納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算辦法?一、總則1.制定目的為了規(guī)范本納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本納稅人的實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本納稅人及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算。3.基本原則（1）本納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（3）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（4）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。（5）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。

二、財(cái)務(wù)管理制度1.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（1）本納稅人設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的組織與實(shí)施。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全崗位責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行。（3）財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，保守本納稅人的商業(yè)秘密。2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理（1）每年末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)本納稅人的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和市場(chǎng)情況，編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算編制完成后，應(yīng)提交本納稅人管理層審核批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)作為本納稅人年度財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)和控制依據(jù)。（3）在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并采取措施進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.資金管理（1）本納稅人的資金實(shí)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)配。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)本納稅人的資金需求，合理安排資金，確保資金的安全、高效使用。（2）加強(qiáng)資金收支管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度。所有資金收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，所有資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，確保資金支出的合理性、合法性。（3）定期對(duì)資金進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，防范資金挪用、貪污等違法行為的發(fā)生。4.資產(chǎn)管理（1）本納稅人的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的核算、管理和監(jiān)督。（2）流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)催收賬款，減少壞賬損失。（3）固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行分類(lèi)核算和管理，建立固定資產(chǎn)卡片，記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間、原值、折舊等信息。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全、完整。按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和折舊方法。（4）無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理，定期進(jìn)行攤銷(xiāo)。加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)，防止無(wú)形資產(chǎn)的流失。5.成本費(fèi)用管理（1）本納稅人應(yīng)建立健全成本費(fèi)用管理制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的核算、控制和分析。（2）成本費(fèi)用核算應(yīng)按照規(guī)定的成本核算方法進(jìn)行，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確計(jì)算。加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制，嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用審批制度，杜絕不合理的成本費(fèi)用支出。（3）定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，查找成本費(fèi)用升降的原因，采取措施進(jìn)行改進(jìn)，降低成本費(fèi)用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.利潤(rùn)分配管理（1）本納稅人的利潤(rùn)分配應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本納稅人章程的規(guī)定進(jìn)行。（2）年度終了，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)本納稅人的凈利潤(rùn)情況，提出利潤(rùn)分配方案，提交本納稅人管理層審核批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）利潤(rùn)分配應(yīng)兼顧本納稅人的發(fā)展和投資者的利益，合理確定分配比例，確保本納稅人的可持續(xù)發(fā)展。

三、會(huì)計(jì)核算制度1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)本納稅人的會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置本納稅人按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明變更的原因和影響。3.會(huì)計(jì)憑證填制（1）會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。（2）會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本納稅人會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，做到內(nèi)容完整、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、手續(xù)完備。（3）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。記賬憑證應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，原始憑證應(yīng)粘貼整齊，附在記賬憑證后面。4.會(huì)計(jì)賬簿登記（1）本納稅人應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等會(huì)計(jì)賬簿，按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記。（2）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)行試算平衡。結(jié)賬后，應(yīng)在賬簿的摘要欄注明"本月合計(jì)"、"本年累計(jì)"等字樣，并結(jié)出余額。（3）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。5.財(cái)務(wù)報(bào)表編制（1）本納稅人應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)本納稅人管理層審核批準(zhǔn)，并加蓋本納稅人公章后對(duì)外報(bào)送。6.會(huì)計(jì)檔案管理（1）本納稅人應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)檔案管理制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、歸檔、保管和銷(xiāo)毀等工作。（2）會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)資料等。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，不得擅自銷(xiāo)毀。（3）會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)，需要銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并由檔案管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（1）本納稅人應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，向本納稅人管理層、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)部門(mén)和人員提供財(cái)務(wù)信息。（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)本納稅人管理層審核批準(zhǔn)，并加蓋本納稅人公章后對(duì)外報(bào)送。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和方式報(bào)送相關(guān)部門(mén)和人員。2.財(cái)務(wù)分析（1）本納稅人應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理層決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。（2）財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析等。財(cái)務(wù)分析應(yīng)結(jié)合本納稅人的實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行深入分析，查找存在的問(wèn)題和原因，并提出改進(jìn)措施和建議。（3）財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)定期編制，報(bào)送本納稅人管理層。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹、建議可行，為管理層決策提供有力支持。

五、稅務(wù)管理1.稅務(wù)登記與申報(bào)（1）本納稅人應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)申報(bào)納稅。（2）稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理變更稅務(wù)登記。注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行清算，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款等。（3）本納稅人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限和申報(bào)方式，如實(shí)申報(bào)納稅。申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料。2.稅款繳納（1）本納稅人應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額繳納稅款。（2）稅款繳納方式包括自行申報(bào)繳納、代扣代繳、代收代繳等。本納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的稅款繳納方式，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行操作。（3）如遇特殊情況需要延期繳納稅款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可延期繳納。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（1）本納稅人應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制。（2）定期對(duì)本納稅人的稅務(wù)情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)問(wèn)題。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策的變化，確保本納稅人的稅務(wù)處理符合法律法規(guī)的規(guī)定。（3）對(duì)重大稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析和評(píng)估，制定應(yīng)對(duì)措施，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

六、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置本納稅人設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本納稅人的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)職責(zé)與權(quán)限（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)本納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性。（2）對(duì)本納稅人的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本納稅人內(nèi)部管理制度的規(guī)定。（3）對(duì)本納稅人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善。（4）內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)查閱本納稅人的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)文件等，有權(quán)對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)和調(diào)查。3.內(nèi)部審計(jì)工作程序（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本納稅人的實(shí)際情況，制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)報(bào)本納稅人管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）內(nèi)部審計(jì)人員按照內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)