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文檔簡介

一、托收承付的概念及分類（一）概念（二）分類任務九托收承付結算方式托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。按承付方式劃分驗單承付驗貨承付二、托收承付結算的基本規定（一）向異地付款人收取款項時使用

（二）國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業，才可使用托收承付收款（三）辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項（四）托收承付的監督較為嚴格（五）每筆托收金額的起點為10000元。新華書店系統每筆金額的起點為1000元（六）驗單承付的承付期為3天；驗貨承付的承付期為10天

付款單位B.托收貨款G.通知收款收款單位開戶行付款單位開戶行收款單位A.發出商品

D.通知付款E.承付貨款

C.寄送托收憑證三、托收承付結算的業務流程

F.劃轉款項（一）托收憑證結算的聯次

四、托收承付結算的業務處理（二）委托收款結算方式下的拒付處理

1.拒付的條件

（1）沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結算方式的款項。（2）未經雙方事先達成協議，收款單位提前交貨或因逾期交貨付款單位不再需要該項貨物的款項。（3）未按合同規定的到貨地址發貨的款項。（4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項。（5）驗單付款，發現所列貨物的品種、規格、數量、價格與合同規定不符，或貨物已到，經查驗貨物與合同規定或發貨清單不符的款項。（6）驗貨付款，經查驗貨物有與合同規定或發貨清單不符的款項。（7）貨款已經支付或計算有錯誤的款項。2．填寫“拒絕付款理由書”（二）托收承付結算方式下逾期付款的處理

1.付款單位的處理

付款單位開戶銀行對付款單位逾期支付的款項，應當根據逾期付款金額和逾期天數，按每天0.5‰計算逾期付款賠償金。賠償金實行定期扣付，每月計算一次，付款單位開戶銀行負責進行扣款的期限為3個月。2.收款單位的處理對于部分付款的，應于收到款項時按照實際收到金額編制銀行存款收款憑證，對未付款部分暫時保留在應收賬款中；對無款支付的，可暫時保留在應收賬款中，留待進一步解決。（四）托收承付結算的會計處理

1.收款單位委托銀行收款時，應根據托收憑證回單及收費憑證回單編制記賬憑證。其會計分錄如下：借：應收賬款貸：主營業務收入等應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）借：財務費用—手續費貸：銀行存款收款單位接到銀行收賬通知時，所做的會計分錄如下：借：銀行存款貸：應收賬款2.付款單位付款后，根據托收憑證和所附的發票賬單等編制記賬憑證。其會計分錄如下：借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或應付賬款）如果貸方記錄應付賬款的，實際付款時，所做的會計分錄如下：借：應付賬款貸：銀行存款五、托收承付結算的優缺點及適用范圍

優點？缺點？

使用較少

有時大型國有及集體企業在收取貨款時采用。托收承付結算方式

概念分類異地、監督嚴格、10000元優缺點及適用范圍

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