財務與會計-稅務師考試《財務與會計》模擬試卷2單選題（共51題，共51分）(1.)2019年1月10日，甲公司以銀行存款5110萬元（含交易費用10萬元）購入乙公（江南博哥）司股票，將其作為交易性金融資產核算。2019年4月28日，甲公司收到乙公司2019年4月24日宣告分派的現金股利80萬元。2019年12月31日，甲公司持有的該股票公允價值為5600萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2019年營業(yè)利潤增加的金額為()萬元。A.580B.490C.500D.570正確答案：D參考解析：取得交易性金融資產發(fā)生的初始直接費用計入投資收益的借方，不影響交易性金融資產的初始確認金額。該項投資使甲公司2019年營業(yè)利潤增加的金額=期末公允價值5600-初始確認金額（5110-10）-交易費用10+宣告分派現金股利80=570（萬元）。(2.)下列各項指標中，其數值越小，說明企業(yè)生產經營的安全性越高的是（）。A.安全邊際率B.盈虧臨界點作業(yè)率C.邊際貢獻率D.銷售凈利潤率正確答案：B參考解析：企業(yè)生產經營是否安全，可以用安全邊際率或盈虧臨界點作業(yè)率來判斷。安全邊際率的數值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小，企業(yè)就越安全；盈虧臨界點作業(yè)率的數值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越大，企業(yè)就越不安全。【提示】盈虧臨界點作業(yè)率＝盈虧臨界點銷售額/正常經營銷售額安全邊際率＝（正常銷售額－盈虧臨界點銷售額）/正常銷售額(3.)下列關于企業(yè)向股東分配股利方式的表述中，錯誤的是（）。A.支付現金是企業(yè)向股東分配股利的基本形式B.公司以其所擁有的其他公司的債券作為股利支付給股東屬于負債股利C.以公司的產品充當股利發(fā)放給股東屬于財產股利D.股票股利不會改變公司股東權益總額，但會改變股東權益各項目結構正確答案：B參考解析：公司以其所擁有的其他公司的債券作為股利支付給股東屬于財產股利。如果將本公司發(fā)行的債券作為股利支付給股東則屬于負債股利。(4.)下列各項中，不屬于經濟周期中復蘇階段采用的財務管理戰(zhàn)略的是（）。A.實行長期租賃B.建立存貨儲備C.壓縮管理費用D.開發(fā)新產品正確答案：C參考解析：選項ABD均屬于經濟周期中復蘇階段采用的財務管理戰(zhàn)略，選項C屬于經濟周期中蕭條階段采用的財務管理戰(zhàn)略。(5.)某公司向銀行借入一筆款項，年利率為10%，分6次還清，從第5年至第10年每年末償還本息5000元。下列計算該筆借款現值的算式中，正確的是（）。A.5000×（P/A，10%，6）×（P/F，10%，3）B.5000×（P/A，10%，6）×（P/F，10%，4）C.5000×（P/A，10%，10）×（P/F，10%，4）D.5000×（P/A，10%，9）×（P/F，10%，3）正確答案：B參考解析：本題是求遞延年金現值，用的公式是：P＝A×（P/A，i，n）×（P/F，i，m），題中年金是從第5年年末到第10年年末發(fā)生，年金A是5000，i是10%。年金期數是6期，遞延期是4期，所以n＝6，m＝4。將數據帶入公式可知選項B是正確答案。(6.)某投資者擁有15萬元現金進行投資組合，投資A、B、C三種股票，投資額分別為4萬元、5萬元和6萬元，A、B、C三種股票的β系數分別為0.6、1.1和1.5，市場平均風險報酬率為10%，無風險報酬率為6%，則該投資組合的必要報酬率是（）。A.10.52%B.6.73%C.17.30%D.11.30%正確答案：C參考解析：該投資組合的β系數＝0.6×（4/15）＋1.1×（5/15）＋1.5×（6/15）≈1.13，該投資組合的必要報酬率＝6%＋1.13×10%＝17.3%。【提示】市場平均風險報酬率即風險收益率，其＝Rm-Rf，因此直接用10%乘以組合的貝塔系數來計算即可。(7.)下列各項中，不屬于股票回購影響的是（）。A.股票回購容易造成資金緊張，降低資產流動性B.股票回購在一定程度上削弱了對債權人利益的保護C.股票回購有利于公司的長遠發(fā)展D.股票回購容易導致公司操縱股價正確答案：C參考解析：股票回購對上市公司的影響有：（1）股票回購需要大量資金支付回購成本，容易造成資金緊張，降低資產流動性，影響公司的后續(xù)發(fā)展；（2）股票回購無異于股東退股和公司資本的減少，也可能會使公司的發(fā)起人股東更注重創(chuàng)業(yè)利潤的變現，從而不僅在一定程度上削弱了對債權人利益的保護，而且忽視了公司的長遠發(fā)展，損害了公司的根本利益；（3）股票回購容易導致公司操縱股價。(8.)某公司普通股每股市價為65元，每股籌資費用率為6%，上年每股股利為9元，預計股利每年增長4%，所得稅稅率為25%。該公司年末留存500萬元未分配利潤用作發(fā)展之需，則該筆留存收益的資本成本為（）。A.17.80%B.18.40%C.19.32%D.14.80%正確答案：B參考解析：留存收益的資本成本＝9×（1＋4%）/65＋4%＝18.4%。(9.)下列關于預算編制方法的表述錯誤的是（）。A.按其出發(fā)點的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算法和零基預算法兩大類B.增量預算法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，造成預算上的浪費C.彈性預算法是指在編制預算時，只將預算期內正常、可實現的某一固定的業(yè)務量（如生產量、銷售量等）水平作為唯一基礎來編制預算的方法D.滾動預算法是指企業(yè)根據上一期預算執(zhí)行情況和新的預測結果，按既定的預算編制周期和滾動頻率，對原有的預算方案進行調整和補充、逐期滾動、持續(xù)推進的預算編制方法正確答案：C參考解析：彈性預算法又稱動態(tài)預算法，是在成本性態(tài)分析的基礎上，依據業(yè)務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業(yè)務量（如生產量、銷售量、工時等）水平編制系列預算的方法。選項C錯誤。(10.)某企業(yè)生產甲產品，已知該產品的單位變動成本為4元，變動成本率為40%，銷售量為500件，固定成本總額為1000元，則安全邊際率為（）。A.66.67%B.60.00%C.40.00%D.33.33%正確答案：A參考解析：單價＝4/40%＝10（元），盈虧臨界點銷售額＝1000/（1－40%）＝1666.67（元），安全邊際率＝（500×10－1666.67）/（500×10）×100%＝66.67%。(11.)甲公司于2020年1月1日購入A公司當日發(fā)行的3年期公司債券，實際支付價款為52800萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6％，實際半年利率2％。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產核算。2020年12月31日，甲公司“債權投資——利息調整”科目的余額為（）萬元。A.4933.12B.1903.12C.1912D.1126.88正確答案：B參考解析：6月30日，該金融資產的賬面價值＝52800×（1＋2％）－50000×6％/2＝52356（元）；12月31日，該金融資產的賬面價值＝52356×（1＋2％）－50000×6％/2＝51903.12（元），因此“債權投資——利息調整”科目的余額＝51903.12－50000＝1903.12（元）。或根據下面的分錄計算：12月31日，“債權投資——利息調整”的余額＝2800－444－452.88＝1903.12（萬元）。2020-01-01借：債權投資——成本50000——利息調整2800貸：銀行存款528002020-06-30借：應收利息1500貸：投資收益1056債權投資——利息調整4442020-12-31借：應收利息1500貸：投資收益1047.12債權投資——利息調整452.88(12.)某公司經批準于20×9年1月1日發(fā)行債券10000張，每張面值100元，票面利率8%，期限5年，到期一次還本付息。發(fā)行債券當時的市場利率為6%，債券發(fā)行價格為110萬元。債券溢折價采用實際利率法攤銷。則20×9年12月31日該公司“應付債券——利息調整”明細科目余額為（）萬元。A.6.59B.3.50C.8.60D.11.40正確答案：C參考解析：20×9年12月31日，“應付債券——利息調整”科目余額＝（110－100）－（100×8%－110×6％）＝8.60（萬元）。發(fā)行：借：銀行存款110貸：應付債券——面值100——利息調整10年末：借：財務費用（110×6％）6.6應付債券——利息調整1.4貸：應付債券——應計利息（100×8％）8(13.)20×8年1月1日甲公司采用分期付款方式購入一臺生產設備，合同約定價款為900萬元，每年末支付180萬元，分期5年支付完畢。假定甲公司適用的折現率為5%。已知（P/A，5%，5）＝4.3295，不考慮其他因素，甲公司20×8年末長期應付款的賬面價值為（）萬元。A.599.31B.638.28C.720D.779.31正確答案：B參考解析：購買價款的現值＝180×4.3295＝779.31（萬元），未確認融資費用期初余額＝900－779.31＝120.69（萬元），長期應付款期末賬面價值＝（900－180）－（120.69－779.31×5%）＝638.28（萬元）。相關分錄為：20×8年1月1日：借：固定資產779.31未確認融資費用120.69貸：長期應付款90020×8年末：借：長期應付款180貸：銀行存款180借：財務費用（779.31×5%）38.97貸：未確認融資費用38.97(14.)2019年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協議。協議規(guī)定，2020年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，即可自2022年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲得現金。授予日該現金股票增值權的公允價值為每股12元，2020年年末股票增值權的公允價值為每股15元。2020年有10名管理人員離開，預計未來還將有15名管理人員離開。不考慮其他因素的影響，則甲公司在2020年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。A.76000B.87500C.95000D.70000正確答案：B參考解析：2020年確認的應付職工薪酬的金額＝（200－10－15）×100×15×1/3＝87500（元）。(15.)2×18年11月28日，甲公司向丙公司銷售A產品200件，單位售價0.6萬元，丙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，丙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。A產品單位成本為0.5萬元。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。2×18年12月31日，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回，甲公司對退貨率進行了重新估計，認為會有15%的A產品會被退回。假設不考慮增值稅的影響，則甲公司在2×18年12月31日的賬務處理中，錯誤的是（）。A.沖減營業(yè)收入6萬元B.沖減預計負債6萬元C.沖減應收退貨成本5萬元D.確認營業(yè)成本5萬元正確答案：A參考解析：估計退貨率下降，說明之前估計的退貨率高了，之前確認的收入少了，因此要確認營業(yè)收入6萬元，而不是沖減，因此選項A錯誤。2×18年11月28日，銷售時：借：應收賬款120貸：主營業(yè)務收入[200×0.6×（1－20%）]96預計負債——應付退貨款（200×0.6×20%）24借：主營業(yè)務成本[200×0.5×（1－20%）]80應收退貨成本（200×0.5×20%）20貸：庫存商品1002×18年12月31日，對退貨情況進行重新估計：借：預計負債——應付退貨款[200×0.6×（20%－15%）]6貸：主營業(yè)務收入6借：主營業(yè)務成本5貸：應收退貨成本[200×0.5×（20%－15%）]5(16.)甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅率為10%的應稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產應稅消費品，乙公司代收代繳的消費稅款準予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本為（）萬元。A.36B.39.6C.40D.42.12正確答案：A參考解析：甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。(17.)下列關于未達賬項的表述中，錯誤的是（）。A.未達賬項是企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞的時間差，一方已入賬而另一方未入賬的收支項目B.對于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)C.調節(jié)后的銀行存款余額反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額D.企業(yè)應根據銀行存款余額調節(jié)表，對未達賬項進行賬面調整正確答案：D參考解析：對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。(18.)下列關于其他權益工具投資會計處理的表述中，正確的是（）。A.持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利時，按應享有的份額確認投資收益B.資產負債表日，該金融資產的公允價值高于賬面價值的差額，計入公允價值變動損益，公允價值低于其賬面價值的差額，計入其他綜合收益C.期末計提的減值損失計入當期損益D.若是外幣投資，則期末發(fā)生的匯兌差額隨同公允價值變動一并計入當期損益正確答案：A參考解析：選項B，資產負債表日，該金融資產的公允價值與賬面價值的差額，均計入其他綜合收益；選項C，其他權益工具投資不計提減值損失；選項D，期末匯兌差額隨同公允價值變動一并計入其他綜合收益【所有者權益項目】。(19.)2019年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品共1萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2019年3月31日前出現質量問題的商品可以退回。甲公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2019年1月31日，甲公司根據最新情況重新預計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發(fā)生退貨。則甲公司2019年1月應確認收入（）萬元。A.100B.88C.80D.90正確答案：D參考解析：甲公司2019年1月應確認收入=100×1×（1-10%）=90（萬元）。選項D正確。(20.)下列報表項目中，應根據總賬科目余額直接填列的是（）。A.預收款項B.長期借款C.固定資產D.短期借款正確答案：D參考解析：選項A，“預收款項”項目，需要根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列；選項B，“長期借款”項目，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起1年內到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列；選項C，“固定資產”項目，根據“固定資產”科目期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目期末余額后的金額，以及“固定資產清理”科目的期末金額填列。(21.)下列關于制造企業(yè)產品成本計算主要方法的表述中，錯誤的是（）。A.品種法既不要求按產品批別計算成本，也不要求按生產步驟計算成本B.分批法適用于單件小批單步驟生產和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產C.平行結轉分步法是按產品加工步驟的先后順序，逐步計算并結轉各步驟半成品成本，直至最后計算出產品成本的一種方法D.逐步結轉分步法適用于各步驟半成品有獨立的經濟意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)正確答案：C參考解析：逐步結轉分步法是按產品加工步驟的先后順序，逐步計算并結轉各步驟半成品成本，直至最后計算出產品成本的一種方法。平行結轉分步法是指不計算各步驟的半成品成本，只計算本步驟發(fā)出的費用和應由產成品負擔的份額，將各步驟成本計算單中產成品應負擔的份額平行匯總來計算產品成本的一種方法。(22.)甲公司發(fā)行了一項無固定期限、能夠自主決定支付本息的可轉換優(yōu)先股。按相關合同規(guī)定，甲公司將在第5年年末將發(fā)行的該工具強制轉換為可變數量的普通股。不考慮其他因素，則甲公司發(fā)行的該可轉換優(yōu)先股是甲公司的（）。A.金融資產B.金融負債C.權益工具D.復合金融工具正確答案：B參考解析：該可轉換優(yōu)先股是一項非衍生工具，且未來交付的普通股數量是可變的，因此該可轉換優(yōu)先股是甲公司的一項金融負債。(23.)甲公司發(fā)行一項3年期分期付息到期還本，同時到期可轉換為甲公司普通股的可轉換債券。該可轉換債券中嵌入的轉換權是甲公司的一項（）。A.金融資產B.金融負債C.權益工具D.符合金融工具正確答案：C參考解析：該可轉換債券中嵌入的轉換權是一項衍生工具，且是須用固定數量的企業(yè)自身權益工具進行結算，但由于其是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產中的剩余權益，因此該可轉換債券中嵌入的轉換權是甲公司的權益工具。(24.)甲公司持有乙公司80%股權，2019年甲公司向乙公司銷售商品300萬元，商品成本為240萬元。乙公司購進的商品在當期對外銷售40%，售價150萬元。12月31日，乙公司剩余存貨的可變現凈值為140萬元。不考慮其他因素，則該事項在甲公司2019年合并財務報表中的列報額的表述中，錯誤的是（）。A.營業(yè)收入為150萬元B.營業(yè)成本為96萬元C.存貨為140萬元D.資產減值損失為36萬元正確答案：D參考解析：合并報表中列示的金額即集團角度的金額，因此：營業(yè)收入為150萬元；營業(yè)成本＝240×40%＝96（萬元）；剩余存貨成本＝240×60%＝144（萬元），大于可變現凈值140萬元，因此存貨的賬面價值為140萬元，計提資產減值損失額＝144－140＝4（萬元）。編制合并時的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入300貸：營業(yè)成本264存貨[（300－240）×60%]36個別報表中期末存貨成本＝300×60%＝180（萬元），可變現凈值為140萬元，所以計提資產減值損失＝180－140＝40（萬元）；合并報表中期末存貨成本＝240×60%＝144（萬元），可變現凈值為140萬元，應計提資產減值損失＝144－140＝4（萬元）；所以合并報表角度認為個別報表多計提資產減值損失＝40－4＝36（萬元）：借：存貨36貸：資產減值損失36(25.)2×18年上半年甲公司因銷售商品應收乙公司300萬元貨款，將其分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。至2×18年底，甲公司尚未收回貨款，也未對該應收款項計提壞賬準備。2×19年1月10日，甲公司與乙公司達成債務重組協議，協議約定：乙公司以一批產品償還所欠甲公司賬款，該產品賬面余額為200萬元，已計提20萬元的跌價準備，稅法核定的增值稅為32.5萬元，甲公司為此支付運輸等費用2萬元。當日，甲公司該項應收賬款的公允價值為280萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，甲公司取得此產品的入賬價值為（）萬元。A.249.5B.282C.248D.252正確答案：A參考解析：甲公司取得產品的入賬價值＝280－32.5＋2＝249.5（萬元）。甲公司的分錄為：借：庫存商品249.5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32.5投資收益20貸：應收賬款300銀行存款2乙公司的分錄為：借：應付賬款300存貨跌價準備20貸：庫存商品200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）32.5其他收益——債務重組收益87.5(26.)甲公司于2020年1月1日購入A公司當日發(fā)行的3年期公司債券，實際支付價款為52800萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%，實際半年利率2%。甲公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產核算。2020年12月31日，甲公司“債權投資——利息調整”科目的余額為（）萬元。A.4933.12B.1903.12C.1912D.1126.88正確答案：B參考解析：6月30日，該金融資產的賬面價值＝52800×（1＋2%）－50000×6%/2＝52356（元）；12月31日，該金融資產的賬面價值＝52356×（1＋2%）－50000×6%/2＝51903.12（元），因此“債權投資——利息調整”科目的余額＝51903.12－50000＝1903.12（元）。或根據下面的分錄計算：12月31日，“債權投資——利息調整”的余額＝2800－444－452.88＝1903.12（萬元）。2020-01-01借：債權投資——成本50000——利息調整2800貸：銀行存款528002020-06-30借：應收利息1500貸：投資收益1056債權投資——利息調整4442020-12-31借：應收利息1500貸：投資收益1047.12債權投資——利息調整452.88(27.)甲公司銷售乙產品,同時對售后3年內因產品質量問題承擔免費保修義務,有關產品更換或修理至達到正常使用狀態(tài)的支出由甲公司負擔。2×18年,甲公司共銷售乙產品1000件,根據歷史經驗估計,因履行售后保修承諾預計將發(fā)生的支出為600萬元,甲公司確認了銷售費用,同時確認為預計負債。甲公司該會計處理體現的會計信息質量要求是（）。A.可比性B.謹慎性C.及時性D.實質重于形式正確答案：B參考解析：甲公司根據預計可能承擔的產品保修費確認預計負債，體現的是會計信息質量要求中的謹慎性原則。(28.)下列項目中，投資企業(yè)應確認為投資收益的是（）。A.采用成本法核算，被投資企業(yè)接受實物資產捐贈B.采用成本法核算，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現金股利C.采用權益法核算，被投資企業(yè)宣告分派股票股利D.采用成本法核算，被投資企業(yè)交易性金融資產公允價值變動正確答案：B參考解析：選項A，被投資企業(yè)接受實物資產捐贈，成本法核算下投資企業(yè)不作會計處理；選項C，被投資企業(yè)宣告股票股利，投資企業(yè)不作賬務處理；選項D，被投資企業(yè)交易性金融資產公允價值變動，投資企業(yè)是不做會計處理的。(29.)某公司領用低值易耗品采用“五五攤銷法”核算。2020年8月該公司管理部門領用一批低值易耗品，實際成本為15600元；2020年9月底，該批低值易耗品全部報廢，收回殘料2500元。報廢時，該公司應作的會計分錄為（）。A.借：管理費用7800周轉材料——攤銷7800貸：低值易耗品——在用15600B.借：管理費用7800貸：周轉材料——在用7800C.借：制造費用7800貸：周轉材料——在用7800D.借：管理費用5300周轉材料——攤銷7800原材料2500貸：周轉材料——在用15600正確答案：D參考解析：“五五攤銷法”在報廢時攤銷另一半，收回的殘料作為原材料入賬，同時轉銷全部已提攤銷額，所以選項D正確。(30.)甲公司2019年11月20日向乙公司銷售一批商品，乙公司開來一張出票日為11月20日，面值為60000元、票面年利率為5%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。12月18日甲公司因急需資金，持該票據到銀行貼現，貼現率為8%。若該項貼現業(yè)務符合金融資產終止確認條件，利率全年按360天計算，則甲公司的貼現息是（）元。A.416.78B.430.22C.443.67D.450.85正確答案：B參考解析：2019年11月20日為出票日，期限為60天，由于60－［（30－20）＋31］＝19，因此到期日為2020年1月19日。貼現日是12月18日，因此貼現天數＝（31－18）＋19＝32（天）。票據到期值＝60000×（1＋5%/360×60）＝60500（元），貼現息＝60500×8%×32/360＝430.22（元）。(31.)甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設起點一次性投入，建設期為零，經營期為10年，投產后每年產生的現金凈流量相等。若該項目的靜態(tài)投資回收期為6年，則該項目的內含報酬率是（）。[已知（P/A，12%，10）＝5.65，（P/A，10%，10）＝6.144]A.9.38%B.10.58%C.11.36%D.12.42%正確答案：B參考解析：假設內含報酬率為r，則凈現值＝每年現金凈流量×（P/A，r，10）－投資總額＝0，故（P/A，r，10）＝投資總額/每年現金凈流量＝投資回收期＝6。10%———6.144r———612%———5.65列式：（r－10%）/（12%－10%）＝（6－6.144）/（5.65－6.144）解得，r＝10.58%。(32.)2020年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的3年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券投資的實際年利率為7%。2020年12月31日該債券公允價值為1095萬元，預期信用損失20萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該金融資產的賬面價值為（）萬元。A.1095B.1075C.1077D.1057正確答案：A參考解析：其他債權投資按照公允價值進行后續(xù)計量，計提減值不影響其賬面價值，因此2020年12月31日，甲公司該金融資產的賬面價值就等于當日公允價值，即1095萬元。1月1日：借：其他債權投資——成本1000——利息調整100貸：銀行存款110012月31日：計提利息借：應收利息（1000×10%）100貸：投資收益（1100×7%）77其他債權投資——利息調整23此時攤余成本＝1100－23＝1077（萬元）確認公允價值變動額＝1095－1077＝18（萬元）借：其他債權投資——公允價值變動18貸：其他綜合收益18確認減值：借：信用減值損失20貸：其他綜合收益——信用減值準備20(33.)20×2年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費用16萬元。甲公司將購入上述乙公司股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。20×2年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。20×3年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持乙公司股票全部出售。在支付傭金等費用33萬元后實際取得價款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益是（）。A.967萬元B.2951萬元C.2984萬元D.3000萬元正確答案：B參考解析：甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益=10967-（8000+16）=2951（萬元）。(34.)某企業(yè)采用月末一次加權平均法核算原材料。2020年4月1日，結存A商品400件，單位成本20元；4月15日購入A商品400件，單位成本35元；4月20日購入A商品600件，單位成本38元；當月共發(fā)出A商品1000件。不考慮其他因素，該企業(yè)4月份發(fā)出A商品的成本為（）元。A.28000B.30000C.32000D.35000正確答案：C參考解析：全月一次加權平均單價＝（400×20＋400×35＋600×38）/（400＋400＋600）＝32（元），4月份發(fā)出A商品成本＝32×1000＝32000（元）。擴展：本月剩余存貨總成本＝32×（400＋400＋600－1000）＝12800（元）(35.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元。2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。根據上述資料，回答下列問題：2019年12月31日，甲公司應確認的收入額為（）萬元。A.1200B.1300C.1400D.1500正確答案：C參考解析：2019年年末，該合同的履約進度＝1200/3000＝40%，因此當年的收入額＝3500×40%＝1400（萬元）。①實際發(fā)生合同成本借：合同履約成本1200貸：原材料、應付職工薪酬等1200②確認計量當年的收入并結轉成本借：合同結算——收入結轉1400貸：主營業(yè)務收入1400借：主營業(yè)務成本1200貸：合同履約成本1200③結算合同價款借：應收賬款1500貸：合同結算——價款結算1500④實際收到合同價款借：銀行存款1300貸：應收賬款1300(36.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元。2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。根據上述資料，回答下列問題：2019年12月31日，甲公司應在資產負債表的“合同負債”科目填列的金額為（）萬元。A.300B.200C.100D.0正確答案：C參考解析：2019年12月31日，“合同結算”科目的余額＝1500－1400＝100（萬元）（貸方余額），表明甲公司已經與客戶結算但尚未履行履約義務的金額為100萬元，由于甲公司預計該部分履約義務將在2021年內完成，因此，應在資產負債表中作為“其他非流動負債”列示。(37.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元。2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。根據上述資料，回答下列問題：2020年12月31日，甲公司的履約進度為（）。A.93.33%B.87.5%C.53.33%D.50%正確答案：B參考解析：2020年12月31日，該合同的履約進度＝2800/（2800＋400）＝87.5%(38.)2019年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱“甲公司”）與其客戶簽訂了一項總金額為3500萬元的大型設備建造工程合同，該合同不可撤銷。甲公司負責工程的施工及全面管理，客戶按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每年與甲公司結算一次；該工程已于2019年2月開工，預計2021年3月完工；預計可能發(fā)生的工程總成本為3000萬元。2019年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本1200萬元，預計總成本不變。甲公司與乙公司結算合同價款1500萬元，甲公司實際收到價款1300萬元。2020年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本2800萬元，甲公司預計工程還需發(fā)生成本400萬元。甲公司與乙公司結算合同價款1300萬元，甲公司實際收到價款1200萬元。假定該建造工程整體構成單項履約義務，并屬于在某一時段內履行的履約義務，該公司采用成本法確定履約進度，不考慮其他相關因素。根據上述資料，回答下列問題：該事項對甲公司2020年利潤表營業(yè)利潤的影響額為（）萬元。A.266.55B.150C.262.5D.62.5正確答案：D參考解析：2020年應確認收入額＝3500×87.5%－1400＝1662.5（萬元）；應確認營業(yè)成本額＝2800－1200＝1600（萬元）。因此，對營業(yè)利潤的影響額＝1662.5－1600＝62.5（萬元）。①實際發(fā)生合同成本借：合同履約成本（2800－1200）1600貸：原材料、應付職工薪酬等1600②確認計量當年的收入并結轉成本借：合同結算——收入結轉1662.5貸：主營業(yè)務收入1662.5借：主營業(yè)務成本1600貸：合同履約成本1600③結算合同價款借：應收賬款1300貸：合同結算——價款結算1300④實際收到合同價款借：銀行存款1200貸：應收賬款12002020年12月31日，“合同結算”科目的余額＝1662.5－1300－100＝262.5（萬元）（借方余額），表明甲公司已經履行履約義務但尚未與客戶結算的金額，由于該部分金額將在完工后結算，因此，應在資產負債表中作為合同資產列示。(39.)黃河公司是一家多元化經營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關的部分經濟業(yè)務如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產品的成本為230萬元。在現銷方式下，該大量設備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協議規(guī)定，甲公司應在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經常將A、B產品合并按60萬元價格出售，經常將C產品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產品的控制權已轉移。（4）甲公司接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當年實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術合同，約定丁公司可在1年內使用該專利技術生產產品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收取；二是按照丁公司產品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據以往的經驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產品收入800萬元。假設不考慮其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題：針對事項（2），12月31日黃河公司因該售后回購業(yè)務確認的“其他應付款”科目余額為（）萬元。A.220B.204C.200D.208正確答案：D參考解析：確認“其他應付款”項目的金額＝200＋（220－200）/5×2＝208（萬元）。銷售時：借：銀行存款200貸：其他應付款20011月末和12月末分別做分錄：借：財務費用4貸：其他應付款4(40.)黃河公司是一家多元化經營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關的部分經濟業(yè)務如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產品的成本為230萬元。在現銷方式下，該大量設備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協議規(guī)定，甲公司應在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經常將A、B產品合并按60萬元價格出售，經常將C產品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產品的控制權已轉移。（4）甲公司接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當年實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術合同，約定丁公司可在1年內使用該專利技術生產產品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收取；二是按照丁公司產品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據以往的經驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產品收入800萬元。假設不考慮其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題：針對事項（3），A產品的交易價格為（）萬元。A.24B.36C.27.69D.20正確答案：A參考解析：C產品的交易價格是40萬元；A產品分配的交易價格＝36/（36＋54）×（100－40）＝24（萬元）；B產品分配的交易價格＝54/（36＋54）×（100－40）＝36（萬元）。(41.)黃河公司是一家多元化經營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關的部分經濟業(yè)務如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產品的成本為230萬元。在現銷方式下，該大量設備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協議規(guī)定，甲公司應在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經常將A、B產品合并按60萬元價格出售，經常將C產品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產品的控制權已轉移。（4）甲公司接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當年實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術合同，約定丁公司可在1年內使用該專利技術生產產品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收取；二是按照丁公司產品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據以往的經驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產品收入800萬元。假設不考慮其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題：針對事項（4），黃河公司應確認的收入額為（）萬元。A.120B.150C.180D.225正確答案：C參考解析：當年應確認的收入＝300×60%＝180（萬元）。(42.)黃河公司是一家多元化經營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關的部分經濟業(yè)務如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產品銷售合同，售價300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產品的成本為230萬元。在現銷方式下，該大量設備的銷售價格為270萬元，已知實際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。協議規(guī)定，甲公司應在2021年3月31日將所售商品購回，回購價為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產品，給予折扣后的交易總價為100萬元。A、B、C各產品的單獨售價分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經常將A、B產品合并按60萬元價格出售，經常將C產品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產品的控制權已轉移。（4）甲公司接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同總收入300萬元，年度預收款項120萬元，余款在安裝完成時收回。當年實際發(fā)生成本150萬元，預計還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請專家測量，產品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術合同，約定丁公司可在1年內使用該專利技術生產產品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費：一是固定金額60萬元，合同簽訂時收取；二是按照丁公司產品銷售額的5%計算的提成，于第二年年初收取。根據以往的經驗與做法，黃河公司將從事對該專利技術有重大影響的活動。2020年度，丁公司銷售產品收入800萬元。假設不考慮其他因素的影響，根據上述資料，回答下列問題：上述交易和事項，對黃河公司2020年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.1正確答案：A參考解析：事項1，確認收入270萬元，營業(yè)成本230萬元，確認財務費用＝－270×7%＝－18.9（萬元）。事項2，不確認收入，不結轉成本，確認財務費用額＝（220－200）/5×2＝8（萬元）。事項3，應確認收入額＝100－40＝60（萬元），結轉營業(yè)成本額＝12＋40＝52（萬元）；事項4，應確認收入＝300×60%＝180（萬元），確認營業(yè)成本＝（150＋50）×60%＝120（元）；事項5，確認收入額＝60/12×4＋800×5%＝60（萬元）因此，對黃河公司2020年度利潤總額的影響金額＝（270－230＋18.9）－8＋（60－52）＋（180－120）＋60＝178.9（萬元）。(43.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務，按提供保潔服務的小時數向客戶收取費用，收費標準為100元/小時。2019年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務，每天最多可提供80小時的保潔服務。假設每月按照30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2019年每月發(fā)生的總成本為（）元。A.82000B.86000C.122000D.134000正確答案：C參考解析：每月的變動成本＝20×60×30＝36000（元），每月固定成本＝40000＋2×8000＋3000×10＝86000（元），因此總成本＝36000＋86000＝122000（元）。(44.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務，按提供保潔服務的小時數向客戶收取費用，收費標準為100元/小時。2019年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務，每天最多可提供80小時的保潔服務。假設每月按照30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司2019年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.40.28%B.44.79%C.55.21%D.59.72%正確答案：D參考解析：每月盈虧臨界點銷售量＝86000/（100－20）＝1075（小時）；盈虧臨界點作業(yè)率＝1075/（60×30）≈59.72%。(45.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務，按提供保潔服務的小時數向客戶收取費用，收費標準為100元/小時。2019年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務，每天最多可提供80小時的保潔服務。假設每月按照30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司預計2020年保潔人員的提成每小時增加5%，假定其他條件保持不變，則保潔人員提成的敏感系數為（）。A.－0.31B.﹣0.62C.﹣0.64D.﹣0.26正確答案：B參考解析：甲公司2019年每月的利潤＝（100－20）×60×30－86000＝58000（元），若保潔人員的提成每小時增加5%，則每月的利潤＝[100－20×（1＋5%）]×60×30－86000＝56200（元），利潤變化的百分比＝（56200－58000）/58000≈－3.1%，因此保潔人員提成的敏感系數＝－3.1%/5%＝﹣0.62。(46.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務，按提供保潔服務的小時數向客戶收取費用，收費標準為100元/小時。2019年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務，每天最多可提供80小時的保潔服務。假設每月按照30天計算，不考慮相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。甲公司該項目2020年的經營杠桿系數為（）。A.2.53B.1.83C.1.81D.2.48正確答案：D參考解析：經營杠桿系數＝邊際貢獻/息稅前利潤＝（100－20）×60×30/58000≈2.48。(47.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2020年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2020年12月31日達到預定用途。2019年累計發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2020年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（3），2020年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無形資產的計稅基礎為（）萬元。A.200B.300C.350D.525正確答案：C參考解析：該無形資產的入賬價值＝300－100＝200（萬元），計稅基礎＝200×175%＝350（萬元）。(48.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2020年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2020年12月31日達到預定用途。2019年累計發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2020年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。針對事項（2），黃河公司應確認其他綜合收益的金額為（）萬元。A.30B.22.5C.7.5D.0正確答案：B參考解析：應確認其他綜合收益的金額＝（530－500）×（1－25%）＝22.5（萬元）。購買時借：其他債權投資——成本500貸：銀行存款500年末借：應收利息（500×6%）30貸：投資收益30借：其他債權投資——公允價值變動（530－500）30貸：其他綜合收益30借：其他綜合收益7.5貸：遞延所得稅負債（30×25%）7.5(49.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2020年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2020年12月31日達到預定用途。2019年累計發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2020年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃河公司2020年可抵扣暫時性差異發(fā)生額為（）萬元。A.290B.140C.110D.365正確答案：A參考解析：可抵扣暫時性差異發(fā)生額＝－40（事項①）＋（200×175%－200）（事項③）＋180（事項④）＝290（萬元）分析：事項①：存貨減值恢復，因此可抵扣暫時性差異減少40萬元，應納稅調減。事項②：其他債權投資以公允價值計量，期末公允價值上升，形成應納稅暫時性差異30萬元（不影響利潤，不納稅調整，但要確認遞延所得稅負債）；同時由于鐵路債券減半征收企業(yè)所得稅，因此形成永久性差異額＝500×6%/2＝15（萬元），應納稅調減。事項③：自行研發(fā)無形資產，由于稅法上加計扣除，因此形成可抵扣暫時性差異額＝200×175%－200＝150（萬元）（不影響利潤，不納稅調整，不確認遞延所得稅資產）；同時本年費用化支出形成永久性差異，允許加計扣除額＝100×75%＝75（萬元），納稅調減。事項④：確認預計負債180萬元，形成可抵扣暫時性差異額180萬元，納稅調增。(50.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2020年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2020年12月31日達到預定用途。2019年累計發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2020年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃河公司2020年應交所得稅的金額為（）萬元。A.755B.762.5C.792.5D.800正確答案：B參考解析：應交所得稅＝［3000－40（事項①）－15（事項②）－75（事項③）+180（事項④）］×25%＝762.5（萬元）借：所得稅費用762.5貸：應交稅費——應交所得稅762.5(51.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關交易或事項如下：（1）2020年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術，于2020年12月31日達到預定用途。2019年累計發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。假定當年未進行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經濟損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設黃河公司2020年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據上述資料，回答下列問題。黃河公司2020年利潤表的“凈利潤”項目的填列金額為（）萬元。A.2253.75B.2276.25C.2268.75D.2272.5正確答案：D參考解析：所得稅費用的金額＝（3000－15－75）×25%＝727.5（萬元），凈利潤＝3000－727.5＝2272.5（萬元）。或：遞延所得稅費用＝40×25%（事項①）－180×25%（事項④）＝－35（萬元），所得稅費用＝762.5－35＝727.5（萬元），凈利潤＝3000－727.5＝2272.5（萬元）。涉及所得稅的綜合分錄是：借：所得稅費用727.5其他綜合收益7.5遞延所得稅資產35貸：應交稅費——應交所得稅762.5遞延所得稅負債7.5多選題（共22題，共22分）(52.)破產企業(yè)清償債務時，可能涉及“債務清償凈損益”科目的情形有（）。A.債權人依法行使抵銷權B.支付所欠稅費C.清償破產費用D.支付給職工的補償金E.清償共益?zhèn)鶆照_答案：A、B、D參考解析：破產企業(yè)清償破產費用和共益?zhèn)鶆眨凑障嚓P已確認負債的賬面價值，借記“應付破產費用”“應付共益?zhèn)鶆铡钡瓤颇浚凑諏嶋H支付的金額，貸記“現金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“破產費用”“共益?zhèn)鶆罩С觥笨颇俊?53.)企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.長期股權投資出售取得的收益B.銷售商品繳納的增值稅C.分期收款銷售方式下“未實現融資收益”的攤銷D.計提無形資產減值準備E.出售無形資產取得的凈收益正確答案：A、C、D、E參考解析：選項A計入投資收益；選項C計入財務費用；選項D計入資產減值損失；選項E，計入資產處置損益，均影響營業(yè)利潤。選項B，增值稅不影響利潤。(54.)與增量預算法相比，零基預算法的優(yōu)點表現在（）。A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況B.能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經濟活動需要C.不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響D.能夠使預算期間與會計期間相對應，便于將實際數與預算數進行對比E.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制正確答案：B、C、E參考解析：零基預算的主要優(yōu)點：①以零為起點編制預算，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應對內外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。選項A是彈性預算法的優(yōu)點，選項D是定期預算法的優(yōu)點。(55.)下列事項中，通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或損毀B.在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費C.在建工程發(fā)生的滿足資本化條件的借款費用D.在建工程進行負荷聯合試車發(fā)生的費用E.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失正確答案：B、C、D、E參考解析：選項A，由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或損毀，減去材料價值和賠償后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記“在建工程——建筑工程”、“在建工程——安裝工程”等科目。(56.)對于同一投資項目而言，下列關于固定資產投資決策方法的表述中，錯誤的有（）。A.凈現值、現值指數和內含報酬率的評價結果一致B.如果凈現值大于零，其投資回收期一定短于項目經營期的1/2C.如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率D.投資回收期和投資回報率的評價結果一致E.如果凈現值大于零，其現值指數一定大于1正確答案：B、D參考解析：對于同一投資項目而言，凈現值、現值指數和內含報酬率的評價結果一致。選項A正確。投資回收期屬于非貼現指標，而凈現值屬于貼現指標，二者沒有對應關系。如果凈現值大于零，其投資回收期不一定短于項目經營期的1/2。選項B錯誤。如果凈現值大于零，其內含報酬率一定大于設定的折現率。選項C正確。投資回收期和投資回報率都屬于非貼現指標，二者的評價結果不一定是一致的。選項D錯誤。如果凈現值大于零，其現值指數一定大于1。選項E正確。(57.)與固定預算法相比，彈性預算法的特點有（）。A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況B.市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響C.編制預算的彈性較大，不受歷史期經濟活動中的不合理因素影響D.能夠使預算期間與會計期間相對應E.預算編制的準確性受企業(yè)管理水平和相關數據標準準確性影響較大正確答案：A、B參考解析：彈性預算的主要優(yōu)點是：考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平，更貼近企業(yè)經營管理實際情況。主要缺點是：一是編制工作量大；二是市場及其變動趨勢預測的準確性、預算項目與業(yè)務量之間依存關系的判斷水平等會對彈性預算的合理性造成較大影響。(58.)一般納稅人應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設置的明細科目包括（）。A.未交增值稅B.已交稅金C.待抵扣進項稅額D.進項稅額轉出E.簡易計稅正確答案：A、C、E參考解析：一般納稅人應交的增值稅，在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“預交增值稅”“待抵扣進項稅額”“待認證進項稅額”“待轉銷項稅額”“增值稅留抵稅額”“簡易計稅”“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”十個明細科目進行核算。選項BD屬于“應交增值稅”明細科目下的專欄。(59.)下列關于證券資產組合風險的表述中，正確的有（）。A.證券資產組合中的非系統性風險能隨著資產種類的增加而逐漸減小B.證券資產組合中的系統性風險能隨著資產種類增加而不斷降低C.當兩項資產的收益率的相關系數大于零時，資產組合的風險小于組合中各項資產風險的加權平均值D.當兩項資產的收益率具有完全負相關關系時，資產組合風險可以充分地相互抵消E.當兩項資產的收益率具有完全正相關關系時，資產組合的風險的等于組合中各項資產風險的加權平均值正確答案：A、D、E參考解析：證券資產組合中的非系統性風險能隨著資產種類的增加而逐漸減小，選項A正確；系