發(fā)票管理實施辦法的公告?一、公告背景隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅收制度的不斷完善，發(fā)票作為經(jīng)濟活動中的重要憑證，其管理的規(guī)范性和有效性對于保障國家稅收收入、維護經(jīng)濟秩序、保護納稅人合法權(quán)益具有至關(guān)重要的意義。為了進一步加強發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用和保管行為，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，特制定本發(fā)票管理實施辦法（試行）。二、適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的單位和個人。三、發(fā)票的種類與適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。適用范圍：適用于增值稅一般納稅人之間的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（二）增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。適用范圍：1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)開具。2.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)給消費者個人開具。3.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)適用免征增值稅規(guī)定的開具。（三）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是指凡從事機動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，從2006年8月1日起，在銷售機動車（不包括銷售舊機動車）收取款項時開具的發(fā)票。適用范圍：用于機動車零售業(yè)務(wù)，包括國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)、汽車經(jīng)銷商銷售的新車以及舊機動車交易市場銷售的舊機動車等。（四）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，通過開票軟件開具的發(fā)票。適用范圍：二手車交易活動，包括二手車直接交易、二手車經(jīng)紀機構(gòu)二手車交易以及二手車拍賣等業(yè)務(wù)。（五）通用機打發(fā)票通用機打發(fā)票是由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一格式、供納稅人自行開具的發(fā)票，適用于部分未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的行業(yè)和業(yè)務(wù)。適用范圍：例如，餐飲、住宿、娛樂等生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，在未達到增值稅起征點時可使用通用機打發(fā)票。（六）通用定額發(fā)票通用定額發(fā)票是固定面額的發(fā)票，一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小、業(yè)務(wù)發(fā)生頻率較低的納稅人。適用范圍：如停車收費、洗車服務(wù)、零售煙酒店等零散經(jīng)營活動。四、發(fā)票的領(lǐng)購（一）領(lǐng)購資格條件1.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。3.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。（二）領(lǐng)購所需資料1.《發(fā)票領(lǐng)購簿》。2.領(lǐng)購人身份證明。3.稅控設(shè)備（使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票的納稅人）。4.已開具發(fā)票存根聯(lián)（首次領(lǐng)購除外）。（三）領(lǐng)購方式1.批量供應(yīng)：對于發(fā)票使用量較大、財務(wù)制度健全、發(fā)票管理制度完善的納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)其業(yè)務(wù)需要，批量供應(yīng)發(fā)票。2.交舊購新：納稅人在領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)將已開具的發(fā)票存根聯(lián)交回稅務(wù)機關(guān)查驗后，方可領(lǐng)購新的發(fā)票。3.驗舊購新：稅務(wù)機關(guān)對納稅人已開具發(fā)票的開具情況、納稅申報情況等進行查驗后，納稅人憑查驗結(jié)果領(lǐng)購新的發(fā)票。五、發(fā)票的開具（一）基本要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。3.開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。4.任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（二）開具時限1.采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。2.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。3.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。4.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。5.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。6.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。7.提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，為收到預收款的當天。8.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。9.發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。（三）開具地點1.固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報告外出經(jīng)營事項，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未報告的，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。4.其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（四）特殊情況開具規(guī)定1.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。3.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后，重新開具銷售發(fā)票。六、發(fā)票的取得（一）取得要求1.單位和個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（二）取得發(fā)票的審核要點1.發(fā)票真實性：通過發(fā)票查驗平臺、稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站等渠道核實發(fā)票的真?zhèn)巍?.發(fā)票內(nèi)容完整性：檢查發(fā)票的開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、發(fā)票專用章等內(nèi)容是否齊全、準確。3.發(fā)票與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性：審核發(fā)票所記載的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)相符，是否存在虛開發(fā)票的嫌疑。七、發(fā)票的保管（一）保管責任1.開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（二）保管要求1.設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。2.按照發(fā)票種類、號碼順序等進行分類存放，便于查找和管理。3.采用電子存儲方式保存發(fā)票數(shù)據(jù)的，應(yīng)當定期進行備份，確保數(shù)據(jù)安全、完整。八、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更或者注銷稅務(wù)登記、換版、損毀等原因繳銷發(fā)票的。2.納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定繳銷已開具的發(fā)票。（二）繳銷流程1.納稅人填寫《發(fā)票繳銷登記表》，并提交相關(guān)資料，如發(fā)票領(lǐng)購簿、需繳銷的發(fā)票等。2.稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的資料進行審核，查驗需繳銷發(fā)票的開具情況、使用情況等。3.審核通過后，稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上注明繳銷情況。九、發(fā)票的檢查（一）稅務(wù)機關(guān)檢查權(quán)限1.稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗；查閱、復制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。2.印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。（二）檢查方式1.實地檢查：稅務(wù)機關(guān)工作人員到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，對發(fā)票的存放、使用等情況進行實地查看。2.調(diào)賬檢查：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)檢查需要，調(diào)閱納稅人的賬簿、憑證等資料，檢查發(fā)票的開具、取得等情況。3.發(fā)票查驗：通過發(fā)票查驗平臺等方式，對納稅人取得或開具的發(fā)票進行真?zhèn)尾轵?。（三）檢查結(jié)果處理1.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行處理。2.如發(fā)現(xiàn)納稅人存在未按規(guī)定開具、取得、保管發(fā)票等違法行為，稅務(wù)機關(guān)將責令其限期改正，并可依法處以罰款；情節(jié)嚴重的，可能會暫停其發(fā)票領(lǐng)購資格，直至收繳其發(fā)票。3.對于涉嫌虛開發(fā)票等違法犯罪行為，稅務(wù)機關(guān)將依法移送司法機關(guān)處理。十、法律責任（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰1.有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。3.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。（二）虛開發(fā)票的處罰1.虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。（三）其他相關(guān)責任1.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。3.知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?，由稅?wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收