涉及增值稅發票的法規規定?摘要：本文詳細梳理了涉及增值稅發票的各項法規規定，包括增值稅發票的概念、種類、開具要求、使用規范、管理辦法以及相關違法違規行為的處理規定等內容。通過對這些法規規定的闡述，旨在幫助讀者全面了解增值稅發票在稅收管理中的重要地位和規范要求，確保增值稅發票的正確使用，維護稅收秩序。一、引言增值稅發票作為經濟活動中重要的商事憑證和稅務機關計稅的關鍵依據，其管理和使用受到一系列嚴格法規規定的約束。正確理解和遵循這些法規規定，對于保障國家稅收收入、規范企業財務管理以及維護市場經濟秩序都具有至關重要的意義。二、增值稅發票的概念與種類（一）概念增值稅發票是指在增值稅應稅活動中，由銷售方開具給購買方，用于證明購買方已支付相應對價，銷售方已發生納稅義務，并作為購買方進項稅額抵扣或成本列支憑證的一種發票。（二）種類1.增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣進項稅額的憑證。專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。發票聯，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證；記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。2.增值稅普通發票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、服務時，通過增值稅稅控系統開具的普通發票。分為折疊票、卷票和電子普通發票等不同形式。增值稅普通發票的基本聯次一般有兩聯，即記賬聯和發票聯。它主要用于企業的成本核算、費用報銷等，購買方不能憑此抵扣進項稅額。三、增值稅發票的開具要求（一）開具主體資格1.銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。這里的特殊情況主要是指收購單位和扣繳義務人支付個人款項時。2.所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。（二）開具內容要求1.發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。2.填寫項目齊全，與實際交易相符。包括購買方和銷售方的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息，貨物或應稅勞務、服務名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率、稅額等內容都要準確填寫。3.字跡清楚，不得壓線、錯格。如填寫有誤，應另行開具發票，并在誤填的發票上注明"誤填作廢"四字。如發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。（三）開具時限要求1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。8.提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天。9.提供應稅服務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。收訖銷售款，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。四、增值稅發票的使用規范（一）一般納稅人發票使用1.一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統（以下簡稱防偽稅控系統）使用專用發票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。2.一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發票；私自印制專用發票；向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票；借用他人專用發票；未按本規定第十一條開具專用發票；未按規定保管專用發票和專用設備；未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行；未按規定接受稅務機關檢查。3.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人（以下簡稱小規模納稅人）需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。（二）小規模納稅人發票使用1.小規模納稅人通常只能自行開具增值稅普通發票。但部分行業的小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，目前已涵蓋住宿業、鑒證咨詢業、建筑業、工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業等行業。2.小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務需要開具專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。代開專用發票時，應填寫《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發票工本費。（三）發票的保管與繳銷1.開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。2.使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。3.納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續。五、增值稅發票的管理辦法（一）發票的領購1.依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。2.申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。3.需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請代開發票，也可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。禁止非法代開發票。（二）發票的查驗與認證1.單位和個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；調出發票查驗；查閱、復制與發票有關的憑證、資料；向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。2.取得增值稅專用發票的一般納稅人，應在規定期限內進行認證。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。認證期限為自發票開具之日起360日內。一般納稅人取得的增值稅專用發票等扣稅憑證，應在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。（三）發票的電子信息化管理1.國家積極推進增值稅發票的電子信息化管理。目前，增值稅電子普通發票已在廣泛使用。電子發票與紙質發票具有同等法律效力，其開具、交付、存儲等環節都通過電子方式進行。2.納稅人通過增值稅發票管理新系統開具增值稅發票（包括增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票）時，系統自動賦予每張發票唯一的代碼和號碼。發票代碼、號碼是電子發票的唯一標識。六、增值稅發票違法違規行為及處理規定（一）虛開發票行為1.虛開發票的定義虛開發票是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅發票行為。包括以下情形：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。2.處理規定由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。單位犯虛開增值稅專用發票罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。（二）非法代開發票行為1.非法代開發票是指違反規定，私自為他人代開增值稅發票的行為。2.處理規定稅務機關沒收違法所得；代開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；代開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開增值稅專用發票的，依照虛開增值稅專用發票的規定處罰。（三）未按規定開具發票行為1.未按規定開具發票包括未按規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具發票，未加蓋發票專用章等情形。2.處理規定由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（四）未按規定取得發票行為1.未按規定取得發票是指購買方未按照規定取得發票，如取得的發票不符合規定的填寫要求、應取得而未取得發票等。2.處理規定由稅務機關責令限期改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。納稅人未按照規定取得發票，導致少繳稅款的，稅務機關除責令限期補繳稅款外，還應按規定加收滯納金。（五）發票丟失行為1.發票丟失未按規定處理，未及時報告稅務機關并登報聲明作廢。2.處理規定由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元