你問我答:物流企業(yè)一次性購(gòu)入大量燃油如何進(jìn)行賬務(wù)處理問:物流企業(yè)一次性購(gòu)入大量燃油如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

物流運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)人員問:我公司一次性購(gòu)入大量燃油,企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

其實(shí)不僅僅是物流運(yùn)輸企業(yè),其他企業(yè)也會(huì)存在類似的問題,需要根據(jù)不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理.

答一:企業(yè)進(jìn)行充值卡充值,按消費(fèi)時(shí)實(shí)際數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行結(jié)算

這種情況下,企業(yè)購(gòu)買的其實(shí)不是燃油,而是單用途充值卡,但這個(gè)充值卡不能適用國(guó)家稅務(wù)總局(2016)53號(hào)公告的規(guī)定:

三、單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡(jiǎn)稱”單用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行:

(三)持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票.

關(guān)于成品油零售加油站的增值稅管理,2002年4月2日頒布的國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》明確規(guī)定:

第十二條:發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡(jiǎn)稱”預(yù)售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時(shí),應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理,不征收增值稅.

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時(shí)可開具普通發(fā)票,如購(gòu)油單位要求開具增值稅專用發(fā)票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀(jì)錄,向購(gòu)油單位開具增值稅專用發(fā)票.接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時(shí),接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票.

根據(jù)上述規(guī)定,假如企業(yè)一次性購(gòu)買117萬加油卡,應(yīng)該做預(yù)付款處理:

借:預(yù)付賬款1170000

貸:銀行存款1170000

企業(yè)每個(gè)月應(yīng)該根據(jù)車輛的實(shí)際消費(fèi)單據(jù),進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總,并計(jì)入成本,假如企業(yè)本月實(shí)際加油消耗11.7萬元,應(yīng)換算成不含稅消耗額10萬元,作如下處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

貸:應(yīng)付賬款燃油估價(jià)100000

企業(yè)取得專用發(fā)票后,再?zèng)_減應(yīng)付賬款的估價(jià)以及預(yù)付賬款,而不是沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,假設(shè)取得專用發(fā)票11.7萬,作如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)付賬款燃油估價(jià)100000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17000

貸:預(yù)付賬款117000

注:非物流企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整相應(yīng)的損益類科目.

答二:企業(yè)以約定價(jià)格形式一次性購(gòu)入燃油并存放于加油站

這種情況,企業(yè)購(gòu)買的就不是充值卡了,而是真實(shí)的貨物,只不過按約定存放于指定地點(diǎn)并委托管理,實(shí)際燃油的所有權(quán)已經(jīng)歸屬購(gòu)買企業(yè).

假如企業(yè)一次性購(gòu)買117萬燃油并存放于加油站,應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)處理:

借:庫(kù)存商品加油站代存1000000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170000

貸:銀行存款1170000

企業(yè)每個(gè)月應(yīng)該根據(jù)車輛的實(shí)際消費(fèi)單據(jù),進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總,并計(jì)入成本,假如企業(yè)本月實(shí)際加油消耗11.7萬元,應(yīng)換算成不含稅消耗額10萬元,作如下處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

貸:庫(kù)存商品加油站代存100000

答三:企業(yè)一次性購(gòu)入大量燃油并自行存放管理

這種情況,企業(yè)的會(huì)計(jì)處理完全等同于第二種情況,只不過庫(kù)存商品的倉(cāng)位分類有了變化.

假如企業(yè)一次性購(gòu)買117萬燃油并自行存放,應(yīng)該做如下會(huì)計(jì)處理:

借:庫(kù)存商品燃油1000000

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170000

貸:銀行存款1170000

企業(yè)每個(gè)月應(yīng)該根據(jù)車輛的實(shí)際消費(fèi)單據(jù),進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總,并計(jì)入成本,假如企業(yè)本月實(shí)際加油消耗11.7萬元,應(yīng)換算成不含稅消耗額10萬元,作如下處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

貸:庫(kù)存商品燃油100000

注:錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)處理方法

實(shí)際工作中,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為了省事,進(jìn)行了簡(jiǎn)單處理,一次性將取得的燃油發(fā)票計(jì)入損益類科目,這是錯(cuò)誤的做法,會(huì)對(duì)所得稅核算造成影響,應(yīng)全力避免.

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。