房地產企業會計綜合管理制度?一、總則1.目的為了規范本房地產企業的會計核算與財務管理，確保會計信息的真實、準確、完整，提高企業的經濟效益和管理水平，依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》及相關法律法規，結合本企業實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本房地產企業及其所屬各部門、各項目公司。3.基本原則合法性原則：嚴格遵守國家法律法規和財務規章制度。真實性原則：會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況和經營成果。準確性原則：會計處理應準確無誤，確保財務數據的可靠性。及時性原則：及時進行會計核算和財務報告，滿足企業管理和決策的需要。完整性原則：全面涵蓋企業的各項經濟業務，不得遺漏。二、會計機構與人員1.會計機構設置本企業設置獨立的會計機構，配備會計主管、會計、出納等崗位，明確各崗位的職責權限。會計機構應根據企業經營規模和業務特點，合理設置會計工作崗位，確保不相容職務相互分離、相互制約和相互監督。2.會計人員職責會計主管：負責組織領導本企業的會計工作，制定財務管理制度，審核重要財務事項，組織編制財務報告等。會計：按照國家統一會計制度的規定，進行會計核算，登記賬簿，編制記賬憑證，定期核對賬目等。出納：負責現金收付、銀行結算、保管庫存現金和有價證券等工作，確保資金安全。3.會計人員任職要求會計人員應具備相應的會計專業知識和技能，取得會計從業資格證書。重要會計崗位人員應具有一定的工作經驗和專業素養，熟悉房地產行業財務特點。會計人員應遵守職業道德，保守企業財務秘密。三、會計核算基礎1.會計期間本企業會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。2.記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。3.會計核算方法采用借貸記賬法進行會計核算，遵循權責發生制原則。四、主要會計科目及核算內容1.資產類科目庫存現金：核算企業的庫存現金收支。銀行存款：核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。應收賬款：核算企業因銷售開發產品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。預付賬款：核算企業按照合同規定預付給供應單位的款項。其他應收款：核算企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。存貨：核算企業開發的用于對外銷售的房地產開發產品、正在開發建設中的項目等。固定資產：核算企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。累計折舊：核算固定資產的累計折舊額。無形資產：核算企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。累計攤銷：核算無形資產的累計攤銷額。2.負債類科目短期借款：核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應付賬款：核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。預收賬款：核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。應付職工薪酬：核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應交稅費：核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費。其他應付款：核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等以外的其他各項應付、暫收的款項。3.所有者權益類科目實收資本：核算企業接受投資者投入的實收資本。資本公積：核算企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。盈余公積：核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。未分配利潤：核算企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。4.成本類科目開發成本：核算企業在土地、房屋、配套設施和代建工程的開發過程中所發生的各項費用。開發間接費用：核算企業內部獨立核算單位為開發產品而發生的各項間接費用。5.損益類科目主營業務收入：核算企業銷售開發產品等主營業務所取得的收入。主營業務成本：核算企業銷售開發產品等主營業務所發生的成本。其他業務收入：核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。其他業務成本：核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。營業稅金及附加：核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。銷售費用：核算企業銷售開發產品過程中發生的各項費用。管理費用：核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。財務費用：核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。資產減值損失：核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失。公允價值變動損益：核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期保值業務等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。投資收益：核算企業對外投資所取得的收益或發生的損失。營業外收入：核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入。營業外支出：核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出。所得稅費用：核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。五、會計憑證與賬簿1.會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應真實、合法、有效，內容完整，手續齊全。記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證編制，確保會計分錄正確、摘要清晰。會計憑證應按照編號順序裝訂成冊，妥善保管，不得隨意銷毀。2.會計賬簿本企業設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應根據記賬憑證匯總表登記，明細賬應根據記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應按照經濟業務發生的先后順序逐日逐筆登記。會計賬簿應定期結賬、對賬，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。六、財務報告1.財務報告的種類本企業財務報告包括月度財務報告、季度財務報告、半年度財務報告和年度財務報告。月度、季度財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注；半年度財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注；年度財務報告應包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。2.財務報告的編制要求財務報告應根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。財務報告編制完成后，應由會計主管、企業負責人等審核并簽字蓋章，確保財務報告的真實性和準確性。3.財務報告的報送與披露月度、季度財務報告應在月度、季度終了后規定時間內報送企業內部相關部門和外部監管機構。半年度、年度財務報告應在半年度、年度終了后規定時間內報送企業全體股東，并依法進行披露。七、資金管理1.資金籌集企業應根據發展戰略和經營需要，合理確定資金籌集規模和方式。資金籌集方式包括吸收直接投資、發行股票、發行債券、銀行借款等。企業應按照國家法律法規和金融監管要求，辦理資金籌集相關手續，確保資金來源合法合規。2.資金使用企業應建立資金預算管理制度，對資金使用進行合理規劃和控制。資金使用應嚴格按照審批程序進行，確保資金用于企業生產經營和發展所需。加強對資金支出的審核，確保支出真實、合法、有效。3.資金結算企業應加強資金結算管理，規范銀行賬戶管理，確保資金安全。嚴格遵守銀行結算紀律，及時辦理款項收付，不得坐支現金。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調節表，及時發現和處理未達賬項。八、成本費用管理1.成本核算對象房地產開發項目應以每一獨立編制設計概算或施工圖預算的單項工程為成本核算對象。同一開發地點、結構類型相同的群體開發項目，開竣工時間相近、由同一施工單位施工的，可以合并為一個成本核算對象。對于個別規模較大、工期較長的開發項目，可以結合經濟責任制的需要，按開發項目的一定區域或部位劃分成本核算對象。2.成本項目開發成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。企業應根據成本核算對象和成本項目，歸集和分配開發成本，準確計算開發產品成本。3.費用控制企業應建立費用預算管理制度，對銷售費用、管理費用、財務費用等進行預算控制。嚴格控制各項費用支出，杜絕不合理開支，提高費用使用效益。定期對費用支出情況進行分析和考核，及時發現問題并采取措施加以改進。九、稅務管理1.稅務登記與申報企業應按照國家稅收法律法規的規定，及時辦理稅務登記手續。按時進行納稅申報，如實填報納稅申報表，繳納各項稅款，不得偷稅、漏稅、抗稅。2.稅款計算與繳納企業應準確計算應納稅額，按照規定的稅率和計稅方法進行計算。及時足額繳納稅款，確保納稅義務的履行。對稅收政策變化應及時關注，合理進行稅務籌劃，降低企業稅負。3.稅務檔案管理企業應建立健全稅務檔案管理制度，妥善保管稅務登記證、納稅申報表、完稅憑證等稅務資料。稅務檔案應按照類別、年度等進行分類整理，便于查閱和核對。十、財務分析與內部控制1.財務分析定期開展財務分析工作，運用財務指標和非財務指標，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量進行全面分析。財務分析應包括償債能力分析、盈利能力分析、營運能力分析等，為企業管理層提供決策支持。根據財務分析結果，提出改進措施和建議，促進企業提高經濟效益。2.內部控制建立健全內部控制制度，涵蓋財務管理的各個環節，確保企業財務活動合法合規、資產安全完整、財務信息真實準確。明確各部門和崗位在財務管理中的職責權限，形成相互制約、相互監督的機制。加強內部審計工作，定期對企業財務收支、經濟活動等進行審計監督，及時發現和糾正存在的問題。十一、會計檔案管理1.會計檔案的范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、銀行對賬單、稅務資料等。2.會計檔