中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題50題(含答案)

單選題

1、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線

各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：

(1)2008年1月10日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720

萬元，資本化的借款費(fèi)用1100萬元，安裝費(fèi)用1200萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)100

萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)

6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

(2)該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、

C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元和

1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水

線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。

(3)甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

(4)因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代

替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時(shí)發(fā)生

的支出2000萬元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。

甲公司就該C設(shè)備更新后的賬面價(jià)值為。萬元。

A.2902.88

B.4736

C.2736

D.2257.2

答案：A

［解析］設(shè)備C的入賬價(jià)值

單選題

2、甲公司2007—2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)

和庫存商品作為對(duì)價(jià)取得乙公司控制的A公司10%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已

計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為1000萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1300)萬元(其中：成

本1200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元)，其公允價(jià)值為1600萬元；庫存商品賬面價(jià)值為800

萬元，公允價(jià)值為1000萬元。適用的增值稅稅率為17%相關(guān)資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥

相關(guān)手續(xù)。(假設(shè)固定資產(chǎn)在處置時(shí)不考慮增值稅的問題)

(2)甲公司為取得A公司的股權(quán)而發(fā)生的相關(guān)直接費(fèi)用為30萬元。此時(shí)A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)

值是35000萬元。

(3)2007年12月31日A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元。

(4)2008年1月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實(shí)際支付價(jià)

款7500萬元。此次購買完成后，持股比例達(dá)到30%.對(duì)A公司具有重大影響，改用權(quán)益法核

算此項(xiàng)投資。2008年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為37800萬元(與所有者權(quán)益賬面

價(jià)值用等)。

(5)2008年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元。

(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬元。

(7)2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)6200萬元，從而

對(duì)A公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。

假定甲公司適用的所得稅稅率為25%,甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲公司在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)對(duì)投資收益的影響金額為()萬元。

A.400

B.300

C.200

D.100

答案：A

［解析］交易性金融資產(chǎn)處置損益;1600-1300+100=400(萬元)

單選題

3、甲公司20X8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司

80%股權(quán)。購買日，甲公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為16000萬元。購買日前，甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)

系。

購買日，丙公司有一項(xiàng)正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560

萬元，公允價(jià)值為650萬元。甲公司取得丙公司80%股權(quán)后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日

至年末發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項(xiàng)目年末仍在開發(fā)中。

(2)2月5日，甲公司以1800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅

費(fèi)90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬

元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

(3)7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，

款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%,其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月

1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使

用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。

［要求］根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.取得丙公司股權(quán)作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按12000萬元計(jì)量

C.對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按10400萬元計(jì)量

D.取得丙公司股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法處理

答案：B

［解析］選項(xiàng)A,甲公司和乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以屬于非同一控制企業(yè)合并；非同一

控制企業(yè)合并，應(yīng)該按照合并成本12000萬元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值，選項(xiàng)B正確，

選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D,應(yīng)采用成本法處理。

單選題

4、某企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年9月20日該企業(yè)將達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)的自行建造的辦公樓對(duì)外出租，該辦公樓建造成本為2600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為

25年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。在采用年限平均法計(jì)提折舊的情況下，2012年該辦公樓應(yīng)計(jì)

提的折舊額為（）萬元。

A.0

B.25

C.100

D.50

答案：B

［解析］2012年該辦公樓應(yīng)計(jì)提的折舊額=（2600-100）+25X3/12=25（萬元）。

單選題

5、（二）2010年1月1日大運(yùn)公司以銀行存款9000萬元取得了天馬公司60%的股權(quán)，當(dāng)日天馬

公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。2010年年末

天馬公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7500萬元。天馬公司于2011年3月1日宣告分派2010年度的現(xiàn)金股利

2000萬元。2011年12月6日，大運(yùn)公司將其持有的對(duì)天馬公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售，

于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，出售取得價(jià)款5400萬元，出售時(shí)的賬面余額仍為9000萬元,

未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元。

除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，天馬公司未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。大運(yùn)公司按凈利潤的

10%提取盈余公積。

在出售1/3的股權(quán)后，大運(yùn)公司對(duì)天馬公司的持股比例為40%,雖然在天馬公司董事會(huì)中派有

代表，但不能對(duì)天馬公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。

2011年12月6日長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為（）。

A.9000萬元

B.8700萬元

C.8200萬元

D.7980萬元

答案：C

［解析］2011年12月6日長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值

二9000X2/3+7500X40%-2000X40臟8200（萬元）。具體分析如下：

單選題

6、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性

房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元。假設(shè)不考慮相

關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈損益為（）萬元。

A.30

B.20

C.40

D.10

答案：B

本題考核處置投資性房地產(chǎn)凈收益的計(jì)算。處置當(dāng)期的損益二其他業(yè)務(wù)收人一其他業(yè)務(wù)成

本二100-80=20（萬元）（因?yàn)樘幹脮r(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本中的，對(duì)利潤是一

增一減，不影響當(dāng)期損益，所以不考慮）借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100

借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：投資性房地產(chǎn)一一成本70——公允價(jià)值變動(dòng)10將

“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)人其他業(yè)務(wù)成本：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸:

其他業(yè)務(wù)成本10

單選題

7、投資性房地產(chǎn)主的特征不包括o

A.投資性房地產(chǎn)是一種經(jīng)營性活動(dòng)

B.投資性房地產(chǎn)是為提供勞務(wù)而持有的

C.投資性房地產(chǎn)有兩種后續(xù)計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)在用途、狀態(tài)、目的等方面區(qū)別于作為生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所的房地產(chǎn)和用于銷

售的房地產(chǎn)

答案：B

暫無解析

單選題

8、甲房地產(chǎn)公司于2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙

企業(yè)使用，租賃期開始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬元。出

租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準(zhǔn)備300萬元，尚可使用

年限為20年，公允價(jià)值為1800萬元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無

殘值。假定甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流

量現(xiàn)值為1750萬元。

2011年1月1日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資性房地產(chǎn)具備了采

用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對(duì)該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為

公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為1750萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。

關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，下列說法正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

D.一般情況下，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為

成本模式

答案：D

［解析］選項(xiàng)A,企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變

更進(jìn)行處理；選項(xiàng)B,在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠

滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模

式；選項(xiàng)C,企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。

單選題

9、（二）甲公司從事房地產(chǎn)一發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，20X8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）

1月1日，因商品房滯銷，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽

訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為

9000萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)將

殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊.（2）1月5日,收回租賃期屆滿的一宗土地使用

權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)成本為2750萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開

工之日已攤銷10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，采用直線法攤銷。辦公樓于3月1日開始建造，至

年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元。（3）3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并

計(jì)劃對(duì)其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊

2000萬元。賬面價(jià)值為4500萬元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為200萬元。裝修工程于8月

1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元。裝修后預(yù)計(jì)租金

收入洛大幅增加。甲公司對(duì)出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)

量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第5題。甲公司出租

商品房20X8年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是（）。

A.165.00萬元

B.180.00萬元

C.183.33萬元

D.200.00萬元

答案：A

【解析】甲公司是因?yàn)樯唐贩繙N所以將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的,

出租后是用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以08年計(jì)提折舊的時(shí)間就應(yīng)該是11個(gè)月，所以折舊金

額是9000/50X11/12=165(萬元)。

單選題

10、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬

于調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅200萬元

B.因報(bào)告年度走私而被罰款200萬元

C.對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200萬元

D.以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債200萬元

答案：C

［解析］選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所礙稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬

于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)增加報(bào)告年度的主

營業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，

單選題

11、某上市公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月20日。公司在2010年1月1

日至4月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

D.2009年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2010年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)20萬元

答案：B

［解析］調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)

的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B符合調(diào)整事

項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)A和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日

后事項(xiàng)。

單選題

12、企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬元，投資性

房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性

房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為20萬元。假定不考慮

相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加的利潤總額為0萬元。

A.60

B.40

C.80

D.20

答案：A

［解析］處置時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄：

單選題

13、企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為()后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

答案：A

［解析］企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或

金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

單選題

14、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計(jì)量模式。2007年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該

建筑物的成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。2007年應(yīng)該計(jì)提

的折舊額為()萬元。

A.0

B.22

C.24

D.20

答案：B

［解析］2007年的折舊額=(500-20)/20X的/12=22(萬元)

單選題

15、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊.使用壽命為lu年,

預(yù)計(jì)凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更

換，發(fā)生支出合計(jì)500萬元.符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為300

萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)為()萬元。

A.1100

B.920

C.800

D.700

答案：B

［解析］將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬畫價(jià)

值。

單選題

16、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中需要征收契稅的情況是()。

A.企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬

的

B.企業(yè)合并中原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬

的

C.個(gè)人之間不等價(jià)交換房產(chǎn)

D.企業(yè)破產(chǎn)清算后，對(duì)債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的

答案：C

［解析］房產(chǎn)等價(jià)交換個(gè)人不需要繳納契稅，但不等價(jià)交換房產(chǎn)需要繳納契稅。

單選題

17、2007年9月15H,甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企

業(yè)的夕亍政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用

房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為3400萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面

價(jià)值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值110萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值

變動(dòng)損益為（）萬元。

A.110

B.150

C.3360

D.40

答案：D

［解析］投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益;3400-3360二40（萬元）

單選題

18、甲、乙公司均在年末按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，甲公司2007年—2010年有關(guān)投資業(yè)

務(wù)如下：

（1）甲公司2007年7月1日與A公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司以投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)換

入A公司對(duì)乙公司的投資，該資產(chǎn)交換協(xié)議具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可

靠計(jì)量，甲公司占乙公司注冊(cè)資本的20%。甲公司換出投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為900萬元（其

中成本為800萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬元），公允價(jià)值為500萬元（不考慮相關(guān)營業(yè)稅）；

換出無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為2610萬元，已累計(jì)攤銷250萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值等

于計(jì)稅價(jià)格2300萬元，營業(yè)稅稅率為5%。乙公司的其他股份分別由B、C、D、E企業(yè)平均持

有。2007年7月1日，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為：“股本”8000萬元，“資本

公積”4000萬元，“盈余公積”1000萬元，“利潤分配一未分配利潤”1580萬元。經(jīng)確認(rèn)其

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬元。差異由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)造成］單位：萬元）：

項(xiàng)目賬面原價(jià)已提折舊或攤銷公允價(jià)值乙公司預(yù)計(jì)使用年限甲公司取得投資后剩余使用年限

固定資產(chǎn)800509002010

無形資產(chǎn)1000701200106

雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。甲公司按權(quán)益法核算對(duì)乙公司的投資。

(2)2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元(各月均衡)。不考慮內(nèi)部交易。

(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利300萬元，2008年9月25日甲公司收

到現(xiàn)金股利。2008年12月乙公司將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)而增加其他資本公積

60萬元(已扣除所得稅影響)。2008年乙公司發(fā)生凈虧損100萬元。

(4)2009年1月2日，甲公司收購了乙公司的股東B企業(yè)、C企業(yè)、E企業(yè)對(duì)乙公司的股份，

支付價(jià)款為9700萬元，自此甲公司占乙公司表決權(quán)資本比例的80%,并控制了乙公司。為此，

甲公司改按成本法核算。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

2008年12月31日乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。

A.12060

B.15840

C.12000

D.3780

答案：B

［解析］2008年末，乙公司股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額分別為:

單選題

19、甲公司擁有某聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作

經(jīng)營性出租且以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，該房產(chǎn)原值2400萬元，已計(jì)提折歸400萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)

值為2600萬元，期末公允價(jià)值為2500萬元，該聯(lián)營企業(yè)本期購買某公司股票確認(rèn)為可供出售

金融資產(chǎn)，初始成本1000萬元，期末公允價(jià)值900萬元，假設(shè)不考慮所得稅影響，聯(lián)營企業(yè)

上述業(yè)務(wù)對(duì)本期甲公司資本公積的影響是()萬元。

A.700

B.500

C.210

D.150

答案：D

［解析］聯(lián)營企業(yè)投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積600萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)

入資本公積TOO萬元，合計(jì)500萬元，對(duì)甲公司影響為150(500X30%)萬元。

單選題

20、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年,

預(yù)計(jì)凈殘值為0,在第4年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更

換，發(fā)生支出合計(jì)400萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為300

萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬元。

A.820

B.1000

C.700

D.600

答案：A

［解析］將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)

值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)原價(jià)二1000-1000/10X4+400-(300-300/10X4)=820(萬

元)。

單選題

21、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，不應(yīng)記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是()。

A.在固定資產(chǎn)購建過程中，專門用于購建固定資產(chǎn)的銀行長(zhǎng)期借款的利息收入

D.由母公司代為借入的銀行短期借款發(fā)生的，并由母公司代為支付的利息支出

C.為進(jìn)口原材料而借入的外幣借款發(fā)生的匯兌損益

D.從非金融機(jī)構(gòu)取得的短期借款發(fā)生的超過銀行同期借款利息部分的利息支出

答案：A

暫無解析

單選題

22、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是0。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

B.企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.訴訟費(fèi)

答案：C

［解析］預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

單選題

23、甲公司于2009年4月20日將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為行政管理部門使

用，該房地產(chǎn)2008年末的公允價(jià)值3000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值3060萬元，預(yù)計(jì)尚可使用

年限20年，采用平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為60萬元，則該項(xiàng)資產(chǎn)2009年度應(yīng)計(jì)提的折

舊額是()萬元。

A.98

B.100

C.110.25

D.112.5

答案：B

［解析］0轉(zhuǎn)換后的資產(chǎn)賬面價(jià)值3060萬元，2009年計(jì)提的折舊額=(3060-60)/20X8/12=

100(萬元)。

單選題

24、投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量的累計(jì)影響數(shù)為()。

A.-140萬元

B.105萬元

C.?140萬元

D.-105萬元

答案：B

［解析］投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量的累計(jì)影響數(shù)

=［3800-(4000-240-100)］X(1-25%)=105(萬元)

單選題

25、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在公允價(jià)值模式下，下列說法中正確的是()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公

允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公

允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益

C.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)

應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)

應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額直接計(jì)入所有者權(quán)益

答案：A

［解析］采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公

允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)

或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公

允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值

大于原賬面價(jià)值的，其差額作為資本公積，計(jì)入所有者權(quán)益。

單選題

26、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是0。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

C.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更

答案：B

［解析］企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模

式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差

錯(cuò)更壬》處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

單選題

27、企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允

價(jià)值小于其賬面余額的，其差額計(jì)入()。

A.公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.投資收益

C.資本公積(其他資本公積)

D.營業(yè)外收入

答案：A

暫無解析

單選題

28、不必在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是()。

A.不符合會(huì)計(jì)基本假設(shè)的說明

B.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C.或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況

答案：D

［考點(diǎn)］會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容

單選題

29、2009年1月1日，甲公司將…項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000

萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為4500萬元，購入

后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，轉(zhuǎn)讓時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬元。假

定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為()

萬元。

A.300

B.500

C.0

D.5000

答案：A

［解析］甲公司2009年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-2130=300(萬

元)。

單選題

30、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定接受經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按調(diào)入固定資產(chǎn)的原賬面

價(jià)值，貸記()科目。

A.資本公積

B.營業(yè)外支出

C.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

D.累計(jì)折舊

答案：A

［解析］企業(yè)接到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)時(shí)，按調(diào)入固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，

貸記“資本公積”。

單選題

31、在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.某一己使用機(jī)那設(shè)備的使用年限由I。年改為8年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的3%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由10年延長(zhǎng)至20年

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

答案：D

［解析］投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式屬于會(huì)計(jì)政策變更。

單選題

32、長(zhǎng)城公司對(duì)2011年2月18日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為()。

A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債30貸:銀行存款20以前年度損

益調(diào)整10

B.借：所得稅費(fèi)用?當(dāng)期所得稅費(fèi)用7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

C.借：以前年度損益調(diào)整20貸:銀行存款20

D.借：預(yù)計(jì)負(fù)債30貸：其他應(yīng)付款20以前年度損

益調(diào)整10

答案：D

［解析］事項(xiàng)(5)的賬務(wù)處理如下：借：預(yù)計(jì)負(fù)債30貸：其他應(yīng)付款

20以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2010年?duì)I業(yè)外收入10借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

5(20X25%)貸：以前年度損益調(diào)整-2010年所得稅費(fèi)用5借：以前年度損益調(diào)

整-調(diào)整2010年所得稅費(fèi)用7.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)7.5(30X25%)借：

其他應(yīng)付款20貸：銀行存款20(此分錄不調(diào)整報(bào)

告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目)

單選題

33、甲公司2007—2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如卜：

(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)

和庫存商品作為對(duì)價(jià)取得乙公司控制的A公司10%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已

計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為1000萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1300)萬元(其中：成

本1200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元)，其公允價(jià)值為1600萬元；庫存商品賬面價(jià)值為800

萬元，公允價(jià)值為1000萬元。適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥

相關(guān)手續(xù)。(假設(shè)固定資產(chǎn)在處置時(shí)不考慮增值稅的問題)

(2)甲公司為取得A公司的股權(quán)而發(fā)生的相關(guān)直接費(fèi)用為30萬元。此時(shí)A公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)

值是35000萬元。

(3)2007年12月31日A公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元。

(4)2008年1月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實(shí)際支付價(jià)

款7500萬元。此次購買完成后，持股比例達(dá)到30%.對(duì)A公司具有重大影響，改用權(quán)益法核

算此項(xiàng)投資。2008年1月1日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為37800萬元(與所有者權(quán)益賬面

價(jià)值相等)。

(5)2008年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2400萬元。

(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)最終增加資本公積200萬元。

(7)2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí)得款項(xiàng)6200萬元，從而

對(duì)A公司不再具有重大影響，甲公司將對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算。

假定甲公司適用的所得稅稅率為25%,甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

甲公司在處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)對(duì)投資收益的影響金額為()萬元。

A.400

B.300

C.200

D.100

答案：A

［解析］交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600-1300+100=400(力兀)

單選題

34、資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的

利得和損失，屬于無效套期的應(yīng)借記或貸記()科目。

A.資本公積

B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.盈余公積

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

答案：B

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)

生的利得和損失，屬于有效套期的計(jì)入資本公積科目，屬于無效套期的計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

科目。【點(diǎn)評(píng)】本題考核第14章“資本公積的核算”知識(shí)點(diǎn)，涉及套期工具的核算，體

現(xiàn)了注稅全面性的考試特點(diǎn)。

單選題

35、盤盈的固定資產(chǎn)按作為實(shí)際成本。

A.重置成本

B.歷史成本

C.可變現(xiàn)凈值

D.公允價(jià)值

答案：A

［解析］在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者類似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等

價(jià)物的金額計(jì)量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。重

置成本是現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)的成本，它強(qiáng)調(diào)站在企業(yè)主體角度，以投入到某項(xiàng)資產(chǎn)上的價(jià)值作為重置成

本。在實(shí)務(wù)中，重置成本多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量等。

單選題

36、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于收益性支出的是()0

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.按面值發(fā)行股票時(shí)發(fā)生的大額發(fā)行費(fèi)用

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出

D.固定資產(chǎn)的改良支出

答案：D

［解析］固定資產(chǎn)改良支出不屬于收益性支出。

單選題

37、XYZ公司為上市公司，2006年1月20日，該公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)告尚未報(bào)出，此時(shí)發(fā)生

2003年5月份所銷售商品的大額退回，應(yīng)0。

A.調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和上年數(shù)

B.調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)和本年累計(jì)數(shù)

C.調(diào)整2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)日的年初數(shù)和上年數(shù)

D.作為2006年度的發(fā)生額處理

答案：B

［解析］應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

和本年累計(jì)數(shù)。

單選題

38、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，日后獲得進(jìn)一步的證據(jù)證明該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況

的有關(guān)金額影響不是很大

B.資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，日后才發(fā)生或存在的所有事項(xiàng)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，日后發(fā)生的情況將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影

響的事項(xiàng)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日的或有事項(xiàng)，日后確定下來并成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

答案：C

［解析］非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存

在，并對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),

單選題

39、要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率

為17%,適用的營業(yè)稅稅率為5%o2011至2014年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2011年11月

10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金

為6萬元。于租賃各年年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。

2012年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值

模式計(jì)量。（2）2012年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資

金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9.6%,分期付息，到期支付本金和最后

一期利息，不計(jì)復(fù)利，合同利率與實(shí)際利率一致。（3）2012年1月1日，用上述借款購入

待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付

保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。（4）安裝該生產(chǎn)線

時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬元。

(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1.64萬元。

(6)2012年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年，采

用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。(7)2012年12月31日上述投資性房地

產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬元。(8)2013年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬

元。(9)2014年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售.出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3

萬元。出售所得款項(xiàng)50萬元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。

(10)2014年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議.將辦公樓出售給丁公司，價(jià)

款為14萬元，款項(xiàng)已收存銀行。其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年

年末計(jì)提。上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是()O

A.2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24.90萬元

B.2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.94萬元

C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬元

D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27.04萬元

答案：D

正確分錄為：2013年度①借:制造費(fèi)用(55.44X2/5)22.18貸：累計(jì)折舊

22.182014年度①借：制造費(fèi)用［(55.44-22.18)X2/5113.30貸：累計(jì)折舊

13.30②借：固定資產(chǎn)清理19.96累計(jì)折舊35.48貸：固定資產(chǎn)55.44③

借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3④借：銀行存款50貸：固定資產(chǎn)清理50

⑤借：固定資產(chǎn)清理27.o4貸：營業(yè)外收入27.o4

單選題

40、“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算()。

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)

D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)

答案：c

［解析］“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的

事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)。

單選題

41、下列各項(xiàng)-中，不影響企業(yè)當(dāng)期損益的是()。

A.采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值

B.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允

價(jià)值小于賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允

價(jià)值大于賬面價(jià)值

答案：D

暫無解析

單選題

42、東大公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬元，投

資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元(其中成本為260萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元)，該項(xiàng)投

資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為15萬元，假設(shè)不

考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬元。

A.35

B.30

C.20

D.55

答案：A

［解析］處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益=300-280-20+20+15=35(萬元)。

單選題

43、下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會(huì)計(jì)處理方法有()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

的差額應(yīng)調(diào)整資本公積

B.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對(duì)于原記入資

本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債

表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷金額,借記或貸記〃資本公積一其他資本公積〃

科目，貸記或借記〃投資收益〃科目

C.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，沒有固定到期

日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸

記或借記“投資收益”科目

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本

公積

答案：D

［解析］資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益。

單選題

44、風(fēng)險(xiǎn)的質(zhì)和量不斷變化，是房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別特點(diǎn)中的()。

A.系統(tǒng)性

B.不確定性

C.連續(xù)性

D.制度性

答案：C

［解析］連續(xù)性是因?yàn)榉康禺a(chǎn)投資過程相對(duì)較長(zhǎng)，面臨的投資環(huán)境又處于不斷變化之中，風(fēng)險(xiǎn)

的質(zhì)和量不斷變化.若非連續(xù)性的工作，就很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

單選題

45、200X年6月，U公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備達(dá)到了預(yù)計(jì)使用年限，按規(guī)定辦理了報(bào)廢手續(xù)。注

冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查U公司對(duì)這一業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確時(shí)，不應(yīng)實(shí)施以下()實(shí)質(zhì)性程序。

A.檢查累計(jì)折舊科目下到200x年5月為止對(duì)這臺(tái)機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊、減值準(zhǔn)備與計(jì)

入固定資產(chǎn)清理賬戶的金額之和是否等于該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的原值

B.查閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，檢查機(jī)器設(shè)備在持有年度內(nèi)累計(jì)折舊額是否等于報(bào)廢時(shí)所轉(zhuǎn)銷

的“累計(jì)折舊〃的賬面金額

C.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬上所記載的原始成本金額是否與報(bào)廢時(shí)貸記的“固定資產(chǎn)〃賬戶金

額一致

D.檢查報(bào)廢時(shí)涉及營業(yè)外收入或支出科目的金額是否正確，并檢查U公司6月份是否

仍對(duì)該機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊

答案：A

［解析］按規(guī)定，U公司在200X年6月份仍應(yīng)對(duì)這臺(tái)設(shè)備計(jì)提折舊。程序A沒有考慮這部分折

舊，所述的鉤稽關(guān)系不可官自成立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)實(shí)施這樣的程序。

單選題

46、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅

稅率2008年和2009年均為25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000

萬元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。

2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。

盛陽公司2009年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

(1)1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價(jià)退貨。

該批原材料系2008年12月15日購入并入庫，購入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40

萬元、增值稅額6.8萬元，款項(xiàng)末付，無其他相關(guān)稅費(fèi)。至2008年12月31日該批原材料尚

未投入使用，年末按同類原材料計(jì)提10%的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)認(rèn)定該事項(xiàng)不

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

(2)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15H與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用

支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬元，按售價(jià)5%。支付手

續(xù)費(fèi)。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清

單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷售400臺(tái)向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額

680萬元，并按銷售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺(tái)沒備的賬面成本

為8萬元；至審計(jì)日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類

設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%0

(3)2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年月日9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型

設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬元(含增值稅)，于2008年10月1日開工，至2010年3月

31日完工交貨。至2008年12月31日，該合同累計(jì)發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同

價(jià)款210.6萬元，實(shí)際收到貨款351萬元。20