第九章國際稅法安徽財經(jīng)大學法學院主要內(nèi)容第一節(jié)國際稅法概述第二節(jié)稅收管轄權(quán)第三節(jié)國際雙重征稅第四節(jié)國際逃稅與避稅第一節(jié)國際稅法概述一、國際稅法的概念二、國際稅收法律關(guān)系的特征三、國際稅法的淵源二、國際稅收關(guān)系的特征（一）主體的特殊性（二）客體的特殊性（三）內(nèi)容的特殊性（一）主體的特殊性

征稅主體納稅主體兩個或兩個以上國家一個國家國際稅收關(guān)系國內(nèi)稅收關(guān)系既享有征稅權(quán)利又負有相應義務只享有征稅權(quán)利不負擔義務跨國納稅人就同一征稅對象向兩個國家負有納稅義務國內(nèi)納稅人僅對一個征稅國家負有納稅義務（二）客體的特殊性即國際稅收的征稅對象，是納稅人的跨國所得和跨國財產(chǎn)價值。（三）內(nèi)容的特殊性兩個征稅主體與納稅人之間的權(quán)利義務關(guān)系，體現(xiàn)為非對等的強制無償性兩個征稅主體之間的權(quán)利義務關(guān)系，則建立在對等互惠的基礎(chǔ)上三、國際稅法的淵源（一）國內(nèi)法淵源——各國涉外稅法（二）國際法淵源1、國際條約和國際協(xié)定:OECD范本和UN范本2、國際慣例第二節(jié)稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是指一國政府決定對哪些人征稅、征收哪些稅和征收多少稅的權(quán)力。一、屬人性質(zhì)的稅收管轄權(quán)二、屬地性質(zhì)的稅收管轄權(quán)一、屬人性質(zhì)的稅收管轄權(quán)（一）居民稅收管轄權(quán)（二）國籍稅收管轄權(quán)（一）居民稅收管轄權(quán)1、定義2、自然人居民身份的確認標準3、法人居民身份的確認標準1、定義居民稅收管轄權(quán)，是征稅國基于納稅人與征稅國存在著居民身份關(guān)系的法律事實而主張行使的征稅權(quán)，亦稱居民課稅原則。居民納稅人承擔的是無限納稅義務，既不僅要就來源于或存在于居住國境內(nèi)的所得和財產(chǎn)承擔納稅義務，而且還要就來源于或存在于居住國境外的所得和財產(chǎn)向居住國承擔納稅義務。2、自然人居民身份的確認標準(1)住所標準(2)居所標準(3)居住時間標準案例2003年，美國A公司與中國B企業(yè)在深圳建立一家合資企業(yè)，10月，美國A公司派遣其副總經(jīng)理湯姆擔任合資企業(yè)董事職務，湯姆于同年10月到達深圳述職。2004年3月7日至2004年4月4日，湯姆離境回國，向A公司述職。2004年12月20日又離境歡度圣誕節(jié)和元旦。2005年1月10日，其回中國后，深圳市稅務機關(guān)即通知湯姆就2004年度境內(nèi)、境外全部所得申報納稅。湯姆不服，引發(fā)爭端。（我國法律規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應繳納個人所得稅。）在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365天，臨時離境的，不扣減天數(shù)。臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或多次累計不超過90日的離境。3、法人居民身份的確認標準(1)法人實際管理和控制中心所在地標準(2)注冊成立地標準(3)總機構(gòu)所在地標準案例比爾斯聯(lián)合礦業(yè)有限公司在南非注冊成立，其產(chǎn)品金剛石的開采地與銷售的交貨地均在南非，但公司大部分董事住在倫敦，董事會大多在倫敦舉行，公司經(jīng)營與管理的主要決策，諸如礦產(chǎn)開發(fā)、鉆石銷售和利潤分配，均在倫敦作出，該公司是否是英國的居民公司？（英國采用法人實際管理和控制中心所在國標準）（二）國籍稅收管轄權(quán)亦稱公民稅收管轄權(quán)，是征稅國依據(jù)納稅人與征稅國之間存在國籍這種身份隸屬關(guān)系的法律事實所主張的征稅權(quán)。二、屬地性質(zhì)的稅收管轄權(quán)（一）概念（二）所得來源地的確定標準（一）概念是征稅國基于作為課稅對象的所得或財產(chǎn)系來源于或存在于本國境內(nèi)的事實而主張行使的征稅權(quán)。屬地性質(zhì)的稅收管轄權(quán)在所得稅方面的主要表現(xiàn)形式是所得來源地稅收管轄權(quán)。在所得來源地稅收管轄權(quán)下，納稅人承擔的是有限的納稅義務，即納稅人僅限于就來源于征稅國境內(nèi)的那部分所得，向該征稅國政府承擔納稅責任。（二）所得來源地的確定標準1.營業(yè)所得來源地的確定標準2.勞務所得來源地的確定標準3.投資所得來源地的確定標準4.財產(chǎn)所得來源地的確定標準1.營業(yè)所得來源地的確定標準(1)營業(yè)所得的概念:營業(yè)所得,又稱營業(yè)利潤,指納稅人從事各種工商經(jīng)營性質(zhì)的活動所取得的利潤。(2)營業(yè)所得來源地的判定標準:常設機構(gòu)標準：如果一個非居民在一國境內(nèi)設有常設機構(gòu)，那么該國就對可歸屬于常設機構(gòu)的經(jīng)營所得認定為本國來源所得。常設機構(gòu)的概念常設機構(gòu)(PermanentEstablishment)，是指外國法人在收入來源國境內(nèi)設立的可以從事全部或部分營業(yè)的固定場所。

(2)常設機構(gòu)利潤范圍的確定A.實際聯(lián)系原則。它是指來源地國僅對非居民納稅人通過設在本國境內(nèi)的常設機構(gòu)進行的生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的營業(yè)所得和常設機構(gòu)對其他企業(yè)的投資、貸款的股息、利息等所得征稅。B.引力原則。它是指非居民公司不通過該常設機構(gòu),但從事與該常設機構(gòu)相同或類似的經(jīng)營活動而取得的所得也應視為該常設機構(gòu)所得。實際聯(lián)系原則甲國乙國AA1常設機構(gòu)BCD3特許權(quán)使用費4利息2電視機營業(yè)利潤1電視機營業(yè)利潤常設機構(gòu)A1的利潤包括：2+3+4A1公司的主營業(yè)務是電視機引力原則甲國乙國AA1常設機構(gòu)BCD4特許權(quán)使用費5利息3電視機營業(yè)利潤1電視機營業(yè)利潤常設機構(gòu)的利潤包括：1+2+3+4+5E2錄象機營業(yè)利潤A1公司的主營業(yè)務是電視機2.勞務所得來源地的確定標準（1）概念：勞務所得即自然人從事勞務活動而取得的報酬,故又稱為個人勞務所得.勞務所得分為獨立勞務所得和非獨立勞務所得.（2）勞務所得來源地的確定標準：勞務提供地標準：勞務報酬支付地標準：獨立個人勞務所得來源地的確定固定基地原則

固定基地，是指類似于醫(yī)生的診所、律師或會計師的事務所這樣的個人用于從事獨立個人勞務的固定場所或設施。“停留時間規(guī)則”(183天規(guī)則)非獨立個人勞務所得來源地的確定非居民在另一國受雇取得的工資、薪金等收入，可由另一國從源征稅3.投資所得來源地的確定標準（1）概念：投資所得,又稱消極投資所得,指納稅人從事各種間接投資活動所獲得的收益.如股息、利息、特許權(quán)使用費等。（2）投資所得來源地的判定A、權(quán)利發(fā)生地標準B、權(quán)利使用地標準（實際支付地標準）（3）來源國一般采取預提的方式征稅4.財產(chǎn)所得來源地的確定標準（1）概念：財產(chǎn)所得包括不動產(chǎn)所得和財產(chǎn)收益。不動產(chǎn)所得指納稅人在不轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的情況下，使用和出租不動產(chǎn)所取得的所得。財產(chǎn)收益又稱財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或資本利得，指納稅人因轉(zhuǎn)讓自己財產(chǎn)的所有權(quán)取得的所得，即轉(zhuǎn)讓有關(guān)財產(chǎn)取得的收入扣除財產(chǎn)的購置成本和有關(guān)的轉(zhuǎn)讓費用后的余額。（2）不動產(chǎn)所得來源地確定標準：不動產(chǎn)所在地標準（3）財產(chǎn)收益來源地確定標準：A不動產(chǎn)：不動產(chǎn)所在地標準B其他財產(chǎn)：第三節(jié)國際重復征稅一、國際重復征稅的概念范圍二、國際重復征稅的成因與危害三、國際重復征稅的解決方法四、稅收饒讓抵免一、國際重復征稅的概念范圍（一）法律性的國際重復征稅（二）經(jīng)濟性的國際重復征稅（一）法律性的國際重復征稅

是指兩個或兩個以上國家或地區(qū)對同一納稅人的同一課稅對象在同一征稅期內(nèi)征收同一或類似種類的稅。（二）經(jīng)濟性的國際重復征稅是指兩個或兩個以上的國家對不同的納稅人就同一課稅對象或同一稅源在同一期間內(nèi)課征相同或類似性質(zhì)的稅收。例1作為甲國居民的A公司在乙國設有一分公司B，B公司構(gòu)成乙國的常設機構(gòu)（乙國采用常設機構(gòu)標準判斷營業(yè)利潤的來源地），為非居民納稅人。B公司的營業(yè)利潤要在乙國交納所得稅，而A公司在甲國繳納所得稅時要將B公司的營業(yè)利潤計算在內(nèi)，這樣B公司的營業(yè)利潤就在甲國和乙國被征收了兩次稅。例2作為甲國居民納稅人的A公司在乙國設有B子公司（乙國采用注冊成立地標準判定法人的居民身份），B公司構(gòu)成乙國的居民納稅人。B公司的所得要在B國繳納所得稅，之后A公司可從B公司的稅后利潤中分配到股息。A公司收取的股息A國也要納稅。因此，B公司的這筆所得也要在甲國和乙國被征兩次稅。二、國際重復征稅的成因與危害（一）國際重復征稅的成因（二）國際重復征稅的危害（一）國際重復征稅的成因

國際重復征稅的原因——有關(guān)國家所主張的稅收管轄權(quán)在納稅人的跨國所得或財產(chǎn)價值上發(fā)生重疊沖突的結(jié)果,主要有三種:1.居民稅收管轄權(quán)之間的沖突2.來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突3.居民稅收管轄權(quán)與來源地稅收管轄權(quán)之間的沖突（二）國際重復征稅的危害1、違反了稅負公平原則和稅收中性原則2、不利于國家的經(jīng)濟利益

3、為國際逃避稅敞開了方便之門

三、國際重復征稅的解決方法（一）單邊措施（二）雙邊和多邊措施（一）單邊措施1、扣除法2、免稅法3、抵免法1、扣除法（1）定義（2）計算（1）定義扣除法是指居住國在對居民納稅人的境內(nèi)外所得征稅時,允許居民納稅人從應稅所得額中扣除在來源地國已繳納的外國所得稅額,就扣除后的余額計算征收所得稅的方法.

（2）計算例題：A國居民公司R在某一納稅年度的總所得為300萬元,其中源自A國的所得為200萬元,源自B國的收入為100萬元.A國適用比例稅率,所得稅率為30%,B國適用比例稅率,所得稅率為40%.計算R公司向A國應納所得稅是多少？2、免稅法（1）定義（2）分類（3）計算（1）定義

免稅法，亦稱豁免法，是指居住國一方對本國居民來源于來源地國的已向來源地國納稅了的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)，允許不計入該居民納稅人的應稅所得額內(nèi)免予征稅的方法。

（2）分類如果居住國實行累進稅率制度，則免稅法可分為：全額免稅法，是指居住國在對居民納稅人來源于居住國境內(nèi)的所得計算征稅時，其適用稅率的確定，完全以境內(nèi)這部分應稅所得額為準，不考慮居民納稅人來源于境外的免予征稅的所得數(shù)額。累進免稅法，則是指居住國雖然對居民納稅人來源于境外的所得免予征稅，但在對居民納稅人來源于境內(nèi)的所得確定應適用的累進稅率時，要將免予征稅的境外所得額考慮在內(nèi)。比例稅率與累進稅率比例稅率：是對同一計稅依據(jù)，不論數(shù)額大小，只規(guī)定統(tǒng)一的法定比例。累進稅率：稅率隨課稅客體數(shù)額增大而逐步提高。累進稅率分全額累進稅率和超額累進稅率。全額累進稅率：即對課稅客體的全部數(shù)額都按照與之相適應的等級稅率征稅；超額累進稅率：即根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級距規(guī)定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級稅率計稅。

（3）計算A國居民公司R在某一納稅年度的國內(nèi)、外總所得為300萬元,其中源自A國的所得為200萬元，源自B國分公司的收入為100萬元。A國實行20%～50%的全額累進稅率，A國對于300萬元適用的所得稅稅率為35%,200萬元對應的稅率為30%.國外分公司所在國B國實行40％的比例稅率.計算A國居民公司R在某一納稅年度的國內(nèi)、外總所得為300萬元,其中源自A國的所得為200萬元，源自B國分公司的收入為100萬元。A國實行超額累進稅率，納稅人年所得額未超過200萬的部分適用稅率為30%，年所得額在200萬元以上至500萬元的部分，稅率為35%。國外分公司所在國B國實行40％的比例稅率.3、抵免法（1）定義（2）分類及計算（3）稅收饒讓抵免（1）定義抵免法指居住國按居民納稅人的境內(nèi)外所得或一般財產(chǎn)價值的全額為基數(shù)計算其應納稅額,但對居民納稅人已在來源地國繳納的所得稅或財產(chǎn)稅額,允許從向居住國應納稅額中扣除。

（2）分類及計算A.全額抵免法和限額抵免法B.直接抵免法和間接抵免法A.全額抵免法和限額抵免法全額抵免法指居住國允許納稅人已繳的來源國稅額可以全部用來沖抵其居住國應納稅額，沒有限額的限制。限額抵免法指居住國規(guī)定納稅人可以從居住國應納稅額中抵扣的已繳來源地國稅額，有一定限額的限制，即不得超過納稅人的境外來源所得按居住國稅法規(guī)定稅率計算出的應納稅額。例題A國居民公司R在某一納稅年度的總所得為300萬元,其中源自A國的所得為200萬元,源自B國的收入為100萬元.A國適用比例稅率,所得稅率為30%,B國適用比例稅率,所得稅率為40%.運用全額抵免法和限額抵免法計算R公司向A國應納所得稅是多少？B.直接抵免法和間接抵免法直接抵免法是指居住國對同一個居民納稅人在來源地國繳納的稅額，允許用來抵免該居民所應匯總繳納居住國的相應稅額的方法。是解決法律意義上的國際雙重征稅問題的。限額直接抵免法又分為綜合抵免法、分國抵免法、分項抵免法。間接抵免法是指母公司所在的居住國允許母公司以間接通過其外國子公司繳納的相應于股息所得的那部分外國公司所得稅沖抵母公司應繳居住國所得稅的一部分。是消除經(jīng)濟性國際雙重征稅的方法。間接抵免法舉例甲國母公司A在乙國設立子公司B,并擁有其50%的股份.在某一納稅年度,A公司來自甲國的應稅所得為200萬元,B公司在乙國的應稅所得100萬元.B公司在繳納公司所得稅后,按股權(quán)比例向母公司分配股息35萬元,并代A公司扣繳預提稅1.75萬元.A國公司所得稅率為40%,B國公司所得稅率為30%,預提稅率為5%.如果甲國采用間接抵免法，計算A公司在甲國的應納稅額。（3）稅收饒讓抵免A、定義B、計算A、定義稅收饒讓抵免，是指居住國對其居民因來源地國實行減免稅優(yōu)惠而未實際繳納的那部分稅額，應視同已經(jīng)繳納同樣給予抵免。普通饒讓抵免，是指居住國對本國居民納稅人在締約國對方獲得的稅法規(guī)定的各種減免稅優(yōu)惠，只要是符合稅收協(xié)定規(guī)定適用的稅種范圍，不區(qū)分所得的種類性質(zhì)，均視同納稅人已經(jīng)實際繳納而給予抵免。

B、計算居住在甲國的A公司在乙國設立一家分公司B進行投資，A公司在甲國獲利200萬美元，B公司在乙國獲利100萬美元。甲國所得稅稅率為40%，乙國所得稅稅率為30%，乙國給予外國投資者以稅收優(yōu)惠，減按10%的所得稅稅率征稅。甲國實行全額抵免制。甲乙兩國簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定甲國應實行普通饒讓抵免。計算A公司在甲國應納所得稅是多少？

（二）雙邊和多邊措施主要是通過國家間簽定國際稅收協(xié)定來實現(xiàn)消除雙重征稅.即針對不同種類性質(zhì)的跨國所得，運用相應的“分配規(guī)范”，在締約國間劃分稅收管轄權(quán).如，在大多數(shù)跨國所得項目上，實行來源地國優(yōu)先征稅原則，但來源地國應對征稅范圍或稅率進行限制，此后，居住地國必須采取適當?shù)南p重征稅的措施。例題B國居民納稅人有來源于A國的利息所得100萬,A國對利息征收15%的稅,而B國對利息征收20%的稅.A,B兩國簽訂的雙邊稅收協(xié)定規(guī)定，來源地國對利息征收的預提稅不應超過利息總額的10%；同時規(guī)定，居住地國有義務采取抵免法消除雙重征稅。A,B兩國應如何處理對該筆所得的征稅?第四節(jié)國際逃稅與避稅一、國際逃稅和國際避稅的區(qū)別二、國際逃避稅的主要方式三、國際逃避稅的國內(nèi)法管制措施四、防止國際逃避稅的國際合作一、國際逃稅和國際避稅的區(qū)別國際逃稅是指跨國納稅人故意或有意識地違反稅法規(guī)定，采取向有關(guān)稅務當局隱瞞、謊報、虛報等非法手段，減輕或逃避有關(guān)國家稅法或稅收協(xié)定說所規(guī)定的要求其承擔納稅義務的行為；或者跨國納稅人因疏忽或過失而沒有履行法律所規(guī)定的要求其承擔納稅義務的行為。國際避稅是指跨國納稅人利用各國稅法或稅收協(xié)定規(guī)定的欠缺或含混之處，采取某種公開的或形式上不違法的方式,減輕或規(guī)避法律要求其承擔的納稅義務的行為.二、國際逃避稅的主要方式(一)國際逃稅的主要方式(二)國際避稅的主要方式(一)國際逃稅的主要方式1、不向稅務機關(guān)報送納稅資料2、謊報所得和虛構(gòu)扣除3、偽造賬冊和收付憑證(二)國際避稅的主要方式1、通過納稅主體的跨國移動進行國際避稅2、通過征稅對象的跨國移動進行國際避稅（1）跨國聯(lián)屬企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價進行避稅（2）跨國納稅人利用避稅港進行避稅（3）弱化股份投資進行國際避稅（4）跨國公司利用公司內(nèi)部重組、收購、兼并或清理進行國際避稅3、濫用稅收協(xié)定（1）跨國聯(lián)屬企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價進行避稅所謂跨國聯(lián)屬企業(yè)，是指分處在兩個以上國家境內(nèi)，在資金、經(jīng)營、購銷等方面彼此間存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系的企業(yè)群，包括在上述方面直接或間接地同為第三者所擁有或控制的企業(yè)。

轉(zhuǎn)移定價，是指跨國聯(lián)屬企業(yè)之間從事內(nèi)部交易時采取的價格。例題A、B是跨國聯(lián)屬企業(yè)。A公司為甲國居民公司，甲國所得稅稅率為40%，A公司在乙國有全資子公司B，乙國稅率為30%。A公司賣給B公司一批成本80萬美元的貨物，正常作價100萬美元，B公司再以120萬美元賣給第三者。計算該跨國聯(lián)屬企業(yè)的總稅負。該跨國聯(lián)屬企業(yè)欲通過轉(zhuǎn)移定價避稅。具體做法是：A將這批貨物以80萬美元的價格賣給B公司，B仍以120萬美元價格賣給第三者。計算計算該跨國聯(lián)屬企業(yè)的總稅負。（2）跨國納稅人利用避稅港進行避稅所謂避稅港，一般是指那些對財產(chǎn)和所得不征稅或按很低的稅率征稅的國家或地區(qū)。基地公司：是指那些在避稅港設立而實際受到外國股東控制的公司（受控外國公司，ControlledForeignCompany)，這類公司的全部或主要的經(jīng)營活動在避稅港境外進行。基地公司作為中轉(zhuǎn)銷售中心避稅英國子公司（60）(50%)百慕大采購中心子公司（60）(0%)法國子公司（120）(40%)美國母公司控股控股控股高價法國A公司（120）平價低價（3）弱化股份投資進行國際避稅資本弱化，是指跨國投資人有意弱化在國外聯(lián)屬企業(yè)中的股份投資而增加貸款融資比例，從中達到避稅的目的。股份融資和貸款融資在稅收待遇上有區(qū)別：A，股息不能在稅前扣除，貸款利息可以在稅前扣除。B，通過股份資本取得的收益要經(jīng)歷經(jīng)濟性的重復征稅，而貸款融資不會出現(xiàn)經(jīng)濟性的重復征稅。例題一非居民公司A公司擁有居民公司B公司的所有股份，B公司需要100萬以從事其經(jīng)營活動。A公司作為股東，可以有兩種方式為B公司提供資金：一是額外以100萬購進B公司的股份，二是可向B公司貸款100萬（貸款年利率10%）。B公司用這100萬從事經(jīng)營活動，在支付利息或股息前，取得了10萬所得，B公司所在國企業(yè)所得稅率為40%。說明用股權(quán)融資和用貸款融資在稅收待遇上的區(qū)別。3、濫用稅收協(xié)定通過利用第三國與另一國簽訂的稅收協(xié)定享受協(xié)定所規(guī)定的優(yōu)惠待遇，從而使納稅人從另一國獲得了他本來無法享受的優(yōu)惠待遇。濫用稅收協(xié)定（直接導管公司）A國X公司C國Z公司（股息100）20%預提稅率B國Y公司境外所得免稅存在稅收協(xié)定，5%預提稅沒有稅收協(xié)定存在稅收協(xié)定，5%預提稅三、國際逃避稅的國內(nèi)法管制措施（一）一般國內(nèi)法措施（二）特別國內(nèi)法措施（一）一般國內(nèi)法措施1、加強國際稅務申報制度2、加強稅務調(diào)查3、強化會計審查制度4、實行評估所得制度（二）特別國內(nèi)法措施1、各國管制納稅主體跨國移動的法律措施2、各國管制納稅對象跨國移動的法律措施轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則（“正常交易”原則）、受控外國公司（CFC）立法、資本弱化規(guī)則（如安全港比率）、對濫用稅收協(xié)定的國內(nèi)法規(guī)制轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則（“正常交易”原則）所謂正常交易原則，是將聯(lián)屬企業(yè)間的經(jīng)濟交往當作獨立競爭的企業(yè)之間的關(guān)系處理。如果聯(lián)屬企業(yè)的受控交易定價中有人為抬價或壓價的現(xiàn)象，致使其偏離非受控交易價格，稅務機關(guān)可以調(diào)整其應稅所得。受控外國公司（CFC）立法目的是消除一個受控外國公司的部分或全部外國來源所得在本國延遲納稅所帶來的好處，即無論受控外國公司是否把收入分給了股東，均按股東占該外國公司的股份份額將收入歸結(jié)到股東身上。資本弱化規(guī)則（如安全港比率）如一國稅法規(guī)定，國內(nèi)子公司支付給外國公司的貸款利息，只有在貸款與股本的比率不大于1.5:1的情況下，才允許在子公司的應稅所得額中列支扣除。四、防止國際逃避稅的國際合作（一）建立國際稅收情報交換制度（二）在稅款征收方面的相互協(xié)助（三）在稅收協(xié)定中增設反濫用協(xié)定條款例題甲國的A公司將其專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙國的B公司，獲專利技術(shù)使用費10萬美元。乙國依其本國稅法，征收A公司預提稅1萬美元，后甲國政府也就該技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益征收A公司1萬美元的所得稅。本案中國際稅收關(guān)系的主體、客體。甲國和乙國都就A公司的10萬美元征稅構(gòu)成了法律性的國際重復征稅還是經(jīng)濟性的國際重復征稅？例題某一納稅年度內(nèi)，丙國G公司設在甲國的分公司獲利10萬美元，設在乙國的子公司獲利50萬美元，并從稅后利潤中向G公司支付股息20萬美元，回答：（1）G公司和其分公司、子公司的納稅義務。（2）哪些可能構(gòu)成法律性的國際重復征稅，哪些可能構(gòu)成經(jīng)濟性的國際重復征稅？例題對那些不在境內(nèi)居住的外國個人和未在境內(nèi)設立機構(gòu)的外國法人從境內(nèi)取得的各種投資所得，一般采取的征稅方式是：A、從源預提B、納稅人自行申報例題在下列選項中，要求納稅人承擔無限納稅義務的是：A、國家領(lǐng)域管轄權(quán)B、收入來源地稅收管轄權(quán)C、居民稅收管轄權(quán)例題某跨國公司在甲、乙、丙國有A、B、C三個關(guān)聯(lián)公司，三個國家的公司所得稅稅率分別為20%、30%、50%。A公司為C公司生產(chǎn)組裝電視機的零部件。A公司以200美元的成本生產(chǎn)了一批零部件，本應以240萬美元的價格直接售給C公司，經(jīng)C公司組裝后按300萬美元的總價格投放市場。為減輕稅負，A公司將該批貨物以210萬美元的價格賣給B公司，B公司以280萬美元的價格賣給C公司，C公司組裝后以30