加工步驟計算出完工產品成本。綜合結轉法：將各步驟所耗上一步驟半成品成本，綜合計入下一步驟產品成本明細賬中的"直接材料"或專設的"半成品"項目。分項結轉法：將各步驟所耗上一步驟半成品成本，按照成本項目分項轉入下一步驟產品成本明細賬的相應成本項目中。平行結轉分步法：不計算各步驟所產半成品成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，只計算本步驟發生的各項其他費用以及這些費用中應計入產成品成本的份額。各步驟應計入產成品成本的份額，是將各步驟發生的生產費用在最終完工產品和廣義在產品之間進行分配后得到的。廣義在產品包括本步驟尚未加工完成的在產品和本步驟已完工但尚未最終完成的所有后續仍需繼續加工的半成品。計算完工產品成本：逐步結轉分步法下，最終步驟計算出的產品成本即為完工產品成本。平行結轉分步法下，將各步驟應計入產成品成本的份額平行匯總，即可計算出完工產品成本。五、成本核算程序1.確定成本核算對象和成本項目根據公司的生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象和成本項目，如前文所述。2.收集和整理成本核算資料生產部門提供生產計劃、領料單、工時記錄、產量統計等資料。采購部門提供原材料采購發票、采購合同等資料。人力資源部門提供職工薪酬計算表、考勤記錄等資料。設備管理部門提供固定資產折舊計算表、設備維修記錄等資料。財務部門對收集到的各類資料進行審核、整理和分類，確保資料的真實性、準確性和完整性。3.歸集和分配成本費用對于直接材料，根據領料單等原始憑證，按照成本核算對象進行歸集。對于直接人工，根據考勤記錄、工時記錄等相關資料，按照成本核算對象進行歸集。對于制造費用，先通過"制造費用"總賬科目進行歸集，月末按照一定的分配方法，分配計入各成本核算對象。對于其他直接費用和間接費用，按照規定的方法進行歸集和分配。4.計算產品或服務成本根據歸集和分配后的成本費用，計算各成本核算對象的總成本和單位成本。5.編制成本報表定期編制成本報表，如產品成本計算單、生產成本明細表、制造費用明細表等，反映公司成本核算結果和成本變動情況，為公司管理層提供決策依據。六、成本費用的歸集與分配1.直接材料的歸集與分配直接材料應根據領料單等原始憑證，按照成本核算對象進行歸集。領料單應注明材料名稱、規格、數量、領用部門、用途等信息。如果一種材料同時用于多種產品生產，應采用適當的分配方法進行分配。常用的分配方法有：定額耗用量比例法：分配率=材料實際總耗用量÷各種產品定額耗用量之和某產品應分配的材料費用=該產品定額耗用量×分配率產品重量比例法：分配率=材料實際總耗用量÷各種產品重量之和某產品應分配的材料費用=該產品重量×分配率2.直接人工的歸集與分配直接人工應根據考勤記錄、工時記錄等相關資料，按照成本核算對象進行歸集。考勤記錄應詳細記錄員工的出勤情況，工時記錄應準確記錄員工為各產品或服務提供的工作時間。對于直接人工成本的分配，通常采用生產工時比例法：分配率=生產工人工資總額÷各種產品生產工時之和某產品應分配的直接人工成本=該產品生產工時×分配率3.制造費用的歸集與分配制造費用應通過"制造費用"總賬科目進行歸集，該科目應按不同的生產車間或部門設置明細賬，分別記錄各項制造費用的發生情況。制造費用的分配方法主要有：生產工時比例法：分配率=制造費用總額÷各種產品生產工時之和某產品應分配的制造費用=該產品生產工時×分配率機器工時比例法：適用于機械化程度較高的車間，分配率=制造費用總額÷各種產品機器工時之和，某產品應分配的制造費用=該產品機器工時×分配率生產工人工資比例法：分配率=制造費用總額÷各種產品生產工人工資之和某產品應分配的制造費用=該產品生產工人工資×分配率年度計劃分配率法：適用于季節性生產企業，年度計劃分配率=年度制造費用計劃總額÷年度各種產品計劃產量的定額工時之和，某月某產品應分配的制造費用=該月該產品實際產量的定額工時×年度計劃分配率。年末，將全年實際發生的制造費用與按年度計劃分配率分配的制造費用的差額，采用適當的方法（如按已分配比例、按年末在產品成本和完工產品成本的比例等）進行調整。4.其他直接費用和間接費用的歸集與分配其他直接費用應根據相關原始憑證，按照成本核算對象進行歸集。間接費用（如管理費用、銷售費用等）應先在相應的科目中歸集，期末按照一定的分配標準（如產品銷售收入、產品產量、職工人數等），分配計入各受益的成本核算對象。七、成本核算的賬務處理1.材料采購的賬務處理借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款等2.材料領用的賬務處理借：生產成本基本生產成本[產品名稱]直接材料生產成本輔助生產成本[輔助生產車間名稱]直接材料制造費用[生產車間名稱]機物料消耗管理費用物料消耗貸：原材料3.職工薪酬的賬務處理借：生產成本基本生產成本[產品名稱]直接人工生產成本輔助生產成本[輔助生產車間名稱]直接人工制造費用[生產車間名稱]職工薪酬管理費用職工薪酬銷售費用職工薪酬貸：應付職工薪酬4.固定資產折舊的賬務處理借：制造費用[生產車間名稱]折舊費管理費用折舊費銷售費用折舊費貸：累計折舊5.其他費用的賬務處理根據費用的性質和用途，分別計入相關成本費用科目，如：借：制造費用[生產車間名稱]辦公費/水電費等管理費用辦公費/差旅費等銷售費用業務招待費/廣告費等貸：庫存現金/銀行存款/其他應付款等6.制造費用分配的賬務處理借：生產成本基本生產成本[產品名稱]制造費用貸：制造費用[生產車間名稱]7.輔助生產費用分配的賬務處理采用直接分配法：借：生產成本基本生產成本[產品名稱]輔助生產成本管理費用輔助生產成本銷售費用輔助生產成本貸：生產成本輔助生產成本[輔助生產車間名稱]采用交互分配法等其他方法，賬務處理相應調整。8.產品完工入庫的賬務處理借：庫存商品[產品名稱]貸：生產成本基本生產成本[產品名稱]八、成本分析與控制1.成本分析定期進行成本分析，通過比較分析、比率分析、趨勢分析等方法，揭示成本變動原因和規律。比較分析：將本期實際成本與預算成本、上期實際成本等進行比較，找出差異及其原因。比率分析：計算成本利潤率、產值成本率、銷售成本率等指標，評價公司成本效益情況。趨勢分析：觀察成本隨時間的變化趨勢，預測未來成本走勢。因素分析：采用連環替代法等方法，分析各因素對成本變動的影響程度，以便采取針對性措施。2.成本控制