2021城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、資源稅知

識測試題附答案解析

1,下列情形中，免征城鎮土地使用稅的是；

A.易地扶貧搬遷安置住房的建設用地【正確答案】

B.礦山范圍內荒山和林地用地

C企業范圍內廣場和道路用地

D.單獨建造的地下建筑用地

答案解析：根據《財政部國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優惠政策的通知》

（財稅（2018）135號）第二條第三項，對安置住房用地，免征城鎮土地使用稅。

2.城鎮土地使用稅的計稅依據是：

A.納稅人實際占用的土地面積【正確答案】

B.納稅人自用的土地面積

C.經稅務機關核定的納稅人使用的土地面積

D.納稅人擁有的土地面積

答案解析：根據《中華人民共加國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483

號）第三條，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額

計算征收。

3.甲企業與乙企業共同擁有一棟辦公樓，該辦公樓占用土地面積8000平方米，建

筑面積24000平方米，甲企業與乙企業占用比例為4：1。當地城鎮土地使用稅每

平方米年稅額為4元。下列說法正確的是：

A.當年甲企業應繳納城鎮土地使用稅32000元

B.當年甲企業應繳納城鎮土地使用稅25600元【正確答案】

C.當年乙企業應繳納城鎮土地使用稅32000元

D.當年乙企業應繳納城鎮土地使用稅19200元

答案解析：根據《國家稅務局關于檢發〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和

暫行規定〉的通知》（［88］國稅地字第015號）第五條，土地使用權共有的各方，

應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅.土地使用

權由甲乙方共有的，應分別計算繳納城鎮土地使用稅。甲企業當年應繳納城鎮土地

使用稅=8000x4/5x4=25600（元），乙企業當年應繳納城鎮土地使用稅

=8000x1/5x4=6400（元）。

4.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額

標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的比例是：

A.40%

B.30%【正確答案】

C.20%

D.10%

答案解析：根據《中華人民共知國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483

號）第五條，經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用

稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%o

5.購置新建房的城鎮土地使用稅納稅義務發生時間為：

A.自房屋交付使用之次月起【正確答案】

B.自辦理房產證之次月起

C.自簽訂房屋買賣合同之次月起

D.自房屋竣工驗收之次月起

答案解析：根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通

知》（國稅發（2003）89號）第二條規定：關于確定房產稅、城鎮土地使用稅納

稅義務發生時間問題。購置新建房的，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用

稅。購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發

房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。出租、出借房產，自交付出

租、出借房產之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。

6.某事業單位位于市區，實行自收自支自負盈虧，占地80000平方米。其中：業務

辦公用地占地10000平方米，興辦的非營利性老年公寓占地20000平方米，對外開

放的公園占地40000平方米，其余土地對外出租。該地段年單位稅額2元/平方

米。該單位應繳納城鎮土地使用稅的金額是：

A.80000元

B.40000元【正確答案】

C.100000元

D.20000元

答案解析：根據《國家稅務局關于印發〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規

定〉的通知》（［89］國稅地字第140號）第十三條，對企業廠區（包括生產、辦公及

生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地

和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅.《財政部、國家稅務總局關

于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅字（2000197號）第一條規

定：對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、

非營利性的老年服務機構，暫免征收企業所得稅，以及老年服務機構自用房產、土

地、車船的房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅。此題的老年公寓占地和公園占

地均不用繳納城鎮土地使用稅°該單位應繳納城鎮土地使用稅二（80000-2000（^

40000）X2M0000（元）。

7.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，必須條件是：

A.報經省、自治區、直轄市人民政府批準

B.報經省、自治區、直轄市稅務機關批準

C.報經財政部批準【正確答案】

D報經國家稅務總局批準

答案解析；根據《中華人民共加國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483

號）第五條，經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報

經財政部批準。

8.下列關于城鎮土地使用稅納稅人的表述中，不正確的是:

A.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納

B.土地使用權共有的，由其中一方繳納【正確答案】

C,土地使用權未確定的，由實際使用人繳納

D.土地使用權權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納

答案解析：根據《國家稅務局關于檢發〈關于土地使用稅若干具體問題的解釋和

暫行規定〉的通知》（［88］國稅地字第015號）第四條，關于綱稅人的確定土地使

用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在

地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實

際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

9.2018年1月，某企業土地使用證書記載占用的土地面積為90000平方米，8月新

征用耕地10000平方米（已繳納耕地占用稅）。已知適用單位稅額為10元/平方

米，該企業2018年度應繳納的城鎮土地使用稅稅額為是；

A.900000元【正確答案】

B.1000000元

C.820000元

D.720000元

答案解析：根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483

號）第九條，征用耕地的城鎮土地使用稅納稅義務發生時間自批準征用之日起滿1

年時開始，2018年應繳納城鎮土地使用稅90000x10=900000（元）。

10,某縣城一家專門從事農產品批發的市場，占地面積2000平方米，建筑面積4000

平方米,該地段適用單位稅額為5元/平方米，該市場全年應納城鎮土地使用稅稅

額是：

A.20000元

B.5000元

C.0元【正確答案】

D.10000元

答案解析；根據《財政部稅務總局關于繼續實行農產品批發市場農貿市場房產稅

城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅（2019）12號）文件第一條規定：自

2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場（包括自有

和承租）專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。

11.某工廠于2018年4月購買一幢舊廠房，6月辦理了產權證書，8月正式投入使

用。上述事項中城鎮土地使用稅繳納的起始時間是：

A.6月

B.4月

C.8月

D.7月【正確答窠】

答案解析：根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通

知》（國稅發（2003）89號）文件第二條規定：購置存量房，自辦理房屋權屬轉

移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和

城鎮土地使用稅。該工廠6月辦理了產權證書，應于7月起計征土地使用稅。

12.按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業享受免征房產稅稅政策的

期限累計不得超過年限是：

A』年

B.2年【正確答案】

C.3年

D.4年

答案解析，根據《財政部稅務總局關于去產能和調結構房產稅城鎮土地使用稅政

策的通知》（財稅（2018）107號）文件第一條規定：對按照去產能和調結構政策

要求停產停業、關閉的企業，自停產停業次月起，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

企業享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。

13.對物流企業自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地

等級適用稅額標準計征城鎮土地使用稅的比例是：

A.30%

B.40%

C.50%【正確答案】

D.60%

答案解析：根據《財政部稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地

城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅（2020）16號）文件第一條規定，自

2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業自有的（包括自用和出

租）大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土

地使用稅。

14.我國目前還沒有由全國人民代表大會立法征稅的稅種是：

A.個人所得稅

B.車輛購置稅

C.土地增值稅【正確答案】

D.煙葉稅

答案解析：上述稅種中已由全國人民代表大會立法通過的有中華人民共和國個人

所得稅法（中華人民共和國主席令第九號）、《中華人民共和國車輛購置稅法》

（中華人民共和國主席令第十九號）、《中華人民共和國煙葉稅法》（中華人民共

和國主席令第八十四號），土地增值稅暫未立法6

15.建造普通住宅出售，若享受土地增值稅免征政策，其增值額應未超過扣除項目

金額的：

A.20%【正確答案】

B.25%

C.30%

D.40%

答案解析：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務

院令第588號修改）第八條規定：有下列情形之一的，免征土地增值稅：納稅人建

造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。

16.下列行為中，不予加收稅收滯納金的是：

A.非善意取得虛開的增值稅專用發票，已抵扣稅款的

B.納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的

C.申請延期繳納稅款未予批準，未按期繳納稅款的

D,納稅人按期清算補繳土地增值稅的【正確答案】

答案解析：選項A錯誤，根據《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用

發票處理問題的通知》（國稅發（1997）134號）規定。選項B錯誤，根據《中華

人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第六十七條規

定：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅

款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其

拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。選項C錯誤。根

據《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十

二條規定：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅

款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之

五的滯納金。根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函

（2010）220號）第八條規定；土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅加收滯納金

問題：納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關

規定的期限內補繳的，不加收滯納金，故選項D正確。

17.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源，若免征

土地增值稅，則增值額應未超過扣除項目金額的：

A.25%

B.20%【正確答案】

C.30%

D.40%

答案解析：根據《財政部國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》

（財稅（2013）101號）第二條規定：企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊

房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值

稅。

18,下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是：

A,子女繼承父母的房產【正確答案】

B.公立學校轉讓辦公樓

C.企業之間互換房屋

D.企業合作建房后出售

答案解析，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規定：

條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是

指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓

房地產的行為。

19.下列不屬于土地增值稅計算增值額的扣除項目的是：

A.取得土地使用權所支付的金額

B.開發土地的成本、費用

C.新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格

D.與轉讓房地產無關的稅金【正確答案】

答案解析；根據《中華人民共同國土地增值稅暫行條例》（1993年12月13日中

華人民共和國國務院令第138號發布，2011年1月8日中華人民共和國國務院令

第5X8號修改）第六條規定，計算增值額的扣除項目，取得土地使用權所支付的金

額；開發土地的成木、費用；新建房及配套設施的成本、費用，或者IFI房及建筑物

的評估價格；與轉讓房地產有關的稅金；財政部規定的其他扣除項目。故選擇D。

20.土地增值稅實行;

A.三級超額累進稅率

B.三級超率累進稅率

C四級超額累進稅率

D.四級超率累進稅率【正確答案】

答案解析，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（1993年12月13日中

華人民共和國國務院令第13g號發布，2011年1月8日中華人民共和國國務院令

第588號修改）第七條規定；土地增值稅實行四級超率累進稅率.

21,下列不符合土地增值稅清算審核扣除項目要求的是：

A.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取

得合法憑據的不得扣除

B.對同一類事項，應當采取相同的會計政策或處理方法。會計核算與稅務處理規定

不一致的，以會計核算規定為準【正確答案】

C.扣除項目金額應當準確地在各扣除項目中分別歸集，不得混淆

D.扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發生的

答案解析：根據《國家稅務總局關于印發

22.下列關于土地增值稅的說法錯誤的是：

A.納稅人轉讓房地產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入

B.納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起15日內向房地產所在地主管稅務機關

辦理納稅申報【正確答案】

C.納稅人應當自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦

理納稅申報

D,轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土

地增值稅的納稅義務人

答案解析，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務

院令第588號）第二條、第八條、第十條規定：轉讓國有土地使用權、地上的建筑

物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的

納稅義務人（以下簡稱納稅人），應依照本條例繳納土地增值稅°納稅人轉讓房地

產所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。納稅人應當自轉讓房地產

合同簽訂之日起7日內向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關

核定的期限內繳納土地增值稅c因此選項B符合題意。

23.下列不符合企業在改制重組過程中涉及的土地增值稅政策的是：

A.兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房

地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅

B.企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉

移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅

C.單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更

到被投資的企業，減半征收土地增值稅【正確答案】

D.對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物轉移、變更到改制

后的企業，暫不征土地增值稅

答案解析：根據《財政部稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政

策的通知》（財稅（2018）57號）規定：一、按照《中華人民共和國公司法》的

規定，非公司制企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司

（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業將

國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變更到改制后

的企業，暫不征土地增值稅。二、按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企

業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合

并后的企業，暫不征土地增值稅。三、按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩

個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立

后的企業，暫不征土地增值稅.四、單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進

行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。因此選項

C符合題意。

24.下列關于征收耕地占用稅的說法正確的是：

A.鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收【正確答案】

B.公路線路占用耕減按每平方米8元的稅額征收

C飛機場跑道占用耕地減按每平方米12元的稅額征收

D.水利工程占用耕地減按每平方米24元的稅額征收

答案解析：根據《中華人民共卻國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第七條規定：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水

利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。

25.關于農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，以下征收耕地占用

稅說法正確的是：

A.按照當地適用稅額征收

B,按照當地適用稅額減半征收【正確答案】

C.免征耕地占用稅

D,加按150%征收

答案解析；根據《中華人民共知國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第七條規定：農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當

地適用稅額減半征收耕地占用稅。

26.下列人員在規定用地標準以內新建自用住宅不能免征耕地占用稅的是：

A.農村烈士遺屬

B.因公犧牲軍人遺屬

C.符合最低生活保障條件的城鎮居民【正確答案】

D,符合農村最低生活保障條件的農村居民

答案解析；根據《中華人民共卻國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第七條規定：農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最

低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用

稅。

27.下列各項中，不征收耕地占用稅的是:

A.占用養殖的灘涂修建飛機場跑道

B,占用耕地建設農田水利設施【正確答案】

C.占用耕地建造食品加工廠

D,占用農用土地建造住宅區

答案解析：根據《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第二條規定：在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事

非農業建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人。占用耕地建設農田水利設施

的，不繳納耕地占用稅。本法所稱耕地，是指用于種植農作物的土地。

28.下列關于耕地占用稅納稅期限的說法正確的是：

A.納稅義務發生之日起5日內申報繳納

B,納稅義務發生之日起10日內申報繳納

C.納稅義務發生之日起15日內申報繳納

D,納稅義務發生之日起30日內申報繳納【正確答案】

答案解析：根據《中華人民共知國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第十條規定：耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部

門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。納稅人應當自納稅義務發生之日起三十日

內申報繳納耕地占用稅。

29.納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，以

下說法正確的是；

A.不予退還已經繳納的耕地占用稅

B.全額退還已經繳納的耕地占用稅【正確答案】

C,減半退還已經繳納的耕地占用稅

D.減征耕地占用稅

答案解析：根據《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第十一條規定：納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢

復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

30.耕地占用稅的稅額不正確的是:

A.人均耕地不超過一畝的地區（以縣、自治縣、不設區的市、市轄區為單位），每

平方米為10元至50元

B.人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區，每平方米為8元至40元

C人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區，每平方米為6元至30元

D.人均耕地超過三畝的地區，每平方米為4元至20元【正確答案】

答案解析：根據《中華人民共加國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第四條規定：耕地占用稅的稅額如下：人均耕地不超過一畝的地區（以縣、

自治縣、不設區的市、市轄區為單位），每平方米為十元至五十元；人均耕地超過

一畝但不超過二畝的地區，每平方米為八元至四十元；人均耕地超過二畝但不超

過三畝的地區，每平方米為六元至三十元：人均耕地超過三畝的地區，每平方米為

五元至二十五元。

31.占用基本農田的，其耕地占用稅的征收方式是：

A.以確定的當地適用稅額加按50%征收

B.以確定的當地適用稅額加按100%征收

C以確定的當地適用稅額加按150%征收【正確答案】

D.以確定的當地適用稅額加按200%征收

答案解析：根據《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第六條規定，占用基本笈田的，應當按照本法第四條第二款或者第五條確定

的當地適用稅額，加按百分之一百五十征收。

32.2019年1月某企業占用耕地5萬平方米建造廠房，7月該企業占用耕地1萬平

方米建設學校。己知該企業2019年除以上耕地占用外未占用其他耕地，且該企業

適用單位稅額為40元/平方米，2019年該企業應繳納的耕地占用稅稅額是，

A.220萬元

B.240萬元

C.200萬元【正確答案】

D,40萬元

答案解析：根據《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第七條規定：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕

地，免征耕地占用稅。故2019年該企業應繳納的耕地占用稅稅額為540=200萬

兀。

33.《中華人民共和國耕地占用稅法》實行時間是；

A2019年9月1日起【正確答案】

B.2019年10月1日起

C2019年C月1日起

D.2019年12月1日起

答案解析：根據《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第十六條規定：本法自2019年9月1日起施行。

34.在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情

況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過確定的適用稅額的比

例是，

A.20%

B.30%

C.40%

D50%【正確答案】

答案解析：根據《中華人民共知國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十

八號）第五條規定：在人均耕地低于零點五畝的地區，省、自治區、直轄市可以根

據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過本

法第四條第二款確定的適用稅額的百分之五十。具體適用稅額按照本法第四條第二

款規定的程序確定。

35.下列關于資源稅的說法正確的是：

A.資源稅實行從價計征

B.開采原煤和進口原煤均繳納資源稅

C鐵礦石資源稅減按規定稅額標準的50%征收

D.在我國境內生產鹽需要繳納資源稅【正確答案】

答案解析：根據《中華人民共加國資源稅暫行條例》（國務院令第139號發文，國

務院令第605號修訂）第一條規定；在中華人民共和國領域及管轄海域開采本條例

規定的礦產品或者生產鹽（以下稱開采或者生產應稅產品）的單位和個人，為資源

稅的納稅人，應當依照本條例繳納資源稅。

36.下列條件可享受煤炭資源稅稅收優惠的是：

A.開采剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的30%（含）以下的煤礦

B.開采剩余服務年限為6年的煤礦

C.開采剩余服務年限為7年的煤礦

D.對充填開采置換出來的煤炭【正確答案】

答案解析；根據《財政部國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》（財

稅（2014）72號）第四條規定：（1）對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征

30%。衰竭期煤礦，是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的20%（含）以下,

或者剩余服務年限不超過5年的煤礦。（2）對充填開采置換出來的煤炭，資源稅

減征50%.納稅人開采的煤炭，同時符合上述減稅情形的，納稅人只能選擇其中

一項執行，不能疊加適用。

37.對依法在建筑物下、鐵路下、水體下逋過充填開采方式采出的礦產資源，資源

稅的減征標準是：

A.20%

B.30%

C.50%【正確答案】

D.60%

答案解析；根據《財政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》

（財稅（2016）54號）第三條第一項規定：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下

通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%。

38.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅的減征標準

是：

A.20%

B.30%【正確答案】

C.50%

D.60%

答案解析：根據《財政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知》

（財稅（2016）54號）第三條第二項規定：對實際開采年限在15年以上的衰竭期

礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%。

39.頁巖氣資源稅（按6%的規定稅率）的減征標準是；

A.20%

B.30%【正確答案】

C.50%

D.60%

答案解析：根據《財政部稅務總局關于對頁巖氣減征資源稅的通知》（財稅

（2018）26號）規定：為促進頁巖氣開發利用，有效增加天然氣供給，經國務院

同意，自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規定稅

率）減征30%。

40.《中華人民共和國資源稅法》的施行日期是：

A.2019年9月1日起

B.2019年12月1日起

C.2020年1月1日起

D.2020年9月1日起【正確答案】

答案解析：根據《中華人民共知國資源稅法》（中華人民共和國主席令第三十三

號）第十七條規定;本法自2020年9月1日起施行、

41.在計算資源稅計稅銷售額或者銷售數量時，下列關于視同銷售應稅產品的說法

錯誤的是：

A.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，視同原礦銷售

B,納稅人以自采原礦洗選（加工）后的精礦連續生產非應稅產品的，視同精礦銷售

C.納稅人以自采原礦洗選（加工）后的精礦連續生產非應稅產品的，視同原礦銷售

【正確答案】

D,以應稅產品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，視同應稅產品銷售

答案解析：根據《國家稅務總局關于發布

42.對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅的減征標準是：

A.20%

B.30%

C.40%【正確答案】

D.50%

答案解析：根據《財政部國家稅務總局關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的

通知》（財稅（2014）73號）第二條第二項規定：對稠油、高凝油和高含硫天然

氣資源稅減征40%。稠油，是指地層原油粘度大于或等于50毫帕/秒或原油密度大

于或等于0.92克/立方厘米的原油。高凝油，是指凝固點大于40℃的原油。高含硫

天然氣，是指硫化氫含量大于或等于30克/立方米的天然氣。

43.對三次采油資源稅的減征標準是：

A.20%

B.30%【正確答案】

C.40%

D.50%

答案解析：根據《財政部國家稅務總局關于調整原油、天然氣資源稅有關政策

的通知》（財稅（2014）73號）第二條第三項規定：對三次采油資源稅減征

30%。三次采油，是指二次采油后繼續以聚合物驅、復合驅、泡沫驅、氣水交替

驅、二氧化碳驅、微生物驅等方式進行采油。

44.對低豐度油氣田資源稅暫減征標準是：

A.20%【正確答案】

B.30%

C.40%

D.50%

答案解析：根據《財政部國家稅務總局關于調整原油、天然氣資源稅有關政策

的通知》（財稅（2014）73號）第二條第四項規定：對低豐度油氣田資源稅暫減

征20%。陸上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲量豐度在25萬立方米（不

含）以下的油田；陸上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可采儲量豐度在2.5億

立方米（不含）以下的氣田$海上低豐度油田，是指每平方公里原油可采儲量豐度

在60萬立方米（不含）以下的油田：海上低豐度氣田，是指每平方公里天然氣可

采儲量豐度在6億立方米（不含）以下的氣田。

45.對深水油氣田資源稅的減征標準是：

A.20%

B.30%【正確答案】

C.40%

D.50%

答案解析：根據《財政部國家稅務總局關于調整原油、天然氣資源稅有關政策

的通知》（財稅（2014）73號）第二條第五項規定：對深水油氣田資源稅減征

30%。深水油氣田，是指水深超過300米（不含）的油氣田。符合上述減免稅規定

的原油、天然氣劃分不清的，一律不予減免資源稅；同時符合上述兩項及兩項以上

減稅規定的，只能選擇其中一項執行，不能疊加適用。財政部和國家稅務總局根據

國家有關規定及實際情況的變化適時對上述政策進行調整.

（二）多選題

1.下列關于城鎮土地使用稅的說法正確的有：

A.對免稅單位無償使用納稅單位的土地免征土地使用稅【正確答案】

B.企業廠區以外綠化用地暫免征城鎮土地使用稅【正確答案】

C.專門經營農產品的批發市場免征城鎮土地使用稅【正確答案】

D.對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅【正確答

案】

E.企業廠區以內綠化用地暫免征城鎮土地使用稅

答案解析：根據《國家稅務局關于印發〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規

定〉的通知》（［89］國稅地字第140號）第一條規定：對免稅單位無償使用納稅單

位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用

稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅。第十

三條，對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮

土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土

地使用稅。選項ABD正確，E錯誤。根據《財政部稅務總局關于繼續實行農產品

批發市場農貿市場房產稅城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅（2019）12

號）文件第一條規定；自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市

場、農貿市場（包括自有和承租）專門用于經營農產品的房產、土地，暫免征收房

產稅和城鎮土地使用稅。選項C正確。

2.支持公共交通發展，下列用地免征城鎮土地使用稅：

A.城市公交站場運營用地【正確答案】

B.道路客運站場運營用地【正確答案】

C.旅游景區軌道交通系統運營用地

D.城市軌道交通系統運營用地【正確答案】

E.購物中心、商鋪等商業設施用地

答案解析：《財政部稅務總局關于繼續對城市公交站場道路客運站場、城市軌道

交通系統減免城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅（2019）11號）第一條，

對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地，免征城鎮土地使用

稅。第二條，城市軌道交通系統運營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套

及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合維修中心、車輛段）以及

線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業設施用地。執行期限為2019年1月1日

至2021年12月31日。選項ABD正確

3.下列關于城鎮土地使用稅的說法正確的有：

A.自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用

稅5年至10年【正確答案】

B.公園、名勝古跡中附設的營業場所免征城鎮土地使用稅

C.自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場專門用

于經營農產品的土地，暫免征收城鎮土地使用稅【正確答案】

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，對飲水工程運營管理單位自用的生

產、辦公用土地，免征城鎮土地使用稅【正確答案】

E,直接從事種植、養殖、飼養的專業用地免征城鎮土地使用稅【正確答案】

答案解析：根據《中華人民共加國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483

號）第六條第五項，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地；第六項，經批準開山

填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10

年。選項AE正確。根據《國家稅務局關于檢發

4.下列關于城鎮土地使用稅征收管理的表述中，正確的有：

A.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納【正確答案】

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿一年開始繳納城鎮土地使用稅【正確

答案】

C.納稅人新征用的非耕地，自批準征用之日起滿一年開始繳納城鎮土地使用稅

D,城鎮土地使用稅的納稅地點為土地所在地【正確答案】

E,納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機

關審核后，報國家稅務局批準

答案解析：根據《中華人民共加國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483

號）第七條，除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減

免的，由縣以上稅務機關批準「第八條，土地使用稅按年計算、分期繳納。第九條,

新征收的土地，依照下列規定繳納土地使用稅；（一）征收的耕地，自批準征收之

日起滿1年時開始繳納土地使用稅；（二）征收的非耕地，自批準征收次月起繳納

土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起開始繳納城鎮土地使用

稅。第十條，土地使用稅由土地所在地的稅務機關征收。選項ABD正確，選項

CE錯誤。

5.對下列用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅的有：

A.廠區內的綠化用地【正確答案】

B.公園內的茶樓用地【正確答案】

C,縣政府的辦公用地

D.村民自用的宅基地

E,直接用于水稻種植的用地

答案解析：根據《中華人民共卻國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483

號）第六條規定；下列土地免繳土地使用稅；（一）國家機關、人民團體、軍隊自

用的土地：（二）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地；（五）直接用

于農、林、牧、漁業的生產用地：C選項，國家機關自用的土地免征，E選項屬于

直接用于農業的生產用地免征cD選項根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行

條例》（國務院令第483號）第二條，在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用

土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人，村民自用宅基地不屬于征稅

范圍°選項AB符合題意。

6,下列說法中，符合城鎮土地使用稅稅收政策的有；

A.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額

標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%【正確答案】

B.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納【正確答案】

C.企業廠區以外的公共綠化用地應征收城鎮土地使用稅

D.直接從事飼養的專業用地免征城鎮土地使用稅【正確答案】

E.對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納土地使用稅【正確答

案】

答案解析：根據《中華人民共卻國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483

號）第三條，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額

計算征收；第六條第五項，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使

用稅：第八條，土地使用稅按年計算、分期繳納。選項ABD正確。根據《國家稅

務局關于印發〈關于土地使用稅若干具體問題的補充規定〉的通知》（［89］國稅地

字第140號）第一條，對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納

土地使用稅；第十三條，對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用

地，應照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用

地，暫免征收城鎮土地使用稅，選項C錯誤，選項E正確。

7.根據湖南省有關文件，小微企業、個體工商戶和以及受疫情影響較大經營困難的

行業的企業，當年繳納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，可按規定申請城鎮土

地使用稅、房產稅困難減免，這些行業包括：

A.交通業【正確答案】

B.餐飲業【正確答案】

C.住宿業【正確答窠】

D.旅游業【正確答案】

E.房地產業

答案解析；根據《湖南省財政廳國家稅務總局關于落實中央有關疫情防控稅費政

策支持小微企業和個體工商戶復工復業的通知》（湘財稅（2020）7號）規定：

一、支持困難企業渡過難關。對小微企業、個體工商戶和以及受疫情影響較大經營

困難的交通運輸、餐飲、住宿、旅游、（指旅行社及相關服務、旅游景區管理兩

類）、影視娛樂（指電影放映、文化藝術業、體育、娛樂業）行業的企業，當年繳

納城鎮土地使用稅、房產稅確有困難的，按規定依申請給予不低于50%的城鎮土

地使用稅、房產稅困難減免。

8.下列各項中，屬于城鎮土地使用稅免稅項目的有.：

A.軍隊的辦公用地【正確答案】

B.企業辦的學校用地【正確答案】

C.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地【正確答案】

D.在企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的企業的鐵路專用線、公路等用地

E.在企業廠區以外、與社會公用地段未加隔離的鐵路專用線、公路等用地【正確答

案】

答案解析；根據《中華人民共加國城鎮土地使用稅暫行條例》（國務院令第483

號）第六條規定：下列土地免繳土地使用稅：（一）國家機關、人民團體、軍隊自

用的土地：（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。選項AC正確。根據

《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅（2004）39號）第二

條，對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土

地，免征房產稅、城鎮土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據，免

征印花稅。選項B正確。根據《國家稅務局關于印發〈關于土地使用稅若干具體

問題的補充規定〉的通知》（［89］國稅地字第140號）第十一條，對企業的鐵路專

用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以

內的，應照章征收土地使用稅；在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征

收土地使用稅。選項D錯誤，選項E正確

9.下列情況中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有：

A.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面

積的比例在85%以上【正確答案】

B.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的【正確答案】

C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的【正確答案】

D.主管稅務機關規定的其他情況

E.省（自治區、直轄市、計劃邑列市）稅務機關規定的其他情況【正確答案】

答案解析；根據《國家稅務總局關于印發

10.下列情況可享受土地增值稅免稅優惠的有：

A.對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，哲免征

收土地增值稅【正確答案】

B,非公司制企業整體改制為有限責任公司，改制前的企業將國有土地使用權、地上

的建筑物及其附著物變更到改制后的企業【正確答案】

C企事業單位轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額30%的

D.個人銷售住房【正確答案】

E.個人之間互換自有居住用房地產【正確答案】

答案解析：選項A正確，根據《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問

題規定的通知》（財稅字（1995）48號）第二條規定：關于合作建房的征免稅問

題，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免

征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。選項B正確，根據《財政

部稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅

（2018）57號）第一條規定：按照《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制

企業整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）

整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業將國有土地使用權、

地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變更到改制后的企業，暫不征土

地增值稅。選項C錯誤，根據《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策

的公告》（財政部稅務總局公告2019年第61號）規定：對企事業單位、社會團

體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%

的，免征土地增值稅。選項D正確，根據《關于調整房地產交易環節稅收政策的

通知》（財稅（2008）137號）第三條規定：對個人銷售住房暫免征收土地增值

稅。選項E正確，根據《財政部國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定

的通知》（財稅字（1995）48號）第五條規定；對個人之間互換自有居住用房地

產的，經當地稅務機關核實，可以免征土增值稅。

11.下列從事房地產開發的納稅人，應辦理土地增值稅清算申報的是:

A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的【正確答案】

B,整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的【正確答案】

C.直接轉讓土地使用權的【正確答案】

D.取得銷售（預售）許可證滿一年仍未銷售完畢的

E.取得銷售（預售）許可證滿兩年仍未銷售完畢的

答案解析：根據《國家稅務總局關于印發

12.有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收土地增值稅的有：

A.隱瞞、虛報房地產成交價格的【正確答案】

B.提供扣除項目金額不實的【正確答案】

C.轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的【正確答案】

D,因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的

E.企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，原企業將房地產轉

移、變更到分立后的企業的

答案解析；選項ABC正確，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（中華

人民共和國國務院令第588號）第九條規定：納稅人有下列情形之一的，按照房地

產評估價格計算征收：隱瞞、虛報房地產成交價格的；提供扣除項目金額不實的；

轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。選項D錯誤，根

據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字（1995）6號）第十

一條規定：因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產

的，比照本規定免征土地增值稅。選項E錯誤，根據《財政部稅務總局關于繼續

實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅（2018）57號）第二條規

定：按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業

投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值

稅。

13.下列關于營改增后土地增值稅征管規定的說法正確的有：

A.納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅【正確答案】

B.房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的，可按照“土地增

值稅預征的計征依據二預收款一應預繳增值稅稅款''的方法計算土地增值稅預征計

征依據【正確答案】

C.計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”包括增值稅

D.房地產開發企業實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準

確計算的，允許據實扣除【正確答案】

E.房地產將開發產品用于職工福利，發生所有權轉移時視同銷售房地產【正確答

案】

答案解析；根據《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》

（國家稅務總局公告2016年第70號）第一條、第二條、第三條規定：營改增后，

納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的

納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅

方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。為方便

納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發企業采取預收款方式銷售自行

開發的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計征依據：土地增值稅

預征的計征依據二預收款一應預繳增值稅稅款。納稅人將開發產品用于職工福利、

獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣

性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產。營改增后，計算土地增值稅增值

額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”不包括增值稅。營改增后，房地產開發

企業實際繳納的城市維護建設稅（以下簡稱“城建稅”）、教育費附加，凡能夠按清

算項目準確計算的，允許據實扣除。

14.房地產開發企業轉讓新建房土地增值稅時，下列屬于土地增值稅增值額的扣除

項目有：

A.土地征用及拆遷補償費【正確答案】

B.建筑安裝工程費【正確答案】

C.公共配套設施費【正確答案】

D.開發間接費用【正確答案】

E.與房地產開發項目有關的利息支出中超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金

額

答案解析：根據《中華人民共知國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字

（1995）6號）第七條規定：條例第六條所列的計算增值額的扣除項目：（一）取

得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國

家統一規定交納的有關費用。（二）開發土地和新建房及配套設施（以下簡稱房地

產開發）的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本（以下簡稱房地產開

發成本），包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施

費、公共配套設施費、開發間接費用。（三）開發土地和新建房及配套設施的費用

（以下簡稱房地產開發費用），是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費

用、財務費用。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供

金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計

算的金額。

15,下列關于舊房轉讓時“取得土地使用權所支付的金額”和“新建房及配套設施的成

本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格”的土地增值稅扣除計算方法說法正確的

有：

A,提供的購房憑據為營改增前取得的營業稅發票的，按照發票所載金額（不扣減營

業稅）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算【正確答案】

B.提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發票的，按照發票所載價稅合計金

額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算【正確答案】

C.提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發票的，按照發票所載價稅合計金

額從購買年度起至轉讓年度止每年加計10%計算

D.提供的購房發票為營改增后取得的增值稅專用發票的，按照發票所載不含增值稅

金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉讓年度止每年加

計5%計算【正確答案】

E.提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發票的，按照發票所載不含稅金額

從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算

答案解析：根據《中華人民共卻國土地增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務

院令第588號）第六條規定；計算增值額的扣除項目；（1）取得土地使用權所支

付的金額；（2）開發土地的成本、費用；（3）新建房及配套設施的成本、費用，

或者舊房及建筑物的評估價格：（4）與轉讓房地產有關的稅金：（5）財政部規定

的其他扣除項目。根據《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公

告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第六條規定：關于舊房轉讓時的扣除計

算問題：營改增后，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購

房發票的，《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條第一、三項規定的扣除

項目的金額按照下列方法計算：（1）提供的購房憑據為營改增前取得的營業稅發

票的，按照發票所載金額（不扣減營業稅）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計

5%計算。（2）提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發票的，按照發票所

載價稅合計金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。（3）提供的購房

發票為營改增后取得的增值稅專用發票的，按照發票所載不含增值稅金額加上不允

許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。

16.審核取得土地使用權支付金額和土地征用及拆遷補償費時應當重點關注：

A.同一宗土地有多個開發項目，是否予以分攤，分攤辦法是否合理、合規，具體金

額的計算是否正確【正確答案】

B.是否存在將房地產開發費用記入取得土地使用權支付金額以及土地征用及拆遷補

償費的情形【正確答案】

C.拆遷補償費是否實際發生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同

和簽收花名冊或簽收憑證是否一一對應【正確答案】

D.是否將利息支出從房地產開發成本中調整至開發費用

E.扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發生的

答案解析：根據《國家稅務總局關于印發

17.下列關于土地增值稅納稅申報表描述正確的有：

A.從事房地產開發的納稅人預征適用《土地增值稅納稅申報表（一）》【正確答

案】

B.從事房地產開發的納稅人清算適用《土地增值稅納稅申報表（二）》【正確答

案】

C.非從事房地產開發的納稅人適用《土地增值稅納稅申報表（四）》

D.從事房地產開發的納稅人清算方式為核定征收適用《土地增值稅納稅申報表

（六）》

E.從事房地產開發的納稅人清算方式為核定征收適用《土地增值稅納稅申報表

（五）》【正確答案】

答案解析：根據《國家稅務總局關于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》（稅總

函（2016）309號）土地增值稅納稅申報表（修訂版）表樣附件：從事房地產開發

的納稅人預征適用《土地增值稅納稅申報表（一）》，從事房地產開發的納稅人清

算適用《土地增值稅納稅申報表（二）》，非從事房地產開發的納稅人用《土地增

值稅納稅申報表（三）》，從事房地產開發的納稅人清算后尾盤銷售《適用土地增

值稅納稅申報表（四）》，從事房地產開發的納稅人清算方式為核定征收適用《土

地增值稅納稅申報表（五）》°

18.下列土地增值稅計算公式錯誤的有：

A.增值額未超過扣除項目金額50%的，土地增值稅稅額=增值額X30%

B.增值額超過扣除項目金額30%,未超過50%的，土地增值稅稅額=增值額x40%—

扣除項目金額乂5%【正確答案】

C增值額超過扣除項目金額100%的，未超過200%的，土地增值稅稅額=增值額

x50%—扣除項目金額X10%【正確答案】

D.增值額超過扣除項H金額200%的，土地增值稅稅額=增值額X60%—扣除項目金額

x35%

E.增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的土地增值稅稅額=增值額x50%—

扣除項目金額乂15%

答案解析：根據《中華人民共知國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字

（1995）6號）第十條規定；計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減

去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便方法計算，具體公式如下：（1）增值額

未超過扣除項目金額50%,土地增值稅稅額=增值額X30%（2）摺值額超過扣除項目

金額50%,未超過100%的土地增值稅稅額=增值額乂40%—扣除項目金額乂5%

（3）增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的土地增值稅稅額=增值額

x50%—扣除項目金額xl5%（4）增值額超過扣除項目金額200%土地增值稅稅額=

增值額x60%—扣除項目金額x35%公式中的5%,15%,