政府投資項目審計服務采購服務方案和內部質

量管理制度投標方案

目錄

第一章項目概況...................................12

一、項目概述.................................12

二、審計服務整體設想及規劃...................13

三、服務承諾.................................16

四、合理化建議和優惠條件.....................18

第二章審計目標、內容和審計方法...................24

一、審計目標...................................24

(一)服務質量要求.......................24

(二)項目質量要求.........................26

(三)審計控制目標.........................28

(四)審計依據.............................31

(五)審計原則...........................32

二、審計內容.................................40

(一)施工圖設計及預算審計主要內容.........40

(二)招標控制價審計主要內容...............41

(三)招標文件審計主要內容...............42

(四)招投標(含清標)程序階段審計主要內容44

(五)施工合同審計主要內容...............47

1

(六)工程建設階段審計主要內容...........50

(七)竣工驗收階段審計主要內容...........63

三、審計方法.................................96

(一)審計方法類型.......................96

(二)現場跟蹤...........................100

(三)施工組織設計造價管理...............103

(四)施工合同審核與管理...............105

(五)設計變更、現場簽證的審核與管理.....118

(六)主要隱蔽工程及工程驗收的審核與管理.128

(七)相關費用的審核與管理...............131

(八)竣工階段審核管理...................149

(九)資料收集、信息反饋和溝通協調.......166

第三章參審團隊組建.............................174

一、組織架構.................................174

二、具體組建實施.............................176

三、擬配備的人員.............................178

四、物資裝備計劃............................179

(一)硬件...............................179

(二)軟件...............................180

五、審計人員應具備的素質和專業知識...........181

(一)必須具有很高的政治素養.............181

(二)必須具有過硬的業務技能.............182

2

(三)必須具有扎實的工作作風............183

(四)必須具有積極的進取精神.............184

(五)必須具有高尚的職業道德............185

(六)必須具有強烈的團隊意識.............186

(七)必須具有很強的協調藝術.............187

(八)必須具有宏觀的思維能力.............188

(九)必須具備良好的文字能力............189

(十)必須具有健康的身心素質............189

六、工程審計人員管理.........................191

(一)審計部工程審計工作范圍.............191

(二)工程審計人員職責...................191

(三)工作流程...........................192

(四)工程審計具體要求...................193

(五)爭議的裁定.........................196

七、人員培訓.................................197

第四章崗位職責和工作流程.....................204

一、崗位職責.................................204

(一)項目主管及組長職責.................204

(二)項目副組長職責.....................204

(三)項目技術負責人職責.................205

(四)專業造價工程師的職責...............206

(五)造價員職責.........................206

3

(六)審計組成員職責.....................207

(七)內勤人員職責.......................208

二、工作流程.................................209

(一)整體工作程序.......................209

(二)審計工作程序.......................212

(三)審計工作內控流程...................224

第五章審計進度控制措施.........................231

一、進度響應.................................231

二、滿足進度的承諾...........................232

三、進度控制保證措施.......................233

四、我公司完全滿足本項目對于竣工結算審計時限的要

求...........................................235

五、跟蹤審計進度保障.........................236

第六章審計質量控制措施.........................238

一、管理制度.................................238

(一)全員質量管理控制體系...............238

(二)項目部人員職責及管理規章制度.......238

(三)內部控制制度.......................240

(四)日常質量監管體系...................241

二、質量控制制度.............................246

三、質量控制程序............................247

4

四、質量控制措施.............................248

(一)咨詢質量的控制程序.................248

(二)咨詢質量的控制措施.................250

(三)審計日記...........................251

(四)審計檔案...........................252

五、質量保障措施...........................253

(一)咨詢服務執業人員專業技術能力保證措施253

(二)咨詢服務工作質量過程管理措施.......253

(三)咨詢服務工作質量過程組織措施.......254

(四)咨詢服務工作質量過程經濟措施.......255

(五)咨詢服務工作質量過程技術措施.......255

(六)咨詢服務工作質量過程合同措施.......255

六、針對項目的質量保證措施...................257

(一)決算審計質量保證措施...............257

1、健全的管理制度和體系是質量保證的前提257

2、全面實施三級質量控制程序.........257

3、加強人才培養和團隊建設，注重提高專業隊

伍的素質..................................258

4、嚴格遵守工程造價的審核程序.........258

5、充分的技術支持.....................258

6、提高質量不僅要注重編審成果的準確性，更

要注重計價活動依據的真實性與合法性.......258

5

7、運用科學工作方法，現代化的管理手段：259

8、質量跟蹤...........................259

9、處罰及賠償制度...................259

10、我們的質量方針...................259

11、收件及發件的管理流程.............259

12、質量保證措施.....................260

13、質量控制措施.....................263

(二)跟蹤審計質量保證措施...............288

1、建立跟蹤日志制度.................288

2、建立全過程跟蹤審計定期報告制度....290

3、全過程全過程跟蹤審計的成果整理....290

4、項目經理負責制.....................290

5、工程造價咨詢質量三級復核制度......292

6、工程造價咨詢質量內部管理制度......295

7、造價咨詢工作紀律及獎懲制度.........299

8、工程造價咨詢重大問題會審制度......303

10、專業人員職業道德行為準則.........305

(三)專項審計質量保證措施...............306

1、制度保證措施.....................306

2、人員保障措施.......................307

3、充分準備...........................308

4、控制前移...........................309

6

5、多層把關...........................309

七、對結算、決算等各階段的工作內容、工作重點、實

施措施、難點分析及相關的處理方法.............310

(一)概算審核...........................310

(二)清單(預算)的編制及審核...........311

第七章審計重難點分析和應對措施.................315

一、審計重點難點分析.........................315

(一)重視前期準備工作...................315

(二)測量及基礎階段的造價控制.........316

(三)工程變更費用控制...................317

(四)新增項目...........................318

(五)合同價調整的控制...................319

(六)承包商索賠的預防與處理...........319

二、審計重點難點應對措施...................324

(一)對合同、協議、招投標文件的熟悉是工程審

計的前提.................................324

(二)費率的審核是審計的第一道關口.......325

(三)工程量的審核是工程審計的基礎.......325

(四)定額子目套用的審核是審計重點.......326

(五)材料價格的審核是審計最難把握的環節.327

(六)簽證的審核是放大審計成效的保障.....328

7

第八章組織協調、爭議處理.......................329

第九章檔案管理.................................333

一、檔案管理制度.............................333

二、結合本項目特點制定的檔案管理方案.........338

第十章應急管理.................................341

一、審計項目應急處置預案.....................341

二、造價咨詢質量處理應急預案.................343

三、造價咨詢規模突然增加處理應急預案.........346

四、咨詢項目難度突然增加的處理應急預案.......347

五、后勤保障應急預案.........................348

六、新冠疫情應急預案.........................349

七、疫情期間防控保障措施......................351

第十一章保密、廉政管理.........................355

一、保密制度.................................355

二、保密管理.................................358

三、廉政制度.................................361

四、廉政風險防控措施.........................367

五、處罰制度.................................369

第十二章審計風險評估...........................372

一、工程造價審計中的主要風險.................372

8

二、工程造價審計風險評估方法.................376

1、風險因素分析法.........................376

3、內部控制評價法.........................377

4、分析性復核法...........................379

5、定性風險評價法.......................380

6、風險率風險評價法.......................380

三、造成工程造價審計風險的原因...............381

(一)建設項目的敏感性、復雜性導致的審計風險381

(二)內控制度不健全或未有效運行而導致的審計

風險.......................................381

(三)審計人員素質缺陷造成的審計風險.....381

(四)審計組織管理不當導致的審計風險.....382

(五)利用社會人力與技術資源參與審計導致的審

計風險...................................382

四、工程造價審計風險的防范措施...............383

(一)項目開展前期的風險防范措施.........383

(二)設計變更和經濟簽證的風險防范措施...383

(三)材料價格變化的風險防范措施.........384

(四)竣工結算階段的風險防范措施.........385

(五)自然災害和天氣變化及地下不可見地質條件

的風險控制措施...........................385

(六)人為的風險預防措施.................385

9

(七)強化工程造價管理中的控制與協調工作.388

(八)不斷完善審計內部主體運行管理機制……388

六、內部質量管理相關制度.....................390

第一章工作制度...........................390

一、工作匯報制度.....................390

二、實行項目服務評定制度............390

三、質量獎懲制度.....................390

四、項目結束總結制度.................390

五、工作機密保密制度.................391

六、公司內部控制制度.................391

七、技術資料管理制度.................400

八、財務管理制度.....................405

第二章質量控制...........................413

一、總則...........................413

二、審計責任界定與復核職責...........414

三、審計復核程序.....................415

四、工程造價人員職業道德準則.........453

第三章風險管理...........................454

一、風險管控.........................454

二、風險管理規劃.....................456

三、風險因素識別與分析..............456

四、風險應對規劃.....................457

10

五、風險監測與控制...................457

六、造價控制主要風險因素分析及控制措施458

七、索賠問題的預防及處理措施.........462

第四章信息保密...........................467

一、保密措施.........................467

二、針對本項目我公司制度如下保密制度.470

第五章服務回訪…………………472

11

第一章項目概況

一、項目概述

......審計局擬通過政府采購采取競爭性磋商方式，擇

優供應商參與......審計局政府投資項目審計服務工作，包

括跟蹤審計、決算審計、專項審計調查、交辦事項等投資審

計相關業務。審計服務項目根據年度審計計劃制定，實施過

程中將根據實際情況按程序進行調整，實際審計項目個數和

最終金額以實際送審為準。

預算資金：120萬/年，本次采購服務期限為三年。

12

二、審計服務整體設想及規劃

(一)服務模式

為了確保審計服務質量，我公司在后期服務中采取“三

結合”的方法：

1、定員跟蹤與現場跟蹤相結合。

2、單項結算審計與財務收支審計相結合。

3、工程跟蹤審計與基礎審計制度相結合。

把審計、造價、管理三個專業有機整合，協助業主對建

設工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審

計模式。

(二)服務宗旨

1、以“服務性、公正性、獨立性和科學性”為原則，

及時貫徹和執行國家對建設工程審計方面的法律法規，嚴格

遵守《工程造價咨詢合同》的約定和本公司有關審核方面的

規章制度，依法維護建設單位和各參與實施單位的利益。

2、加強對工程投資的計劃管理和使用監，及時防弊糾

錯，避免超計劃、超規模，促進和提高建設投資效益的最大

化和真實體現。

3、監督檢查項目建設內部的控制及有關管理制度落實，

跟蹤、檢查和記錄項目實施的全過程，發現并建議業主糾正

實施過程出現的偏差，及時監督解決項目實施過程的糾紛。

降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成

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的經濟損失。

4、監督參與項目建設各主體單位認真履行各自職責，

依法依規辦事，提高建設工程質量，促進項目建設管理的法

治化、制度化、規范化。

5、從源頭上預防不正之風，預防腐敗和治理腐敗，控

制工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發揮積

極作用。

6.制定跟蹤審計方案，對跟蹤審計的職責做合理的定位

做到監督不缺位，到位不越位，監督與服務并重，重點保證

工程造價的真實合理。

(三)服務規劃

為了更好地完成審計服務工作，我公司做如下初步規劃：

(后期根據項目情況進行適時調整)

1、制定審計工作計劃

我方在接到業主委托后，按照委托人的要求，結合具體

工程的實際情況，在2個工作日內編制咨詢服務方案，制定

審計工作計劃，并經總工辦審核后報委托人審定。

2、成立審計小組

根據業主要求，選派技術水平高、職業道德好、具有工

程和財務工作經驗，工程方面熟悉從概算到決算全過程的造

價人員，負責審計工作，明確任務分工，建立協調機制。根

據業主的要求及工程審計的具體情況及時配備人員，高效率、

14

高質量地完成各項任務。

3、審前開展集中培訓

審計人員在進駐現場前，應與委托人取得溝通，就審計

內容、工作方式、工作計劃等方面，組織審計人員召開專題

會，對審計項目的詳細情況進行審前調研。對審計組成員進

行審前業務培訓，培訓的內容主要包括：委托單位對該項目

審計要求，審計工作方案，相關法律法規和政策制度，被審

計單位核算程序和方法，主要專業規定，必要的專業技能和

審計方法等。

15

三、服務承諾

為滿足本項目建設要求，圓滿完成審計服務工作，我公

司鄭重承諾如下：

(一)遵紀守法、熱情服務

1、嚴格遵守法律、法規以及行業規范性文件精神，遵

守項目建設方的管理規定，接受項目建設方的監督，杜絕一

切違規行為；該項目由總工親自掛帥，并選派有經驗的工作

人員組建項目小組，確保該項目能按時優質的開工建設，并

最大限度滿足業主的意愿。

2、嚴格遵循“依法審核、實事求是、客觀、公正”的

原則，遵紀守法、嚴把質量關，嚴格執行保密制度，杜絕一

切吃請和收受財物的行為，將服務全過程每個環節具體工作

落到實處，確保審計工作按時按質按量的完成。

(二)重視業主、誠信服務

1、把業主的利益作為最高利益，在法律、法規容許的

前提下，全力滿足業主的要求，堅持誠信、誠實、誠心、誠

懇地為業主做好全方位地服務。

2、在施工全過程評審過程中，將建立與業主的聯系機

制，確保做到審計資料經業主審核后簽發。我司愿接受建設

行政主管部門和業主對我們日常工作的監督、檢查。

(三)及時響應、高效服務

如果我公司有幸中標，接到中標通知書后立即與業主溝

16

通，把委托人的合法需求作為本公司服務的宗旨，在任何情

況下克服困難，做到即時服務，隨叫隨到。完全響應業主提

出的各項合理要求。

(四)竭盡全力、優質服務

1、竭公司全力，調動項目組的所有人員的積極性和工

作熱情，消化理解業主對本重點工程的各項需求，業主想到

的，堅決實施業主要求，全面實現。業主沒有考慮到的，我

們及時完善并提供合理的建議。

2、利用我公司現有的信息庫、資料庫和社會資源，為

業主提供各項優質服務，保質，保量，按時、圓滿的完成咨

詢服務工作。

(五)技術支持、專業服務

充分發揮本公司信息系統和技術支持的優勢，在價格信

息。質量標準、技術規范等方面提供有效地信息和數據供業

主擇優，突出專業咨詢公司的特長，展現本公司的服務特點，

做到人無我有，人有我優，人能我精，使本公司的服務在委

托人的指導下得到進一步地提升和優化。

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四、合理化建議和優惠條件

(一)合理化建議

1、進行造價監控是提高建設投資效益的有效方法

建設工程造價監控一般指建設造價咨詢等社會中介機

構，接受發包方(建設單位)的委托，運用專業技術知識，

自項目立項至竣工結算，為建設單位提供建設項目的全過程，

全方位的造價咨詢服務。通過工程造價的監控，能動的影響

工程決策、設計、預算、招標合同、施工過程、竣工結算等

階段的工程造價，確保投資價款的合理使用，最大限度的發

揮建設工程投資效益。

2、針對該項目服務要求我們做出如下建議：

(1)在建設單位組織下，會同承包方赴市場，確定本工

程所監控主要建筑材料的品種、規格和單價。

(2)對影響工程造價的設計變更、簽證。從專業技術需

要的角度，提出合理化方案，供業主選擇。

(3)施工過程中，由造價咨詢公司派員不定期進駐工

地口對隱蔽工程，材料貨真價實，建筑細部構造層次，變更

工程等及時辦理簽證記錄，杜絕事后扯皮的現象。

(4)在建設單位的統一組織下，辦理中間結算價和竣

工結算價。并由造價咨詢公司出具“工程造價監控審核報告”。

(5)建設工程全過程造價監控工作是在項目法人領導

與組織下進行的。不改變建設單位對項目工程的決策定義，

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也不改變建設單位在整個建設周期內的主導地位。但確保了

整個建設項目在各工作階段上“造價”得到了有效控制。所

有材料貨真價實。阻止了其它相關費用的虛高現象。促進了

建設資金發揮其最大的投資效益。

(二)優化施工組織設計合理確定工程造價的意義

合理確定工程造價歸根結底是工程造價管理的范疇，是

經濟與技術統一的管理過程。搞好施工組織設計是工程造價

的一項重要內容，周密組織施工、施工方案優化、工期總進

度計劃安排、機械設備效率的提高、施工管理水平的提高從

而有效降低工程建設成本，所有這些都可以通過施工組織設

計得以實現。具體的措施有：

1、保證施工組織設計的編制質量是直接影響到工程造

價的關鍵，由于組織設計工作做得不夠深入，對工程造價的

確定帶來很大的麻煩，同時也為合同的正常執行帶來困難。

因此，在施工組織設計的編制過程中，施工方案的選定不能

簡單地用行政命令的手段決定，而應當依靠集體的智慧，進

行認真的比較討論，從技術經濟兩個方面綜合評定。

2、優化施工組織設計是控制工程造價的基礎。施工方

案的設計是施工組織設計的中心環節，工程造價能否得到控

制，首先取決于方案是否優良。在設計過程中，應對各種方

案進行比較，在充分論證的基礎上，從中選擇最佳的設計方

案。有時也可以博采眾長，形成新的、更完善的方案。

19

3、要認真研究工期、質量、工藝三者之間的關系，根

據企業自身的實際情況，依靠科技進步，大膽采用新工藝、

新設備、新材料，要因地制宜，靠加大企業自身的改革力度

等措施來保證業主的工期和質量，要真正做到少投入、高效

益，使施工組織設計不但在工期、質量、工藝上有一個突破

性的進展，而且要為降低工程造價做出更大的貢獻。

4、采用新技術、新工藝是降低工程造價的主要手段。

在施工組織設計中應用新技術、新材料、新工藝、新設備，

既可以提高生產力，又可以降低工程造價。比如：碾壓混凝

土筑壩，大體積混凝土通倉澆筑及用土工布、土工膜代替土

石壩反濾料等新技術、新材料、新工藝，即可加快施工進度，

節省材料消耗，減少設備數量，又可降低工程造價。在設計

中，應大力應用先進的技術和設備，為降低成本提供主要手

段。

(三)有效地進行控制工程造價

有效地控制工程造價，必須做好以下幾點：首先，在項

目建設前期階段必須實行監理(含造價監理)制度。通過對

設計過程的監理，使設計趨于合理，造價控制在限額范圍內，

真正做到用最小的投入取得最大的產出。另外一方面是積極

推行“限額設計”方法，這是被實踐證明的有效途徑，它不

單純是一個經濟問題，更準確地說是一個技術經濟問題。這

種“限額設計”能有效地控制整個項目的工程造價。為使“限

20

額設計”達到預期目的，應該做到參與設計人員必須是有經

驗懂技術經濟的設計師。他們設計的成果必須是實用、先進

而且造價合理。控制工程造價的另一方面是必須進行多方案

比較，因為設計成果是一個逐步完善的過程，并不是一開始

就能確定下來，所以多方案比較是衡量其實用性、先進性和

經濟性的重要手段。

有效地控制工程造價，應從多方面采取措施：從組織上

采取措施就是明確項目組織結構，明確造價控制者及其任務

以使各部分的造價有專人負責；從技術上采取措施就是嚴格

檢查監督各階段設計，用技術經濟的觀點審查設計方案，深

入研究節約投資的可能；從經濟上采取措施就是動態地比較

造價的計劃值與實際值，嚴格審核各項費用支出，根據設計

的進展情況調整設計方案。

我國工程設計領域長期以來沒有做到技術與經濟的優

化結合。技術人員缺乏經濟觀念，設計思想保守，使設計成

果的經濟性得不到充分體現。因此，我們現在應該解決的問

題是以提高經濟效益為目的，在工程建設過程中將組織、技

術與經濟有機地結合起來。通過經濟分析、技術比較及效果

評價，正確處理技術先進與經濟合理兩者之間的對立統一的

關系，力求在技術先進條件下的經濟合理，在經濟合理基礎

上的技術先進。

工程實施過程中的造價控制是十分重要的。造價工程師

21

應該全面地掌握和運用招投標文件、合同協議書及有關設計、

施工文件。以合理的工程量清單為依據，抓住計量支付這個

關鍵環節，認真審核支付申請，使每筆資金都能得到合理控

制和支付。造價工程師在項目實施過程中除了對所發生的各

種費用進行控制外，還需要及時掌握國家有關工程造價方面

的法律法規，收集各種價格信息，了解價格動態，整理分析

各種造價資料等。顯然，沒有豐富的經濟知識和扎實的技術

功底是難以完成上述工作的。這就對造價工程師提出了更高

的要求。

工程造價控制的核心內容是以市場為中心對造價進行

動態控制和管理。建設項目的復雜性決定了其計價的多次性，

與建設過程相對應的各階段造價是動態地反映了項目的總

造價。特別是在工程實施階段，由于外部條件的變化，設計

階段未考慮周全的因素往往暴露出來，導致設計變更，造價

也隨之變化。這就需要造價工程師對建設工程運行中出現的

問題及時研究分析，并及時采取糾正措施，使目標得以順利

實現。

(六)優惠條件

1、我公司為該工程配備的設備(筆記本電腦、算量軟

件、數碼相機等),如業主需用時，可隨時調用。

2、我公司內設政府采購、招標代理部和合同咨詢部，

可免費為該工程提供招標及合同管理等方面提供咨詢服務。

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3、我公司通過對多項大中型工程的造價跟蹤審計，建

立了設備、材料市場信息庫，可為該工程所需的材料、設備

提供市場信息、價格等。

4、絕對服從業主的安排，根據業主分配的業務，配備

素質好，業務精的專業人員，確保業務質量。

23

第二章審計目標、內容和審計方法

一、審計目標

(一)服務質量要求

1、全面履行造價合同嚴格進行......審計局政府投資

項目審計服務工作，包括跟蹤審計、決算審計、專項審計調

查、交辦事項等投資審計相關業務。

2、除滿足《建設工程造價咨詢規范》(GB/T51095)、

《建設工程造價咨詢成果文件質量標準》(CECA/GC7)和

《四川省工程造價咨詢服務標準》(川建價師協[2017]11

號)等國家相關法規制度要求標準外，還應嚴格執行《中華

人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》《中

華人民共和國國家審計準則》等相關國家審計法律、法規、

規章，遵守審計“八不準”工作紀律和審計“四嚴禁”工作

要求，遵守行業執業準則、職業道德規范和廉潔從業紀律規

定。同時執行采購人的內部管理制度，主動接受采購人的監

督和管理，按采購人要求做好服務，服從采購人管理。

3、認真履行以下職責：

(1)嚴格執行國家審計法律、法規、規章，遵守行業

執業準則、職業道德規范和廉潔審計紀律規定，不得將參審

項目轉包或分包給其他單位或個人。

(2)接受......審計局監督和指導，服從管理，接受

對其成果文件的復核和監督，執行......審計局制定的現行

24

制度。

(3)在提供參與審計服務的過程中，簽署或出具有虛

假記載、誤導性陳述的成果文件的，按照《建筑工程施工發

包與承包計價管理辦法》(中華人民共和國住房和城鄉建設

部令第16號)等規定進行處理。

(4)嚴格遵守國家保密規定，不向外泄露審計成果及

相關信息，不利用審計獲取的信息牟取利益或用于其他與審

計無關的任何事項。

(5)在提供審計服務過程中，應及時報告重大事項或

重要情況。

4、參與審計服務明確職責分工，按規定開展審計工作，

做好審計取證、審計工作底稿編制等工作。對審計發現的問

題及時向審計組長(采購人指定人員)報告，在規定時間內

提交審計成果。

5、必須保證質量，嚴格控制風險，在出具審計成果前

必須經過內部復核。采購人有權對提交的審計成果進行復核。

采購人復審發現質量不合要求的，有權責成我公司重新審核，

我公司應當進行重審，直至達到要求為止。

6、根據采購人復核意見完善資料，完善審核結果，撰

寫審核報告。

7、按要求參加審計項目進場會、審計進度匯報會、審

計組業務會等會議。

25

8、完成項目審計后除按本行業管理自行存檔外，還應

協助審計組長組卷歸檔，檔案資料應滿足采購單位檔案管理

相關要求。

9、本項目實行項目負責人制。我公司派出的參審人員

對審計的項目簽字、終身負責。不得委派無簽字權的審計人

員代簽字。我公司對派出參審人員發表的所有意見負責。

10、我公司在項目實施期間，出現重大違法行為的，采

購人有權解除合同。

11、其他未盡事宜服務費用，采取一事一議方式確定。

12、項目審計資料由......審計局統一組織交接，嚴禁

成交供應商及人員與項目建設單位、項目主管部門接洽審核

事務和直接接收項目相關資料。成交供應商須從......審計

局獲取項目資料，并辦理交接手續。在項目審核過程中，若

確需項目主管部門增補相關資料或情況說明的，我公司應當

向......審計局書面告知。

13、對因嚴重過失或故意提供不實或內容虛假的審核報

告承擔相應法律責任。

(二)項目質量要求

政府投資項目審計的質量控制包括項目審計人員要求、

項目審計的復核、審計報告質量控制、審計檔案管理等內容。

1、項目審計人員要求：項目人員配備需滿足采購人的

工作安排。

26

1.1項目審計應配各相應的專業審核人員，根據審計項

目的實際情況配置審核負責人、復核人員或技術負責人。

1.2審核人員應當具有一定政治素質、政策水平和專業

技術水平，對不同行業、不同項目的審核應根據專業特點組

織相應的專業審核人員參加。

1.3審核人員應當嚴格執行國家的法律法規，客觀公正、

廉潔自律，以保證審核結呆的準確性和公正性。

1.4對保密項目的審核，審核人員應遵守國家有關保密

規定。審計實行回避制度，審核人員與被審核項目單位有直

接關系或有可能影響審核公正性的應當回避。

2、項目審核的復查：

2.1......審計局根據工作重點，對成交供應商審核的

項目進行抽查復核，抽查復核比例不得低于10%。

2.2項目審核的復核方式包括全面復查、重點抽查復查

和專家會審等。

3、審核報告的質量控制：

3.1審核報告必須全面、客觀地反映項目審核情況和結

果，對審核中發現的問題，要提出處理意見或建議，發現重

大問題，要作重點說明。

3.2審核報告應按統一格式打印、裝訂、簽章，審核報

告連同相關的審核工作底稿等審核資料應及時完整歸檔。

4、項目審核的檔案管理：

27

4.1項目審核檔案管理是指對審核資料進行整理、分類、

歸檔及數據信息的匯總處理。

4.2審核資料包括被審核項目單位提供的各種資料、審

核人員現場踏勘和測量，取證的原始資料，審核過程的工作

底稿，初審報告，復核報告，被審核單位反饋意見，審核報

告等。

4.3項目審核檔案的保存期限為10年，特殊審核項目

檔案的保管時間按有關規定執行。

在執業過程中堅決執行國家的宏觀經濟政策和產業政

策，遵守國家和地方的法律、法規及有關規定，維護國家和

人民的利益。按照公平、公正和誠信的原則開展業務，認真

履行合同，依法獨立自主開展經營活動，提高經濟效益，竭

誠為客戶服務，以高質量的咨詢成果和優良服務，獲得采購

人的信任和好評，為采購人服務，以高質量的咨詢成果和優

良服務，獲得采購人信任和好評，為采購人保守技術和商務

秘密。

(三)審計控制目標

為了加強對工程建設項目竣工財務決算審計，提高其投

資項目資金的使用效益，全面了解工程建設項目的資金來源

和資金運用情況，對項目的真實性進行竣工財務決算評價和

審計，指出其存在的問題，進一步幫助其提高財務管理的水

28

平；進一步強化審計監督在“健全制度、強化監督、促進管

理、提高效能”等方面的作用。具體目標如下：

1、有效地規范參建單位的管理行為，促使其認真執行

基本建設管理制度，提高管理水平和能力，在過程中實現管

理目標，避免或減少政府投資損失。

2、竣工決算編制的依據是否符合國家規定，各項清理

工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規。

3、經批準的項目計劃和設計概算的執行情況，查明有

關超支和超支原因，有無概算外項目和超標準、超規模建設。

4、交付使用的資產是否真實、完整，成本計算是否正

確，移交的手續是否完備、合規，查明在建工程未能及時建

成和交付使用的原因，并核實其投資額。

5、轉出投資、應核銷投資、應核銷其他支出和攤資的

分攤依據是否充分，手續是否完整，內容是否真實，核算是

否合規。

6、按概算和形象進度核實尾留工程的工程量，留足投

資。

7、核實結余資金(即庫存物資、結算資金和貨幣資金)

的真實性，結余資金的處理是否合規，查明物資積壓和債權

債務未能及時清理的原因。

8、確保工程造價的真實性、合法性，防止高估冒算虛

增投資現象發生。

29

9、監督工程監理單位人員和施工項目負責人的到位情

況及執行情況，確保工程質量安全及工程進度。

10、通過建設管理審計，檢驗投資決策的合規性、經濟

性、效率性及效果性。

11、檢查和揭露項目在建設程序、工程管理及具體實施

過程等環節中存在的違規違紀問題，及時提出整改和加強管

理的建議，以促進項目建設相關單位加強管理，及時糾正違

規違紀行為，提高項目投資效益。

12、投資目標

以建設單位與施工單位簽訂的施工合同規定的投資額

為目標；

13、工期目標

不超過審計合同約定的工作工期；

14、質量目標

咨詢服務文件內容完整，文字清晰整齊，有相關專業造

價工程師蓋注冊章、公司負責人簽字蓋章、公章；

成果文件格式滿足規范要求；

成果文件編制依據充分，項目齊全，分類清楚，計算合

理，不提高或降低計算標準，不重復，不漏項，確保成果質

量；

工程量計算和套價準確，指標分析明確、合理，滿足招

標人的要求標準；

30

堅持按照委托人的要求及本公司質量保證制度進行

服務，如“三級審核制度”等；

委托方指令的其他要求。

(四)審計依據

建設管理審計服務工作的實施依據主要包括國家及行

業部門的政策法規方面的文件依據、審計機關的法律法規、

項目實施過程的文件依據及其他方面的有關依據。其主要包

括但不限于以下法律法規：

《中華人民共和國審計法》;

《中華人民共和國國家審計準則》;

《四川省政府投資建設項目審計條例》;

4、《中華人民共和國招標投標法》;

5、《中華人民共和國民法典》;

6、《中華人民共和國建筑法》;

7、中價協《工程造價咨詢業務操作指導規程》;

8、《四川省政府投資建設項目審計條例》;

9、中央和地方有關部門頒布的工程定額、費用定額、

有關的價格信息；

10、《建設工程價款結算暫行辦法》;

11、項目立項、可行性研究和概算等申請及批復文件；

12、項目設計、招投標及施工管理、施工圖預算及竣工

報告等有關資料；

31

13、項目實施過程中簽訂的相關合同、經濟技術簽證單、

會議紀要等資料；

14、完工結算項目竣工檔案文件及完工結算資料。

15、委托單位對于該項目審計的要求。

(五)審計原則

建筑工程結算的審核是合理確定工程造價的一個必要

的程序，合理有效地控制工程投資，準確地反映工程實際投

資，及時糾正所存在的錯誤和問題，應該把握住以下幾項原

則。

1、正確的了解建筑工程的相關合同和有關要求

建筑工程的合同食建設方和施工方為了完成商量好的

建筑任務，共同同意的權利與義務相匹配的承諾書，在法律

上具有效力。在合同中對于建筑中的各種要求，比如錢款的

結算、工程的計價等作出了要求，施工方提供的工程結束后

的結算資料，而審計人員也將對此資料進行嚴密的審核，因

此對建筑施工合同的研究是首當其沖的問題。

在施工之前的資料同時也是進行工程審核的重要一步，接下

來要收集和審查隱蔽工程的有關資料，比如：驗收記錄和建

筑工程進度等。在工程中的各式各樣的記錄必須清楚明確、

責任確定，才能成為建筑工程竣工后結算審核的依據。

2、認真核查工程總量

工程總量的多少直接決定了工程造價的多少，是進行工程造

32

價的基石。要準確計算、核實工程量的大小，必須熟悉施工

圖、施工組織設計、施工操作方法，對工程現場實際情況等

各種影響工程造價的因素都要仔細核查、認真了解，特別是

對隱蔽工程驗收、工程變更、施工簽證等內容。

結算審核人員必須在熟悉工程施工合同、圖紙、現場條件等

相關情況的前提下，精通定額中工程量的計算規則，審核中

很快發現計算中不符合規定的部分，查出工程量計算中的問

題和錯誤，核算出正確的工程數量。

3、認真核實定金的子目

準確的工程量計算出來后，正確地套用定額子目就是控制和

正確反映工程造價的關鍵步驟。一個分項工程套用什么分部

的什么子目，價格往往相差很大。所以審核人員必須熟悉定

額子目，知道各分部分項工程套用哪一個定額子目最合適，

不能高套也不能低套，而是實事求是地計算套用。同時還要

熟悉各定額子目所含工作內容，特別是在使用綜合定額或套

用定額的綜合子目時，要清楚各定額子目所綜合的工作內容，

以免重復計算、重復套用。在分析施工單位所做的補充定額

或定額換算時，要根據定額編制原則認真核查該項子目人工、

材料、機械的含量，得出正確的定額單位估價。有些施工單

位故意在工料機的耗量上作文章，加大耗量以得到較高單價，

這都是工程竣工結算審核中應注意的問題。另外，監理工程

師和甲方工地代表經常在簽證上記錄施工當時所用人工、材

33

料、機械的數量或價格，這都是進行補充定額編制、定額換

算，乃至該工程子項造價確定的依據，需要認真核對。

4、核實工程材料價格

材料價格是組成工程造價的主要部分，一般占工程造價的60%

左右，所以材料價格的核定是竣工結算審核的重要步驟。隨

著社會主義市場經濟的不斷發展，建筑材料的市場價格也隨

著市場的供需狀況不斷上下浮動，同時，社會上票據管理混

亂，實價虛報經常發生，這些都給工程材料價格的控制和審

核帶來了一定的困難。各地市、縣級工程造價管理機構定期

發布工程建筑材料價格信息，提供給各建設單位作為施工時

材料定價依據，同時建設單位還采用施工、監理、建設單位

三方共同看貨、定質、定價的方法控制材料價格。審核人員

應在深入實際進行市場調查，掌握材料動態價格的同時，請

建設單位和監理單位配合，提供施工當時所定價格的記錄、

材料購買合同和監理日記，收集有關資料，按照施工合同、

施工協議、工程簽證等有關文件確定的原則確定材料的實際

價格，把好材料價格這一關。

5、審核工程費用

工程費用的審核，首先要根據工程施工合同、招標文件、中

標單位的投標文件中所做的規定和承諾進行核查，同時結合

定額及造價主管部門下達的文件規定進行計算。審查費用是

否與工程結構、建筑物高度、建筑面積等的取費相符，費用

34

的計取是否符合工程合同和招標文件的規定以及投標文件

的承諾；審核工程進度以確定施工過程中有關人工、材料和

機械臺班價格與取費文件變化情況；選擇合適的計算標準，

使結算與施工過程吻合。在施工單位投標文件的承諾中對工

程造價提出的優惠條件，是工程造價市場價格的體現，更能

體現工程實際所需的投資額，竣工結算審核中要體現這一點。

6、確定工程其它費用

工程其它費用有點工費、窩工費、土方運費等工程施工合同

中沒有確定或現場發生的費用，應一次結清，施工單位在施

工現場使用建設單位的水、電費也應按規定在工程竣工時清

算，付給建設單位，做到工完帳清。工程竣工結算的審核是

確定基本建設投資和工程造價的主要依據，是進行工程造價

確定與控制的最后一個步驟，也是很重要的一個步驟，對工

程竣工結算審核人員有很高的要求。不僅要求審核人員的專

業技術能力很強，而且要求審核人員有良好的思想品德、優

良的職業道德水平，這樣才能正確地處理審核過程中各種關

系，解決各種問題，以公正的態度進行竣工結算審核工作，

合理正確地確定工程造價，同時增強自身的業務能力和水平。

7、程結算審計質量控制的原則

要想使住建筑工程的質量保證在一定高度，就必須要構建相

關的原則，這樣做有兩個好處：第一是可以方便進一步的做

出進行控制工程結算審計的質量的措施，第二是有效的保證

35

了工程審計的質量。總之，建筑工程審計的質量控制必須尊

重以下原則：

1)按照相關法律法規的原則。依據相關法法律法規審計是

所有的審計工作第一個必須達到的原則，是最低原則也是最

高原則，是控制審計質量高低的關鍵。堅持做到依法審計，

不只是要依法開展審計工作，更要求實現履行審計監督職責，

充分揭露問題，還要實事求是地認定和處理問題。

2)考慮全面進行審計原則。這個原則是工程審計工作進行

的指導方針，也是把握好工程結算審計業務工作全局、提高

審計質量的根本要求。堅持法律法規原則，就需要科學的去

制定出審計方案，從大的方向上把握審計工程的總體的相關

的情況和經濟運行，明確審計目標，確定審計重點；同時，

加強綜合分析，弄清來龍去脈、前因后果、危害影響，努力

提高審計結果的質量和水平。

3)突出重要的方面的原則。這個原則是控制工程審計工作

質量重要一步。堅持突出重要的方面的原則，要求既要顧全

大局又要考慮到在數額大、危害大、影響大的問題，審核得

清清楚楚，充分的發揮審計監督的作用。

4)考慮成本因素原則。這個原則是并不是所有單位都通

用的原則，但是對于部分單位自身的審計資源不足的條件下

是這是一條控制工程結算審計質量的有作用的方法。堅持考

慮成本因素原則，并不是降低了對質量的要求，而是既要強

36

化素質又要注重效率，同時還要搞好各個工作的協調配合，

進行優化配置。

8、工程結算審計質量控制的措施

建筑工程審計質量控制的措施與其原則是聯系，又有區別。

控制原則是確保工程結算審計質量所要依據的總體標準。控

制措施是依據控制原則，為了確保工程結算審計質量而采取

的具體方法。工程結算審計質量控制的措施必須適應經濟發

展要求，不斷改進，不斷開拓創新，必須貫穿于工程結算審

計業務工作的全過程，包括審計準備、審計實施、審計報告

等各個環節。

第一，應把好工程結算審計準備關，制定切實可行的審計實

施方案。審計準備是對一個工程結算審計項目實施審計前所

做的各項準備工作。準備工作是否充分，對工程結算審計實

施能否順利進行和保證工程結算審計質量，都有著重要的影

響。把好工程結算審計準備關，需要重點抓好審前調查、審

計方案編制環節。審前調查可以選擇查閱資料、走訪等多種

方式，既要了解施工單位的性質、體制、規模等基本情況，

又要收集與工程項目有關的法律、法規、規章和政策、會議

記錄等資料，還要了解工程項目有關的竣工圖紙、工程變更

聯系單、承發包合同(承包方式、結算辦法及施工期限等)、

承包方提交的工程竣工決算書等。審計方案編制，必須以審

前調查為基礎，進一步明確編制依據、工程結算審計的目標、

37

范圍、內容、重點及必要的步驟等，同時，制定的審計方案

應具有較強的可操作性。

第二，要把好工程結算審計實施關，善于嚴格收集和清

晰完整記錄審計證據。工程結算審計實施既是審計取證過程，

又是審計工作底稿形成的過程，也是工程結算審計質量控制

的關鍵過程。其控制措施是否有效，對于工程結算審計質量

有著非常重要的作用。把好工程結算審計實施關，需要抓好

審計取證和編制工作底稿兩個環節。工程結算審計取證工作

應做到善于嚴格收集有關證據，具體包括：一是要重視所收

集的證據必須具備客觀性、相關性、充分性和合法性；二是

在核實工程數量、鑒別定額項目選擇是否準確、檢查價格取

定是否合規真實、認定取費基數和費率是否恰當等具體業務

工作中，要規范運用檢查法、觀察法、計算法等方法收集審

計證據；三是要注意收集包括書面證據、實物證據、電子數

據資料等多種形式的審計證據。編制工程結算審計工作底稿，

應當清晰完整地記錄對審計結論有重要影響的審計事項，即

既要遵循真實性、完整性原則，又要保證與審計證據的對應

關系，還要明確反映工程結算審計項目相關的項目名稱、審

計事項、審計結論、索引號、附件等信息。

第三，還要把好工程結算審計報告關，正確表達審計意

見。工程結算審計報告階段是審計人員基于審計實施階段的

工作成果，對工程結算項目的適當性、合法性和有效性形成

38

正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計報告的過程。

其控制措施將直接影響工程結算審計結果的正確反映和有

效利用。把好工程結算審計報告關，從報告編制過程講，應

注意控制所引用的有關資料是否可靠適當、所做的判斷是否

有理有據、最終的結論是否恰當；從報告本身講，應當客觀、

完整、清晰、及時，并體現重要性原則。具體包括：實事求

是地反映審計事項，按照規范的格式及完整的內容進行編制，

突出重點，簡明扼要，易于理解，及時編制等。

39

二、審計內容

(一)施工圖設計及預算審計主要內容

(1)施工圖設計

1、審查施工圖設計是否存在初步設計概算外內容和超

概算標準內容。

2、審查施工圖設計的完整性和深度是否滿足施工、招

標控制價的編制要求。

根據以往工程結算審計經驗，設計單位在以下方面深度

不足導致結算時經常扯皮：節能保溫除大樣圖外，對細部做

法如外門窗洞口、挑檐板、陽臺板等處無節點詳圖；設計防

水層附加無具體要求或尺寸；構造柱(或抱框柱)除設計說

明外無具體平面布置圖；基礎筏板的支撐鋼筋如馬鐙筋或鐵

馬、深梁中主筋分層布置的固定鋼筋無具體做法；植筋無明

確做法或植筋長度未標注等。

3、針對評審專家建議或施工圖審查機構評審意見(特

別關注國家有關規范強制性條文的執行),是否采納意見情

況。

4、審計設計單位有無指定設備、產品或材料的生產廠

家。

5、審計設計單位提交的正式設計成果：應包括設計圖

紙紙質版8套、電子版、采用的計算軟件及計算式；圖紙簽

字、蓋章是否齊全；是否按規定時間提交施工圖紙。

40

(2)施工圖預算

施工圖預算文件包括封面、簽署頁(扉頁)、目錄、編

制說明、建設項目總預算表、單項工程綜合預算表、單位工

程預算書。

1、審計施工圖預算是否超設計概算，施工圖預算是否

存在初步設計概算外內容或超概算標準內容。

2、審計施工圖預算的完整性和深度能否招標控制價的

編制。

審計內容、方式同設計概算。

(二)招標控制價審計主要內容

審計工程招標控制價(含清單)編制情況，審計招標控

制價、工程量清單編制的合理性，有無明顯抬高或壓低控制

價。

(1)審計招標控制價的編制

審計工程招標控制價(含清單)是否依法委托專業工程

造價咨詢機構編制。

(2)審計招標控制價內容

審計工程招標控制價(含清單)編制主要內容與招標文

件中描述的是否完全吻合，需一一核對。

(3)審計工程招標控制價(含清單)編制的準確性

1、有無重大工程量的偏差、漏項。

2、項目清單特征描述是否與施工圖紙一一對應。

41

3、基期價格除采用的工程造價信息外采用的市場價格

是否科學可靠，是否與市場價基本吻合。

4、是否正確全面地使用現行的建設工程工程量清單計

價規范、四川省計價定額以及相關取費文件。

5、不可競爭的措施費和規費、稅金是否依據國家、四

川省有關規定計算。

6、競爭性的措施費是否合理確定；

7、暫估價材料和設備的確定是否合理。

8、工程量清單的編制是否符合招標文件的要求。

9、工程量清單的內容、依據、要求、格式、深度等是

否符合規范要求。

10、工程量清單的分部分項工程量項目特征和工程量計

算是否符合設計要求。

(三)招標文件審計主要內容

(1)審計招標組織

1、是否根據工程進度編制年度招標工作計劃并履行上

報審批程序后組織實施。

2、是否組織編制建設工程招標方案(包括招標文件),

是否組織有關專家進行評審，評審意見采納情況，并按規定

履行上報審批程序后組織實施。

3、是否按程序組織工程招標和評標，并按規定履行招

標結果上報審批程序后組織實施。

42

4、在本身不具備自行招標的條件下，是否按中物院管

理要求選擇具有相應資質、專業經驗的招標代理機構代理招

標事宜，是否簽訂招標代理協議。

(2)審查招標文件完整性、合規性、規范性

1、審查招標文件的內容是否完整，是否全面、準確地

表述了招標項目的實際狀況和招標人的實質性要求。

2、招標文件必須嚴格執行已確定的設計原則、標準和

技術參數。

3、審查招標文件標段的劃分是否適當，是否符合專業

要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細、增加工

程成本、管理成本或規避招標的問題。

4、招標文件及施工合同草稿中對重要條款，如工程范

圍，承包方式，工期，工程質量，分包約定，預付款數額、

支付時間及抵扣方式，工程計量與支付進度款方式、數額及

時間，工程價款的調整因素、方法、程序、支付及時間(特

別對工程變更、項目特征不符、工程量清單缺項、工程量偏

差、物價變化、暫估價、不可抗力、誤期賠償、現場簽證、

索賠),甲乙雙方履約責任、違約懲罰、風險分擔原則，施

工分階段結算辦理，爭議解決，工程質量保修等有無準確描

述，是否公平合適，是否具有可操作性。

5、招標文件中繳納和退還投標保證金(保函)金額、日

期是否符合國家的規定。

43

6、招標文件中對投標人提出問題的截止時間有無明確；

澄清或修改內容可能影響投標文件編制的，澄清或修改發出

至投標截止時間是否不足15日。

7、評標方法及標準是否合理、合規、可行。

8、施工合同草稿中的內容是否與招標文件中描述的內

容一致，如工程承包范圍、承包方式、工期、甲供材料、風

險因素等；工程造價確定方法及調整因素、方法是否符合招

標文件的有關約定；履約責任、違約懲罰、工程預付款和進

度款支付方式等。

(四)招投標(含清標)程序階段審計主要內容

(1)審計招標程序

1、招標方式。審查實際招標的方式是否符合國家、招

標文件等有關規定，是否與立項批復的招標方式一致。

2、是否公開發布招標公告、招標公告中的信息是否全

面、準確，如有無載明是否接受聯合體投標；依法必須進行

招標的項目，自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標

文件截止之日止，最短不得少于二十日。談判公告(網上)

和談判邀請書的文件獲取時間、遞交截止時間是否一致。

3、對于經批準采用邀請招標方式的，邀請的投標單位

應為3家及以上。有無某公司不在《中物院建設工程招標

審批表》名單之列而向其發出投標邀請，邀請名單不符合要

求情況。

44

4、是否進行資格審查。建設單位應按確定的資格預審

標準和方法對潛在投標人進行預審，結果由招標代理機構復

核。

(2)審計投標、開標、評標、定標

1、投標文件的送達時間是否符合招標文件的規定，投

標文件接收登記表有無未體現所遞交的投標文件密封情況。

2、投標人是否按招標文件要求提交投標保證金(或保

函)。

3、是否邀請所有投標人參加，開標過程是否進行全過

程監督。

4、是否依法組建評標委員會。

其評標委員會人數是否為單數；專家名單是否采取隨機

抽取方式，審查有無評標專家隨機抽取記錄。

5、評審過程有無問題

評標委員會成員應當依照招標投標法和本招標文件規

定的評標標準和方法，客觀、公正地對投標文件提出評審意

見。招標文件沒有規定的評標標準和方法不得作為評標的依

據。

(1)是否委托造價咨詢單位在開標后到評標前是否進

行清標工作，清標程序和內容是否完整合規。

重點對以下9個方面進行清標：招標文件的實質